2022年江蘇省南通市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.新華公司2011年3月取得M公司股票10萬股作為交易性金融資產(chǎn)核算，支付價(jià)款190萬元，其中包括6萬元的交易費(fèi)用。2011年12月31日，新華公司尚未出售所持有的M公司股票，M公司股票每股公允價(jià)值為20元。稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。則2011年12月31日該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為（）萬元。

A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異16萬元B.可抵扣暫時(shí)性差異16萬元C.可抵扣暫時(shí)性差異10萬元D.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異10萬元

2.下列關(guān)于預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的說法中正確的是（）。

A.資產(chǎn)預(yù)計(jì)將會(huì)發(fā)生改良的，在預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)包括改良所發(fā)生的支出

B.對(duì)于在建工程在預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)包括預(yù)期為使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)而發(fā)生的全部現(xiàn)金流出數(shù)

C.對(duì)內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格不應(yīng)予以考慮

D.資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)，處置資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金凈流量，包括處置時(shí)收到的增值稅款

3.

第

15

題

關(guān)于抵押制度，下列表述錯(cuò)誤的是（）。

4.2010年1月1日，A公司向其200名管理人員每人授予100份股份期權(quán)，這些人員從2010年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)3年，服務(wù)期滿時(shí)才能以每股5元購買100股A公司股票。公司股份期權(quán)在授予日的公允價(jià)值為15元。2010年有20名管理人員離開A公司，A公司估計(jì)三年中離開的管理人員比例將達(dá)到20%：2011年又有10名管理人員離開公司，A公司估計(jì)第三年將不會(huì)再有人離開，將離開比例調(diào)整為15%，2011年年末A公司應(yīng)確認(rèn)當(dāng)期管理費(fèi)用為()元。

A．170000

B．80000

C．90000

D．0

5.下列各項(xiàng)關(guān)于資產(chǎn)期末計(jì)量的表述中，正確的是（）。A.無形資產(chǎn)按照市場(chǎng)價(jià)格計(jì)量

B.固定資產(chǎn)期末按照賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量

C.交易性金融資產(chǎn)期末按照歷史成本計(jì)量

D.期末存貨按照賬面價(jià)值與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量

6.企業(yè)自行研發(fā)專利技術(shù)發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)入賬價(jià)值的是（）。

A.為有效使用自行研發(fā)的專利技術(shù)而發(fā)生的培訓(xùn)費(fèi)用

B.研究階段發(fā)生的支出

C.無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出

D.專利技術(shù)的注冊(cè)登記費(fèi)

7.甲公司一批用于新型太陽能汽車研發(fā)的機(jī)器設(shè)備于2009年年末購入，賬面原價(jià)為260萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，采用年限平均法計(jì)提折舊，2011年年末已計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30萬元，計(jì)提減值準(zhǔn)備后預(yù)計(jì)使用年限、折舊方法和預(yù)計(jì)凈殘值均不變。由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇、消費(fèi)者偏好改變，加之新型太陽能汽車研發(fā)失敗，甲公司管理層被迫作出決定，在2014年年初處置與研發(fā)新型太陽能汽車相關(guān)的機(jī)器設(shè)備。2013年年末該機(jī)器設(shè)備公允價(jià)值為30萬元，現(xiàn)在進(jìn)行處置預(yù)計(jì)將發(fā)生清理稅費(fèi)10萬元。則2013年年末應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額為()萬元。

A.20B.30C.40D.0

8.第

11

題

L企業(yè)于20×7年取得H公司30%的股權(quán)，支付款項(xiàng)400000萬元，取得投資時(shí)被投資單位H可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1800000萬元。L企業(yè)取得該股權(quán)后。能夠參與被投資單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。H公司20×7年賬面凈利潤(rùn)為2200萬元。L企業(yè)取得投資時(shí)，H公司可辨認(rèn)資產(chǎn)中除一項(xiàng)無形資產(chǎn)的公允價(jià)值為2500萬元、賬面價(jià)值為1300萬元以外，其他資產(chǎn)的賬面價(jià)值均等于其公允價(jià)值，該無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，直線法攤銷，無殘值。假定不考慮所得稅影響。那么L企業(yè)20×7年因該項(xiàng)投資對(duì)利潤(rùn)表中損益的影響為（）萬元。

A.140710B.140624C.624D.728

9.

第

1

題

事業(yè)單位所發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不會(huì)引起固定資產(chǎn)和固定基金同時(shí)變動(dòng)的是（）。

10.大海公司為研發(fā)某項(xiàng)新技術(shù)在當(dāng)期發(fā)生研究開發(fā)支出共計(jì)200萬元，其中研究階段支出60萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出20萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出120萬元.該項(xiàng)研發(fā)技術(shù)當(dāng)期達(dá)到預(yù)定用途轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)核算，假定大海公司當(dāng)期攤銷無形資產(chǎn)10萬元。大海公司當(dāng)期期末該項(xiàng)無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬元。A.110B.180C.200D.165

11.

12.

第

11

題

2009年12月31日，A公司與B公司共同出資購入W寫字樓，用于出租賺取租金。A公司、B公司分別出資60%、40%，并按出資比例分享收入、分擔(dān)費(fèi)用。該寫字樓的購買價(jià)款為3000萬元，預(yù)計(jì)使用壽命20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。同日，A、B公司將該寫字樓出租給C公司，租期為3年，年租金為400萬元。該寫字樓由A、B公司負(fù)責(zé)安保、維修，所聘保安每年的薪酬為20萬元，每年發(fā)生的維修費(fèi)為30萬元。假定上述安保、維修等輔助服務(wù)不重大。A公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式核算。關(guān)于A公司2010年對(duì)上述事項(xiàng)的有關(guān)處理，下列表述中正確的是（）。

13.2018年6月1日甲公司銷售一批商品給乙公司，售價(jià)為2150萬元(不含稅)，因乙公司系長(zhǎng)期合作關(guān)系，所以甲公司給予乙公司150萬元的商業(yè)折扣，并按折扣后的金額開具增值稅專用發(fā)票。當(dāng)日商品已經(jīng)發(fā)出，約定還款期為5個(gè)月。至2018年7月31日甲公司得知乙公司因投資失敗發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，貨款很難全額收回。則下列說法中正確的是()。

A.6月1日甲公司應(yīng)確認(rèn)收入2000萬元

B.6月1日甲公司應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用150萬元

C.6月1日甲公司不應(yīng)確認(rèn)收入

D.7月31日甲公司壞賬準(zhǔn)備應(yīng)沖減收入

14.甲公司于2014年1月1日成立，承諾產(chǎn)品售后3年內(nèi)向消費(fèi)者免費(fèi)提供維修服務(wù)，預(yù)計(jì)保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷售收入的3%至5%之間，且這個(gè)區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性相同。當(dāng)年甲公司實(shí)現(xiàn)的銷售收入為1000萬元，實(shí)際發(fā)生的保修費(fèi)為15萬元。不考慮其他因素，甲公司2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目的期末余額為（）萬元。

A.15B.25C.35D.40

15.甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17％。2013年9月1日，甲公司從乙公司賒購商品一批，不含稅價(jià)格為780萬元，2014年2月1日，甲公司發(fā)生重大火災(zāi)，無法按合同約定支付該筆款項(xiàng)。經(jīng)雙方協(xié)議，甲公司以一項(xiàng)作為固定資產(chǎn)核算的房產(chǎn)抵償該款項(xiàng)，該房產(chǎn)原值為600萬元，已計(jì)提折舊240萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，當(dāng)日公允價(jià)值為700萬元。假設(shè)不考慮增值稅外的其他相關(guān)稅費(fèi)，則甲公司因該項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入為()萬元。

A.212.60B.340C.420D.552.60

16.甲公司以定向增發(fā)股票的方式購買A公司80％的股權(quán)。為取得該股權(quán)，甲公司增發(fā)2000萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價(jià)值為4元；支付證券承銷商傭金50萬元。取得

該股權(quán)時(shí)，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為9000萬元，公允價(jià)值為12000萬元，支付的評(píng)估費(fèi)和審計(jì)費(fèi)等共計(jì)100萬元。假定甲公司和A公司采用的會(huì)計(jì)政策相同，在合并前，甲公

司與A公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，則甲公司取得該股權(quán)的初始投資成本為（）萬元。

A.8100B.7200C.8000D.9600

17.甲公司持有乙上市公司1％的股份，該股份處于限售期內(nèi)，甲公司就該項(xiàng)投資在限售期內(nèi)的會(huì)計(jì)處理，正確的是（）。

A.將該項(xiàng)投資劃分為持有至到期投資

B.甲公司對(duì)乙公司不具有控制、共同控制或重大影響，應(yīng)采用成本法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

C.甲公司取得乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利時(shí)，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

D.對(duì)該投資應(yīng)采用賬面價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

18.下列各項(xiàng)有關(guān)與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助的賬務(wù)處理中，正確的是（）

A.用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間費(fèi)用或損失的政府補(bǔ)助，取得時(shí)，不作確認(rèn)

B.用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間費(fèi)用或損失的政府補(bǔ)助，取得時(shí)，直接確認(rèn)為當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入

C.用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的費(fèi)用或損失的政府補(bǔ)助，取得時(shí)，直接計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本

D.用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的費(fèi)用或損失的政府補(bǔ)助，取得時(shí)，應(yīng)確認(rèn)為遞延收益

19.

第

10

題

甲公司以2.55元的價(jià)格購入某期限為15年，距到期還有8年的某封閉基金100萬份，計(jì)劃持有至該基金到期，該基金前日凈值為3元，購入時(shí)折價(jià)率15%，該企業(yè)下述會(huì)計(jì)處理正確的是（）。

A.劃分為持有至到期投資，其入賬價(jià)值為2550000元

B.劃分為持有至到期投資，其入賬價(jià)值為3000000元

C.劃分為交易性金融資產(chǎn)，其入賬價(jià)值為3000000元

D.分為可供出售金融資產(chǎn)，其入賬價(jià)值為2550000元

20.關(guān)于事業(yè)支出的會(huì)計(jì)處理，下列說法中，不正確的是()。

A.期末，將事業(yè)支出(財(cái)政補(bǔ)助支出)本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)人“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目

B.期末，將事業(yè)支出(非財(cái)政專項(xiàng)資金支出)本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目

C.將事業(yè)支出(其他資金支出)本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目

D.將事業(yè)支出(其他資金支出)本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”科目

二、多選題(20題)21.可收回金額是按照下列（）兩者較高者確定的

A.資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額B.資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額C.未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值D.未來現(xiàn)金流量

22.金山公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出日為2012年4月25日，所得稅匯算清繳日為2012年3月15日。該公司發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不需要對(duì)2011年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行調(diào)整的有（）。

A.2012年1月15日，因環(huán)保機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)金山公司有傾倒污水情況，對(duì)其處罰100萬元

B.2012年2月20日得到通知，上年度應(yīng)收H公司的貨款130萬元，因H公司破產(chǎn)而無法收回，上年末已對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備13萬元

C.2012年3月20日，收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的上年度出口貨物增值稅160萬元

D.2012年4月8日收到了被退回的于2011年12月1日銷售的設(shè)備10臺(tái)

23.某事業(yè)單位于2018年4月1日根據(jù)經(jīng)過批準(zhǔn)的部門預(yù)算和用款計(jì)劃，就某事項(xiàng)向主管財(cái)政部門申請(qǐng)財(cái)政授權(quán)支付用款額度50萬元，5月5日，經(jīng)審核，批復(fù)了40萬元用款額度，5月15該單位收到代理銀行轉(zhuǎn)來的授權(quán)支付到賬通知書。用此款項(xiàng)于6月13日購進(jìn)一批研發(fā)設(shè)備，價(jià)款35萬元。則下列會(huì)計(jì)處理正確的有（）

A.2018年5月15日應(yīng)增加零余額賬戶用款額度40萬元

B.2018年6月13日增加事業(yè)支出35萬元

C.2018年5月5日應(yīng)確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入40萬元

D.2018年6月13日增加固定資產(chǎn)35萬元

24.

25.下列關(guān)于金融資產(chǎn)重分類的表述中，正確的有（）

A.初始確認(rèn)為持有至到期投資的，不得重分類為交易性金融資產(chǎn)

B.初始確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)的，不得重分類為可供出售金融資產(chǎn)

C.初始確認(rèn)為持有至到期投資的，不得重分類為可供出售金融資產(chǎn)

D.初始確認(rèn)為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的，不得重分類為交易性金融資產(chǎn)

26.W公司擁有甲、乙、丙、丁四家公司權(quán)益性資本的比例分別是73%、35%、5%、40%，此外，甲公司擁有乙公司36%的權(quán)益性資本，丙公司擁有丁公司20%的權(quán)益性資本。不考慮其他因素，則不應(yīng)納入W公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制范圍的有（）。

A.甲公司B.乙公司C.丙公司D.丁公司

27.甲公司2011年9月30日共發(fā)生A生產(chǎn)線工程支出300萬元，B設(shè)備購置價(jià)款及安裝支出150萬元，支付工程項(xiàng)目管理費(fèi)、可行性研究費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等共計(jì)50萬元，進(jìn)行負(fù)荷試車領(lǐng)用本企業(yè)材料等成本25萬元，取得試車收入15萬元。該工程2011年9月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)A生產(chǎn)線使用20年，B設(shè)備使用10年，按照年限平均法法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值率5%。下列有關(guān)B設(shè)備的處理表述，正確的有（）。

A.B設(shè)備的入賬價(jià)值為170萬元

B.B設(shè)備的入賬價(jià)值為150萬元

C.B設(shè)備2011年計(jì)提的折舊額為4．04萬元

D.B設(shè)備2011年計(jì)提的折舊額為4．25萬元

28.下列各項(xiàng)中，關(guān)于境外經(jīng)營(yíng)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算的說法中正確的有()。

A.在折算前應(yīng)將境外經(jīng)營(yíng)的會(huì)計(jì)期間和會(huì)計(jì)政策調(diào)整為與企業(yè)一致

B.資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算

C.利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目采用交易發(fā)生日的即期匯率折算

D.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下反映

29.下列關(guān)于固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。

A.已轉(zhuǎn)為持有待售的固定資產(chǎn)不應(yīng)計(jì)提折舊

B.至少每年年度終了對(duì)固定資產(chǎn)折舊方法進(jìn)行復(fù)核

C.至少每年年度終了對(duì)固定資產(chǎn)使用壽命進(jìn)行復(fù)核

D.至少每年年度終了對(duì)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值進(jìn)行復(fù)核

30.下列各項(xiàng)中，能引起資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)發(fā)生變化的有（）

A.處置投資性房地產(chǎn)

B.支付應(yīng)付職工薪酬

C.債務(wù)重組中，用金融資產(chǎn)償還應(yīng)付賬款

D.購進(jìn)原材料一批，并以自行簽發(fā)的銀行承兌匯票結(jié)算

31.下列選項(xiàng)中，正確的有()。A.A.企業(yè)因經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將貨幣性項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣，非貨幣性項(xiàng)目不改變?cè)痤~

B.企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率進(jìn)行折算，而應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算

C.外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項(xiàng)目的記賬本位幣金額相等，不產(chǎn)生外幣資本折算差額

D.外幣兌換業(yè)務(wù)不會(huì)產(chǎn)生匯兌損益

32.企業(yè)通過多次交易分步實(shí)現(xiàn)非同一控制下企業(yè)合并，并且不屬于“一攬子交易”，原投資作為可供出售金融資產(chǎn)核算的，下列說法正確的有()。

A.初始投資成本為購買日之前所持被購買方股權(quán)投資的公允價(jià)值加上購買日新增投資成本

B.該項(xiàng)合并有可能產(chǎn)生商譽(yù)

C.追加投資日原投資公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入其他綜合收益

D.追加投資日原計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)當(dāng)在改按成本法核算時(shí)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

33.下列各項(xiàng)中，可能會(huì)引起無形資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有（）

A.對(duì)無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備

B.攤銷無形資產(chǎn)成本

C.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的支出

D.為引入新技術(shù)發(fā)生的廣告宣傳費(fèi)

34.

35.下列關(guān)于外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算的－般原則的說法中，不正確的有（）。

A.利潤(rùn)表項(xiàng)目應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算

B.在對(duì)企業(yè)境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算前，應(yīng)當(dāng)調(diào)整境外經(jīng)營(yíng)的會(huì)計(jì)期間和會(huì)計(jì)政策，使之與企業(yè)的會(huì)計(jì)期間和會(huì)計(jì)政策相－致

C.資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算

D.所有者權(quán)益變動(dòng)表中當(dāng)期計(jì)提的盈余公積可以采用當(dāng)期平均匯率折算

36.

第

19

題

關(guān)于投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量，下列說法中正確的有（）。

A.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的，不對(duì)投資性房產(chǎn)計(jì)提折舊

B.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的，應(yīng)對(duì)投資性房產(chǎn)計(jì)提折舊

C.已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式

D.已采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式

E.已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，可以從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式

37.下列關(guān)于無形資產(chǎn)的表述正確的有（）

A.出租無形資產(chǎn)的租金計(jì)入利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目

B.使用壽命有限的無形資產(chǎn)在持有期間需要攤銷，但不需要計(jì)提減值準(zhǔn)備

C.若無形資產(chǎn)不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，不再符合無形資產(chǎn)的定義，應(yīng)將其轉(zhuǎn)銷計(jì)入當(dāng)期損益

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購入用于建造辦公大樓的土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為存貨

38.2011年1月1日，甲公司從乙租賃公司采用經(jīng)營(yíng)租賃方式租入一臺(tái)辦公設(shè)備。租賃合同規(guī)定：租賃期開始日為2011年1月1日，租賃期為3年;租金總額為30萬，租賃開始日甲公司先預(yù)付租金20萬元，第3年末再支付租金10萬;租賃期滿，乙公司收回辦公設(shè)備。假定甲公司在每年年末確認(rèn)租金費(fèi)用，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。下列有關(guān)甲公司的會(huì)計(jì)處理表述正確的有（）。

A.2011年1月1日確認(rèn)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用20萬

B.2011年12月31日確認(rèn)本年租金費(fèi)用10萬

C.2011年12月31日確認(rèn)本年租金費(fèi)用20萬

D.2011年12月31日沖減長(zhǎng)期待攤費(fèi)用10萬

39.下列關(guān)于商品銷售收入確認(rèn)的表述中，正確的有()。

A.采用預(yù)收款方式銷售商品，在收取款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入

B.以支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品，委托方應(yīng)在向受托方移交商品時(shí)確認(rèn)收入

C.附有銷售退回條件但不能合理確定退貨可能性的商品銷售，應(yīng)在售出商品退貨期屆滿時(shí)確認(rèn)收入

D.采用以舊換新方式銷售商品，售出的商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，收回商品作為購進(jìn)商品處理

40.第

18

題

下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)正確的會(huì)計(jì)處理方法有（）。

A.如果固定資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式有重大改變，企業(yè)應(yīng)改按新的折舊方法計(jì)提折舊，并作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理

B.在固定資產(chǎn)使用過程中，其所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、技術(shù)環(huán)境以及其他環(huán)境有可能與預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)使用壽命時(shí)發(fā)生很大的變化，則應(yīng)當(dāng)相應(yīng)調(diào)整固定資產(chǎn)折舊年限，并按照會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

C.企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值所作的調(diào)整，應(yīng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理

D.固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備后，其預(yù)計(jì)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法發(fā)生變更的，企業(yè)應(yīng)按照會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

三、判斷題(20題)41.非同－控制下企業(yè)控股合并形成的商譽(yù)，不需要進(jìn)行減值測(cè)試。（）

A.是B.否

42.對(duì)于應(yīng)付職工薪酬，超過稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。（）

A.是B.否

43.成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)在每期計(jì)提折舊或攤銷時(shí)，折舊額或攤銷額需記入“管理費(fèi)用”科目。（）

A.是B.否

44.企業(yè)發(fā)生會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)在追溯調(diào)整法和未來適用法中選擇進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。()

A.是B.否

45.企業(yè)對(duì)于所有的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債，同時(shí)調(diào)整所得稅費(fèi)用、其他綜合收益、資本公積或者商譽(yù)。（）

A.是B.否

46.

第27題事業(yè)單位的固定資產(chǎn)一般不計(jì)提折舊，而且事業(yè)單位固定資產(chǎn)的賬面余額與固定基金的賬面余額一定相等。（）

A.是B.否

47.按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第l4號(hào)一收入》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。()

48.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)人當(dāng)期損益。()

A.是B.否

49.實(shí)施職工內(nèi)部退休計(jì)劃的，對(duì)于內(nèi)退職工在停止提供服務(wù)日至正常退休日期間的工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等，企業(yè)應(yīng)當(dāng)一次性計(jì)入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

50.由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改變而變更會(huì)計(jì)政策的，無論會(huì)計(jì)政策變更的影響數(shù)是否能合理確定，均應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。()

A.是B.否

51.貨幣性項(xiàng)目是企業(yè)持有的貨幣和將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)或者償付的負(fù)債。()

A.是B.否

52.第

35

題

以準(zhǔn)備持有至到期的債券投資與固定資產(chǎn)交換屬于非貨幣性交易（）。

A.是B.否

53.

第

30

題

受所在國(guó)外匯管制及其他管制，資金調(diào)度受到限制的境外子公司，不應(yīng)納入母公司的合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。（）

A.是B.否

54.

A.是B.否

55.

第

26

題

企業(yè)宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利和股票股利，均應(yīng)通過“應(yīng)付股利”科目核算。（）

A.是B.否

56.將發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出計(jì)入固定資產(chǎn)成本的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面價(jià)值。（）A.是B.否

57.境外經(jīng)營(yíng)是指企業(yè)在境外的子公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)。在境內(nèi)的子公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)采用不同于本企業(yè)記賬本位幣的，不屬于境外經(jīng)營(yíng)。（）

A.是B.否

58.在很少的情況下，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助也可能表現(xiàn)為政府向企業(yè)無償劃撥長(zhǎng)期非貨幣性資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在實(shí)際取得資產(chǎn)并辦妥相關(guān)受讓手續(xù)時(shí)按公允價(jià)值確認(rèn)和計(jì)量，公允價(jià)值不能可靠取得的，不作反映。（）

A.是B.否

59.事業(yè)單位無論是短期投資還是長(zhǎng)期投資所取得的投資收益均記人“其他收入”科目中。()

A.是B.否

60.第

34

題

投資企業(yè)對(duì)于被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值并計(jì)入所有者權(quán)益。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.

63.（3）正保公司2008年6月20日出售一件產(chǎn)品給東大公司，產(chǎn)品售價(jià)為100萬元，增值稅稅額為17萬元，成本為60萬元，東大公司購入后作管理用固定資產(chǎn)入賬，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法提折舊。

要求：

（1）編制正保公司2008年和2009年與長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

（2）計(jì)算2008年12月31日和2009年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額。

（3）編制該集團(tuán)公司2008年和2009年的合并抵銷分錄。（金額單位用萬元表示）

64.

65.

參考答案

1.A2011年12月31日交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值=20×10=200（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)=190-6=184（萬元），資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異16萬元（200-184）。

2.B在預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量核算，應(yīng)以資產(chǎn)當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)包括與將來可能會(huì)發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量，選項(xiàng)A不正確;對(duì)于在建工程、開發(fā)過程中的無形資產(chǎn)等，企業(yè)在預(yù)計(jì)其未來現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)當(dāng)包括預(yù)期為使該類資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用（或可銷售）狀態(tài)而發(fā)生的全部現(xiàn)金流出數(shù)，選項(xiàng)B正確;為了如實(shí)估計(jì)資產(chǎn)的可收回金額，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格予以調(diào)整，選項(xiàng)C不正確;資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)，處置資產(chǎn)所收到或者支付的凈現(xiàn)金流量，該現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)是在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行交易時(shí)，企業(yè)預(yù)期可從資產(chǎn)的處置中獲取或者支付的、減去預(yù)計(jì)處置費(fèi)用后的金額，不包括處置時(shí)收到的增值稅款，選項(xiàng)D不正確。

3.B

4.C【答案】C

【解析】2011年末A公司應(yīng)確認(rèn)當(dāng)期管理費(fèi)用=200×85%×100×15×2/3-200×80%×100×15×1/3=90000元。

5.BB。無形資產(chǎn)按照歷史成本計(jì)量，選項(xiàng)A不正確；因固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備持有期間不可以轉(zhuǎn)回，所以選項(xiàng)B正確；交易性金融資產(chǎn)期末按照公允價(jià)值計(jì)量，選項(xiàng)C不正確；存貨減值準(zhǔn)備由于可以轉(zhuǎn)回，所以不能按照賬面價(jià)值與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，選項(xiàng)D不正確。

6.D選項(xiàng)A：為運(yùn)行無形資產(chǎn)發(fā)生的培訓(xùn)支出，不構(gòu)成無形資產(chǎn)的開發(fā)成本；選項(xiàng)B：研究階段發(fā)生的支出要費(fèi)用化；選項(xiàng)C：無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益。

7.B2011年年末計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值=260-(260-10)÷5×2=160(萬元)；2011年年末計(jì)提減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值=160-30=130(萬元)，2012年和2013年每年計(jì)提的折舊額=(130-10)÷3=40(萬元)；2013年年末計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值=130-40×2=50(萬元)；可收回金額=公允價(jià)值-處置費(fèi)用=30-10=20(萬元)；2013年年末應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=50-20=30(萬元)。

8.B20×7年因該項(xiàng)投資對(duì)利潤(rùn)表中損益的影響＝[2200一(1200/10)]×30%+(1800000×30%一400000)＝140624(萬元)

9.C事業(yè)單位融資租入固定資產(chǎn)，應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目；支付租金時(shí)，借記有關(guān)支出科目，貸記“固定基金”科目，同時(shí)借記“其他應(yīng)付款”科目，貸記“銀行存款”科目，由此可見，這種情況下固定資產(chǎn)與固定基金不是同時(shí)變動(dòng)的。

10.D【答案】D

【解析】大海公司當(dāng)期期末研發(fā)的無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=120一10=110(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=110×150％=165(萬元)。

11.A

12.CA公司與B公司共同控制的資產(chǎn)應(yīng)按約定份額確認(rèn)為相應(yīng)資產(chǎn)，不應(yīng)確認(rèn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資，也不應(yīng)確認(rèn)投資收益，選項(xiàng)ABD錯(cuò)誤；選項(xiàng)C，2010年應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)成本的金額=90+12+18=120(萬元)。具體核算如下：

2009年12月31日：

借：投資性房地產(chǎn)——共同控制資產(chǎn)1800(3000×60%)

貸：銀行存款1800

2010年12月31日：

借：銀行存款240(400×60%)

貸：其他業(yè)務(wù)收入240

借：其他業(yè)務(wù)成本90(1800／20)

貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊90

借：其他業(yè)務(wù)成本12

貸：應(yīng)付職工薪酬12

借：其他業(yè)務(wù)成本18

貸：銀行存款18

13.A甲公司在2018年6月1日應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后2000萬元(2150-150)確認(rèn)收人，2018年7月31日得知乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，應(yīng)對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)入資產(chǎn)減值損失，不沖減收入。

14.B當(dāng)年計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債=1000（3%+5%）/2=40（萬元），當(dāng)年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)沖減預(yù)計(jì)負(fù)債15萬元，所以2014年年末資產(chǎn)負(fù)債表中預(yù)計(jì)負(fù)債的期末余額=40-15=25（萬元）。

15.D甲公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得=780×1.17-700=212.60(萬元)，應(yīng)確認(rèn)固定資產(chǎn)處置利得=700-(600-240)=340(萬元)，甲公司因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入=212.60+340=552.60(萬元)。

16.C以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值作為初始投資成本。甲公司取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)

計(jì)分錄為：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資8000

管理費(fèi)用100

貸：股本2000

資本公積一股本溢價(jià)5950(6000－50)

銀行存款150(50+100)

【思路點(diǎn)撥】發(fā)行權(quán)益性證券支付的手續(xù)費(fèi)、傭金應(yīng)沖減股本溢價(jià)，不計(jì)入合并成本，支付的評(píng)估費(fèi)和審計(jì)費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用。

17.C【解析】選項(xiàng)A、B。甲公司持有上市公司非股權(quán)分置改革取得的限售股權(quán)，且對(duì)其不具有控制、共同控制或重大影響，應(yīng)當(dāng)將該限售股權(quán)劃分為可供出售金融資產(chǎn)或以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)；選項(xiàng)D，對(duì)該投資應(yīng)采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

18.C在對(duì)與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，首先要明確該政府補(bǔ)助的用途是補(bǔ)償什么時(shí)候的，以后期間還是已發(fā)生的。

選項(xiàng)AB錯(cuò)誤，用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)成本費(fèi)用或損失的期間，計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本；（而非不確認(rèn)或直接確認(rèn)其他收益或營(yíng)業(yè)外收入，必須先用“遞延收益”過渡）

選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤，用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的，直接計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。（不須通過“遞延收益”過渡）

綜上，本題應(yīng)選C。

對(duì)于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇采用總額法或凈額法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。選擇總額法的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他收益或營(yíng)業(yè)外收入。選擇凈額法的，應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)成本費(fèi)用或營(yíng)業(yè)外支出。

19.D本題目中封閉式基金屬于信托基金，是指基金規(guī)模在發(fā)行前已確定、在發(fā)行完畢后的規(guī)定期限內(nèi)固定不變并在證券市場(chǎng)上交易的投資基金。由于封閉式基金在證券交易所的交易采取競(jìng)價(jià)的方式，因此交易價(jià)格受到市場(chǎng)供求關(guān)系的影響而并不必然反映基金的凈資產(chǎn)值，即相對(duì)其凈資產(chǎn)值，封閉式基金的交易價(jià)格有溢價(jià)、折價(jià)現(xiàn)象。那么它不可能符合持有至到期投資的條件：到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)中的回收金額固定或可確定這一條，因此不可以將其劃分為持有至到期投資；交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售的金融資產(chǎn)，而這個(gè)題目中企業(yè)是計(jì)劃持有至到期的，因此只能劃分為可供出售金融資產(chǎn)，并以實(shí)際支付的款項(xiàng)登記入賬=2.55×100=255（萬元）。

20.D將事業(yè)支出(其他資金支出)本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記“事業(yè)支出(其他資金支出)”或“事業(yè)支出——基本支出(其他資金支出)、項(xiàng)目支出(其他資金支出)”科目。期末結(jié)賬后，事業(yè)支出應(yīng)無余額。

21.AC可收回金額是按照資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者較高者確定的。

綜上，本題應(yīng)選AC。

22.AC選項(xiàng)A和C均屬于2012年度發(fā)生的事項(xiàng)，不屬于調(diào)整事項(xiàng)。

23.ABD在財(cái)政授權(quán)支付方式下，事業(yè)單位按照批復(fù)的部門預(yù)算和資金使用計(jì)劃，向財(cái)政國(guó)庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)申請(qǐng)授權(quán)支付的月度用款額限額，財(cái)政國(guó)庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)將批準(zhǔn)后的限額通知代理銀行和事業(yè)單位，并通知中國(guó)人民銀行國(guó)庫部門。

2018年5月15日，收到支付到賬通知書：

借：零余額賬戶用款額度40

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入40

2018年6月13日，根據(jù)按規(guī)定支用額度：

借：事業(yè)支出35

貸：零余額賬戶用款額度35

借：固定資產(chǎn)35

貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金35

綜上，本題應(yīng)選ABD。

24.ABD

25.ABD選項(xiàng)ABD表述正確，持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)以及可供出售金融資產(chǎn)不能與交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類；

選線C表述錯(cuò)誤，企業(yè)因持有意圖或能力的改變，使某項(xiàng)投資不再適合劃分為持有至到期投資的，應(yīng)當(dāng)將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

26.CDW公司直接擁有甲公司73%權(quán)益性資本，通過直接和間接方式合計(jì)擁有乙公司共計(jì)71%（35%+36%）的權(quán)益性資本，應(yīng)將甲公司和乙公司納入合并范圍。

27.AC待攤支出按照該項(xiàng)目支出占全部工程支出比例進(jìn)行分?jǐn)偅O(shè)備入賬價(jià)值=150+[150×（50+25-15）÷（150+300）]=150+20=170（萬元）;2011年該設(shè)備的折舊金額=170×（1-5%）÷10÷12×3=4．04（萬元）。

28.ACD資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。

29.ABCD

30.BCD選項(xiàng)A，企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除其賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益，不會(huì)引起負(fù)債的變化；

選項(xiàng)B，該事項(xiàng)引起資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)減少；

選項(xiàng)C，該事項(xiàng)引起資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)減少；

選項(xiàng)D，該事項(xiàng)引起資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)增加，相關(guān)的會(huì)計(jì)處理為：

借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付票據(jù)

綜上，本題應(yīng)選BCD。

31.BC選項(xiàng)A，企業(yè)因經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣；選項(xiàng)D，因銀行外幣買入價(jià)或賣出價(jià)與當(dāng)日即期匯率有差額，因此外幣兌換業(yè)務(wù)一般都會(huì)產(chǎn)生匯兌損益。

32.ABD原投資公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

33.AB選項(xiàng)A會(huì)引起，貸記“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目；

選項(xiàng)B會(huì)引起，攤銷無形資產(chǎn)成本，貸記“累計(jì)攤銷”科目；

選項(xiàng)C不會(huì)引起，企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的支出不計(jì)入無形資產(chǎn)成本，不引起無形資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)；

選項(xiàng)D不會(huì)引起，為引入新技術(shù)發(fā)生的廣告宣傳費(fèi)不屬于幫助無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途的必要支出，不計(jì)入無形資產(chǎn)初始成本。

綜上，本題應(yīng)選AB。

34.AC

35.AC選項(xiàng)A，利潤(rùn)表的收入和費(fèi)用項(xiàng)目應(yīng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算或與即期匯率近似的匯率折算；“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的金額是通過報(bào)表項(xiàng)目的勾稽關(guān)系倒擠得出的，不需要進(jìn)行折算，故選項(xiàng)C不正確；選項(xiàng)D，所有者權(quán)益變動(dòng)表中的“盈余公積”項(xiàng)目，可以采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算，也可以采用即期匯率的近似匯率折算，當(dāng)期平均匯率屬于近似匯率的－種。

36.AC投資性房地產(chǎn)已采用公允價(jià)值模式的，不得轉(zhuǎn)為成本模式，因?yàn)椴捎霉蕛r(jià)值計(jì)量模式的前提就是公允價(jià)值能夠持續(xù)、可靠地取得，因此只要條件繼續(xù)得到滿足，就不存在轉(zhuǎn)換后續(xù)計(jì)量模式的問題；公允價(jià)值模式下，投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊或攤銷，以期末公允價(jià)值為基礎(chǔ)，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。

37.AC選項(xiàng)A表述正確，出租無形資產(chǎn)的租金計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，影響營(yíng)業(yè)收入；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，使用壽命有限的無形資產(chǎn)在持有期間需要攤銷，并進(jìn)行減值測(cè)試，需要計(jì)提減值準(zhǔn)備的，相應(yīng)計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；

選項(xiàng)C表述正確，如果無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益，則不再符合無形資產(chǎn)的定義，應(yīng)將其報(bào)廢并予以轉(zhuǎn)銷，其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)作當(dāng)期損益（營(yíng)業(yè)外支出）；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購入用于建造辦公大樓的土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)，為建造商品房購入的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為存貨。

綜上，本題應(yīng)選AC。

38.ABD通常情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將經(jīng)營(yíng)租賃的租金在租賃期內(nèi)各個(gè)期間，按照直線法計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。支付的預(yù)付租金，記入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目核算。

39.CD選項(xiàng)A，采用預(yù)收款方式銷售商品，企業(yè)通常應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入;選項(xiàng)B，以支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品，委托方在收到受托方的代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。

40.ABD

41.N根據(jù)“資產(chǎn)減值”準(zhǔn)則的規(guī)定，因企業(yè)合并形成的商譽(yù)無論是否存在減值跡象，都至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了進(jìn)行減值測(cè)試。

42.N稅法對(duì)于合理的應(yīng)付職工薪酬基本允許稅前扣除，不合理的部分在以后期間也不能扣除，所以其賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)相等，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。

43.N采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的相關(guān)規(guī)定，按期（月）計(jì)提折舊或攤銷，并將折舊額或攤銷金額計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本而非管理費(fèi)用。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

44.N會(huì)計(jì)政策變更一般應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，如果會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)不切實(shí)可行的應(yīng)采用未來適用法。

45.N有些情況下，雖然資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同，產(chǎn)生了應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，但出于各方面考慮，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債，如既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，也不影響應(yīng)納稅所得額的交易或事項(xiàng)、商譽(yù)的初始確認(rèn)等。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

46.N除了融資租入固定資產(chǎn)之外，事業(yè)單位固定資產(chǎn)的賬面余額與固定基金的賬面余額應(yīng)當(dāng)相等。

47.0企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)計(jì)人財(cái)務(wù)費(fèi)用。

48.Y以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。

49.Y實(shí)施職工內(nèi)部退休計(jì)劃的，不能將內(nèi)退職工在停止提供服務(wù)日至正常退休日期間的工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等分期確認(rèn)為各期損益，而應(yīng)當(dāng)一次性計(jì)入當(dāng)期損益。

50.N為使會(huì)計(jì)信息更相關(guān)、更可靠而發(fā)生的會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。如果累積影響數(shù)不能合理確定，則應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

51.Y

52.N準(zhǔn)備持有至到期的債券投資屬于貨幣性資產(chǎn)，因此此項(xiàng)不屬于貨幣性交易。

53.N子公司資金調(diào)度受到限制并不妨礙母公司對(duì)其實(shí)施控制，應(yīng)將其納入母公司的合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。

54.N

55.N企業(yè)宣告發(fā)放的股票股利不通過“應(yīng)付股利”科目核算，在實(shí)際發(fā)放股票股利時(shí)，直接借記“利潤(rùn)分配一轉(zhuǎn)作股本的股利”科目，貸記“股本”科目。

56.Y按照準(zhǔn)則規(guī)定，將發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出計(jì)入固定資產(chǎn)成本的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面價(jià)值。

57.N境外經(jīng)營(yíng)是指企業(yè)在境外的子公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)。在境內(nèi)的子公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)采用不同于本企業(yè)記賬本位幣的，也視同境外經(jīng)營(yíng)。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

區(qū)分某實(shí)體是否為該企業(yè)的境外經(jīng)營(yíng)的關(guān)鍵有2項(xiàng)：

（1）該實(shí)體與企業(yè)的關(guān)系，是否為企業(yè)的子公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)；

（2）該實(shí)體的記賬本位幣是否與企業(yè)記賬本位幣相同，而不是以該實(shí)體是否在企業(yè)所在地的境外作為標(biāo)準(zhǔn)。

58.N與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，公允價(jià)值不能可靠取得的，按名義金額（即1元）計(jì)量，而不能不做反映。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

59.Y

60.Y

61.

62.

63.(1)①2008年1月1日投資時(shí)：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——東大公司33000

貸：銀行存款33000

②2008年分派2007年現(xiàn)金股利1000萬元：

借：應(yīng)收股利800(1000×80%)

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——東大公司800

借：銀行存款800

貸：應(yīng)收股利800

③2009年宣告分配2008年現(xiàn)金股利1100萬元：

應(yīng)收股利＝1100×80%＝880(萬元)

應(yīng)收股利累積數(shù)＝800+880＝1680(萬元)

投資后應(yīng)得凈利累積數(shù)＝O+4000×80%＝3200(萬元)

應(yīng)恢復(fù)投資成本800萬元

借：應(yīng)收股利880

長(zhǎng)期股權(quán)投資——東大公司800

貸：投資收益1680

借：銀行存款880

貸：應(yīng)收股利880

(2)①2008年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額=33000+4000×80%—1000×80%＝35400(萬元)

②2009年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額＝33000+4000×80%—1000×80%+5000×80%—11OO×80%＝38520(萬元)

(3)①2008年抵銷分錄

a．投資業(yè)務(wù)

借：股本30000

資本公積2000

盈余公積1200(800+400)

未分配利潤(rùn)9800(7200+4000—400—1000)

商譽(yù)1000

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資35400

少數(shù)股東權(quán)益8600[(30000+2000+1200+9800)×20%]

借：投資收益3200

少數(shù)股東損益800

未分配利潤(rùn)——年初7200

貸：本年利潤(rùn)分配——提取盈余公積400

——應(yīng)付股利1000

未分配利潤(rùn)9800

b．內(nèi)部?jī)善蜂N售業(yè)務(wù)

借：營(yíng)業(yè)收入500(1OO×5)

貸：營(yíng)業(yè)成本500

借：營(yíng)業(yè)成本80[40×(5—3)]

貸：存貨80

c．內(nèi)部固定資產(chǎn)交易

借：營(yíng)業(yè)收入100

貸：營(yíng)業(yè)成本60

固定資產(chǎn)——原價(jià)40

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊4(40÷5×6/12)

貸：管理費(fèi)用4

②2009年抵銷分錄

a．投資業(yè)務(wù)

借：股本30000

資本公積2000

盈余公積1700(800+400+500)

未分配利潤(rùn)13200(9800+5000—500—1100)

商譽(yù)1000

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資38520

少數(shù)股東權(quán)益9380[(30000+2000+1700+13200)×20%]

借：投資收益4000

少數(shù)股東損益1000

未分配利潤(rùn)——年初9800

貸：本年利潤(rùn)分配——提取盈余公積500

——應(yīng)付股利1100

未分配利潤(rùn)13200

b．內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)

A產(chǎn)品：

借：未分配利潤(rùn)——年初80

貸：營(yíng)業(yè)成本80

B產(chǎn)品

借：營(yíng)業(yè)收600

貸：營(yíng)業(yè)成本600

借：營(yíng)業(yè)成本60[20×(6—3)]

貸：存貨60

c.內(nèi)部固定資產(chǎn)交易

借：未分配利潤(rùn)——年初40

貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)40

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊4

貸：未分配利潤(rùn)——年初4

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊8

貸：管理費(fèi)用8

64.

65.2022年江蘇省南通市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.新華公司2011年3月取得M公司股票10萬股作為交易性金融資產(chǎn)核算，支付價(jià)款190萬元，其中包括6萬元的交易費(fèi)用。2011年12月31日，新華公司尚未出售所持有的M公司股票，M公司股票每股公允價(jià)值為20元。稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。則2011年12月31日該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為（）萬元。

A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異16萬元B.可抵扣暫時(shí)性差異16萬元C.可抵扣暫時(shí)性差異10萬元D.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異10萬元

2.下列關(guān)于預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的說法中正確的是（）。

A.資產(chǎn)預(yù)計(jì)將會(huì)發(fā)生改良的，在預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)包括改良所發(fā)生的支出

B.對(duì)于在建工程在預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)包括預(yù)期為使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)而發(fā)生的全部現(xiàn)金流出數(shù)

C.對(duì)內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格不應(yīng)予以考慮

D.資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)，處置資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金凈流量，包括處置時(shí)收到的增值稅款

3.

第

15

題

關(guān)于抵押制度，下列表述錯(cuò)誤的是（）。

4.2010年1月1日，A公司向其200名管理人員每人授予100份股份期權(quán)，這些人員從2010年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)3年，服務(wù)期滿時(shí)才能以每股5元購買100股A公司股票。公司股份期權(quán)在授予日的公允價(jià)值為15元。2010年有20名管理人員離開A公司，A公司估計(jì)三年中離開的管理人員比例將達(dá)到20%：2011年又有10名管理人員離開公司，A公司估計(jì)第三年將不會(huì)再有人離開，將離開比例調(diào)整為15%，2011年年末A公司應(yīng)確認(rèn)當(dāng)期管理費(fèi)用為()元。

A．170000

B．80000

C．90000

D．0

5.下列各項(xiàng)關(guān)于資產(chǎn)期末計(jì)量的表述中，正確的是（）。A.無形資產(chǎn)按照市場(chǎng)價(jià)格計(jì)量

B.固定資產(chǎn)期末按照賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量

C.交易性金融資產(chǎn)期末按照歷史成本計(jì)量

D.期末存貨按照賬面價(jià)值與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量

6.企業(yè)自行研發(fā)專利技術(shù)發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)入賬價(jià)值的是（）。

A.為有效使用自行研發(fā)的專利技術(shù)而發(fā)生的培訓(xùn)費(fèi)用

B.研究階段發(fā)生的支出

C.無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出

D.專利技術(shù)的注冊(cè)登記費(fèi)

7.甲公司一批用于新型太陽能汽車研發(fā)的機(jī)器設(shè)備于2009年年末購入，賬面原價(jià)為260萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，采用年限平均法計(jì)提折舊，2011年年末已計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30萬元，計(jì)提減值準(zhǔn)備后預(yù)計(jì)使用年限、折舊方法和預(yù)計(jì)凈殘值均不變。由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇、消費(fèi)者偏好改變，加之新型太陽能汽車研發(fā)失敗，甲公司管理層被迫作出決定，在2014年年初處置與研發(fā)新型太陽能汽車相關(guān)的機(jī)器設(shè)備。2013年年末該機(jī)器設(shè)備公允價(jià)值為30萬元，現(xiàn)在進(jìn)行處置預(yù)計(jì)將發(fā)生清理稅費(fèi)10萬元。則2013年年末應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額為()萬元。

A.20B.30C.40D.0

8.第

11

題

L企業(yè)于20×7年取得H公司30%的股權(quán)，支付款項(xiàng)400000萬元，取得投資時(shí)被投資單位H可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1800000萬元。L企業(yè)取得該股權(quán)后。能夠參與被投資單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。H公司20×7年賬面凈利潤(rùn)為2200萬元。L企業(yè)取得投資時(shí)，H公司可辨認(rèn)資產(chǎn)中除一項(xiàng)無形資產(chǎn)的公允價(jià)值為2500萬元、賬面價(jià)值為1300萬元以外，其他資產(chǎn)的賬面價(jià)值均等于其公允價(jià)值，該無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，直線法攤銷，無殘值。假定不考慮所得稅影響。那么L企業(yè)20×7年因該項(xiàng)投資對(duì)利潤(rùn)表中損益的影響為（）萬元。

A.140710B.140624C.624D.728

9.

第

1

題

事業(yè)單位所發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不會(huì)引起固定資產(chǎn)和固定基金同時(shí)變動(dòng)的是（）。

10.大海公司為研發(fā)某項(xiàng)新技術(shù)在當(dāng)期發(fā)生研究開發(fā)支出共計(jì)200萬元，其中研究階段支出60萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出20萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出120萬元.該項(xiàng)研發(fā)技術(shù)當(dāng)期達(dá)到預(yù)定用途轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)核算，假定大海公司當(dāng)期攤銷無形資產(chǎn)10萬元。大海公司當(dāng)期期末該項(xiàng)無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬元。A.110B.180C.200D.165

11.

12.

第

11

題

2009年12月31日，A公司與B公司共同出資購入W寫字樓，用于出租賺取租金。A公司、B公司分別出資60%、40%，并按出資比例分享收入、分擔(dān)費(fèi)用。該寫字樓的購買價(jià)款為3000萬元，預(yù)計(jì)使用壽命20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。同日，A、B公司將該寫字樓出租給C公司，租期為3年，年租金為400萬元。該寫字樓由A、B公司負(fù)責(zé)安保、維修，所聘保安每年的薪酬為20萬元，每年發(fā)生的維修費(fèi)為30萬元。假定上述安保、維修等輔助服務(wù)不重大。A公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式核算。關(guān)于A公司2010年對(duì)上述事項(xiàng)的有關(guān)處理，下列表述中正確的是（）。

13.2018年6月1日甲公司銷售一批商品給乙公司，售價(jià)為2150萬元(不含稅)，因乙公司系長(zhǎng)期合作關(guān)系，所以甲公司給予乙公司150萬元的商業(yè)折扣，并按折扣后的金額開具增值稅專用發(fā)票。當(dāng)日商品已經(jīng)發(fā)出，約定還款期為5個(gè)月。至2018年7月31日甲公司得知乙公司因投資失敗發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，貨款很難全額收回。則下列說法中正確的是()。

A.6月1日甲公司應(yīng)確認(rèn)收入2000萬元

B.6月1日甲公司應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用150萬元

C.6月1日甲公司不應(yīng)確認(rèn)收入

D.7月31日甲公司壞賬準(zhǔn)備應(yīng)沖減收入

14.甲公司于2014年1月1日成立，承諾產(chǎn)品售后3年內(nèi)向消費(fèi)者免費(fèi)提供維修服務(wù)，預(yù)計(jì)保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷售收入的3%至5%之間，且這個(gè)區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性相同。當(dāng)年甲公司實(shí)現(xiàn)的銷售收入為1000萬元，實(shí)際發(fā)生的保修費(fèi)為15萬元。不考慮其他因素，甲公司2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目的期末余額為（）萬元。

A.15B.25C.35D.40

15.甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17％。2013年9月1日，甲公司從乙公司賒購商品一批，不含稅價(jià)格為780萬元，2014年2月1日，甲公司發(fā)生重大火災(zāi)，無法按合同約定支付該筆款項(xiàng)。經(jīng)雙方協(xié)議，甲公司以一項(xiàng)作為固定資產(chǎn)核算的房產(chǎn)抵償該款項(xiàng)，該房產(chǎn)原值為600萬元，已計(jì)提折舊240萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，當(dāng)日公允價(jià)值為700萬元。假設(shè)不考慮增值稅外的其他相關(guān)稅費(fèi)，則甲公司因該項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入為()萬元。

A.212.60B.340C.420D.552.60

16.甲公司以定向增發(fā)股票的方式購買A公司80％的股權(quán)。為取得該股權(quán)，甲公司增發(fā)2000萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價(jià)值為4元；支付證券承銷商傭金50萬元。取得

該股權(quán)時(shí)，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為9000萬元，公允價(jià)值為12000萬元，支付的評(píng)估費(fèi)和審計(jì)費(fèi)等共計(jì)100萬元。假定甲公司和A公司采用的會(huì)計(jì)政策相同，在合并前，甲公

司與A公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，則甲公司取得該股權(quán)的初始投資成本為（）萬元。

A.8100B.7200C.8000D.9600

17.甲公司持有乙上市公司1％的股份，該股份處于限售期內(nèi)，甲公司就該項(xiàng)投資在限售期內(nèi)的會(huì)計(jì)處理，正確的是（）。

A.將該項(xiàng)投資劃分為持有至到期投資

B.甲公司對(duì)乙公司不具有控制、共同控制或重大影響，應(yīng)采用成本法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

C.甲公司取得乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利時(shí)，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

D.對(duì)該投資應(yīng)采用賬面價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

18.下列各項(xiàng)有關(guān)與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助的賬務(wù)處理中，正確的是（）

A.用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間費(fèi)用或損失的政府補(bǔ)助，取得時(shí)，不作確認(rèn)

B.用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間費(fèi)用或損失的政府補(bǔ)助，取得時(shí)，直接確認(rèn)為當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入

C.用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的費(fèi)用或損失的政府補(bǔ)助，取得時(shí)，直接計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本

D.用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的費(fèi)用或損失的政府補(bǔ)助，取得時(shí)，應(yīng)確認(rèn)為遞延收益

19.

第

10

題

甲公司以2.55元的價(jià)格購入某期限為15年，距到期還有8年的某封閉基金100萬份，計(jì)劃持有至該基金到期，該基金前日凈值為3元，購入時(shí)折價(jià)率15%，該企業(yè)下述會(huì)計(jì)處理正確的是（）。

A.劃分為持有至到期投資，其入賬價(jià)值為2550000元

B.劃分為持有至到期投資，其入賬價(jià)值為3000000元

C.劃分為交易性金融資產(chǎn)，其入賬價(jià)值為3000000元

D.分為可供出售金融資產(chǎn)，其入賬價(jià)值為2550000元

20.關(guān)于事業(yè)支出的會(huì)計(jì)處理，下列說法中，不正確的是()。

A.期末，將事業(yè)支出(財(cái)政補(bǔ)助支出)本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)人“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目

B.期末，將事業(yè)支出(非財(cái)政專項(xiàng)資金支出)本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目

C.將事業(yè)支出(其他資金支出)本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目

D.將事業(yè)支出(其他資金支出)本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”科目

二、多選題(20題)21.可收回金額是按照下列（）兩者較高者確定的

A.資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額B.資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額C.未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值D.未來現(xiàn)金流量

22.金山公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出日為2012年4月25日，所得稅匯算清繳日為2012年3月15日。該公司發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不需要對(duì)2011年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行調(diào)整的有（）。

A.2012年1月15日，因環(huán)保機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)金山公司有傾倒污水情況，對(duì)其處罰100萬元

B.2012年2月20日得到通知，上年度應(yīng)收H公司的貨款130萬元，因H公司破產(chǎn)而無法收回，上年末已對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備13萬元

C.2012年3月20日，收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的上年度出口貨物增值稅160萬元

D.2012年4月8日收到了被退回的于2011年12月1日銷售的設(shè)備10臺(tái)

23.某事業(yè)單位于2018年4月1日根據(jù)經(jīng)過批準(zhǔn)的部門預(yù)算和用款計(jì)劃，就某事項(xiàng)向主管財(cái)政部門申請(qǐng)財(cái)政授權(quán)支付用款額度50萬元，5月5日，經(jīng)審核，批復(fù)了40萬元用款額度，5月15該單位收到代理銀行轉(zhuǎn)來的授權(quán)支付到賬通知書。用此款項(xiàng)于6月13日購進(jìn)一批研發(fā)設(shè)備，價(jià)款35萬元。則下列會(huì)計(jì)處理正確的有（）

A.2018年5月15日應(yīng)增加零余額賬戶用款額度40萬元

B.2018年6月13日增加事業(yè)支出35萬元

C.2018年5月5日應(yīng)確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入40萬元

D.2018年6月13日增加固定資產(chǎn)35萬元

24.

25.下列關(guān)于金融資產(chǎn)重分類的表述中，正確的有（）

A.初始確認(rèn)為持有至到期投資的，不得重分類為交易性金融資產(chǎn)

B.初始確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)的，不得重分類為可供出售金融資產(chǎn)

C.初始確認(rèn)為持有至到期投資的，不得重分類為可供出售金融資產(chǎn)

D.初始確認(rèn)為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的，不得重分類為交易性金融資產(chǎn)

26.W公司擁有甲、乙、丙、丁四家公司權(quán)益性資本的比例分別是73%、35%、5%、40%，此外，甲公司擁有乙公司36%的權(quán)益性資本，丙公司擁有丁公司20%的權(quán)益性資本。不考慮其他因素，則不應(yīng)納入W公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制范圍的有（）。

A.甲公司B.乙公司C.丙公司D.丁公司

27.甲公司2011年9月30日共發(fā)生A生產(chǎn)線工程支出300萬元，B設(shè)備購置價(jià)款及安裝支出150萬元，支付工程項(xiàng)目管理費(fèi)、可行性研究費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等共計(jì)50萬元，進(jìn)行負(fù)荷試車領(lǐng)用本企業(yè)材料等成本25萬元，取得試車收入15萬元。該工程2011年9月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)A生產(chǎn)線使用20年，B設(shè)備使用10年，按照年限平均法法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值率5%。下列有關(guān)B設(shè)備的處理表述，正確的有（）。

A.B設(shè)備的入賬價(jià)值為170萬元

B.B設(shè)備的入賬價(jià)值為150萬元

C.B設(shè)備2011年計(jì)提的折舊額為4．04萬元

D.B設(shè)備2011年計(jì)提的折舊額為4．25萬元

28.下列各項(xiàng)中，關(guān)于境外經(jīng)營(yíng)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算的說法中正確的有()。

A.在折算前應(yīng)將境外經(jīng)營(yíng)的會(huì)計(jì)期間和會(huì)計(jì)政策調(diào)整為與企業(yè)一致

B.資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算

C.利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目采用交易發(fā)生日的即期匯率折算

D.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下反映

29.下列關(guān)于固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。

A.已轉(zhuǎn)為持有待售的固定資產(chǎn)不應(yīng)計(jì)提折舊

B.至少每年年度終了對(duì)固定資產(chǎn)折舊方法進(jìn)行復(fù)核

C.至少每年年度終了對(duì)固定資產(chǎn)使用壽命進(jìn)行復(fù)核

D.至少每年年度終了對(duì)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值進(jìn)行復(fù)核

30.下列各項(xiàng)中，能引起資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)發(fā)生變化的有（）

A.處置投資性房地產(chǎn)

B.支付應(yīng)付職工薪酬

C.債務(wù)重組中，用金融資產(chǎn)償還應(yīng)付賬款

D.購進(jìn)原材料一批，并以自行簽發(fā)的銀行承兌匯票結(jié)算

31.下列選項(xiàng)中，正確的有()。A.A.企業(yè)因經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將貨幣性項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣，非貨幣性項(xiàng)目不改變?cè)痤~

B.企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率進(jìn)行折算，而應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算

C.外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項(xiàng)目的記賬本位幣金額相等，不產(chǎn)生外幣資本折算差額

D.外幣兌換業(yè)務(wù)不會(huì)產(chǎn)生匯兌損益

32.企業(yè)通過多次交易分步實(shí)現(xiàn)非同一控制下企業(yè)合并，并且不屬于“一攬子交易”，原投資作為可供出售金融資產(chǎn)核算的，下列說法正確的有()。

A.初始投資成本為購買日之前所持被購買方股權(quán)投資的公允價(jià)值加上購買日新增投資成本

B.該項(xiàng)合并有可能產(chǎn)生商譽(yù)

C.追加投資日原投資公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入其他綜合收益

D.追加投資日原計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)當(dāng)在改按成本法核算時(shí)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

33.下列各項(xiàng)中，可能會(huì)引起無形資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有（）

A.對(duì)無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備

B.攤銷無形資產(chǎn)成本

C.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的支出

D.為引入新技術(shù)發(fā)生的廣告宣傳費(fèi)

34.

35.下列關(guān)于外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算的－般原則的說法中，不正確的有（）。

A.利潤(rùn)表項(xiàng)目應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算

B.在對(duì)企業(yè)境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算前，應(yīng)當(dāng)調(diào)整境外經(jīng)營(yíng)的會(huì)計(jì)期間和會(huì)計(jì)政策，使之與企業(yè)的會(huì)計(jì)期間和會(huì)計(jì)政策相－致

C.資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算

D.所有者權(quán)益變動(dòng)表中當(dāng)期計(jì)提的盈余公積可以采用當(dāng)期平均匯率折算

36.

第

19

題

關(guān)于投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量，下列說法中正確的有（）。

A.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的，不對(duì)投資性房產(chǎn)計(jì)提折舊

B.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的，應(yīng)對(duì)投資性房產(chǎn)計(jì)提折舊

C.已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式

D.已采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式

E.已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，可以從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式

37.下列關(guān)于無形資產(chǎn)的表述正確的有（）

A.出租無形資產(chǎn)的租金計(jì)入利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目

B.使用壽命有限的無形資產(chǎn)在持有期間需要攤銷，但不需要計(jì)提減值準(zhǔn)備

C.若無形資產(chǎn)不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，不再符合無形資產(chǎn)的定義，應(yīng)將其轉(zhuǎn)銷計(jì)入當(dāng)期損益

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購入用于建造辦公大樓的土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為存貨

38.2011年1月1日，甲公司從乙租賃公司采用經(jīng)營(yíng)租賃方式租入一臺(tái)辦公設(shè)備。租賃合同規(guī)定：租賃期開始日為2011年1月1日，租賃期為3年;租金總額為30萬，租賃開始日甲公司先預(yù)付租金20萬元，第3年末再支付租金10萬;租賃期滿，乙公司收回辦公設(shè)備。假定甲公司在每年年末確認(rèn)租金費(fèi)用，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。下列有關(guān)甲公司的會(huì)計(jì)處理表述正確的有（）。

A.2011年1月1日確認(rèn)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用20萬

B.2011年12月31日確認(rèn)本年租金費(fèi)用10萬

C.2011年12月31日確認(rèn)本年租金費(fèi)用20萬

D.2011年12月31日沖減長(zhǎng)期待攤費(fèi)用10萬

39.下列關(guān)于商品銷售收入確認(rèn)的表述中，正確的有()。

A.采用預(yù)收款方式銷售商品，在收取款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入

B.以支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品，委托方應(yīng)在向受托方移交商品時(shí)確認(rèn)收入

C.附有銷售退回條件但不能合理確定退貨可能性的商品銷售，應(yīng)在售出商品退貨期屆滿時(shí)確認(rèn)收入

D.采用以舊換新方式銷售商品，售出的商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，收回商品作為購進(jìn)商品處理

40.第

18

題

下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)正確的會(huì)計(jì)處理方法有（）。

A.如果固定資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式有重大改變，企業(yè)應(yīng)改按新的折舊方法計(jì)提折舊，并作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理

B.在固定資產(chǎn)使用過程中，其所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、技術(shù)環(huán)境以及其他環(huán)境有可能與預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)使用壽命時(shí)發(fā)生很大的變化，則應(yīng)當(dāng)相應(yīng)調(diào)整固定資產(chǎn)折舊年限，并按照會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

C.企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值所作的調(diào)整，應(yīng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理

D.固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備后，其預(yù)計(jì)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法發(fā)生變更的，企業(yè)應(yīng)按照會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

三、判斷題(20題)41.非同－控制下企業(yè)控股合并形成的商譽(yù)，不需要進(jìn)行減值測(cè)試。（）

A.是B.否

42.對(duì)于應(yīng)付職工薪酬，超過稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。（）

A.是B.否

43.成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)在每期計(jì)提折舊或攤銷時(shí)，折舊額或攤銷額需記入“管理費(fèi)用”科目。（）

A.是B.否

44.企業(yè)發(fā)生會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)在追溯調(diào)整法和未來適用法中選擇進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。()

A.是B.否

45.企業(yè)對(duì)于所有的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債，同時(shí)調(diào)整所得稅費(fèi)用、其他綜合收益、資本公積或者商譽(yù)。（）

A.是B.否

46.

第27題事業(yè)單位的固定資產(chǎn)一般不計(jì)提折舊，而且事業(yè)單位固定資產(chǎn)的賬面余額與固定基金的賬面余額一定相等。（）

A.是B.否

47.按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第l4號(hào)一收入》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。()

48.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)人當(dāng)期損益。()

A.是B.否

49.實(shí)施職工內(nèi)部退休計(jì)劃的，對(duì)于內(nèi)退職工在停止提供服務(wù)日至正常退休日期間的工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等，企業(yè)應(yīng)當(dāng)一次性計(jì)入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

50.由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改變而變更會(huì)計(jì)政策的，無論會(huì)計(jì)政策變更的影響數(shù)是否能合理確定，均應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。()

A.是B.否

51.貨幣性項(xiàng)目是企業(yè)持有的貨幣和將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)或者償付的負(fù)債。()

A.是B.否

52.第

35

題

以準(zhǔn)備持有至到期的債券投資與固定資產(chǎn)交換屬于非貨幣性交易（）。

A.是B.否

53.

第

30

題

受所在國(guó)外匯管制及其他管制，資金調(diào)度受到限制的境外子公司，不應(yīng)納入母公司的合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。（）

A.是B.否

54.

A.是B.否

55.

第

26

題

企業(yè)宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利和股票股利，均應(yīng)通過“應(yīng)付股利”科目核算。（）

A.是B.否

56.將發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出計(jì)入固定資產(chǎn)成本的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)被替換部分的賬面價(jià)值。（）A.是B.否

57.境外經(jīng)營(yíng)是指企業(yè)在境外的子公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)。在境內(nèi)的子公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)采用不同于本企業(yè)記賬本位幣的，不屬于境外經(jīng)營(yíng)。（）

A.是B.否

58.在很少的情況下，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助也可能表現(xiàn)為政府向企業(yè)無償劃撥長(zhǎng)期非貨幣性資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在實(shí)際取得資產(chǎn)并辦妥相關(guān)受讓手續(xù)時(shí)按公允價(jià)值確認(rèn)和計(jì)量，公允價(jià)值不能可靠取得的，不作反映。（）

A.是B.否

59.事業(yè)單位無論是短期投資還是長(zhǎng)期投資所取得的投資收益均記人“其他收入”科目中。()

A.是B.否

60.第

34

題

投資企業(yè)對(duì)于被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值并計(jì)入所有者權(quán)益。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.

63.（3）正保公司2008年6月20日出售一件產(chǎn)品給東大公司，產(chǎn)品售價(jià)為100萬元，增值稅稅額為17萬元，成本為60萬元，東大公司購入后作管理用固定資產(chǎn)入賬，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法提折舊。

要求：

（1）編制正保公司2008年和2009年與長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

（2）計(jì)算2008年12月31日和2009年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額。

（3）編制該集團(tuán)公司2008年和2009年的合并抵銷分錄。（金額單位用萬元表示）

64.

65.

參考答案

1.A2011年12月31日交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值=20×10=200（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)=190-6=184（萬元），資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異16萬元（200-184）。

2.B在預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量核算，應(yīng)以資產(chǎn)當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)包括與將來可能會(huì)發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量，選項(xiàng)A不正確;對(duì)于在建工程、開發(fā)過程中的無形資產(chǎn)等，企業(yè)在預(yù)計(jì)其未來現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)當(dāng)包括預(yù)期為使該類資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用（或可銷售）狀態(tài)而發(fā)生的全部現(xiàn)金流出數(shù)，選項(xiàng)B正確;為了如實(shí)估計(jì)資產(chǎn)的可收回金額，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格予以調(diào)整，選項(xiàng)C不正確;資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)，處置資產(chǎn)所收到或者支付的凈現(xiàn)金流量，該現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)是在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行交易時(shí)，企業(yè)預(yù)期可從資產(chǎn)的處置中獲取或者支付的、減去預(yù)計(jì)處置費(fèi)用后的金額，不包括處置時(shí)收到的增值稅款，選項(xiàng)D不正確。

3.B

4.C【答案】C

【解析】2011年末A公司應(yīng)確認(rèn)當(dāng)期管理費(fèi)用=200×85%×100×15×2/3-200×80%×100×15×1/3=90000元。

5.BB。無形資產(chǎn)按照歷史成本計(jì)量，選項(xiàng)A不正確；因固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備持有期間不可以轉(zhuǎn)回，所以選項(xiàng)B正確；交易性金融資產(chǎn)期末按照公允價(jià)值計(jì)量，選項(xiàng)C不正確；存貨減值準(zhǔn)備由于可以轉(zhuǎn)回，所以不能按照賬面價(jià)值與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，選項(xiàng)D不正確。

6.D選項(xiàng)A：為運(yùn)行無形資產(chǎn)發(fā)生的培訓(xùn)支出，不構(gòu)成無形資產(chǎn)的開發(fā)成本；選項(xiàng)B：研究階段發(fā)生的支出要費(fèi)用化；選項(xiàng)C：無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益。

7.B2011年年末計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值=260-(260-10)÷5×2=160(萬元)；2011年年末計(jì)提減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值=160-30=130(萬元)，2012年和2013年每年計(jì)提的折舊額=(130-10)÷3=40(萬元)；2013年年末計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值=130-40×2=50(萬元)；可收回金額=公允價(jià)值-處置費(fèi)用=30-10=20(萬元)；2013年年末應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=50-20=30(萬元)。

8.B20×7年因該項(xiàng)投資對(duì)利潤(rùn)表中損益的影響＝[2200一(1200/10)]×30%+(1800000×30%一400000)＝140624(萬元)

9.C事業(yè)單位融資租入固定資產(chǎn)，應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目；支付租金時(shí)，借記有關(guān)支出科目，貸記“固定基金”科目，同時(shí)借記“其他應(yīng)付款”科目，貸記“銀行存款”科目，由此可見，這種情況下固定資產(chǎn)與固定基金不是同時(shí)變動(dòng)的。

10.D【答案】D

【解析】大海公司當(dāng)期期末研發(fā)的無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=120一10=110(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=110×150％=165(萬元)。

11.A

12.CA公司與B公司共同控制的資產(chǎn)應(yīng)按約定份額確認(rèn)為相應(yīng)資產(chǎn)，不應(yīng)確認(rèn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資，也不應(yīng)確認(rèn)投資收益，選項(xiàng)ABD錯(cuò)誤；選項(xiàng)C，2010年應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)成本的金額=90+12+18=120(萬元)。具體核算如下：

2009年12月31日：

借：投資性房地產(chǎn)——共同控制資產(chǎn)1800(3000×60%)

貸：銀行存款1800

2010年12月31日：

借：銀行存款240(400×60%)

貸：其他業(yè)務(wù)收入240

借：其他業(yè)務(wù)成本90(1800／20)

貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊90

借：其他業(yè)務(wù)成本12

貸：應(yīng)付職工薪酬12

借：其他業(yè)務(wù)成本18

貸：銀行存款18

13.A甲公司在2018年6月1日應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后2000萬元(2150-150)確認(rèn)收人，2018年7月31日得知乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，應(yīng)對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)入資產(chǎn)減值損失，不沖減收入。

14.B當(dāng)年