采購與付款內部控制會計系統(tǒng)控制、案例分析缺乏有效的采購會計系統(tǒng)控制，未能全面真實地記錄和反映企業(yè)采購各環(huán)節(jié)的資金流和實物流情況；相關會計記錄與相關采購記錄、倉儲記錄不一致，可能導致企業(yè)采購業(yè)務未能如實反映，影響財務報告的真實性，以及采購物資和資金受損。01——CONTENTS——會計系統(tǒng)控制、風險第一，加強對購買、驗收、付款業(yè)務的會計系統(tǒng)控制，詳細記錄供應商、采購申請、采購合同、采購通知、驗收證明、入庫憑證、退貨情況、商業(yè)票據(jù)、款項支付等情況，做好采購業(yè)務各環(huán)節(jié)的記錄，確保會計記錄、采購記錄與倉儲記錄核對一致；第二，指定專人通過函證等方式，定期與供應商對賬，核對應付賬款、應付票據(jù)、預付賬款等往來款項，對賬有異議的，應及時查明原因，經批準后，做出相應調整。管控措施案例分析-齊齊哈爾第二制藥有限公司假藥案例2006年4月24日起，中山大學附屬第三醫(yī)院因使用了齊齊哈爾第二制藥有限公司生產的“亮菌甲素注射液”，導致多名患者腎功能衰竭，其中11人死亡，引起了國務院、國家食品藥品監(jiān)督管理局和廣東省委、省政府領導的高度關注和重視。5月9日初步查明齊二藥生產的“亮菌甲素注射液”使用了假的輔料丙二醇。假藥過程-低價買進

以中國地質礦業(yè)總公司泰興化工總廠的名義偽造藥品生產許可證等證件，將工業(yè)用的丙二醇假冒藥用級別的丙二醇銷售給齊齊哈爾第二制藥有限公司。江蘇省泰市王桂平齊齊哈爾第二制藥有限公司采購員鈕忠仁既未向泰興化工總廠索取資質證明，也沒有到廠查看，就以低價買進假冒藥用丙二醇。假藥過程2違規(guī)驗收

驗收時未將檢測圖譜與“藥用標準丙二醇圖譜”進行對比檢測，發(fā)現(xiàn)檢驗樣品“相對密度值”與標準嚴重不符的情況下將其改為正常值，簽發(fā)合格證。3低價中標2006年，廣東省實行新一輪藥品集中招標采購，齊二藥生產的亮菌甲素因投標價格最低而中標，“亮菌甲素注射液”順利進入市場；廣州中山三院和廣東龍川縣中醫(yī)院使用此假藥，11名患者出現(xiàn)急性腎功能衰竭并死亡。假藥案采購環(huán)節(jié)風險剖析1、未進行不相容職務分離控制；2、確定無資質的供應商；3、付款流程不符合規(guī)定；4、材料驗收環(huán)節(jié)流于形式；5、業(yè)務人員素質總體偏低，內控意識薄弱。1、未進行不相容職務分離控制；詢價資質驗證確定供應商采購人員沒有采購經理、主管和采購人員構成的采購團隊，沒有任何的監(jiān)控和制衡機制。假藥案采購環(huán)節(jié)風險剖析假藥案采購環(huán)節(jié)風險剖析確定無資質的供應商僅憑互聯(lián)網上的供應信息和幾次電話溝通就確定了供應商。沒有對供應商的資質、生產流程以及設備等進行實地考察；也沒有供應商提供的樣本進行檢測。貨幣資金內部控制環(huán)境3、付款流程不符合規(guī)定；供貨方發(fā)貨日期2005年9月19日齊二藥付款日期2005年9月19日出具偽造的丙二醇質檢報告日期2005年9月21日供貨方開具發(fā)票日期2006年2月14日（1）付款日期與發(fā)貨日期相同并且先于驗收日期，即沒有通過驗收便付款，付款的依據(jù)既不是發(fā)票也不是驗收單據(jù)，根本沒有對所購材料的質量風險有防范作用。（2）供貨方發(fā)票開具單位為江蘇美奇精細化工有限公司，付款對象和發(fā)票開具單位不一致，更是違反了基本的貨幣資金控制原則。4、材料驗收環(huán)節(jié)流于形式齊二藥作為一個通過“良好作業(yè)規(guī)范GMP”認證的企業(yè)，理應有著良好的作業(yè)規(guī)范，但在其材料檢驗過程中，將所購材料進行“無對照物”的檢驗，僅在其形式上完成了檢驗，關鍵的質量控制活動未能實施，致使質量控制是失效。假藥案采購環(huán)節(jié)風險剖析5、業(yè)務人員素質總體偏低，內控意識薄弱負責采購關鍵環(huán)節(jié)的人員缺乏專業(yè)知識，對內