稅務(wù)會計財會金融分院5/30/20231課程結(jié)構(gòu)

模塊一稅務(wù)會計與納稅根底知識

模塊二增值稅

模塊三消費稅

模塊四營業(yè)稅

模塊五關(guān)稅

模塊六企業(yè)所得稅

模塊七個人所得稅

模塊八其他稅種Tuesday,May30,20232課程目標(biāo)通過學(xué)習(xí)，掌握一個企業(yè)會計人員必備的稅務(wù)會計理論知識和實際操作技能，在熟悉我國現(xiàn)行稅收制度和政策法規(guī)的根底上，能根據(jù)企業(yè)的類型和業(yè)務(wù)種類正確判斷應(yīng)納的稅種，并根據(jù)資料熟練進(jìn)行各稅種稅款的計算及會計核算，正確編制各稅種的納稅申報表。Tuesday,May30,20233重點和難點重點：各稅種的稅款計算、會計核算及納稅申報，特別是增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅等主要稅種的稅務(wù)處理；難點：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅等主要稅種的稅款計算、會計核算及納稅申報，以及綜合分析能力的培養(yǎng)。Tuesday,May30,20234主要教學(xué)方式理論講授案例分析實務(wù)操作Tuesday,May30,20235教學(xué)參考資料Tuesday,May30,20236課程考核及標(biāo)準(zhǔn)課程成績100%應(yīng)知鑒定成績50%應(yīng)會鑒定成績50%平時應(yīng)知鑒定成績〔20%〕期末應(yīng)知綜合性鑒定〔30%〕課堂筆記平時作業(yè)課堂抽查學(xué)習(xí)態(tài)度平時應(yīng)會鑒定成績〔20%〕期末應(yīng)會綜合性鑒定〔30%〕實務(wù)操作案例分析實訓(xùn)報告學(xué)習(xí)態(tài)度Tuesday,May30,20237模塊一稅務(wù)會計與納稅根底知識5/30/20238稅務(wù)會計是以現(xiàn)行稅法為準(zhǔn)繩，以貨幣為主要計量單位，運用會計的理論和方法，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地對納稅單位稅基的形成、稅款的計算和申報繳納所引起的資金運動進(jìn)行確認(rèn)、記錄和報告的一門專業(yè)會計。一、稅務(wù)會計根底知識Tuesday,May30,20239〔一〕稅務(wù)會計與財務(wù)會計的聯(lián)系與區(qū)別聯(lián)系稅務(wù)會計不要求企業(yè)在財務(wù)會計的憑證、賬簿、報表之外再設(shè)一套會計賬表，也不需獨立設(shè)置稅務(wù)會計機(jī)構(gòu)，平時按財務(wù)會計準(zhǔn)那么、會計制度作會計處理，需要時按現(xiàn)行稅法進(jìn)行調(diào)整。Tuesday,May30,202310區(qū)別1、目標(biāo)不同

財務(wù)會計的目標(biāo)是向會計信息使用者提供會計信息；稅務(wù)會計的目標(biāo)是向稅務(wù)會計信息使用者提供有助于稅務(wù)決策的會計信息。2、對象不同

財務(wù)會計核算和監(jiān)督的對象是企業(yè)以貨幣計量的全部經(jīng)濟(jì)事項；稅務(wù)會計核算和監(jiān)督的對象只是與納稅人的納稅義務(wù)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動，即稅務(wù)活動。Tuesday,May30,2023113、法律依據(jù)不同財務(wù)會計只是遵循會計準(zhǔn)那么處理各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；稅務(wù)會計不僅要遵循一般的會計原那么，更要按現(xiàn)行稅法的要求進(jìn)行會計處理。4、核算原那么不同財務(wù)會計采用的是權(quán)責(zé)發(fā)生制；稅務(wù)會計采用修正的權(quán)責(zé)發(fā)生制。5、計算損益的程序不同稅法上的應(yīng)稅所得與會計上的會計所得有所區(qū)別。Tuesday,May30,202312〔二〕稅務(wù)會計根本前提1、納稅主體：稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的實體，包括單位和個人。

納稅主體&會計主體

一般情況下，納稅主體與會計主體一致；在特殊情況下，兩者不一致。如鐵路、銀行由鐵道部、各總行集中納稅。2、持續(xù)經(jīng)營：指納稅主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動將無限期延續(xù)下去，納稅義務(wù)和納稅活動也將無限期的延續(xù)下去。Tuesday,May30,2023133、貨幣時間價值4、納稅年度：納稅主體必須以年度為根底報告其經(jīng)營成果，在我國與會計年度相同。5、年度會計核算：稅務(wù)會計是建立在年度會計核算期間的根底上，而不是建立在某一特定業(yè)務(wù)的根底上，課稅只針對某一特定納稅期間里發(fā)生的全部事件的凈結(jié)果，而不考慮當(dāng)期事件在后續(xù)年度中的可能結(jié)果如何。Tuesday,May30,202314〔三〕稅務(wù)會計原那么1、合法性原那么：稅務(wù)會計核算必須以國家的稅收法律、法規(guī)為依據(jù)。2、調(diào)整性原那么：稅務(wù)會計必須對財務(wù)會計處理中與現(xiàn)行稅法不符的會計事項進(jìn)行調(diào)整。因此，調(diào)整性原那么是稅務(wù)會計有別于其他專業(yè)會計的突出標(biāo)志。3、公平性原那么：在稅法面前，每一個納稅人的權(quán)利和義務(wù)都是平等的。Tuesday,May30,2023154、經(jīng)濟(jì)性原那么：要求納稅人依法籌劃稅務(wù)活動，稅務(wù)會計精確計算納稅人應(yīng)納稅額，力求在確保遵守稅收法規(guī)的前提下，使企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)最小化。5、受查性原那么：納稅人和扣繳義務(wù)人有義務(wù)接收稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督和檢查。Tuesday,May30,202316〔四〕稅務(wù)會計的特點1.稅法導(dǎo)向性稅務(wù)會計以稅收法規(guī)為準(zhǔn)繩；當(dāng)會計準(zhǔn)那么的規(guī)定與稅法規(guī)定不一致時，應(yīng)按稅法的規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。2.籌劃性稅務(wù)會計可以通過籌劃納稅人的經(jīng)營方式、納稅方式等，實現(xiàn)納稅人不多繳稅、減輕稅負(fù)的目的。Tuesday,May30,202317同一稅種對不同納稅人的規(guī)定都是一致的。4.統(tǒng)一性3.專業(yè)性稅務(wù)會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容，只是會計要素中與納稅活動有關(guān)的方面，與納稅活動無關(guān)的事項不包括在內(nèi)。Tuesday,May30,202318稅收，是國家為了實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)利，按照法律規(guī)定，強(qiáng)制地、無償?shù)貐⑴c社會剩余產(chǎn)品分配，以取得財政收入的一種標(biāo)準(zhǔn)形式。二、納稅根底知識〔一〕稅收概述Tuesday,May30,2023191、稅收是一種分配從社會產(chǎn)品中分割一局部集中到政府手中2、稅收是以國家為主體的分配是憑借政治權(quán)力進(jìn)行的分配3、稅收分配的對象為剩余產(chǎn)品剩余產(chǎn)品是稅收的根根源泉4、征稅的目的是為了滿足社會公共需要私人難以滿足的需要Tuesday,May30,202320〔1〕強(qiáng)制性稅收的強(qiáng)制性是指國家稅收以法律形式規(guī)定，在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，任何單位和個人都必須依法納稅，否那么將受到法律的制裁。5、稅收的特征Tuesday,May30,202321〔3〕固定性稅收的固定性是指國家在征稅之前，通過法律形式預(yù)先規(guī)定征稅對象、征稅標(biāo)準(zhǔn)和課征方法等，征納雙方都必須遵守，不能隨意變動?！?〕無償性稅收的無償性是指國家征稅不需要對具體納稅人付出任何報酬，也不再直接歸還給納稅人。Tuesday,May30,202322稅收“三性〞的關(guān)系：〔1〕相互聯(lián)系，不可別離?！?〕同時具備“三性〞的財政收入才是稅收。Tuesday,May30,202323〔二〕我國現(xiàn)行稅制概況稅收制度：國家各項稅收法律、法規(guī)和征收方法的總稱。一般包括各種稅收法規(guī)、實施細(xì)那么、稅務(wù)管理體制和征收管理方法等。其核心是稅法Tuesday,May30,202324中國現(xiàn)行稅制體系稅類稅種(26)(目前開征的16種)流轉(zhuǎn)稅類(4)增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅特定目的稅(6)土地增值稅、車輛購置稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅(停征)、筵席稅(停征)、耕地占用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅所得稅類(3)企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅(2008.1.1起與企業(yè)所得稅合并)、個人所得稅財產(chǎn)稅和行為稅類(9)房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅(2009.1.1起廢止)、車船稅、車船使用牌照稅(2007.1.1起改征車船稅)、契稅、印花稅、屠宰稅(廢止)、遺產(chǎn)品贈與稅(未開征)、證券交易稅(未開征)資源稅類(2)資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅農(nóng)業(yè)稅類(2)農(nóng)業(yè)稅（廢止）、牧業(yè)稅（廢止）Tuesday,May30,202325稅制根本三要素：納稅人、征稅對象、稅率1、納稅人：納稅主體稅法規(guī)定直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人。納稅人自然人法人納稅人&負(fù)稅人&扣繳義務(wù)人〔三〕稅制構(gòu)成要素Tuesday,May30,202326扣繳義務(wù)人：稅法上規(guī)定負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的單位和個人。負(fù)稅人：稅收負(fù)擔(dān)的真正承擔(dān)者。A、外國企業(yè)A委托境內(nèi)B公司，銷售其一臺機(jī)器設(shè)備。B、小王向某商場購置了一支羽西牌口紅，支付100元?？劾U義務(wù)人負(fù)稅人納稅人負(fù)稅人Tuesday,May30,202327納稅人直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人法人和自然人解決某稅種對“誰”課稅問題－－納稅主體負(fù)稅人最終負(fù)擔(dān)稅款的人與納稅人同為一體－－直接稅與納稅人相分離－－間接稅扣繳義務(wù)人代為扣繳稅款的人既非納稅人也非負(fù)稅人Tuesday,May30,2023282、征稅對象：征稅的客體征稅的目的物，即對什么征稅。征稅對象是一種稅區(qū)別于另一種稅的標(biāo)志。征稅對象：流轉(zhuǎn)額流轉(zhuǎn)稅征稅對象：所得額所得稅3、稅目：征稅對象具體化Tuesday,May30,202329征稅對象解決某稅種對“什么”課稅問題區(qū)別稅種的主要標(biāo)志計稅依據(jù)征稅對象數(shù)量化計算應(yīng)納稅額的直接根據(jù)計稅金額：從價計稅計稅數(shù)量：從量計稅既從價又從量：復(fù)合計稅稅目征稅對象具體化列舉法和概括法Tuesday,May30,2023304、稅率：稅收制度的核心應(yīng)納稅額與征稅對象之間的比例。是否應(yīng)該賺得越多交稅越多？Tuesday,May30,202331比例稅率稅率根本形式定額稅率累進(jìn)稅率Tuesday,May30,202332具有橫向公平性，其主要優(yōu)點是計算簡便，便于征收和繳納〔1〕比例稅率：即對同一課稅對象，不管數(shù)額大小，均按同一比例計征的稅率?！矎膬r計征〕Tuesday,May30,202333〔2〕累進(jìn)稅率：隨課稅對象數(shù)額的增大而提高的稅率。即按課稅對象數(shù)額大小，劃分假設(shè)干不同的征稅級距，規(guī)定假設(shè)干個上下不同的等級稅率，課稅對象數(shù)額越大，稅率越高。全額累進(jìn)類型超額累進(jìn)：個人所得稅超率累進(jìn)：土地增值稅能表達(dá)量力負(fù)擔(dān)的原那么Tuesday,May30,202334累進(jìn)稅率例：課稅對象數(shù)額=5000全額累進(jìn)稅率計稅5000×15%=750超額累進(jìn)稅率計稅500×5%=250500200050005%10%15%20%5000(2000－500)×10%=150(5000－2000)×15%=450∑=625(5100)5100×20%=1020(5100－5000)×20%=20＋20=645Tuesday,May30,202335級距應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)1小于500元5%02超過500～2000元的部分10%253超過2000～5000元的部分15%1254超過5000～20000元的部分20%375應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)Tuesday,May30,202336速算扣除數(shù)的計算本級速算扣除數(shù)=前一級最高所得額×(本級稅率-前一級稅率)+前一級速算扣除數(shù)Tuesday,May30,202337假定某人取得的應(yīng)稅所得為2500元，分別采用分段計算法和速算扣除數(shù)計算法比較結(jié)果。分段計算法應(yīng)納稅額=500×5%+1500×10%+500×15%=250〔元〕速算扣除法應(yīng)納稅額=2500×15%-125=250〔元〕Tuesday,May30,202338〔3〕定額稅率：定額稅率又稱“固定稅額〞，是按單位課稅對象直接規(guī)定固定稅額的一種稅率形式?！矎牧坑嬚鳌?/p>

計算方便稅款不受價格變動影響Tuesday,May30,2023395、納稅環(huán)節(jié)：是納稅對象按照稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的階段。一次課征制：如資源稅、消費稅兩次課征制屢次課征制〔道道征稅〕：如增值稅Tuesday,May30,2023406、納稅期限：納稅人在發(fā)生納稅義務(wù)后，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅并解繳稅款的起止時間。按次征收：如耕地占用稅按期征收：如增值稅7、納稅地點：納稅人(包括代征、代扣、代繳義務(wù)人)申報納稅的具體地點。Tuesday,May30,2023418、稅收減免稅基式減免：稅率式減免

稅額式減免工程扣除縮小計稅依據(jù)跨期結(jié)轉(zhuǎn)起征點免征額全部免征減半征收Tuesday,May30,202342起征點與免征額起征點開始征稅的起點未達(dá)到起征點不征稅，達(dá)到或超過的全額計稅個別優(yōu)惠特點。在起征點附近稅負(fù)分配不公平免征額免于征稅的數(shù)額未達(dá)免征額不征稅，超過此點只就超過部分征稅普遍優(yōu)惠的特點。稅負(fù)分配比較公平Tuesday,May30,202343某納稅人的應(yīng)稅收入為3000元，稅率為5%。假定規(guī)定2000元為起征點：那么其應(yīng)納稅額為150元(3000×5%);假定規(guī)定2000元為免征額：那么其應(yīng)納稅額為50元【〔3000-2000〕×5%】Tuesday,May30,2023449、稅收加征〔1〕地方附加：是地方政府按照國家規(guī)定的比例隨同正稅一起征收的列入地方預(yù)算外收入的一種款項。如教育費附加?！?〕加成征收：按法定稅率計算出應(yīng)納稅額后，再以應(yīng)納稅額為依據(jù)加征一定成數(shù)的稅額。加成一成相當(dāng)于應(yīng)納稅額的10%，加征成數(shù)一般規(guī)定在一成至十成之間。如勞務(wù)報酬所得的加成?！?〕加倍征收：按法定稅率計算出應(yīng)納稅額后，再以應(yīng)納稅額為依據(jù)加征一定倍數(shù)的稅額。加征十成即一倍。Tuesday,May30,20234510、違章處理：對納稅人發(fā)生違反稅法行為采取的懲罰措施，它是稅收強(qiáng)制性的表達(dá)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任：補(bǔ)繳稅款、加收滯納金形式行政責(zé)任：撤消稅務(wù)登記證、罰款、稅收保全措施刑事責(zé)任Tuesday,May30,202346〔四〕稅收分類1、按征稅對象分類2、按稅收與價格關(guān)系分類3、按計稅依據(jù)分類4、按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁分類5、按稅收管理與使用權(quán)限分類6、按會計核算中使用的會計科目分類Tuesday,May30,202347流轉(zhuǎn)稅

以商品或勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額為征稅對象。

所得稅

以所得額為征稅對象。

財產(chǎn)稅

以納稅人所擁有或支配的財產(chǎn)為征稅對象。行為稅

以納稅人的某種行為征稅對象的稅。資源稅

對開發(fā)、利用和占有國有自然資源的納稅征收。Tuesday,May30,202348價內(nèi)稅是計稅價格包括稅金否價外稅

Tuesday,May30,202349從量稅：以征稅對象的數(shù)量單位

為標(biāo)準(zhǔn)，按固定單位稅額

征收的稅種。從價稅：以征稅對象的價格金額

為標(biāo)準(zhǔn)，按規(guī)定稅率

征收的稅種。Tuesday,May30,202350直接稅不能納稅人直接將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給他人能夠間接稅納稅人