第七講轉移性支出演示文稿當前第1頁\共有26頁\編于星期三\8點（優(yōu)選）第七講轉移性支出當前第2頁\共有26頁\編于星期三\8點第二節(jié)財政補貼一、財政補貼的概念、性質與特征（一）概念財政補貼，是國家財政部門根據(jù)國家政策的需要，在一定時期內，對某些特定的產業(yè)、部門、地區(qū)、企事業(yè)單位、居民個人或事項給予的補助或津貼。當前第3頁\共有26頁\編于星期三\8點產生

財政補貼作為政府向企業(yè)和個人無償轉移收入的經濟范疇是自資本主義制度確立后出現(xiàn)的。但是，由于早期資本主義國家政府一般不去主動影響企業(yè)和個人的經濟活動以及市場機制的運行，財政補貼手段只被偶然且小規(guī)模地使用。20世紀以來，隨著國家壟斷資本主義的發(fā)展，資本主義國家的政府逐漸參與并加強對宏觀經濟的調控。第二次世界大戰(zhàn)之后，包括財政補貼在內的各種宏觀調控手段始被自覺地經常使用。隨著政府干預經濟運行的程度加深，財政補貼的規(guī)模逐漸增大，涉及的領域也逐漸擴展。

當前第4頁\共有26頁\編于星期三\8點社會主義國家為了加速工業(yè)化，在社會主義建設初期大都確立了一套以壓低農業(yè)和基礎產業(yè)產品價格為特征的相對價格結構體系，在這種體系中，潛伏著大量的補貼因素。但是由于社會主義國家長期實行比較單一的國有制經濟形式，且在國有經濟內部實行高度集中的“統(tǒng)收統(tǒng)支”，潛在的補貼因素并未表現(xiàn)為公開的財政補貼。只有當企業(yè)逐漸擺脫對政府的依附關系，成長為相對獨立的商品生產者之后，潛在的補貼因素才逐漸顯露出來。加之在經濟改革特別是價格改革過程中，國家為了緩解因社會分配關系劇烈變化引發(fā)的矛盾而不得不提供大量的財政補貼。當前第5頁\共有26頁\編于星期三\8點第二節(jié)財政補貼一、財政補貼的概念、性質與特征（二）性質財政補貼的實質是國民收入的再分配。從性質上講屬于財政支出為什么不宜列為收入?當前第6頁\共有26頁\編于星期三\8點預算

中國國家預算中對財政補貼在預算收支兩方面均列有類級科目。收入中列有“國營企業(yè)計劃虧損補貼”，即通過收入退庫形式撥補由于價格因素造成的政策性企業(yè)虧損。其中主要有工業(yè)、商業(yè)、糧食、郵電、農牧等各類企業(yè)的計劃虧損。在支出中列有“價格補貼支出”，包括糧油加價款、農業(yè)生產資料價格補貼、市鎮(zhèn)居民的肉食價格補貼等20多個款項。在各類事業(yè)行政經費支出科目中，還列有給職工的主要副食品價格補貼等項支出。此外，在其他支出類中還列有財政貼息支出。當前第7頁\共有26頁\編于星期三\8點第二節(jié)財政補貼一、財政補貼的概念、性質與特征（三）特征政策性可控性特定性靈活性時效性當前第8頁\共有26頁\編于星期三\8點第二節(jié)財政補貼二、財政補貼的分類和作用（一）分類1.用途：生活補貼、生產補貼和其他補貼2.環(huán)節(jié)：生產階段補貼、流通階段補貼和消費階段補貼3、形式：價格補貼、政策性虧損補貼、財政貼息和稅收支出當前第9頁\共有26頁\編于星期三\8點第二節(jié)財政補貼二、財政補貼的分類和作用（二）作用體制型補貼：協(xié)調社會轉型機制型補貼：彌補市場失靈當前第10頁\共有26頁\編于星期三\8點第二節(jié)財政補貼三、我國財政補貼的現(xiàn)狀與改革（一）現(xiàn)狀1、項目多、范圍廣、規(guī)模大2、支出剛性，有長期化傾向3、環(huán)節(jié)多、形式多4、積極作用減弱、消極作用增加當前第11頁\共有26頁\編于星期三\8點弊端：補貼范圍過廣，項目過多也會扭曲比價關系，削弱價格作為經濟杠桿的作用，妨礙正確核算成本和效益，掩蓋企業(yè)的經營性虧損，不利于促使企業(yè)改善經營管理；如果補貼數(shù)額過大，超越國家財力所能，就會成為國家財政的沉重負擔，影響經濟建設規(guī)模，阻滯經濟發(fā)展速度。當前第12頁\共有26頁\編于星期三\8點第二節(jié)財政補貼三、我國財政補貼的現(xiàn)狀與改革（二）我國財政補貼的改革主要針對體制型財政補貼所存在的問題：（1）清理整頓；（2）改變補貼方式配套改革：（1）改革工資制度，建立健全社會保障制度；（2）改革外貿體制和外匯體制；（3）改革企業(yè)制度，重塑國有企業(yè)微觀基礎，不再特殊對待；（4）進一步改革價格體制，完善市場體系當前第13頁\共有26頁\編于星期三\8點第三節(jié)稅收支出一、稅收支出的概念與特征概念：稅收支出是國家為了實現(xiàn)特定的政策目標，通過制定與執(zhí)行特殊的稅收法律條款，給予特定納稅人或納稅項目以各種稅收優(yōu)惠待遇，以減少納稅人稅收負擔而形成的一種特殊的財政支出。當前第14頁\共有26頁\編于星期三\8點第三節(jié)稅收支出一、稅收支出的概念與特征概念理解：1.在性質上是財政支出，但是以各種形式減免納稅人稅款而形成的支出2.是稅法體系的有機組成部分，有別于“正規(guī)”稅制，是以減少納稅人的納稅義務、主動放棄收入為特征的。3.稅收支出造成的稅收損失與偷稅漏稅造成的稅收損失有區(qū)別當前第15頁\共有26頁\編于星期三\8點第三節(jié)稅收支出一、稅收支出的概念與特征特征：1.法制性2.宏觀性3.預算性4.定量性當前第16頁\共有26頁\編于星期三\8點第三節(jié)稅收支出二、稅收支出的原則1.適度原則2.貫徹國家政策原則3.效益原則4.遵從國際慣例原則當前第17頁\共有26頁\編于星期三\8點第三節(jié)稅收支出三、稅收支出的形式1.稅收豁免2.納稅扣除3.稅收抵免4.優(yōu)惠稅率5.延期納稅6、盈虧相抵7、優(yōu)惠退稅8、加速折舊9、準備金制度當前第18頁\共有26頁\編于星期三\8點第三節(jié)稅收支出負效應：１．由于稅收承擔了更多的經濟、社會職能，必然使得稅法和稅收管理更加復雜（有時可能不透明、有一定隨意性），同時會增加稅收成本（至少包括稅務機關的實施成本和納稅人的奉行成本）。

當前第19頁\共有26頁\編于星期三\8點第三節(jié)稅收支出負效應：

２．可能違背公平原則。例如，一些納稅人由于具備某些條件而可以享受稅收優(yōu)惠，另一些納稅人則由于不具備某些條件而不可以享受稅收優(yōu)惠，而前者可能是優(yōu)勢群體（如具有強大投資實力的大公司），后者可能是劣勢群體（如實力單薄的小企業(yè)）。另外，對一部分納稅人減稅可能導致對另一部分納稅人加稅（如減少稅收優(yōu)惠，提高稅率），從而在稅收總額不變的情況下引起稅收負擔的結構性變化。

當前第20頁\共有26頁\編于星期三\8點第三節(jié)稅收支出負效應：３．利益的驅動可能造成稅收優(yōu)惠的濫用。例如，國家之間、地區(qū)之間利用稅收優(yōu)惠開展不正當競爭，一些納稅人借機逃稅、避稅。為此，歐盟已經采取了一些限制措施。

當前第21頁\共有26頁\編于星期三\8點第三節(jié)稅收支出負效應：４．可能誤導、扭曲納稅人的經濟行為（如企業(yè)的組織形式、投資項目、經營地點的選擇）。

當前第22頁\共有26頁\編于星期三\8點第三節(jié)稅收支出負效應：５．減少稅收收入（由于相關法規(guī)的內容、適用納稅人和項目分散，政府與納稅人之間信息不對稱，政府無法實行嚴密的事前控制，稅收支出預算的準確性十分有限）。

當前第23頁\共有26頁\編于星期三\8點第三節(jié)稅收支出中國現(xiàn)行稅制的稅收優(yōu)惠存在的主要問題是：

（一）偏多。由于層層授權，全國人民代表大會及其常務委員會、國務院、財政部、國家稅務總局及其所屬的省級國家稅務局、海關總署、國務院關稅稅則委員會、省級人民政府及其所屬的財政廳（局）、地方稅務局都有權做出一些稅收優(yōu)惠規(guī)定，幾乎涉及所有的稅種、稅制要素和政治、經濟、文化、教育、科技、衛(wèi)生、體育、民政、司法、軍事、外交等各個領域，從而使得中國現(xiàn)行稅制的稅收優(yōu)惠十分龐雜。而且，主要采用減免稅等直接稅收優(yōu)惠形式，較少采用加速折舊、投資稅收抵免等間接稅收優(yōu)惠形式。

當前第24頁\共有26頁\編于星期三\8點第三節(jié)稅收支出中國現(xiàn)行稅制的稅收優(yōu)惠存在的主要問題是：

（二）偏亂。缺乏總體規(guī)劃和設計，方向不夠明確，重點不夠突出。例如，有些稅收優(yōu)惠交叉、重復；有些稅收優(yōu)惠政策上有矛盾；有些稅收優(yōu)惠制度上有漏洞；有些不適當?shù)亩愂諆?yōu)惠被清理了，有些還沒有被清理，有些還在陸續(xù)出臺。有些省以下地方政府和稅務機關出于地方利益的考慮，越權制定了一些稅收優(yōu)惠政策，國務院、財政部、國家稅務總局屢禁不止。一些納稅人借機逃稅