本科畢業(yè)論文（設(shè)計）關(guān)于我國社會保障費改稅的探討ResearchonShiftingfrom

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畢業(yè)論文（設(shè)計）原創(chuàng)性聲明本人所呈交的畢業(yè)論文（設(shè)計）是我在導(dǎo)師的指導(dǎo)下進行的研究工作及取得的研究成果。據(jù)我所知，除文中已經(jīng)注明引用的內(nèi)容外，本論文（設(shè)計）不包含其他個人已經(jīng)發(fā)表或撰寫過的研究成果。對本論文（設(shè)計）的研究做出重要貢獻的個人和集體，均已在文中作了明確說明并表示謝意。作者簽名：日期：畢業(yè)論文（設(shè)計）授權(quán)使用說明本論文（設(shè)計）作者完全了解**學(xué)院有關(guān)保留、使用畢業(yè)論文（設(shè)計）的規(guī)定，學(xué)校有權(quán)保留論文（設(shè)計）并向相關(guān)部門送交論文（設(shè)計）的電子版和紙質(zhì)版。有權(quán)將論文（設(shè)計）用于非贏利目的的少量復(fù)制并允許論文（設(shè)計）進入學(xué)校圖書館被查閱。學(xué)?？梢怨颊撐模ㄔO(shè)計）的全部或部分內(nèi)容。保密的論文（設(shè)計）在解密后適用本規(guī)定。

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FeeintoTaxesofSocialSecurityAbstractSocialsecuritysystemofChinabasedonthetraditionalplannedeconomy,aftertenyearsofreform,Chinahasinitiallyestablishedwithitsowncharacteristicsofsocialsecuritysystem,butproblemsandcontradictionsstillexist,andithasbeengraduallyestablishedsocialismmarketeconomysystemdoesnotadapt.Inthecomprehensiveconstructionwell-offsociety'scriticalperiod,perfectsocialsecuritysystem,collectingthesocialsecuritytaxisanimportantquestion.Whilethepresentfinancingwaysalreadycannotadapttotherequirementsofthedevelopmentofthenewsituation,itsdrawbacks,hasbecomeincreasinglyprominentinreformfurtherrestrictthe"bottleneck"problems.Inordertofurtherperfectandimprovethesocialsecuritysystem,solvesocialsecurityfundsandmanagementsystemproblem,collectingthesocialsecuritytaxhasbecometheurgentmatter.Thisarticlethroughtooursocialsecurityreformfeasibilitycommentspresented,basedonthecurrentsocialsecurityreform,andtheproblemsofinternationalsocietythroughusingtheadvancedexperienceofconnectingwiththepracticalsituationofChina,andputsforwardcountermeasuresandSuggestionsofsocialsecurityreform,includingaccelerating"socialprotectionofformulation,perfectingnecessarylegalsystem,Improvesociallevelofoverallplanning,unifiedsocialsecurityrate,Standardizinglaborandemploymentinformation,andpromotetheinformationnetworkconstructionandestablishingaperfectsocialsecuritytaxsystem,theopportunetimecollectingthesocialsecuritytaxandsoon.KeyWords：SocialSecurityFees;SocialSecurityTax;FeetoTax;SocialSecuritySystem;-PAGEIII-目錄摘要 IAbstract II一、我國社會保障費改稅的可行性 1（一）具有社會基礎(chǔ) 1（二）具有可靠的稅源基礎(chǔ) 1（三）具有完備的稅收征管體系 2二、我國社會保障費改稅存在的問題 3（一）法律法規(guī)不健全，社會保險覆蓋面低 3（二）社會保障基金的社會統(tǒng)籌層次低，費率不統(tǒng)一 3（三）征管主體不統(tǒng)一，征繳工作缺乏剛性 4三、國外社會保障稅的模式及對我國社會保障費改稅的啟示 5（一）國外社會保障稅的模式 51．德國模式 52．美國模式 5（二）國外的社會保障稅制度對我國社會保障費改稅的啟示 61．社會保障稅的項目由少到多，稅率由低到高 62．社會保障稅的納稅人比較廣泛 63．社會保障稅實行征管分離 6四、我國社會保障費改稅的對策建議 8（一）加快《社會保障法》的制訂，完善配套法律制度 8（二）提高社會統(tǒng)籌層次，統(tǒng)一社會保障費率 8（三）建立完善的社會保障稅制度，擇機開征社會保障稅 81．社會保障稅的征稅主體和納稅主體 82．社會保障稅的征稅對象 93．社會保障稅的稅目及稅率設(shè)置 94．社會保障稅的征收管理 9（四）規(guī)范勞動與就業(yè)相關(guān)信息，推進信息網(wǎng)絡(luò)化建設(shè) 10結(jié)論 11參考文獻 12致謝 14PAGE2–PAGE15–社會保障制度已經(jīng)成為當代社會不可或缺的民生保障機制，它是維系和促進我國社會和諧發(fā)展的關(guān)鍵所在。同時社會保障制度起到均衡社會利益、緩解社會矛盾、維護社會安定團結(jié)的作用。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制改革的繼續(xù)深化，以及工業(yè)化、城市化、科技現(xiàn)代化速度的加快，我國將面臨巨大的社會保障資金需求。在人口老齡化的背景下，社會保障基金的收支矛盾日益突出，以及基金籌集過程中也出現(xiàn)許多問題。在現(xiàn)行制度模式下，社會保障稅取代現(xiàn)行的繳費方式，利用基金籌集在法規(guī)方面的強制性和統(tǒng)一性，完善社會保障體制，理順國家、單位與個人的收入分配和權(quán)利義務(wù)的關(guān)系。社會保障稅比社會保險費更加規(guī)范和科學(xué)，尤其在社會保障體系的保障范圍、繳費水平、待遇標準和社會公平等方面。實行社會保障稅不僅能建立在稅收調(diào)節(jié)下的社會保障體系，并且能發(fā)揮稅收的特殊作用，促進我國社會公平與經(jīng)濟發(fā)展。一、我國社會保障費改稅的可行性（一）具有社會基礎(chǔ)目前，由于我國現(xiàn)代企業(yè)制度的推行和政府機構(gòu)改革的深化，單位的用人自主權(quán)不斷加強，企業(yè)的破產(chǎn)、倒閉現(xiàn)象也不斷出現(xiàn)，使越來越多的人面臨下崗、失業(yè)的危機。同時，隨著人口老齡化的到來，家庭結(jié)構(gòu)小型化的發(fā)展，市場經(jīng)濟導(dǎo)致的收入分化，使得人們對未來生活風險的預(yù)期不斷增加?，F(xiàn)實的和未來的嚴峻形勢，使社會成員的風險意識普遍增強，越來越多的人在參加商業(yè)保險的同時，迫切希望通過社會保障制度為其生存提供基本物質(zhì)保證，以解后顧之憂。而社會保障稅是一種特定目的稅，征收規(guī)范，專項使用，直接體現(xiàn)“取之于民，用之于民”的原則，直接維護人民群眾的切身利益，保障人民群眾的正常生活，與其他尚處于醞釀階段的稅種相比，居民對社會保障稅的認可程度較高，納稅人一般不會對之產(chǎn)生反感情緒。就企業(yè)而言，開征社會保障稅，只是將其原來負擔的職工社會保障費用改為稅收形式繳納，國家通過社會保障稅這一手段實現(xiàn)收入的再分配，在加強和改善社會保障基金管理的情況下，可以避免隨意收費和分配不公等問題。因此開征社會保障稅具有很強的社會心理基礎(chǔ)。（二）具有可靠的稅源基礎(chǔ)社會保障稅與個人所得稅的稅基較為類似，取得社會保障資金的多少與城鄉(xiāng)人民的收入水平有直接關(guān)系。經(jīng)過20多年的改革，我國經(jīng)濟高速發(fā)展，國民收入顯著增長，城鄉(xiāng)人民的收入水平也有大幅度的提高，生活質(zhì)量明顯改善，同時，經(jīng)濟貨幣化程度也在不斷加深。據(jù)國家統(tǒng)計局公布的數(shù)字表明：2007年城鎮(zhèn)居民儲蓄存款余額217885億元。據(jù)中國人民銀行2008年發(fā)布的統(tǒng)計數(shù)字，我國居民儲蓄繼續(xù)增加，全部金融機構(gòu)本外幣居民儲蓄存款余額為260772億元。2008年我國職工平均工資為32736元，城鎮(zhèn)就業(yè)人員平均勞動報酬為35289.5元，由此可見，居民個人收入不斷提高，為社會保障稅的開征提供了經(jīng)濟上的可能性。經(jīng)濟發(fā)展和人民收入水平的提高為開征社會保險稅提供了穩(wěn)定可靠的稅源基礎(chǔ)。（三）具有完備的稅收征管體系國務(wù)院頒發(fā)的《社會保險費征繳暫行條例》中明確規(guī)定：社會保障基金可以由地方稅務(wù)機關(guān)征收。目前，全國已有多個省市的社保費由地方稅務(wù)機關(guān)負責征收。地方稅務(wù)機關(guān)通過長期的基礎(chǔ)性管理工作，探索出一套“征、管、查”一體化、運作有序的社保費征管模式，為開征社會保障稅打下了良好的組織基礎(chǔ)。同時地方稅務(wù)機關(guān)擁有一支專業(yè)較強、素質(zhì)較高、善打硬仗的征收隊伍，并且已經(jīng)積累了征收社會保障費的經(jīng)驗，這就為社會保障稅的開征提供了保障。此外，稅務(wù)系統(tǒng)通過長期的實踐，初步構(gòu)筑起一個立體的、全方位的稅收監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)，加強了對參保單位繳納社會保障稅的征收管理和納稅檢查，有效防止申報不實和逃稅等現(xiàn)象。二、我國社會保障費改稅存在的問題（一）法律法規(guī)不健全，社會保險覆蓋面低目前，我國已經(jīng)通過社會保險法、失業(yè)保險條例、工傷保險條例、社會保險費征繳暫行條例，初步建立社會保障體系，但是各項社會保險分別通過單項法規(guī)或政策進行規(guī)范，缺乏綜合性統(tǒng)一法律；強制性偏弱，一些用人單位拒不參加法定社保，或長期拖欠保費；城鄉(xiāng)之間，地區(qū)之間，機關(guān)、事業(yè)單位、企業(yè)之間社保制度缺乏銜接；各地社會保障經(jīng)辦機構(gòu)和稅務(wù)機關(guān)職責混雜，在社會保障基金管理及監(jiān)管各方面存在漏洞。國務(wù)院雖然頒布了《社會保險費征繳暫行條例》，但對征繳流程的規(guī)定過于籠統(tǒng)，不便于實際操作，特別是缺乏必要的強制征繳手段作為執(zhí)行依據(jù)。而我國社會保險統(tǒng)籌繳費辦法大多式以部門、行業(yè)規(guī)章的形式由各地政府作出規(guī)定，自行制定具體籌資辦法和籌資比例，沒有統(tǒng)一的標準，在資金的籌集、管理方面都很不完善。同時我國社會保險覆蓋面仍然偏低，存在固態(tài)化和低覆蓋的現(xiàn)象?，F(xiàn)行大多數(shù)省市社會保險統(tǒng)籌范圍只覆蓋國有企業(yè)，城鎮(zhèn)集體，部分外企企業(yè)、大部分私營企業(yè)和個體工商戶尚未納入保障范圍。由于繳費方式本身缺乏法律強制性，社保費擴面征繳步履艱難，社會保險參保人數(shù)與就業(yè)人數(shù)存在著較大的差距。社會保障在未來一定時期的固態(tài)化，不利于人才的流動和優(yōu)化配置，這與市場經(jīng)濟的要求是背道而馳的，將嚴重阻礙我國以建立社會主義市場經(jīng)濟為目標的經(jīng)濟體制改革。（二）社會保障基金的社會統(tǒng)籌層次低，費率不統(tǒng)一目前，社會保障資金的統(tǒng)籌層次大都局限在市、地一級甚至縣一級，只有部分地區(qū)實現(xiàn)了社會保障的省級統(tǒng)籌，多數(shù)省份只有靠行政手段進行強制調(diào)劑。由于這種統(tǒng)籌方式，各統(tǒng)籌地區(qū)政府有權(quán)根據(jù)當?shù)厍闆r自定籌資方法和籌資比例，這種分散多元化的籌資方式造成地區(qū)間的不協(xié)調(diào)，無法形成全國規(guī)范、統(tǒng)一的制度。由于地區(qū)之間基金調(diào)劑受到統(tǒng)籌范圍的限制，使得調(diào)劑資金的數(shù)量十分有限，又降低了社會保險自身的互濟性，分散風險的能力也大大削弱，阻礙了人員合理流動，使得富裕地區(qū)與落后地區(qū)的差距拉大。同時社會統(tǒng)籌層次低又導(dǎo)致各地社會保障費率不統(tǒng)一。部分經(jīng)濟發(fā)展快的地區(qū)，年輕勞動力凈流入量大，社會保障歷史負擔較輕，社會保障費率較低，而老工業(yè)基地等經(jīng)濟發(fā)展速度相對較慢地區(qū)，國有企業(yè)離退休人員多，年輕勞動力凈流出量大、凈流入量小，相對社會保障負擔重，社會保障費率高。如果該比例稅率定得較低，則籌集到的稅款將難以保證社會保障事業(yè)的需要，開征的效果將不太理想；但如果該比例稅率定得較高，則對廣大中低收入階層來說將是一沉重負擔，而使社會保障稅的開征遭遇困難。（三）征管主體不統(tǒng)一，征繳工作缺乏剛性1．政出多門，制約征管我國現(xiàn)行社會保障籌資體制在資金的籌措和管理上仍沒克服多元化、分散化的弊病，其主要表現(xiàn)為，征收機關(guān)不統(tǒng)一，征管流程缺乏統(tǒng)一規(guī)范。目前全國有多個省由地稅征收，部分地區(qū)存在勞動部門與地稅平行征收，有的地區(qū)雖由地稅征收，但對自由職業(yè)者仍委托勞動部門征收?！吨腥A人民共和國勞動法》規(guī)定，社會保險基金經(jīng)辦機構(gòu)依照規(guī)定收支、管理和運營社會保險基金。同時又規(guī)定用人單位無故不繳納社會保險費的，由勞動行政部門責令限期繳納，逾期不繳的，可以加收滯納金。國務(wù)院頒布的《社會保險費征繳暫行條例》規(guī)定，社會保險費可以由稅務(wù)機關(guān)勞動保障行政部門按照國務(wù)院規(guī)定設(shè)立的社會保險經(jīng)辦機構(gòu)兩個部門共同征收，但在條例中只注明了勞動保障行政部門對社保費的征繳有管理和監(jiān)督檢查的權(quán)力。由此可見，國家并沒有統(tǒng)一的，明確的征收管理部門。一旦企業(yè)不繳納社保費，地稅部門將無權(quán)對其進行查處，處于執(zhí)法尷尬的兩難境地。2．征管辦法不完善，征繳工作缺乏剛性社會保險登記、基數(shù)的確定和審核、關(guān)停戶的確認、以及有關(guān)行政處罰的權(quán)力等，這些權(quán)力都集中在勞動部門，而沒有相應(yīng)地授予具體履行征收的地稅部門，造成地稅部門清欠難、協(xié)調(diào)難。在檢查和強制、保全措施上，只能對延期繳費加收滯納金，對不繳納的，申請人民法院強制征繳，更沒有與稅收相同的查封賬戶等強制執(zhí)行權(quán)利。而對于稅收保全、強制扣款等稅務(wù)部門最有力的征收手段由于缺乏法律依據(jù)而不能有效的利用。此外，地稅部門通過金融機構(gòu)扣繳社保費，協(xié)調(diào)較難。即使通過協(xié)調(diào)，可以扣款，欠費單位賬戶上也往往無錢可扣，造成欠繳數(shù)額越來越大，地稅部門征繳難度進一步加大。由于法律層次不高，剛性不強，影響了社會保險費征收工作的深入開展，特別是拒繳、少繳或拖欠社會保險費情況比較嚴重。三、國外社會保障稅的模式及對我國社會保障費改稅的啟示（一）國外社會保障稅的模式1．德國模式德國的社會保障稅是分職業(yè)征收的。工人的社會保障稅課稅對象是工人的工資收入，稅款由雇主和雇員共同繳納，稅率總計為35%。應(yīng)稅工資收入的上限為工人平均工資的兩倍左右。政府雇員、農(nóng)民和自我就業(yè)者的社會保障稅稅制與工人適用的稅制不一樣。從1986年開始，德國對社會保障稅稅制進行了改革。德國的社會保險制度包括健康保險、意外保險、養(yǎng)老保險和失業(yè)保險四個方面。除了意外保險由雇主全部支付以外，其他三個項目的資金均為社會保障稅稅款籌集，社會福利規(guī)模和社會保障稅數(shù)額多少是相互聯(lián)系的。對養(yǎng)老金和失業(yè)金領(lǐng)取者來說，所能享受到的水平和納稅多少成正比關(guān)系。在德國，健康保險基本上是平均的，健康保險的實物收益對所有納稅者和家庭成員是一致的，然而健康保險繳款數(shù)額卻隨著工資收入水平上升而上升。很明顯，德國的健康保險稅具有強烈的再分配色彩。但是在健康保險中，疾病補償是非再分配項目，病人所能得到的補償要視其繳納的數(shù)額多少而定。2．美國模式美國的社會保障稅是按照1935年出臺的社會保障法的有關(guān)規(guī)定開征的，該稅屬于聯(lián)邦政府稅收。目前美國的社會保障稅體系由四個稅種組成：一是薪工稅；二是鐵路公司員工退職稅；三是聯(lián)邦失業(yè)稅；四是個體業(yè)主稅。其中薪工稅是社會保障稅體系中的最大稅種。美國的社會保障稅具有遞減性。社會保障稅只對工資薪金所得中不超過某一最高限額部分課征，而且課征不是很高，因而中、高等收入階層工資所得很大一部分不在計稅范圍，這樣，社會保障稅具備了較強的累退性。同時，美國的社會保障稅具有內(nèi)在的靈活性。在美國，社會保障稅屬于比例稅，比例稅對收入的周期性波動的逆反作用遠不如累進稅，當稅基被限定以后，社會保障稅與經(jīng)濟波動的聯(lián)系也就單純體現(xiàn)在社會保險支出方面，在經(jīng)濟高潮期，失業(yè)率下降，失業(yè)救濟稅可以相應(yīng)抬高以備今后蕭條期使用，反之，當經(jīng)濟處于蕭條時，失業(yè)保險稅稅率可以相應(yīng)降低，以刺激需求上升。（二）國外的社會保障稅制度對我國社會保障費改稅的啟示1．社會保障稅的項目由少到多，稅率由低到高目前大多數(shù)國家的社會保障制度重點是保障公民的基本生存權(quán)，社會保障稅主要針對養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、救濟等方面籌措基本保障資金。美國剛開征薪給稅時，僅用于老年和遺囑保險，后來逐步擴展到傷殘保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險以及鐵路行業(yè)社會保險等項目。因此，我國開征社會保障稅，所籌措的資金也應(yīng)重點保證基本保障項目的需要。此外，社會保障稅稅率的高低，是由社會保障制度的覆蓋范圍和收益大小決定的，既要考慮政府的承受能力，也要考慮人民的承受能力。開征初期，稅率定得低一點，隨后隨著社會保障項目的拓寬，稅率逐步提高。同時，還可以根據(jù)收支的平衡情況，經(jīng)常調(diào)整稅率。許多國家的經(jīng)驗，對商品課稅的稅率應(yīng)盡量保持穩(wěn)定，不隨意調(diào)整；對收益課稅的稅率，每年可在財政年度預(yù)算中調(diào)整公布，但一般也不能做大的調(diào)整。但對社會保障稅的調(diào)整可以稍微靈活一些，因為社會保障稅的征收方法比較簡單，計稅依據(jù)也不復(fù)雜，調(diào)整起來征納雙方都容易接受。2．社會保障稅的納稅人比較廣泛從目前的情況來看，國外社會保障稅的課征范圍都比較廣泛，只要是本國的有工薪收入的人，都是社會保障的納稅人。普遍性和公平性是建立社會保障制度所追求的兩個重要原則，而且社會保障實施范圍越普遍，越能體現(xiàn)出公平性，社會保障的功能也越能得以充分發(fā)揮。所以，我國應(yīng)借鑒美國的經(jīng)驗，把自營者也包括在社會保障稅的納稅人范圍之內(nèi)。我國實踐中的社會保險主要在行政事業(yè)單位、全民所有制企業(yè)以及部分集體企業(yè)（一般為大型集體企業(yè)）中實行，而鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、私營企業(yè)、“三資”企業(yè)、股份制企業(yè)職工及個體經(jīng)營者并沒有參加。因此將這些企業(yè)也并入社會保險，擴大社會保障稅的課征范圍。3．社會保障稅實行征管分離社會保障稅一般由稅務(wù)機關(guān)征收，社會保障部門管理，征收與管理分離。由稅務(wù)機關(guān)負責征收，有利于提高執(zhí)法剛性，減少跑冒滴漏現(xiàn)象，降低征收成本。社會保障部門則負責編制預(yù)算、設(shè)置和調(diào)整稅率、檢查開支情況。如美、德等國的社會保障稅都由稅務(wù)機關(guān)征收，納稅人在繳納社會保障稅時與個人所得稅一起申報，雇員部分由雇主代扣代繳，自營者自行申報自行繳納，稅款進入國庫，借助稅務(wù)機關(guān)征稅的專業(yè)優(yōu)勢，增強執(zhí)法的強制性。許多發(fā)展中國家也計劃將社保稅的征管并入所得稅，由國家稅務(wù)部門統(tǒng)一征管。社會保障專門機構(gòu)負責編制預(yù)算、設(shè)置和調(diào)整稅率、以及開支情況的檢查，體現(xiàn)了社會保障資金收、管、用的分離，形成了有效的制約機制。四、我國社會保障費改稅的對策建議（一）加快《社會保障法》的制訂，完善配套法律制度首先，我國應(yīng)盡快制定和頒布《社會保障法》，為社會保障費改稅提供必要的制度空間。通過《社會保障法》明確參加社會保險的各主體在社會保險中的權(quán)利與義務(wù)，把社會保險范圍、基金籌集、托管運營和發(fā)放，以及國家對基金的保障與監(jiān)督管理等在法律上得以規(guī)范，從根本上保證社會保險稅的征收與管理，確保社會保險稅收入的穩(wěn)定增長。同時，我國社會保障基金的籌集應(yīng)適用《中華人民共和國稅收征管法》。其次，盡快制定《社會保障稅法》、《社會保障基金管理法》等配套法律法規(guī)，配套法律制度健全后，全國企業(yè)、事業(yè)單位依法繳納社保稅，稅務(wù)機關(guān)依法征收社保稅，改變目前依據(jù)行政“決定”“條例”征收社?；鸬臓顩r，徹底取締各種亂收費現(xiàn)象。這樣有利于強化社會保障基金的征收，嚴格采取處罰措施，明確社會成員應(yīng)享有社會保障權(quán)利以及權(quán)利受損救濟制度，規(guī)范和確定政府各個部門的職責，確保社會保障基金?？顚Ｓ茫瑸樯鐣Ｕ系陌踩\營提供法律依據(jù)。（二）提高社會統(tǒng)籌層次，統(tǒng)一社會保障費率社會保障的統(tǒng)籌層次是一國社會保障社會化水平的標志，較高的統(tǒng)籌層次有利于解決地區(qū)、企業(yè)和個人之間的負擔不平和余缺調(diào)劑問題。首先，可以依靠稅收的強制性和規(guī)范性大大提高其征收力度和統(tǒng)籌層次。通過國家的政府資金管理系統(tǒng)對社會保障基金進行財務(wù)管理。征收的社會保障稅收入先存放于全國各地商業(yè)銀行的財政部門的賬戶中，然后轉(zhuǎn)入中央銀行財政部的主要賬戶中。所有的社會保障資金管理和投資活動均由財政部門統(tǒng)一控制和管理，從而在一定程度上克服資金籌集過程中的各種不利因素，將社會統(tǒng)籌層次提高的到全國統(tǒng)籌，政府可提高余缺調(diào)劑等轉(zhuǎn)移支付的空間。同時，政府應(yīng)收回各地社會保障費率決定權(quán)，社會保障費率由政府統(tǒng)一規(guī)定，而各地社會保障資金的差額由政府承擔。這樣，不僅僅能平衡各地社會保障負擔，而且也能統(tǒng)一社會保障費率。（三）建立完善的社會保障稅制度，擇機開征社會保障稅1．社會保障稅的征稅主體和納稅主體社會保障稅的征收主體是稅務(wù)機關(guān)。社會保障費改稅后，由國稅機關(guān)負責征收管理。但社會保障稅作為共享稅，實行中央財政預(yù)算統(tǒng)籌和地方財政預(yù)算統(tǒng)籌相結(jié)合的財政體制，并按照比例確定中央財政和地方財政所占份額。社會保障稅作為專項稅收，其收支納入國家財政部門統(tǒng)一預(yù)算決算，并接受國家權(quán)力機關(guān)的監(jiān)督。而社會保障經(jīng)辦機構(gòu)則從社會保障基金收繳的環(huán)節(jié)剝離出來，專門負責社會保障基金的管理、給付、移轉(zhuǎn)以及投資運營等工作。這不僅將社會保障基金的征收、管理、運營專業(yè)化、規(guī)范化，有利于發(fā)揮各個政府職能部門的功能和效率，也有利于充分發(fā)揮出社會保障基金的互濟互助功能、社會再分配功能以及投資保值增值功能。社會保障稅的納稅主體應(yīng)包括所有納入社會保障范圍的個人和用人單位。具體分為：第一，我國境內(nèi)的各類工商企業(yè)和自收自支事業(yè)單位，包括國有企業(yè)、集體所有制企業(yè)、外資企業(yè)在華子公司或分公司，私營企業(yè)，股份制企業(yè)，社會團體以及不依靠國家財政撥款自收自支的事業(yè)單位都應(yīng)該成為社會保障稅的納稅主體。第二，獲得勞動收入的勞動者，包括企業(yè)正式職工、臨時雇工、個體工商戶、自由職業(yè)者、農(nóng)民工。第三，自愿參加社會保障體系的城鎮(zhèn)無業(yè)人員和待業(yè)人員。第四，幾個特殊納稅主體：大學(xué)生、農(nóng)民、國家預(yù)算撥款的事業(yè)單位及其職工。2．社會保障稅的征稅對象社會保障稅的征稅對象，企事業(yè)單位應(yīng)以職工及臨時雇工的工資總額為征稅對象，而單位職工和臨時雇工則以工資額收入為征稅對象，并且不包括其他資本收入、利息收入或者股息收入等資本性收入。自由職業(yè)者，個體工商戶，農(nóng)民工，大學(xué)生，無業(yè)人員和待業(yè)人員等收入不確定或暫時無收入來源的群體，易采取自我申報和選擇繳納社會保障項目的方式。3．社會保障稅的稅目及稅率設(shè)置社會保障稅應(yīng)該按照項目不同設(shè)置不同稅目，并以此確定相應(yīng)稅率。開征社會保障稅后，下設(shè)城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險等稅目，分具體情況要求強制用人單位繳納和個人自愿選擇繳納。在稅率的設(shè)定上，考慮到社會保障稅立法的指導(dǎo)思想是建立底線公平的社會保障制度，保障社會成員的基本生活，因此將根據(jù)不同的稅目分別設(shè)置差別稅率或者不同繳稅檔位。4．社會保障稅的征收管理實行社會保險費改稅后，社會保險基金的管理機構(gòu)應(yīng)為財政部。同時應(yīng)賦予稅務(wù)機關(guān)核定、征收、檢查、行政處罰以及清理欠費等權(quán)力。社會保險經(jīng)辦機構(gòu)辦理社會保險登記后，應(yīng)及時將社會保險登記信息提供給稅務(wù)機關(guān)。稅款由稅務(wù)機關(guān)負責征收。為了便于征收，方便納稅，防止稅收流失，社會保險稅應(yīng)按屬地由稅務(wù)機關(guān)按月計征，年終清繳，采用“源泉扣除”與“申報納稅”相結(jié)合的辦法征收。除國家另有規(guī)定外，社會保險稅納稅人向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納社會保險稅款，雇員在多處取得工資薪金的，由納稅人向其戶籍所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納。企業(yè)和單位的職工繳納的稅款，由各單位在發(fā)放工資時代扣代繳，如果其雇主己代扣代繳社會保險稅，在申報納稅時可申請退還多繳的稅款或者抵繳其應(yīng)納的個人所得稅稅款；城鎮(zhèn)自由職業(yè)者和個體工商戶自行向稅務(wù)機關(guān)申報繳納；農(nóng)民繳納的稅款可由鄉(xiāng)鎮(zhèn)財稅部門征收。對自營者征收的社會保險稅按年計征，按月預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補。雇員、雇主應(yīng)繳納的社會保險稅于月份結(jié)束后7日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，自營者應(yīng)繳納的社會保險稅于月份結(jié)束后10日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳，年度結(jié)束后三個月內(nèi)匯算清繳。此外，為加強社會保險資金的管理，在要求企業(yè)、單位定期向稅務(wù)機關(guān)提供報告，列明其上繳的社會保險稅稅款的同時，還應(yīng)要求企業(yè)、單位每年向社會保障機構(gòu)提供一份報告，上面列明其職工人數(shù)、收入以及代扣代繳的稅款。社會保障機構(gòu)將按時核定企業(yè)提供的財務(wù)報告，并與稅務(wù)機關(guān)征收的稅款相比較，以核定其準確性。（四）規(guī)范勞動與就業(yè)相關(guān)信息，推進信息網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)社會保障稅的征收管理要接受和處理大量信息資料，其中規(guī)范勞動與就業(yè)相關(guān)信息至關(guān)重要。規(guī)范勞動就業(yè)合同管理，規(guī)范勞動、勞動工資的登記、申報管理等相關(guān)信息，是為稅務(wù)部門更好的征收社會保障稅提供較為完整信息的基礎(chǔ)。同時，社會保障制度作為一項涉及最廣大民眾切身利益和一部分特殊社會成員生存的國家安全制度，要有效運行，就必須借助于一個完善的信息管理系統(tǒng)。建立完善的信息管理系統(tǒng)，應(yīng)加快籌建社會保障信息系統(tǒng)的開發(fā)完善和相關(guān)部門的信息化建設(shè)，利用計算機、網(wǎng)絡(luò)等現(xiàn)代化設(shè)備，建立功能齊全、覆蓋面廣、規(guī)范透明的時候保障體系信息網(wǎng)絡(luò)，有效地實現(xiàn)地稅、銀行與社保局等相關(guān)部門的聯(lián)網(wǎng)和信息共享，實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)查詢、扣費、數(shù)據(jù)傳遞等電子化征管手段，提高效率，節(jié)約成本，實行現(xiàn)代化綜合管理。結(jié)論社會保障制度作為社會穩(wěn)定機制，是經(jīng)濟發(fā)展和社會進步的產(chǎn)物，也是現(xiàn)代國家文明的重要標志之一。當前，我國社會保險制度存在諸多問題，社會保障資金的籌集與運行問題也日益尖銳，因此為緩解矛盾和解決問題，我國的社會保險費改稅問題已經(jīng)提上了稅制改革的工作日程。我國的社會保障制度在從舊的社會保障模式如何過渡到新的社會保障模式問題上正面臨著嚴峻的選擇，這一選擇不僅關(guān)系到當前經(jīng)濟體制改革的成敗，而且關(guān)系到二十一世紀我國的經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定的前景。因此，在借鑒外國成功經(jīng)驗和從我國實際出發(fā)的基礎(chǔ)上，通過開展社會保障費改稅，開征社會保障稅，及時、足額地籌集資金，可以緩解目前我國社會保障基金短缺的問題，加快社會保障事業(yè)走上法制化、規(guī)范化的軌道，促進社會保障制度改革的順利進行，從而為逐步建立和完善具有中國特色的社會保障體系，為推動社會主義市場經(jīng)濟體制進一步走向成熟和完善奠定堅實的基礎(chǔ)。參考文獻[1]馬國強，谷成.《中國開征社會保障稅的幾個基本問題》.《財貿(mào)經(jīng)濟》.2003年，第5期.[2]李紹光.《社會保障稅與社會保障制度化》.《經(jīng)濟研究》.2004年,第8期.[3]鄭功成.《社會保障學(xué)》，商務(wù)印書館.2000年，115—116.[4]趙志偉.社保資金的性質(zhì)與征管問題研究:(碩士學(xué)位論文).吉林：吉林大學(xué).2009年.[5]娜敏.論社會保障“費改稅”的必要性[J].北方經(jīng)濟.2004年，第10期：61.[6]丁蕓.社會保障費改稅的難點,問題與對策[J].稅務(wù)研究.2004年，第8期：30-34.[7]董燕芹.論社會保障費改稅的問題與對策[J].江西科技師范學(xué)院報.2005年,第5期：11-12.[8]趙書晨，楊暉.淺談我國社會保障制度費改稅的必要性[J].商場現(xiàn)代化.2007年,第24期：180-181.[9]曹亞偉.試論社會保障籌資模式改革:（碩士學(xué)位論文）.中國社會科學(xué)院研究生院.2002年.[10]劉鄉(xiāng)思.對社會保障費改稅的思考[J].合作經(jīng)濟與科技.2005年，第20期：28-30.[11]董燕芹.論社會保障費改稅的問題與對策[J].江西科技師范學(xué)院報.2005年,第5期：13-14.[12]林禎.對我國社會保障“費改稅”的理性思考[J].華北水利水電學(xué)院學(xué)報(社科報).2004年,第4期（第20卷）：18-20.[13]王曉晶.我國社會保障中的“費改稅”研究[J].經(jīng)濟研究導(dǎo)刊.2007年，第8期：132-135[14]曹亞偉.試論社會保障籌資模式改革:（碩士學(xué)位論文）.中國社會科學(xué)院研究生院.2002年.[15]袁靜.我國社會保障資金籌集方式改革的探索與思考:（碩士學(xué)位論文）.蘇州大學(xué).2007年.[16]林凱鴻.中國社會保障制度費改稅芻論:（碩士學(xué)位論文）.中國政法大學(xué).2005年.[17]隋英杰.我國社會保障中的“費改稅”問題[J].山東工商學(xué)院學(xué)報.2005年,第6期（第19卷）25-28.[18]梁學(xué)平,李平.\o"費改稅:完善社會保障制度的必由之路"費改稅:完善社會保障制度的必由之路[J].云南財貿(mào)學(xué)院學(xué)報(社會科學(xué)版).2003年,第1期：33-35.[19]李向東.\o"我國社會保障中的\“費改稅\”問題"我國社會保障中的“費改稅”問題[J].赤峰學(xué)院學(xué)報(自然科學(xué)版).2008年,第2期（第24卷）:125-126.[20]韓曉琴.\o"社會保障\“費\”改\“稅\”：社會保障制度改革的必由之路"社會保障“費”改“稅”：社會保障制度改革的必由之路[J].哈爾濱商業(yè)大學(xué)學(xué)報(社會科學(xué)版).2008年,第1期：23-27.[21]彭陸.淺談社會保障費改稅[J].經(jīng)營管理者.2010年，第5期：23-24.[22]蔣琰.關(guān)于社會保障費改稅的幾點思考[J].經(jīng)營管理者.2010年，第2期：13-20.[23]NieholasBarr，TheEeonomicsoftheWelfareState(鄭秉文、穆懷中等譯)，中國勞動社會保障出版社，2003年1月第1版;[24]MarshallN.Carter,WillimaG.Shipmna,PromisesToKeepSavingSocialSecurity’sDream(李珍等譯)，中國勞動社會保障出版社，2003年1月第1版;[25]David，F(xiàn)，Gates.，“SoeialSeeurityReform:OptionsForChina，“WorldSeientifiePublishingCo.Pte.Ltd.2000，[26]DavidWilliams,SocialSecurityTaxation,VictorThuronyi.TaxLawDesignandDrafting.Washington:InternationalMonetaryFund,1998,(1):340致謝美好的時光總是特別的短暫。在這篇論文停筆定稿之時，我的大學(xué)學(xué)習生活也即將結(jié)束。在這四年的時光中，我經(jīng)歷了許多事情，也幸運的遇到了一些可敬的人，從他們身上，我學(xué)到了令我終身受益的東西。一想到就要離開這熟悉的校園，離開那些熟悉的人們，我的心緒就難以平靜。此刻，有太多感謝的話想說：首先必須要感謝我的論文指導(dǎo)老師——何霞老師，在這篇論文的寫作過程中，從選題到收集材料，從提綱擬定到行文表述，都凝結(jié)著何老師的心血，她給了我很大的支持與幫助。每當我把稿件發(fā)給老師時，無論她有多忙，她總是從頭至尾細細糾讀，給我提出了許多寶貴的意見，令我茅塞頓開，思路擴展。何老師敏銳的思辨技藝、務(wù)實的治學(xué)態(tài)度和寬厚的人格魅力使我獲益良多，借助這小小的篇幅對導(dǎo)師表示最真摯的謝意！同時，我也要感謝公共管理系的全體老師，是你們讓我了解了這個年輕的專業(yè)，你們身上蘊藏著的求真務(wù)實的態(tài)度，將時刻鞭策著我。我還要感謝朝夕相處的同學(xué)們，在這個熱情、友愛的大集體里，讓我享受到如家般的溫馨，無論在學(xué)習或生活上都讓我時時有驚喜、處處有收獲。最后祝我的同學(xué)們前程似錦，生活幸福！祝我的老師們身體健康，工作順利！基于C8051F單片機直流電動機反饋控制系統(tǒng)的設(shè)計與研究基于單片機的嵌入式Web服務(wù)器的研究MOTOROLA單片機MC68HC（8）05PV8/A內(nèi)嵌EEPROM的工藝和制程方法及對良率的影響研究基于模糊控制的電阻釬焊單片機溫度控制系統(tǒng)的研制基于MCS-51系列單片機的通用控制模塊的研究基于單片機實現(xiàn)的供暖系統(tǒng)最佳啟停自校正（STR）調(diào)節(jié)器單片機控制的二級倒立擺系統(tǒng)的研究基于增強型51系列單片機的TCP/IP協(xié)議棧的實現(xiàn)基于單片機的蓄電池自動監(jiān)測系統(tǒng)基于32位嵌入式單片機系統(tǒng)的圖像采集與處理技術(shù)的研究基于單片機的作物營養(yǎng)診斷專家系統(tǒng)的研究基于單片機的交流伺服電機運動控制系統(tǒng)研究與開發(fā)基于單片機的泵管內(nèi)壁硬度測試儀的研制基于單片機的自動找平控制系統(tǒng)研究基于C8051F040單片機的嵌入式系統(tǒng)開發(fā)基于單片機的液壓動力系統(tǒng)狀態(tài)監(jiān)測儀開發(fā)模糊Smith智能控制方法的研究及其單片機實現(xiàn)一種基于單片機的軸快流CO〈,2〉激光器的手持控制面板的研制基于雙單片機沖床數(shù)控系統(tǒng)的研究基于CYGNAL單片機的在線間歇式濁度儀的研制基于單片機的噴油泵試驗臺控制器的研制基于單片機的軟起動器的研究和設(shè)計基于單片機控制的高速快走絲電火花線切割機床短循環(huán)走絲方式研究基于單片機的機電產(chǎn)品控制系統(tǒng)開發(fā)基于PIC單片機的智能手機充電器基于單片機的實時內(nèi)核設(shè)計及其應(yīng)用研究基于單片機的遠程抄表系統(tǒng)的設(shè)計與研究基于單片機的煙氣二氧化硫濃度檢測儀的研制基于微型光譜儀的單片機系統(tǒng)單片機系統(tǒng)軟件構(gòu)件開發(fā)的技術(shù)研究基于單片機的液體點滴速度自動檢測儀的研制基于單片機系統(tǒng)的多功能溫度測量儀的研制基于PIC單片機的電能采集終端的設(shè)計和應(yīng)用基于單片機的光纖光柵解調(diào)儀的研制氣壓式線性摩擦焊機單片機控制系統(tǒng)的研制基于單片機的數(shù)字磁通門傳感器基于單片機的旋轉(zhuǎn)變壓器-數(shù)字轉(zhuǎn)換器的研究基于單片機的光纖Bragg光柵解調(diào)系統(tǒng)的研究單片機控制的便攜式多功能乳腺治療儀的研制基于C8051F020單片機的多生理信號檢測儀基于單片機的電機運動控制系統(tǒng)設(shè)計Pico專用單片機核的可測性設(shè)計研究基于MCS-51單片機的熱量計基于雙單片機的智能遙測微型氣象站MCS-51單片機構(gòu)建機器人的實踐研究基于單片機的輪軌力檢測基于單片機的GPS定位儀的研究與實現(xiàn)基于單片機的電液伺服控制系統(tǒng)用于單片機系統(tǒng)的MMC卡文件系統(tǒng)研制基于單片機的時控和計數(shù)系統(tǒng)性能優(yōu)化的研究基于單片機和CPLD的粗光柵位移測量系統(tǒng)研究單片機控制的后備式方波UPS提升高職學(xué)生單片機應(yīng)用能力的探究基于單片機控制的自動低頻減載裝置研究基于單片機控制的水下焊接電源的研究基于單片機的多通道數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)基于uPSD3234單片機的氚表面污染測量儀的研制基于單片機的紅外測油儀的研究96系列單片機仿真器研究與設(shè)計基于單片機的單晶金剛石刀具刃磨設(shè)備的數(shù)控改造基于單片機的溫度智能控制系統(tǒng)的設(shè)計與實現(xiàn)基于MSP430單片機的電梯門機控制器的研制基于單片機的氣體測漏儀的研究基于三菱M16C/6N系列單片機的CAN/USB協(xié)議轉(zhuǎn)換器基于單片機和DSP的變壓器油色譜在線監(jiān)測技術(shù)研究基于單片機的膛壁溫度報警系統(tǒng)設(shè)計基于AVR單片機的低壓無功補償控制器的設(shè)計基于單片機船舶電力推進電機監(jiān)測系統(tǒng)基于單片機網(wǎng)絡(luò)的振動信號的采集系統(tǒng)基于單片機的大容量數(shù)據(jù)存儲技術(shù)的應(yīng)用研究基于單片機的疊圖機研究與教學(xué)方法實踐基于單片機嵌入式Web服務(wù)器技術(shù)的研究及實現(xiàn)基于AT89S52單片機的通用數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)基于單片機的多道脈沖幅度分析儀研究機器人旋轉(zhuǎn)電弧傳感角焊縫跟蹤單片機控制系統(tǒng)基于單片機的控制系統(tǒng)在PLC虛擬教學(xué)實驗中的應(yīng)用研究基于單片機系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)通信研究與應(yīng)用基于PIC16F877單片機的莫爾斯碼自動譯碼系統(tǒng)設(shè)計與研究\t"_blank