舞弊的預(yù)防、檢查與報(bào)告規(guī)定歸屬體系： 投資（電器）有限公司經(jīng)營管理手冊(cè)一一監(jiān)察系統(tǒng)分冊(cè)文件編號(hào)：一監(jiān)一審計(jì)撰寫單位：投資監(jiān)察中心版本：第一版生效日期：年月日機(jī)密等級(jí)：口機(jī)密 ■一般合計(jì)頁數(shù)：5頁 正文頁數(shù)：4頁附件個(gè)數(shù)：無制度正文目錄：目錄頁次1目的2范圍3名詞解釋4職責(zé)5作業(yè)內(nèi)容6注意事項(xiàng)7附件總裁審批管理研究室審核撰寫制度名稱： 舞弊的預(yù)防、檢查與報(bào)告規(guī)定 文件編號(hào)： XX-制度名稱： 舞弊的預(yù)防、檢查與報(bào)告規(guī)定 文件編號(hào)： XX-監(jiān)-審計(jì)002目的：為了規(guī)范監(jiān)察中心審計(jì)部及各級(jí)子公司、分部監(jiān)察部和審計(jì)人員協(xié)助公司預(yù)防、檢查和報(bào)告舞弊行為，明確相關(guān)責(zé)任，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證及時(shí)、有效地執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，提高審計(jì)效率，根據(jù)中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》及公司相關(guān)文件，制定本規(guī)定。范圍：適用范圍：本規(guī)定適用于投資有限公司及其所屬各級(jí)公司的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，各級(jí)公司的內(nèi)部審計(jì)工作必須嚴(yán)格執(zhí)行。發(fā)布范圍：本規(guī)定發(fā)布至公司總部各中心、各部門、各分部、各級(jí)子公司。名詞解釋：損害公司經(jīng)濟(jì)利益的舞弊：是指公司內(nèi)外人員為謀取自身利益，采用欺騙等違法違規(guī)手段使公司經(jīng)濟(jì)利益遭受損害的不正當(dāng)行為。舞弊的預(yù)防：是指采取適當(dāng)行動(dòng)防止舞弊的發(fā)生，或在舞弊行為發(fā)生時(shí)將其危害控制在最低限度以內(nèi)。舞弊的檢查：是指實(shí)施必要的檢查程序，以確定舞弊跡象所顯示的舞弊行為是否已經(jīng)發(fā)生。舞弊的報(bào)告：是指審計(jì)人員以書面或口頭形式向監(jiān)察中心報(bào)告舞弊預(yù)防、檢查的情況及結(jié)果。職責(zé)：各級(jí)子公司、分部監(jiān)察部負(fù)責(zé)本公司、本分部舞弊行為的檢查，并及時(shí)上報(bào)監(jiān)察中心審計(jì)部。監(jiān)察中心審計(jì)部負(fù)責(zé)核實(shí)各級(jí)子公司、分部監(jiān)察部上報(bào)的舞弊行為查處報(bào)告，并提出處理處罰建議，逐級(jí)上報(bào)。監(jiān)察中心副總監(jiān)、總監(jiān)和公司副總經(jīng)理、總經(jīng)理按照授權(quán)決定舞弊案件的處理處罰。作業(yè)內(nèi)容：有下列情形之一者屬于舞弊行為：A受賄賂或回扣；、將正常情況下可以使公司獲利的交易事項(xiàng)轉(zhuǎn)移給他人；c貪污、挪用、盜竊公司資財(cái)；D使公司為虛假的交易事項(xiàng)支付款項(xiàng)；生效日期：20XX年4月1日頁次：1/4附件數(shù)：0E、故意隱瞞、錯(cuò)報(bào)交易事項(xiàng)；、泄露公司的商業(yè)秘密。一般原則各級(jí)公司、各級(jí)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)舞弊行為的發(fā)生承擔(dān)管理責(zé)任。建立、健全并有效實(shí)施內(nèi)部控制，預(yù)防、發(fā)現(xiàn)及糾正舞弊行為是各級(jí)公司、各級(jí)部門負(fù)責(zé)人的主要職責(zé)之一。審計(jì)部和審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，合理關(guān)注公司內(nèi)部可能發(fā)生的舞弊行為，以協(xié)助公司管理層預(yù)防、檢查和報(bào)告舞弊行為。舞弊的預(yù)防建立、健全公司的內(nèi)部控制并使之得以有效實(shí)施是預(yù)防舞弊的主要途徑。審計(jì)人員在審查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下主要內(nèi)容以協(xié)助公司預(yù)防舞弊:A公司目標(biāo)的可行性；B控制意識(shí)和態(tài)度的科學(xué)性；c員工行為規(guī)范的合理性和有效性；D經(jīng)營活動(dòng)授權(quán)制度的適當(dāng)性；E風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的有效性；、管理信息系統(tǒng)的有效性。除內(nèi)部控制的固有局限外，還應(yīng)考慮可能會(huì)導(dǎo)致舞弊發(fā)生的下列情況：A管理人員品質(zhì)不佳；B管理人員遭受異常壓力；c經(jīng)營活動(dòng)中存在異常交易事項(xiàng)；D公司內(nèi)部個(gè)人利益、局部利益和整體利益存在較大沖突；E審計(jì)部在審計(jì)中難以獲取充分、相關(guān)、可靠的證據(jù)。、審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制時(shí)發(fā)現(xiàn)的舞弊跡象或從其他來源獲取的信息，考慮可能發(fā)生的舞弊行為的性質(zhì)，向中4審計(jì)部報(bào)告，同時(shí)就需要實(shí)施的舞弊檢查提出建議。舞弊的檢查舞弊的檢查通常由審計(jì)人員、紀(jì)檢人員、法律顧問等實(shí)施生效日期：20XX年4月1日頁次：2/4附件數(shù)：0審計(jì)人員應(yīng)按照以下要求進(jìn)行舞弊檢查：、評(píng)估舞弊涉及的范圍及復(fù)雜程度，避免對(duì)可能涉及舞弊的人員提供信息或被其所提供的信息誤導(dǎo)；B對(duì)參與舞弊檢查人員的資格、技能和獨(dú)立性進(jìn)行評(píng)估；c設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)奈璞讬z查程序，以確定舞弊者、舞弊程度、舞弊手段及舞弊原因；D在舞弊檢查過程中與公司適當(dāng)管理層、專業(yè)舞弊調(diào)查人員、法律顧問及其他專家保持必要的溝通；E保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，以避免損害相關(guān)公司或人員的合法權(quán)益。在舞弊檢查工作結(jié)束后，審計(jì)人員應(yīng)評(píng)價(jià)查明的事實(shí)，以滿足下列要求：A確定強(qiáng)化內(nèi)部控制的措施；B設(shè)計(jì)適當(dāng)程序，對(duì)公司未來檢查類似舞弊行為提供指導(dǎo)；c使審計(jì)人員了解、熟悉相關(guān)的舞弊跡象特征。舞弊的報(bào)告在舞弊檢查過程中，出現(xiàn)下列情況時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)向監(jiān)察中4報(bào)告：A可以合理確信舞弊已經(jīng)發(fā)生，并需深入調(diào)查；B舞弊行為已導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表嚴(yán)重失實(shí)；c發(fā)現(xiàn)犯罪線索，并獲得應(yīng)當(dāng)移送司法機(jī)關(guān)處理的證據(jù)。審計(jì)人員完成必要的舞弊檢查程序后，應(yīng)從舞弊行為的性質(zhì)和金額兩方面考慮其嚴(yán)重程度，出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)包括：舞弊行為的性質(zhì)、涉及人員、舞弊手段及原因、檢查結(jié)論、處理意見、提出的建議及糾正措施；若發(fā)現(xiàn)的舞弊行為性質(zhì)較輕且金額較小時(shí)，可一并納入常規(guī)審計(jì)報(bào)告；若發(fā)現(xiàn)的舞弊行為性質(zhì)嚴(yán)重或金額較大，應(yīng)出具專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，如果涉及敏感的或?qū)娪兄卮笥绊懙膯栴}，應(yīng)征求法律顧問的意見。審計(jì)部和審計(jì)人員應(yīng)在以下幾個(gè)方面保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎：具有預(yù)