稅務師之涉稅服務實務提分評估資料(附答案)

單選題（共100題）1、下列各項中，符合增值稅納稅人放棄免稅權有關規(guī)定的是（）。A.納稅人可以根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物放棄免稅權B.納稅人應以書面形式提出放棄免稅申請，報主管稅務機關審批C.納稅人自稅務機關受理其放棄免稅聲明的當月起12個月內不得申請免稅D.符合條件但尚未認定為增值稅一般納稅人的納稅人放棄免稅權，應當認定為一般納稅人【答案】D2、因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到（）。A.4年B.5年C.10年D.無限期【答案】B3、下列關于企業(yè)開具和使用發(fā)票的表述，正確的是（）。A.開具增值稅普通發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，不必收回原發(fā)票注明“作廢”字樣或取得對方有效證明B.收購單位和扣繳義務人支付個人款項時，由付款方向收款方開具發(fā)票C.向消費者個人零售小額商品或者提供零星服務的，銷售方可以自行決定是否需要逐筆開具發(fā)票D.支付機構銷售多用途卡取得的等值人民幣資金，可以向購卡人開具增值稅專用發(fā)票【答案】B4、某公司2019年開具增值稅專用發(fā)票取得收入1600萬元。收入對應的銷售成本為1140萬元，期間費用、稅金及附加為57萬元，營業(yè)外支出90（其中85萬元是通過公益性組織對目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈）。該公司在企業(yè)所得稅前可以扣除的捐贈支出為（）萬元。A.85B.37.56C.38.16D.10.2【答案】A5、下列關于涉稅專業(yè)服務的法律關系，表述錯誤的是（）。A.專業(yè)稅務顧問、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查四大類業(yè)務，必須由具有稅務師事務所、會計師事務所、律師事務所資質的涉稅專業(yè)服務機構從事，相關文書應由稅務師、注冊會計師、律師簽字，并承擔相應的責任B.涉稅專業(yè)服務關系可以以書面、口頭或者其他形式確立C.委托人提供虛假的生產經營情況和財務會計資料，造成涉稅服務錯誤的，涉稅專業(yè)服務機構在服務期限內可單方終止服務D.由于客觀原因，需要延長完成協(xié)議時間的，可以變更涉稅專業(yè)服務關系【答案】B6、“多證合一”納稅人，核算方式信息發(fā)生變化的，應向（）辦理變更登記。A.主管稅務機關B.主管財政機關C.主管市場監(jiān)督管理機關D.主管司法機關【答案】A7、在方案制定環(huán)節(jié)，戰(zhàn)略規(guī)劃稅收策劃方案應重點關注的內容是（）。A.貨物流轉路徑B.股權構成C.銷售目標D.內部管理模式【答案】D8、核定征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)生產經營范圍、主營業(yè)務發(fā)生重大變化，或者應納稅所得額或應納稅額增減變化達到（）的，及時向稅務機關報告，申報調整已確定的應納稅額或應稅所得率。A.5%B.10%C.20%D.25%【答案】C9、下列關于包裝物應繳納消費稅的賬務處理，不正確的是（）。A.隨同金銀首飾銷售不單獨計價的包裝物，其包裝物收入應繳的消費稅與金銀首飾本身銷售應繳的消費稅應一并記入“稅金及附加”科目B.隨同金銀首飾銷售單獨計價的包裝物，其收入記入“其他業(yè)務收入”科目，包裝物收入應繳納的消費稅應記入“其他業(yè)務成本”科目C.對酒類產品生產企業(yè)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還與會計上如何核算，均需并入酒類產品銷售額中，依酒類產品的適用稅率征收消費稅D.啤酒、黃酒從量計征消費稅，在收取押金的時候不計征增值稅及消費稅，逾期不退回時確認收入，計征增值稅但不征消費稅【答案】B10、關于電子發(fā)票的說法，正確的是（）。A.電子發(fā)票的紙質打印件入賬時應加蓋開具方的發(fā)票專用章B.電子發(fā)票與紙質發(fā)票具有同等法律效力C.電子發(fā)票的紙質打印件可以單獨作為報銷入賬使用D.納稅人取得的電子發(fā)票必須同時以紙質形式保存【答案】B11、下列關于追征納稅人未繳、少繳稅款的說法，正確的是（）。A.對于騙稅行為，稅務機關可以在10年內追征納稅人所騙取的稅款B.因稅務機關的責任造成少繳稅款，稅務機關可以在5年內要求納稅人補繳稅款C.因納稅人計算錯誤造成少繳稅款，一般情況下稅務機關的追征期限為2年D.因納稅人計算錯誤造成少繳稅款，一般情況下稅務機關的追征期為3年，同時加收滯納金【答案】D12、（2017年真題）下列油類產品中，應征收資源稅的是（）。A.天然原油B.汽油C.機油D.人造石油【答案】A13、當需要采取稅收強制執(zhí)行措施時，下列被執(zhí)行人的財產不能納入稅收強制執(zhí)行措施范圍的是（）。A.唯一的一輛機動車B.新購入的價值3000元的餐桌C.豪華住宅D.古玩字畫【答案】B14、某商業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2019年批發(fā)貨物取得不含稅收入7900萬元，對消費者零售取得的價款2320萬元；汽車對外出租取得不含稅收入20萬元；以自產的成本價為550萬元，不含稅銷售價為800萬元的貨物對外投資；將外購不含稅價款100萬元的商品無償贈送他人，同類不含稅售價為140萬元。則企業(yè)填列《A100000企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》第1行“營業(yè)收入”為（）萬元。（貨物的增值稅稅率為13%）A.8954B.8690C.10700D.10773.1【答案】D15、某食品加工廠系增值稅一般納稅人，生產生、熟肉制品。稅務師受托對其進行納稅審查時，發(fā)現(xiàn)該廠2020年1月份第318號憑證，會計分錄為：A.該廠的行為不屬于偷稅行為，屬于正常的集體福利支出B.該廠的行為屬于偷稅行為，按稅法規(guī)定屬于視同銷售貨物行為，按同類產品售價計提銷項稅額C.該廠的行為屬于偷稅行為，應將“庫存商品——臘腸”調整為“主營業(yè)務收入"16000元，并計提相應的銷項稅額D.該廠的行為不屬于偷稅行為，但應按本月臘腸實際生產成本計算扣減外購原料的進項稅額，作進項稅額轉出的賬務處理【答案】B16、（）是對涉稅專業(yè)服務規(guī)范的各個指引中某些條款、詞語的內涵和外延進行的解釋和說明，或者根據(jù)稅收法律法規(guī)及相關規(guī)定的變化，對指引相關條款作出的修正或補充規(guī)定。A.釋義B.基本指引C.職業(yè)道德指引D.質量控制指引【答案】A17、下列關于提供建筑服務在收取預收款時的相關處理，錯誤的是（）。A.納稅人提供建筑服務在收取預收款時，應按規(guī)定預繳增值稅B.納稅人提供建筑服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天C.提供建筑服務采用一般計稅方法預繳增值稅時，借記“應交稅費——預交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目D.月末，“預交增值稅”明細科目余額應轉入“未交增值稅”明細科目【答案】B18、2020年1月，稅務師受托對某商業(yè)批發(fā)企業(yè)2019年企業(yè)所得稅納稅情況進行審核，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)銷售商品的成本多結轉40000元，若該企業(yè)2019年年度決算報表尚未編制，多結轉成本的調整分錄為（）。A.（1）借：主營業(yè)務成本40000（紅字）貸：庫存商品40000（紅字）（2）借：本年利潤40000（紅字）貸：主營業(yè)務成本40000（紅字）B.借：利潤分配—未分配利潤40000貸：庫存商品40000C.借：庫存商品40000貸：以前年度損益調整40000D.（1）借：庫存商品40000貸：以前年度損益調整30000應交稅費—應交所得稅10000（2）借：以前年度損益調整30000貸：利潤分配—未分配利潤30000【答案】A19、某企業(yè)2020年2月銷項稅額50萬元，進項稅額70萬元，1月末欠繳增值稅稅款15萬元，則2月份，企業(yè)應做的會計分錄是（）。A.借：應交稅費——未交增值稅150000貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）150000B.借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）－150000貸：應交稅費——未交增值稅－150000C.借：應交稅費——未交增值稅200000貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）200000D.借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）－200000貸：應交稅費——未交增值稅－200000【答案】B20、通過編制轉賬分錄，將調整金額直接入賬，以更正錯賬，適用于漏記或錯賬所涉及的會計科目正確，但核算金額小于應計金額的情況的賬務調整方法是（）。A.紅字沖銷法B.補充登記法C.綜合賬務調整法D.劃線重計法【答案】B21、甲企業(yè)將持有乙企業(yè)的股權以1000萬元的價格轉讓，轉讓價格中包含乙企業(yè)未分配利潤中歸屬于甲企業(yè)按該股權所可能分配的金額100萬元，股權的購置成本為700萬元。甲企業(yè)應確認的股權轉讓所得為（）萬元。A.0B.200C.300D.400【答案】C22、海關進口增值稅專用繳款書出現(xiàn)納稅人數(shù)據(jù)采集錯誤的（）。A.直接判定為不得抵扣B.數(shù)據(jù)修改后再次進行稽核比對C.納稅人可向海關申請數(shù)據(jù)核對D.納稅人可向主管稅務機關申請數(shù)據(jù)核對【答案】B23、某增值稅一般納稅人適用增值稅期末留抵稅額退稅政策，取得增值稅留抵稅額退稅時應計入貸方的科目是（）。A.應交稅費—未交增值稅B.應交稅費—應交增值稅（已交稅金）C.應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）D.應交稅費—應交增值稅（轉出多交增值稅）【答案】C24、下列各項關于資源稅的表述中，不正確的是（）。A.對出口的應稅產品免征資源稅B.對進口的應稅產品不征收資源稅C.開采原油過程中用于加熱的原油免征資源稅D.開采應稅產品過程中因自然災害有重大損失的，可由省級人民政府提出，報同級人民代表大會常務委員會決定減征或免征資源稅【答案】A25、甲公司為一般納稅人，2020年1月繳納的增值稅稅控系統(tǒng)專用設備技術維護費已取得合規(guī)發(fā)票，按規(guī)定允許全額抵減的增值稅應納稅額應計入（）科目借方。A.應交稅費——應交增值稅B.應交稅費——應交增值稅（減免稅款）C.應交稅費——簡易計稅D.管理費用【答案】B26、某增值稅一般納稅人轉讓一臺使用過的機器設備，該設備2007年8月購入，原價800萬元，未抵扣進項稅額，現(xiàn)在以30.9萬元售出，賬務處理正確的是（）。A.借：銀行存款309000貸：固定資產清理303000應交稅費——簡易計稅6000B.借：銀行存款309000貸：固定資產清理303000應交稅費——未交增值稅6000C.借：銀行存款309000貸：固定資產清理303000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6000D.借：銀行存款309000貸：固定資產清理300000應交稅費——應交增值稅9000【答案】A27、胡某就職于境內某建筑公司，每月繳納“三險一金”2000元，2020年1月工資16000元，2月份工資15000元，并發(fā)放了2019年全年一次性獎金54000元（選擇不并入綜合所得，單獨計算全年一次性獎金），則胡某2月應預扣預繳和繳納的個人所得稅合計為（）元。A.5190B.5430C.5700D.8000【答案】B28、（2016年真題）稅務師在進行企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)當年度允許扣除的職工教育經費金額為12萬元，而企業(yè)實際發(fā)生并記入“管理費用—職工教育經費”的金額為18萬元。對此項賬務處理，稅務師應（）。A.僅作納稅調整增加，不作賬務調整B.作納稅調整增加，并按紅字沖銷法調整賬務C.作納稅調整增加，并按補充登記法調整賬務D.作納稅調整增加，并按綜合賬務調整法調整賬務【答案】A29、高級工程師張某于2018年從某集團公司退休后到某外商投資企業(yè)擔任工程總監(jiān)職務，任期三年。稅務師受理其2019年度個人所得稅申報代理，經了解2019年張某每月收入是由退休工資、從外商投資企業(yè)取得的工資兩部分構成，每月代理申報正確的做法是（）。A.僅就從外商投資企業(yè)取得工資按“勞務報酬所得”繳納個人所得稅B.僅就從外商投資企業(yè)取得工資按“工資薪金所得”繳納個人所得稅C.退休工資按“工資薪金所得”繳納個人所得稅，從外商投資企業(yè)取得的工資按“勞務報酬所得”繳納個人所得稅D.因張某已退休，所以他從外商投資企業(yè)取得工資和取得的退休工資均不繳納個人所得稅【答案】B30、稅務行政復議機關受理復議申請后，應在受理之日起（）內將《復議申請書》副本發(fā)送被申請人，被申請人應當在收到《復議申請書》副本之日起（）內，向復議稅務機關提交做出具體行政行為的有關資料或證據(jù)，并提交《答辯書》。A.10日、30日B.7日、10日C.15日、30日D.10日、15日【答案】B31、下列關于房產稅的計稅依據(jù)，說法不正確的是（）。A.對居民住宅區(qū)內業(yè)主共有的經營性房產，其中自營的，依照房產原值減除10%～30%后的余值計征B.對出租房產，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由承租人按照房產原值繳納房產稅C.對以房產投資，收取固定收入，不承擔聯(lián)營風險的，實際是以聯(lián)營名義取得房產租金，應由出租方按租金收入計繳房產稅D.融資租賃的房產，租賃合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產余值繳納房產稅【答案】B32、稅務司法鑒定業(yè)務鑒定檔案屬于稅務師事務所的業(yè)務檔案，應當至少保存（）年。A.1B.2C.3D.10【答案】D33、（2020年真題）關于追征納稅人未繳、少繳稅款的說法，正確的是（）。A.因稅務機關的責任，造成少繳稅款，稅務機關可以在5年內要求納稅人補繳稅款B.對騙稅行為，稅務機關可以在10年內追征納稅人所騙取的稅款C.因納稅人非主觀故意造成少繳稅款，一般情況下稅務機關追征期限為2年D.納稅人因計算錯誤造成少繳稅款，一般情況下稅務機關追征期限為3年，同時加收滯納金【答案】D34、（2018年）企業(yè)按期計提車船稅時，下列分錄正確的是（）。A.借：管理費用貸：應交稅費—應交車船稅B.借：固定資產貸：應交稅費—應交車船稅C.借：稅金及附加貸：應交稅費—應交車船稅D.借：應交稅費—應交車船稅貸：銀行存款【答案】C35、下列行為中，應計算繳納土地增值稅的是（）。A.房地產開發(fā)企業(yè)將自建的部分商品房出租B.企業(yè)之間互換辦公用房C.企業(yè)合作建房后按比例分房自用D.國家收回國有土地使用權【答案】B36、“五證合一、一照一碼”是指企業(yè)進行登記后，由市場監(jiān)督管理部門核發(fā)一個加載法人和其他組織（）營業(yè)執(zhí)照的登記制度。A.組織機構代碼B.統(tǒng)一社會信用代碼C.納稅人識別號D.社會保險代碼【答案】B37、下列關于延期繳納稅款的說法正確的是（）。A.經縣以上稅務局（分局）局長批準，可以延期繳納稅款B.延期繳納稅款期限最長不得超過60日C.特殊困難包括當期貨幣資金在扣除應付賬款、應付工資和社會保險費后，不足以繳納稅款的D.經稅務機關批準延期繳納稅款的，在批準的期限內不予加收滯納金【答案】D38、下列關于個人所得稅專項附加扣除時限的表述中，符合稅法規(guī)定的是（）。A.住房貸款利息，扣除時限最長不得超過180個月B.同一學歷繼續(xù)教育，扣除時限最長不得超過48個月C.專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，扣除時間為取得相關證書的次年D.子女教育，扣除時間為子女滿3周歲當月至全日制學歷教育結束的次月【答案】B39、下列企業(yè)各項所得中，在計算企業(yè)所得稅時，適用25%稅率的是（）。A.美國的甲企業(yè)在境內設立的機構在境內取得的與該機構有實際聯(lián)系的所得B.小型微利企業(yè)取得的所得C.英國的乙企業(yè)（在中國境內未設立機構）向境內A公司提供商標使用權取得的收入D.科技型中小高新技術企業(yè)取得的收入【答案】A40、A公司持有B公司20%的股權。2019年7月B公司將資本溢價形成的1500萬元資本公積金轉增資本。下列關于A公司該項業(yè)務的說法，正確的是（）。A.A公司應確認股息紅利收入300萬元B.A公司確認的股息紅利收入屬于免稅收入C.A公司應增加該項投資的計稅基礎300萬元D.A公司轉讓持有的B公司股權時不得扣除轉增資本增加的300萬元【答案】D41、下列各項中，不能由稅務機關代開增值稅專用發(fā)票的是（）。A.已辦理稅務登記的小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅行為B.其他個人銷售不動產C.個人保險代理人為保險公司提供保險代理服務D.其他個人銷售自己使用過的家具【答案】D42、下列關于轉讓金融商品應交增值稅的處理，不正確的是（）。A.通過“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”明細科目進行核算B.金融商品轉讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額C.金融商品轉讓按規(guī)定以不含稅收入作為銷售額，不能減除虧損D.轉讓金融商品當月月末，如產生轉讓收益，則按應納稅額，借記“投資收益”等科目，貸記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目【答案】C43、某企業(yè)職工劉某于2020年1月辦理了提前退休手續(xù)，距離法定退休年齡尚有36個月，當月領取工資4500元（不考慮專項扣除及專項附加扣除）和一次性補償款收入90000元。劉某1月份應繳納個人所得稅（）元。A.0B.30C.45D.2685【答案】A44、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，納稅期限為15天，2020年6月20日繳納本月1日至15日的應納增值稅額98000元，則正確的會計處理為（）。A.借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）98000貸：銀行存款98000B.借：應交稅費——未交增值稅98000貸：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）98000C.借：以前年度損益調整98000貸：銀行存款98000D.借：應交稅費——未交增值稅98000貸：銀行存款98000【答案】A45、某副食品商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年2月銷售副食品取得含稅銷售額669500元，銷售自己使用過的固定資產取得含稅銷售額17098元。該商店應納增值稅為（）元。A.19832B.20147C.19998D.20583【答案】A46、下列關于稅務行政復議申請的表述中，正確的是（）。A.申請人可以在知道稅務機關作出具體行政行為之日起90日內提出行政復議申請B.申請人對稅務機關作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，應當先繳納罰款和加處罰款，再申請行政復議C.申請人只能書面申請行政復議D.申請人向行政復議機關申請行政復議，行政復議機關已經受理的，在法定行政復議期限內申請人可以向人民法院提起行政訴訟【答案】B47、2021年3月某企業(yè)當期免抵稅額80000元；應退稅額為10000元。其中正確的會計處理為（）。A.借：應收出口退稅款——增值稅10000貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）10000B.借：應收出口退稅款——增值稅10000應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）80000貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）90000C.借：應交稅費——未交增值稅10000貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅10000D.借：營業(yè)外收入——政府補助10000貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）10000【答案】B48、（2019年真題）2018年度某企業(yè)購進房產繳納印花稅，下列會計核算中正確的是（）。A.借：管理費用貸：銀行存款B.借：固定資產貸：銀行存款C.借：固定資產貸：應交稅費——應交印花稅D.借：稅金及附加貸：應交稅費——應交印花稅借：應交稅費——應交印花稅貸：銀行存款【答案】D49、下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅視同銷售行為的是（）。A.將自產的貨物用于職工福利B.將自產的貨物用于本企業(yè)辦公樓的在建工程C.將外購的貨物用于對外投資D.將自產的貨物從境內分支機構移送到境外的分支機構【答案】B50、稅務機關在對某企業(yè)進行納稅檢查過程中，發(fā)現(xiàn)該單位在經營期間偷逃增值稅50000元，稅務機關對其作出追繳稅款，加收滯納金并處以25000元罰款的處理決定，并送達處罰決定及處理決定書，該納稅人對處罰不服向上一級稅務機關申請復議，其可在結清稅款、滯納金并收到稅務機關填發(fā)的繳款憑證之日起（）日內提起復議申請。A.10B.15C.30D.60【答案】D51、某公司拖欠2020年度增值稅42萬元，經稅務機關責令其限期繳納后仍不繳納，經縣級稅務局局長批準，2021年3月，稅務機關扣押并拍賣其價值相當于應納稅款的貨物，以拍賣所得抵繳稅款。這一行政行為屬于（）。A.提供納稅擔保B.稅收保全措施C.強制執(zhí)行措施D.稅務行政協(xié)助【答案】C52、（2020年真題）小規(guī)模納稅人繳納當期應繳納的增值稅，通過應交稅費科目的（）明細科目核算。A.預交增值稅B.應交增值稅C.簡易計稅D.未交增值稅【答案】B53、下列不符合納稅人“賬簿、憑證管理”相關規(guī)定的是（）。A.從事生產、經營的納稅人應自其領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起15日內按照國務院財政、主管稅務部門的規(guī)定設置賬簿B.扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務發(fā)生之日起10日內，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿C.從事生產、經營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起30日內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備案D.除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，賬簿、會計憑證、報表、完稅憑證及其他有關資料應當保存10年【答案】C54、涉稅服務業(yè)務工作底稿屬于稅務師事務所的業(yè)務檔案，除法律、法規(guī)另有規(guī)定外，應當至少保存（）。A.3年B.5年C.10年D.20年【答案】C55、（2018年）2020年5月20日，某食品廠支付10800元從某小規(guī)模納稅人處購得一批農產品（用于生產13%稅率的食品）并取得增值稅普通發(fā)票,則該農產品可抵扣的進項稅額為（）元。A.314.56B.943.69C.1048.54D.0【答案】D56、增值稅一般納稅人取得的普通發(fā)票，可以抵扣增值稅進項稅額的是（）。A.機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票B.印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票C.門票D.定額發(fā)票【答案】A57、人民法院不受理公民、法人或者其他組織對稅務機關的下列（）事項提起的訴訟。A.稅務機關不予依法辦理或答復B.稅務機關對稅務人員的獎懲決定C.稅務機關侵犯法定經營自主權D.稅務機關違法要求履行義務【答案】B58、（）對管轄的涉稅專業(yè)服務機構進行信用等級評價。A.國家稅務總局B.省稅務機關C.縣稅務機關D.主管稅務機關【答案】B59、納稅人自結算稅款之日起（）年內發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。A.3B.5C.10D.20【答案】A60、以下有關的“增值稅檢查調整”專門賬戶的表述，不正確的是（）。A.增值稅一般納稅人在稅務機關對其增值稅納稅情況進行檢查后，凡涉及增值稅涉稅賬務調整的，應設立“應交稅費——增值稅檢查調整”專門賬戶B.凡檢查后應調減賬面進項稅額或調增銷項稅額和進項稅額轉出的數(shù)額，借記有關科目，貸記“應交稅費——增值稅檢查調整”科目C.全部調賬事項入賬后，應結出“應交稅費——增值稅檢查調整”賬戶的余額，并對該余額進行處理，處理之后，“應交稅費——增值稅檢查調整”賬戶無余額D.凡檢查后應調增賬面進項稅額或調減銷項稅額和進項稅額轉出的數(shù)額，借記有關科目，貸記“應交稅費——增值稅檢查調整”科目【答案】D61、（2015年真題）關于稅收保全措施的說法，錯誤的是（）。A.采取稅收保全措施必須經縣以上稅務局（分局）局長批準B.個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內C.有人居住的住房不適用稅收保全措施D.納稅人在規(guī)定的限期內繳納稅款的，稅務機關必須立即解除稅收保全措施【答案】C62、稅務機關啟動一般反避稅調查時，應依法向企業(yè)送達《稅務檢查通知書》。企業(yè)應自收到通知書之日起（）日內提供資料證明其安排具有合理的商業(yè)目的。A.15B.30C.60D.90【答案】C63、關于納稅人欠稅的稅務處理，下列表述中不正確的是（）。A.欠繳稅款的納稅人出境前未按照規(guī)定結清應納稅款.滯納金或者提供納稅擔保的，稅務機關可以阻止其出境B.欠繳稅款數(shù)額在5萬元以上的納稅人在處分其大額資產以前，應當向稅務機關報告C.欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權或放棄到期債權，給國家稅收造成損害的，稅務機關可以按照規(guī)定行使代位權.撤銷權D.納稅人欠繳稅款在前的，稅收優(yōu)先于抵押權.質權和留置權執(zhí)行【答案】A64、某稅務師于2019年12月對企業(yè)2019年的納稅情況進行審核時發(fā)現(xiàn)，2019年6月銷售啤酒收取的包裝物押金22600元已經逾期，仍然在其他應付款的貸方掛賬，則以下調整分錄中正確的是（）。A.借：其他應付款22600貸：以前年度損益調整22600B.借：其他應付款22600貸：利潤分配——未分配利潤22600C.借：其他應付款22600貸：其他業(yè)務收入22600D.借：其他應付款22600貸：其他業(yè)務收入20000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2600【答案】D65、乙公司為增值稅一般納稅人，2019年12月1日出租異地辦公樓，該辦公樓是2012年購入的。合同約定每月收取含稅租金6.6萬元，該公司采用簡易計稅方法計稅，則該公司每月在不動產所在地預繳增值稅，正確的賬務處理是（）。A.借：應交稅費——簡易計稅1922.33貸：銀行存款1922.33B.借：應交稅費——預交增值稅1922.33貸：銀行存款1922.33C.借：應交稅費——預交增值稅3142.86貸：銀行存款3142.86D.借：應交稅費——簡易計稅3142.86貸：銀行存款3142.86【答案】D66、下列關于企業(yè)開具和使用發(fā)票的表述，正確的是（）。A.開具增值稅普通發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，不必收回原發(fā)票注明“作廢”字樣或取得對方有效證明B.收購單位和扣繳義務人支付個人款項時，由付款方向收款方開具發(fā)票C.向消費者個人零售小額商品或者提供零星服務的，銷售方可以自行決定是否需要逐筆開具發(fā)票D.支付機構銷售多用途卡取得的等值人民幣資金，可以向購卡人開具增值稅專用發(fā)票【答案】B67、下列關于稅務行政復議的被申請人的說法，正確的是（）。A.受稅務機關委托代征稅款的單位和個人為被申請人B.稅務機關與其他組織以共同名義作出具體行政行為的，稅務機關為被申請人C.申請人對經重大稅務案件審理程序作出的決定不服的，申請人的主管稅務機關為被申請人D.作出代扣代繳稅款行為的扣繳義務人為被申請人【答案】B68、下列情形中應該繳納環(huán)境保護稅的是（）。A.企業(yè)事業(yè)單位處置固定廢物不符合國家和地方環(huán)境保護稅標準的B.企業(yè)事業(yè)單位向依法設立的污水集中處理場所排放應稅污染物的C.其他生產經營者在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設施、場所貯存固體廢物的D.其他生產經營者向依法設立的生活垃圾集中處理場所排放應稅污染物的【答案】A69、（）在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一次消費稅。A.酒B.卷煙C.小汽車D.高檔化妝品【答案】B70、下列關于關聯(lián)關系的判斷，錯誤的是（）。A.A公司直接持有B公司30%的股份，A公司和B公司屬于關聯(lián)企業(yè)B.A公司持有B公司50%的股份，B公司持有C公司40%的股份，則A公司和C公司不具有關聯(lián)關系C.A公司持有B公司20%股權，B公司實收資本為300萬元，B公司從A公司（非金融機構）借入200萬元款項從事生產經營，A公司和B公司屬于關聯(lián)企業(yè)D.A公司持有B公司15%股份，對B公司的生產經營、交易具有實質控制，A公司和B公司屬于關聯(lián)企業(yè)【答案】B71、下列關于轉讓金融商品應交增值稅的處理，不正確的是（）。A.通過“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”明細科目進行核算B.金融商品轉讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額C.金融商品轉讓按規(guī)定以不含稅收入作為銷售額，不能減除虧損D.轉讓金融商品當月月末，如產生轉讓收益，則按應納稅額，借記“投資收益”等科目，貸記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目【答案】C72、“五證合一、一照一碼”是指企業(yè)進行登記后，由市場監(jiān)督管理部門核發(fā)一個加載法人和其他組織（）營業(yè)執(zhí)照的登記制度。A.組織機構代碼B.統(tǒng)一社會信用代碼C.納稅人識別號D.社會保險代碼【答案】B73、稅務代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處以納稅人未繳或者少繳稅款（）的罰款。A.1倍B.3倍C.50%以上3倍以下D.1倍以上5倍以下【答案】C74、涉稅專業(yè)服務的獨立性是指（）。A.與征納雙方沒有任何利益沖突B.稅務師擁有接受委托或拒絕服務的選擇權C.涉稅專業(yè)服務行業(yè)是一種知識密集型的專業(yè)服務行業(yè)D.稅務師在其接受涉稅專業(yè)服務委托的權限內，獨立行使涉稅專業(yè)服務權，不受其他機關、社會團體和個人的干預【答案】D75、某增值稅一般納稅人2020年4月3日購入一棟專門用于免稅A產品技術開發(fā)的研發(fā)大樓并于當月投入使用，取得增值稅專用發(fā)票注明價款3000萬元、稅額270萬元，因專用于免稅項目，該納稅人未進行用途確認，未抵扣進項稅額。該研發(fā)大樓預計使用20年，預計凈殘值為零，采用直線法計提折舊。2021年4月30日，該企業(yè)轉型將上述研發(fā)大樓用于研發(fā)應稅商品（B商品）。則關于此項業(yè)務的說法中，正確的是（）。A.可以抵扣增值稅進項稅額256.5萬元B.可以抵扣增值稅進項稅額270萬元C.可以抵扣增值稅進項稅額153.9萬元D.不得抵扣進項稅額【答案】A76、2020年5月某啤酒生產企業(yè)，根據(jù)市場情況對資產進行了減值測試，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有的固定資產和無形資產發(fā)生了減值損失200萬元，于是企業(yè)計提了減值準備，則該項業(yè)務對于企業(yè)當年的會計核算產生的影響是（）A.增加遞延所得稅資產200萬元B.增加遞延所得稅資產50萬元C.增加遞延所得稅負債50萬元D.增加遞延所得稅負債200萬元【答案】B77、下列屬于復合計征的消費品的是（）。A.卷煙B.高檔化妝品C.啤酒D.超豪華小汽車【答案】A78、某交通運輸公司為增值稅一般納稅人，2020年6月購進配件、修理車輛取得的專票上注明價款300萬元、稅額39萬元；開具普通發(fā)票取得的含稅收入包括運輸收入1308萬元、裝卸搬運收入116.6萬元，此外該公司將2014年2月購入的辦公樓出租，取得含稅租金收入108萬，企業(yè)對該項業(yè)務選擇了簡易計稅。該公司6月應繳納的增值稅為（）萬元。A.82.70B.92.41C.83.74D.80.74【答案】D79、下列對稅務師事務所質量控制制度的表述，正確的是（）。A.稅務師事務所應當僅針對證據(jù)收集與評價、業(yè)務成果制定相應的質量控制制度B.舞弊行為只有在獲取了稅收利益時需要作為重大風險事項C.稅務師事務所應制定意見分歧解決制度，意見分歧解決以后方可提交業(yè)務結果D.稅務師事務所可根據(jù)涉稅服務業(yè)務的重大程度決定是否制定業(yè)務質量檢查制度【答案】C80、下列關于專業(yè)稅務顧問的表述，錯誤的是（）。A.專業(yè)稅務顧問是綜合性的涉稅服務業(yè)務B.委托人尋求長期稅務顧問服務是為了尋求全面的涉稅事項咨詢、指導甚至是管理建議C.涉稅培訓不屬于專業(yè)稅務顧問服務的基本方式D.專業(yè)稅務顧問的基本內容包括專項稅務咨詢服務和長期稅務顧問服務【答案】C81、涉稅服務人員應當于業(yè)務完成后（）日內，將工作底稿與業(yè)務成果等一并存檔。A.30B.60C.90D.180【答案】C82、下列關于包裝物應繳納消費稅的賬務處理，不正確的是（）。A.隨同金銀首飾銷售不單獨計價的包裝物，其包裝物收入應繳的消費稅與金銀首飾本身銷售應繳的消費稅應一并記入“稅金及附加”科目B.隨同金銀首飾銷售單獨計價的包裝物，其收入記入“其他業(yè)務收入”科目，包裝物收入應繳納的消費稅應記入“其他業(yè)務成本”科目C.對酒類產品生產企業(yè)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還與會計上如何核算，均需并入酒類產品銷售額中，依酒類產品的適用稅率征收消費稅D.啤酒、黃酒從量計征消費稅，在收取押金的時候不計征增值稅及消費稅，逾期不退回時確認收入，計征增值稅但不征消費稅【答案】B83、甲公司（增值稅一般納稅人）向乙公司銷售一批貨物同時開具增值稅專用發(fā)票，因貨物有瑕疵被退回。下列關于開具紅字專用發(fā)票的處理中，錯誤的是（）。A.乙公司已申報抵扣進項稅的，乙公司可填開并上傳《信息表》，不填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證B.乙公司未申報抵扣進項稅但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，乙公司填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息C.乙公司未申報抵扣進項稅并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，乙公司填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息D.甲公司未將增值稅專用發(fā)票交給乙公司的，甲公司填開并上傳《信息表》，填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息【答案】C84、下列車輛屬于消費稅征稅范圍的是（）。A.沙灘車B.雪地車C.高爾夫車D.乘用車【答案】D85、逆查法應該從（）開始查起。A.原始憑證B.記賬憑證C.會計賬簿D.財務報表【答案】D86、丙公司是一家科技型中小企業(yè)，2020年1月開展《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定項目的研發(fā)活動，發(fā)生研發(fā)費用支出形成無形資產成本100萬元，假設按照10年攤銷，允許稅前扣除的攤銷額為（）萬元。A.5B.15C.17.5D.7.5【答案】C87、甲企業(yè)為我國的居民企業(yè)，2019年度權益性投資額為700萬元。當年1月1日為建造企業(yè)的辦公樓向商業(yè)銀行借款500萬元，借款期限為1年，借款年利率為5.5%，2019年8月底該辦公樓完工并投入使用。當年向關聯(lián)方乙企業(yè)（非金融企業(yè)）借款1500萬元，發(fā)生全年借款利息100萬元，假設不考慮其他因素，則甲企業(yè)2019年準予在稅前直接扣除的財務費用為（）萬元。A.77B.85.16C.86.17D.109.17【答案】C88、甲稅務師事務所的稅務師代客戶乙公司進行納稅申報，申報后因少繳納稅款被稅務機關處以罰款，承擔該罰款的是（）。A.稅務師B.甲稅務師事務所C.乙公司D.稅務師、乙公司、甲稅務師事務所【答案】C89、某食品企業(yè)2019年7月月初有增值稅留抵稅額8000元，當期取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額25500元，購進農民自產水果用于生產水果罐頭（當月已全部領用），開具的收購憑證上注明金額為55000元，銷售應稅產品取得運費增值稅專用發(fā)票，注明運費10000元，稅額為900元。當月銷售水果罐頭，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅金額350000元，下列分錄正確的是（）。A.借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）13600貸：應交稅費——未交增值稅13600B.借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）5600貸：應交稅費——未交增值稅5600C.借：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）6500貸：應交稅費——未交增值稅6500D.借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）6150貸：應交稅費——未交增值稅6150【答案】B90、（2016年）2020年5月將自產加濕器作為福利發(fā)放員工，成本20000元，市場不含稅價50000元，會計處理正確的是（）。A.借：應付職工薪酬——非貨幣性福利26500貨：主營業(yè)務成本20000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6500B.借：應付職工薪酬——非貨幣性福利56500貨：主營業(yè)務收入50000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6500C.借：應付職工薪酬——非貨幣性福利52600貸：主營業(yè)務收入50000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2600D.借：應付職工薪酬——非貨幣性福利22600貸：主營業(yè)務成本20000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2600【答案】B91、李某是一名自由作家，2020年1月將自己的一篇小說出版，取得收入8000元，則出版社應預扣預繳李某個人所得稅（）元。A.1120B.1280C.896D.1008【答案】C92、下列車輛屬于消費稅征稅范圍的是（）。A.沙灘車B.雪地車C.高爾夫車D.乘用車【答案】D93、某公司2017年購進一處房產，2018年5月1日用于投資聯(lián)營（收取固定收入，不承擔聯(lián)營風險），投資期3年，當年取得不含增值稅固定收入160萬元。該房產原值3000萬元，當?shù)卣?guī)定的減除幅度為30%，該公司2018年應繳納的房產稅為（）萬元。A.21.2B.27.6C.29.7D.44.4【答案】B94、原告向兩個以上有管轄權的人民法院提起訴訟的，由（）人民法院管轄。A.最先收到起訴狀的B.稅務機關決定C.納稅人自由決定D.人民法院自由決定【答案】A95、下列在中國境內無住所的外籍人員屬于個人所得稅居民納稅人的是（）。A.某外籍人員2019年6月1日來華工作，2019年10月31日工作結束后回國B.某外籍人員2018年11月1日來華工作，2019年4月30日回國C.某外籍人員2019年5月1日來華工作，2019年8月31日回國探親，2019年10月1日結束探親，來華繼續(xù)工作D.某外籍人員2018年11月1日來華工作，2019年5月31日回國【答案】C96、企業(yè)支付增值稅稅控系統(tǒng)專用設備的技術維護費用，按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，貸記的科目是（）。A.營業(yè)外收入B.管理費用C.其他收益D.應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）【答案】B97、居民個人在中國境外一個國家（地區(qū)）實際已經繳納的個人所得稅稅額，超過來源于該國家（地區(qū)）所得的抵免限額的，其超過部分不得在本納稅年度的應納稅額中抵免，但是可以在以后納稅年度來源于該國家（地區(qū)）所得的抵免限額的余額中補扣。補扣期限最長不得超過（）年。A.2B.3C.5D.10【答案】C98、下列關于資源稅稅收優(yōu)惠政策的說法中，錯誤的是（）。A.煤炭開采企業(yè)因安全生產需要抽采的煤成（層）氣，免征資源稅B.從衰竭期礦山開采的礦產品，減征30%資源稅C.從低豐度油氣田開采的原油、天然氣，減征30%資源稅D.高含硫天然氣、三次采油和從深水油氣田開采的原油、天然氣，減征30%資源稅【答案】C99、（2017年）企業(yè)處置資產的下列情形中，應視同銷售確認企業(yè)所得稅應稅收入的是（）。A.將資產用于股息分配B.將資產用于生產另一產品C.將資產從總機構移送至境內分支機構D.將資產由自用轉為經營性租賃【答案】A100、2021年4月稅務師在對某商場（增值稅一般納稅人）2020年度增值稅納稅審核時，發(fā)現(xiàn)納稅人2020年12月有下列業(yè)務：A.借：以前年度損益調整13000貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）13000B.借：以前年度損益調整13000貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）13000C.借：以前年度損益調整11504.42貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）11504.42D.借：以前年度損益調整11504.42貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）11504.42【答案】D多選題（共40題）1、（2019年真題）關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策，自2019年1月1日至2021年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人征收的下列稅種，屬于可以由省級人民政府決定在50%的稅額幅度內減征的有（）。A.車船稅B.房產稅C.契稅D.城鎮(zhèn)土地使用稅E.城市維護建設稅【答案】BD2、下列支出，屬于企業(yè)所得稅中職工福利費范圍的有（）。A.職工交通補貼B.職工差旅費津貼C.因公外地就醫(yī)費用D.組織員工旅游費用E.防暑降溫費【答案】AC3、在境內提供公路貨物運輸服務的小規(guī)模納稅人，符合條件，可以向（）稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票。A.稅務登記地B.貨物起運地C.貨物到達地D.運輸貨物中轉地E.機構所在地【答案】ABC4、下列關于涉稅賬務處理的說法，正確的有（）。A.工業(yè)企業(yè)出售轉讓舊房按規(guī)定計算應繳納的土地增值稅，借記“固定資產清理”科目，貸記“應交稅費——應交土地增值稅”科目B.企業(yè)收到的返還的消費稅原記入“稅金及附加”科目的，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“稅金及附加”科目C.一般納稅人轉讓金融商品按照賣出價計算應納的增值稅，借記“投資收益”科目，貸記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目D.建筑企業(yè)收到預收款時，增值稅納稅義務發(fā)生，按規(guī)定應繳納的增值稅，借記“預收賬款”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目E.融資租入的不動產取得增值稅專用發(fā)票時，其相應的進項稅準予一次性全額抵扣【答案】AB5、下列關于納稅人停業(yè)、復業(yè)報告的說法中，正確的有（）。A.辦理復業(yè)的納稅人領取收存的稅務登記證件、《發(fā)票領用簿》及空白發(fā)票B.納稅人辦理停業(yè)的，停業(yè)期不得超過1年C.納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務的，不需要進行納稅申報D.納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復生產經營的，應當辦理注銷稅務登記E.納稅人停業(yè)期滿未按期復業(yè)又不申請延長停業(yè)的，視為已恢復生產經營，稅務機關將納入正常管理，并按核定稅額按期征收稅款【答案】AB6、一般納稅人的下列行為中，在進行賬務處理時可能會用到“預交增值稅”明細科目的有（）。A.轉讓不動產B.提供不動產經營租賃服務C.提供建筑服務D.向ETC預付費客戶收取的預付款E.單用途卡售卡時收取的預收資金【答案】ABC7、行政復議期間，導致行政復議終止的情形有()。A.案件涉及法律適用問題，需要有權機關作解釋或確認的B.申請人、被申請人，因不可抗力不能參加行政復議C.申請人要求撤回行政復議申請，行政復議機構準子撤回的D.申請人與被申請人依規(guī)定經行政復議機構準許達成和解的E.申請人張云死亡，沒有近親屬或者近親屬放棄行政復議權利的【答案】CD8、根據(jù)消費稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列應稅消費品中，實行從量定額和從價定率相結合的辦法計算應納消費稅稅額的有（）。A.金銀首飾B.高檔化妝品C.煙絲D.卷煙E.白酒【答案】D9、根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅相關規(guī)定，下列說法正確的有（）。A.委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用,按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用，委托境外研發(fā)費用不超過境內符合條件的研發(fā)費用2/3的部分,可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除B.一個納稅年度內，居民企業(yè)轉讓技術所有權所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅，超過500萬元的部分減半征收企業(yè)所得稅C.符合條件的軟件生產企業(yè)的職工培訓費用，可按實際發(fā)生額在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除D.企業(yè)綜合利用資源，生產符合國家產業(yè)政策規(guī)定的產品所取得的收入，計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，減按90%計入收入總額E.企業(yè)購置并實際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅所得額中抵免【答案】ABCD10、下列（）應視同銷售征收增值稅。A.企業(yè)將資金無償借給個人使用B.個人股東王某將資金無償借給企業(yè)使用C.將購進的月餅分發(fā)給本企業(yè)職工D.將自產的白酒作為禮品贈送E.個人將房屋無償贈送給他人【答案】AD11、下列項目在計算個體工商戶應納稅所得額時，不得在稅前列支的有（）。A.廣告費支出B.人民銀行罰款C.贊助貧困生學費支出D.業(yè)主生病住院費用E.公益救濟性捐贈超過限額的部分【答案】BCD12、下列各項中，屬于稅收策劃的基本方法的有（）。A.不予征稅方法B.稅率差異方法C.提前納稅方法D.退稅方法E.分割方法【答案】ABD13、2020年度居民個人綜合所得(無境外所得)在平時已依法預扣預繳個人所得稅款的，年終無須辦理年度匯算的情形有（）。A.納稅人年度匯算需要補稅金額不超過600元的B.納稅人年度匯算需要補稅但年度綜合所得收入不超過12萬元的C.納稅人年度匯算需要補稅金額不超過400元的D.納稅人不申請年度匯算退稅的E.納稅人已預繳稅款與年度應納稅額一致的【答案】BCD14、某企業(yè)向稅務師王某咨詢關于增值稅納稅人性質認定的相關問題，王某的下列觀點中正確的有（）。A.增值稅納稅人有一般納稅人和小規(guī)模納稅人之分B.對于非企業(yè)性單位和不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)，可以選擇成為一般納稅人或小規(guī)模納稅人C.對于年應稅銷售額未超過規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準以及新開業(yè)的納稅人，不可以向主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記D.對于年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的，除其他個人、非企業(yè)性單位和不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)外，應當向主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記E.申請一般納稅人資格登記時，應向主管稅務機關填報登記表，并提供規(guī)定的資料【答案】ABD15、下列關于個體工商戶的陳述，正確的有（）。A.建立簡易賬簿的個體工商戶，主要是控制收支兩方面的核算和反映盈虧B.凡是按個體工商戶進行稅務登記管理的，均以每一納稅年度的應納稅所得額作為計算個稅的依據(jù)C.個體工商戶的費用列支范圍是銷售費用和管理費用，不含財務費用D.個體工商戶的家庭支出按比例進行稅前扣除E.個體工商戶的所得稅，應單獨填報《個體工商戶所得稅年度申報表》【答案】AB16、下列社會保險費，需要由單位和個人共同繳納的有（）。A.基本養(yǎng)老保險B.基本醫(yī)療保險C.生育保險D.失業(yè)保險E.工傷保險【答案】ABD17、某生產企業(yè)（增值稅一般納稅人）各期生產銷售均衡，各期原材料、在產品和產成品都有－定數(shù)量的余額。稅務師在該企業(yè)2019年決算報表編制后匯算清繳時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2019年修建辦公樓領用外購原材料（賬面成本10000元，已抵扣進項稅額）的賬務處理為：A.原材料B.生產成本C.庫存商品D.本年利潤E.以前年度損益調整【答案】BC18、根據(jù)消費稅的現(xiàn)行規(guī)定，納稅人將自產應稅消費品用于下列項目的，應以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅的有（）。A.用于抵償債務B.用于換取生產資料C.用于換取消費資料D.用于投資入股E.用于對外捐贈【答案】ABCD19、建立年金計劃以及年金方案、受托人、托管人發(fā)生變化的委托人代理業(yè)務，稅務師事務所需直接從委托人處取得的原始資料，包括（）。A.年金方案復印件B.《企業(yè)年金、職業(yè)年金個人所得稅遞延納稅備案表》C.財務負責人有效身份證件原件及復印件D.法定代表人有效身份證件原件及復印件E.人力資源社會保障部門出具的方案備案函、計劃確認函復印件【答案】AB20、下列有關稅務師權利與義務、執(zhí)業(yè)范圍和規(guī)則的表述，錯誤的有（）。A.稅務師可以要求委托人提供有關會計、經營等涉稅資料（包括電子數(shù)據(jù)），以及其他必要的協(xié)助B.專業(yè)稅務顧問、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查業(yè)務，只能由具有稅務師事務所、會計師事務所、律師事務所資質的涉稅專業(yè)服務機構從事，稅務代理公司等其他涉稅專業(yè)服務機構不能從事C.經委托人認可，稅務師可以購買其發(fā)行的債券D.稅務師可以授權他人以本人名義執(zhí)業(yè)E.稅務師應當對業(yè)務助理人員的工作進行指導與審核，并對其工作結果負責【答案】CD21、下列關于行業(yè)專業(yè)發(fā)票的說法，錯誤的有（）。A.行業(yè)專業(yè)發(fā)票不屬于國家稅務總局監(jiān)管范圍B.行業(yè)專業(yè)發(fā)票是由國家稅務總局會同行業(yè)主管部門依據(jù)相應行業(yè)特殊的經營方式和業(yè)務需求制定適合行業(yè)特點的發(fā)票C.行業(yè)專業(yè)發(fā)票不套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章D.行業(yè)專業(yè)發(fā)票僅適用于特殊行業(yè)的特殊經營業(yè)務，對于特殊行業(yè)的常規(guī)經營業(yè)務，仍應使用常規(guī)發(fā)票E.火車票屬于行業(yè)專業(yè)發(fā)票【答案】AC22、以下通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的發(fā)票有（）。A.機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票B.二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票C.過路（過橋）費發(fā)票D.收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票E.增值稅專用發(fā)票【答案】ABD23、（2015年真題）納稅人的抗稅行為，情節(jié)輕微，未構成犯罪的，正確的處理有（）A.進行稅務約談B.處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款C.處2000元以上5000元以下的罰款D.責令限期改正E.由稅務機關追繳其拒繳的稅款、滯納金【答案】B24、納稅人扣繳義務人下列行為中，應由稅務機關責令限期改正，處2000元以下罰款，情節(jié)嚴重的處2000元以上1萬元以下罰款的有()。A.納稅人未按規(guī)定期限辦理納稅申報B.扣繳義務人未按規(guī)定設置、保管代扣代繳賬簿C.納稅人未按規(guī)定安裝使用稅控裝置D.納稅人未按規(guī)定將全部銀行賬號上報E.扣繳義務人應扣未扣，應收而不收稅款的【答案】ABCD25、自2019年6月1日起，同時符合以下（）條件的部分先進制造業(yè)納稅人，可以自2019年7月及以后納稅申報期向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。A.增量留抵稅額大于零B.納稅信用等級為A級或者B級C.申請退稅前24個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形D.自2019年4月1日起享受過即征即退、先征后返（退）政策E.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上【答案】ABE【答案】AB26、某生產企業(yè)（具有出口經營權）為增值稅一般納稅人，2019年9月外購原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款600萬元、增值稅78萬元，當月內銷貨物取得不含稅銷售額300萬元，出口自產貨物取得收入折合人民幣為500萬元。已知，該企業(yè)適用增值稅稅率為13%，出口退稅率為10%。關于該業(yè)務的會計處理，下列正確的有（）。A.借：主營業(yè)務成本150000貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）150000B.借：主營業(yè)務成本150000貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）150000C.借：應收出口退稅款（增值稅）500000貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）500000D.借：應交稅費——未交增值稅240000貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）240000E.借：應收出口退稅款（增值稅）240000應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）260000貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）500000【答案】A27、下列關于環(huán)境保護稅減免稅的說法中，不正確的有（）。A.規(guī)模化養(yǎng)殖排放應稅污染物的，免征環(huán)境保護稅B.航空器等流動污染源排放應稅污染物的，免征環(huán)境保護稅C.納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標準的，免征環(huán)境保護稅D.納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準30%的，減按75%征收環(huán)境保護稅E.納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準50%的，減按75%征收環(huán)境保護稅【答案】A28、下列關于稅務行政訴訟證據(jù)，說法錯誤的有（）。A.被告對作出的行政行為負有舉證責任，應當提供作出該行政行為的證據(jù)和所依據(jù)的規(guī)范性文件B.在行政賠償、補償?shù)陌讣?，原告應當對行政行為造成的損害提供證據(jù)C.原告提供的證明行政行為違法的證據(jù)不成立的，則免除被告的舉證責任D.在證據(jù)可能滅失或者以后難以取得的情況下，原告可以向人民法院申請保全證據(jù)，被告不可以申請保全證據(jù)E.在訴訟過程中，被告及其訴訟代理人不得自行向原告、第三人和證人收集證據(jù)【答案】CD29、下列對于納稅審查方法的表述，正確的是（）。A.針對查賬的順序不同，納稅審查的方法可以分為順查法和逆查法B.抽查法適用于對經濟業(yè)務量較大的納稅人、扣繳義務人的審查C.核對法便于了解現(xiàn)實情況，常與其他方法一起使用D.比較分析法易于發(fā)現(xiàn)納稅人、扣繳義務人存在的問題，但是無法準確審查出納稅人賬簿的具體問題E.控制計算法是指根據(jù)賬簿之間、生產環(huán)節(jié)等之間的必然聯(lián)系，進行測算以證實賬面數(shù)據(jù)是否正確的審查方法【答案】ABD30、貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人可在（）就近向稅務機關申請代開專票。A.稅務登記地B.貨物起運地C.貨物到達地D.貨物購買方納稅人所在地E.互聯(lián)網物流平臺所在地【答案】ABC31、下列有關《關于進一步深化稅收征管改革的意見》中所規(guī)定的工作原則說法正確的有（）。A.堅持黨的全面領導B.堅持依法治稅C.堅持為民便民D.堅持問題導向E.堅持精確執(zhí)法、精細服務【答案】ABCD32、關于增值稅加計抵減政策的說法，正確的有（）。A.抵減前按一般計稅方法計算的應納稅額等于零的，當期可抵減加計抵減額全部結轉下期抵減B.抵減前按一般計稅方法計算的應納稅額大于當期可抵減加計抵減額的，當期可抵減加計抵減額全部抵減C.抵減前按一般計稅方法計算的應納稅額等于零的，當期可抵減加計抵減額不得結轉下期抵減D.加計抵減政策執(zhí)行到期后，結余的加計抵減額可繼續(xù)抵減至零為止E.加計抵減政策執(zhí)行到期后，結余的加計抵減額停止抵減【答案】AB33、稅務機關的下列行為中，既可以申請行政復議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟的有()。A.不予代開發(fā)票B.不予審批出口退稅C.給予較低的納稅信用等級D.給予加收滯納金E:不予認定為增值稅一般納稅人身份【答案】AC34、2019年1月，公民李某在市中心購置一套住房，共計200萬元，2020年7月將這套住房以240萬元的價格轉讓給公民萬某，在房地產（出售環(huán)節(jié)）交易過程中李某應繳納（）稅款。A.印花稅B.契稅C.增值稅D.個人所得稅E.土地增值稅【答案】CD35、下列稅種屬于由國家稅務局負責征收管理的()A.購進車輛的車輛購置稅B.個人獨資企業(yè)交的個人所得稅C.進口貨物的關稅D.進口消費品應交的消費稅E.境內銷售應交的增值稅【答案】A36、向市場監(jiān)管部門申請簡易注銷的納稅人（“一照一碼”戶），符合下列（）情形之一的，可免予到稅務機關辦理清稅證明。A.納稅信用等級為A級的企業(yè)B.未辦理過涉稅事宜的C.辦理過涉稅事宜但未領用發(fā)票、無欠稅（滯納金）及罰款的D.納稅信用等級為B級的企業(yè)E.剛成立不足一個季度的企業(yè)【答案】BC37、費稅納稅人應當按照最高銷售價格確定消費稅的計稅依據(jù)的情況有（）。A.納稅人將自產的白酒換取生產用葡萄酒B.納稅人將自產的卷煙用于招待客戶C.納稅人用房產抵償銀行的債務D.納稅人用自產的小汽車對外捐贈E.納稅人用自產的高爾夫球投資某娛樂城【答案】A38、張欣2020年6月銷售了自己位于北京市朝陽區(qū)的住房，含增值稅銷售價格為900萬元，該住房系2019年4月購入，含稅購入價600萬元。關于該項業(yè)務的稅務處理，下列說法正確的有（）。A.張欣應該向住房所在地主管稅務機關申報繳納增值稅B.張欣應該向戶籍所在地主管稅務機關申報繳納增值稅C.該項業(yè)務無需申報繳納增值稅D.應納增值稅為42.86萬元E.應納增值稅為14.29萬元【答案】AD39、（2015年真題）關于納稅評估結果的處理，下列說法正確的有（）。A.稅務約談的對象限于企業(yè)財務會計人員，不得約談企業(yè)其他相關人員B.對納稅評估中發(fā)現(xiàn)的計算和填寫錯誤，可提請納稅人自行改正C.納稅評估中發(fā)現(xiàn)的需要提請納稅人進行陳述說明的問題，應由主管稅務機關約談納稅人D.對約談中發(fā)現(xiàn)的必須到生產經營現(xiàn)場了解情況的，應移交稅務稽查部門處理E.稅務約談必須由納稅人參加，不得委托代理人參加【答案】BC40、（2018年真題）年應稅銷售額超過規(guī)定標準的納稅人應向主管稅務機關辦理增值稅一般納稅人登記，年應稅銷售額包括（）。A.稅務機關代開發(fā)票銷售額B.免稅銷售額C.預收的銷售額D.稽查查補銷售額E.納稅申報銷售額【答案】ABD大題（共20題）一、某環(huán)境污染治理企業(yè)轉讓污染治理專利技術，取得不含增值稅收入2000萬元，同時出售污染治理設備，取得不含增值稅收入500萬元。轉讓專利技術的成本為600萬元，相應的進項稅額為30萬元，污染治理設備的成本為400萬元。請回答下列問題：問題1：該企業(yè)可以享受哪些稅收優(yōu)惠？問題2：可以享受到多少優(yōu)惠金額？【答案】二、（2019年）某食品飲料有限公司，系增值稅一般納稅人，主營果汁飲料生產銷售。稅務師受托審核該公司2019年6月的增值稅相關情況，發(fā)現(xiàn)如下業(yè)務：與某商場結算5月份代銷的果汁飲料，開具增值稅專用發(fā)票并收取貨款。賬務處理：借：銀行存款101700貸：主營業(yè)務收入90000應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)11700后附原始憑證：（1）商場代銷果汁結算清單1份：代銷果汁價稅合計收入113000元，商場代銷手續(xù)費11300元，實收101700元；（2）增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)1份：金額為90000元，稅額為11700元；（3）銀行進賬單1份：金額為101700元。問題：根據(jù)上述資料，對公司處理不符合現(xiàn)行增值稅政策的，請指出錯誤之處并編制調整分錄。【答案】三、甲公司為增值稅一般納稅人，主營涂料的生產與銷售。2019年12月31日，簽約的稅務師事務所在進行代理申報的準備過程中，發(fā)現(xiàn)下列財務會計資料：（1）12月3日，領用自產涂料一批用于廠房翻新，已知該批涂料市場銷售價格為100000元（不含增值稅），賬面成本為70000元。甲公司會計處理如下：借：在建工程113000貸：庫存商品100000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）13000（2）12月10日，因倉庫管理不善導致一批原材料丟失，已知該原材料為3個月前購入，已抵扣進項稅額，丟失的原材料賬面成本為4000元，經提請公司辦公會審核后決定由責任人張某賠償1000元，其余作為損失予以核銷。甲公司先后進行會計處理如下：借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢4000貸：原材料4000借：管理費用3000其他應收款——張某1000貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢4000（3）12月18日，通知某購貨單位B公司歸還包裝物，B公司告知包裝物已毀損，同意甲公司沒收包裝物押金10000元。已知該押金為本年7月份收取，甲公司會計處理如下：借：其他應付款——B公司押金10000【答案】（1）不正確。自產涂料用于在建工程，消費稅視同銷售、增值稅不視同銷售。應交消費稅=100000×5%=5000（元）。調整分錄：借：庫存商品30000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）13000貸：在建工程38000應交稅費——應交消費稅5000（2）不正確。因管理不善造成損失，對應的進項稅額不得抵扣。應轉出進項稅=4000×13%=520（元）。調整分錄：借：管理費用520貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）520（3）不正確。沒收包裝物押金應計銷項稅額=10000÷（1+13%）×13%=1150.44（元）。調整分錄：借：其他業(yè)務收入1150.44貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）1150.44（4）以物易物，雙方均應作購銷處理。借：原材料180000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）23400四、某市一卷煙生產企業(yè)（簡稱甲企業(yè)）為增值稅一般納稅人，2019年7月有關經營情況如下：（1）甲企業(yè)本月從國外進口煙絲一批，已知該批煙絲關稅完稅價格為120萬元，按規(guī)定應繳納關稅90萬元。入關后運抵甲企業(yè)所在地，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明運費6萬元。（2）甲企業(yè)本月向農業(yè)生產者收購煙葉一批，實際支付農業(yè)生產者的煙葉收購價款為800萬元；支付不含稅運輸費用10萬元，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，煙葉當期驗收入庫。（3）將本月收購的煙葉全部運往位于縣城的乙企業(yè)加工成煙絲，乙企業(yè)收取不含增值稅的加工費50萬元（含代墊輔料不含稅價款20萬元），并開具了增值稅專用發(fā)票。煙絲加工后委托某小規(guī)模納稅人運輸公司運回甲企業(yè)，支付價稅合計8萬元，取得運輸公司開具的增值稅普通發(fā)票。（4）生產領用本月進口的全部煙絲和委托加工收回煙絲的80%，生產卷煙1100標準箱（每標準條200支，調撥價格均大于70元/條）。（5）甲企業(yè)銷售卷煙400箱給同市丙批發(fā)企業(yè)，開具的增值稅專用發(fā)票注明銷售額1200萬元、增值稅156萬元，由于貨款收回及時給予丙批發(fā)企業(yè)含稅金額2%的現(xiàn)金折扣；丙批發(fā)企業(yè)當月售出280箱，取得不含增值稅的價款1000萬元。（6）甲企業(yè)經專賣局批準，銷售給各卷煙專賣店300箱，取得不含稅銷售收入900萬元，支付銷貨不含稅運輸費用15萬元，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票；取得專賣店購買卷煙延期付款的補貼收入22.6萬元，已向對方開具了普通發(fā)票。（注：生產環(huán)節(jié)卷煙消費稅比例稅率56%、定額稅率150元／箱；煙絲消費稅比例稅率30%；批發(fā)環(huán)節(jié)卷煙消費稅比例稅率11%、定額稅率250元／箱；相關票據(jù)已通過系統(tǒng)勾選確認或稽核比對。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。（1）計算甲企業(yè)進口煙絲應繳納的增值稅和消費稅。（2）計算乙企業(yè)受托加工煙絲應代收代繳的消費稅。（3）計算乙企業(yè)受托加工煙絲應代收代繳的城建稅和教育費附加合計金額。（4）計算甲企業(yè)當月可抵扣的進項稅額?！敬鸢浮浚?）組成計稅價格＝（120＋90）÷（1－30%）＝300（萬元）甲企業(yè)進口煙絲應繳納的消費稅＝300×30%＝90（萬元）甲企業(yè)進口煙絲應繳納的增值稅＝300×13%＝39（萬元）（2）乙企業(yè)受托加工煙絲應代收代繳的消費稅＝[800×（1＋10%）×（1＋20%）×（1－10%）（計算抵扣的進項稅）＋10＋50]÷（1－30%）×30%＝433.03（萬元）（3）乙企業(yè)受托加工煙絲應代收代繳的城建稅和教育費附加合計金額＝433.03×（5%＋3%）＝34.64（萬元）（4）甲企業(yè)當月可抵扣的進項稅額＝6×9%（運費進項）＋39（進口環(huán)節(jié)海關代征增值稅）＋800×（1＋10%）×（1＋20%）×10%（煙葉計算抵扣）＋10×9%（運費進項）＋50×13%（加工費進項）＋15×9%（運費進項）＝153.89（萬元）【提示】①自2019年4月1日起，納稅人購進農產品，原適用10%扣除率的，扣除率調整為9%。納稅人購進用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品，按照10%的扣除率計算進項稅額。②煙葉稅的應納稅額按照納稅人收購煙葉實際支付的價款總額乘以20%的稅率計算。納稅人收購煙葉實際支付的價款總額包括納稅人支付給煙葉生產銷售單位和個人的煙葉收購價款和價外補貼。其中，價外補貼統(tǒng)一按煙葉收購價款的10%計算。納稅人購進煙葉準予抵扣的進項稅額＝（收購煙葉實際支付的價款總額＋煙葉稅應納稅額）×扣除率。（5）甲企業(yè)當月銷售卷煙的銷項稅額＝156＋900×13%＋22.6÷（1＋13%）×13%＝275.6（萬元）（6）甲企業(yè)當月應向稅務機關繳納的增值稅稅額＝275.6－153.89＝121.71（萬元）（7）甲企業(yè)當月應向稅務機關繳納的消費稅稅額＝（1200×56%＋400×0.015）＋（900×56%＋300×0.015＋22.6÷（1＋13%）×56%）－90－433.03×80%＝761.28（萬元）（8）甲企業(yè)當月應向稅務機關繳納的城建稅和教育費附加合計金額＝（121.71＋761.28）×（7%＋3%）＝88.3（萬元）五、某建筑公司為增值稅一般納稅人，2019年1月承接了一個工程項目，含增值稅工程總價款為1100萬元，該項目適用一般計稅方法。2019年1月收到預收款220