會(huì)計(jì)(2014)VIP（一 價(jià)款1200萬(wàn)元，處置日，剩余股權(quán)投資的公允價(jià)值為2400萬(wàn)元。日，丙公司按日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)為6000萬(wàn)元。在20%的股權(quán)后，甲公司對(duì)丙公司的持股1900萬(wàn)元，因可供金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升導(dǎo)致資本公積增加100萬(wàn)元，無(wú)其他所有者×14（） ）B.4.某市欲建一高速公路，決定采取BOT方式籌建，經(jīng)省物價(jià)局、財(cái)、交通廳等相關(guān)部門(mén)，投資方經(jīng)營(yíng)10年（不含建設(shè)期2年期滿歸還。2×12年由，10%BOT2×121 ）萬(wàn)元5.2×14年7月1日，甲公司與丁公司簽訂合同，自丁公司管理系統(tǒng)軟件，合同價(jià)款自次年起每年7月1日支付1000萬(wàn)元。管理系統(tǒng)軟件價(jià)款的現(xiàn)值為4546萬(wàn)元，折現(xiàn) 1002030公司對(duì)該應(yīng)確認(rèn)的收益為（）萬(wàn)元。 ）萬(wàn)元8.2×1411廠房進(jìn)行改造并與乙企業(yè)簽訂了續(xù)租合同，約定自改造完工時(shí)將廠房繼續(xù)出租給乙企業(yè)。 萬(wàn)（1）（2）（4） 收到稅務(wù)部門(mén)返還的所得1500萬(wàn)元確認(rèn)為資本公 11.2×131231800012000 ）萬(wàn)（1）4（2）7（3）12 甲公司為境內(nèi)上市公司，2×14年發(fā)生的有關(guān)或事項(xiàng)包括（1）因增資取得母公司（2）（3）（4）（5） 元（1）2×年 1200萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。稅定，不符合財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。假定該公司應(yīng)收賬款及壞賬準(zhǔn)備的期初余額均為0（2）A公司于2值為零。轉(zhuǎn)換日該房屋的公允價(jià)值為2600萬(wàn)元，賬面價(jià)值為1350萬(wàn)元。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算后，A公司采用公允價(jià)值對(duì)該投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。假定稅定的折舊方地產(chǎn)在2×14年12月31日的公允價(jià)值為4000萬(wàn)元。下列有關(guān)A公司2×14年所得稅的會(huì) 40，2×14A額為（）萬(wàn)元。 7.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入發(fā)生當(dāng)期損益的有（甲上市公司以為記賬本位幣，2×14年1月1日，以12000萬(wàn)元購(gòu)入乙公，2×14年12月31日，乙公司的資產(chǎn)2500元，折合15500萬(wàn)元，負(fù)債和所有權(quán)益2500元，折合15950萬(wàn)元（不含外幣報(bào)表折算差額元。甲公司借給乙公司的500元實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)乙公司凈投資的一部分。甲公司下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有 C.60%E.此項(xiàng)合并中，乙公司（方）的合并成本為8億元，用資產(chǎn)負(fù)債表法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素。長(zhǎng)江公司編制2×14年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的抵消調(diào)整分錄中正確的有（ （1）長(zhǎng)江公司2×13年1月1日自市場(chǎng)購(gòu)入乙公司的100萬(wàn)股，共支付價(jià)100410%，每年款項(xiàng)已存入銀行，另支付費(fèi)用200萬(wàn)元。1000公積（股本溢價(jià)，將費(fèi)用240萬(wàn)元沖減了資本公積（股本溢價(jià)。長(zhǎng)江公司于2×13年9月1日從市場(chǎng)上購(gòu)入A上市公司1000萬(wàn)股，權(quán)，不能參與對(duì)A公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。長(zhǎng)江公司擬長(zhǎng)期持有該，將其作為長(zhǎng)期（6）2×13年9月6日，長(zhǎng)江公司以每股8元的價(jià)格自二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入W公司120萬(wàn)股，支付價(jià)款960萬(wàn)元，另支付相關(guān)費(fèi)用3萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司將其購(gòu)入的W公司分類為可供金融資產(chǎn)。2×13年12月31日，W公司的市場(chǎng)價(jià)格為每股9元。2×14年12月31日，W公司的市場(chǎng)價(jià)格為每股5元，長(zhǎng)江公司預(yù)計(jì)W公司的市場(chǎng)價(jià)格1%，假定甲公司每年年末計(jì)提借款利息費(fèi)用，存利息全年按360天計(jì)算，每月按30天計(jì)算。27505051502×10長(zhǎng)江公司會(huì)計(jì)處理：2×1343204500給乙公司后再租回，租賃期開(kāi)始日為2×13年6月30日，租期為20年，年為2×1311104000C2×1371，C相對(duì)于最終控制方而言的賬面價(jià)值為8億元，P公司合并C公司合并報(bào)表中產(chǎn)生的商1（2）2×131231，A900E（2×122000）40%ZE2200，AE60%15002×1312E公司變更后的章程，E重大財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策須經(jīng)全體董事一致同意方可通過(guò)。E2×12200，2×135010%提取公司也無(wú)其他所有者權(quán)益的變動(dòng)。2×122×13AE得價(jià)款1950萬(wàn)元收存銀行，同時(shí)辦理了股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。A公司司股權(quán)后持有1955A公司所持司30%股權(quán)系2×10年1月2日購(gòu)入，初始投資成本為2500萬(wàn)元。投2×13年12月31日，按A公司取得司投資日確定的司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)90%A2×1111021000（5）A60%的股權(quán)（對(duì)丙公司能夠?qū)嵤┛刂?000元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。2×131231，A12000在持有丙公司股權(quán)投資的90%后，A公司對(duì)丙公司的持股比例下降為6%（其公允，A60%股權(quán)時(shí)，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值（等于賬面價(jià)值）9500從日至日，丙公司因可供金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升使資本公積增加200萬(wàn)元，N9001650，AMN2×13，AM200于日的公允價(jià)值為120萬(wàn)元。②司有充足的資本公積（資本溢價(jià)）金額根據(jù)資料(1)，ACA2×13【答案】【答案】【解析】合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益 【解析】性金融負(fù)債發(fā)生的費(fèi)用記入“投資收益”科目【答案】【解析】司取得的高速公路權(quán)2×14年對(duì)損益的影響=4000-20【答案】2×14年7月1日余額=（4000 ）-4546=454（萬(wàn)元，長(zhǎng)期應(yīng)付款2×14年7月1日賬面價(jià)值=4000-454=3546（萬(wàn)元，2×14年未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷額=3546×5%×【答案】【答案】【解析】司繼續(xù)執(zhí)行合同發(fā)生的損失=660-600=60（萬(wàn)元，如違約將支付違約金100【答案】【答案】；應(yīng)確認(rèn)當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入；選項(xiàng)C，屬于與收益相關(guān)的，應(yīng)確認(rèn)當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入；D，應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期資本公積（其他資本公積?！敬鸢浮?【答案】120008000=4000（萬(wàn)元2×14400（4000÷10）1000【答案】=36000/（27000 【答案】E【答案】1000【答案】D【答案】稅資產(chǎn)的發(fā)生額=1200×25%=300（萬(wàn)元B，投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；，所得稅負(fù)債對(duì)應(yīng)資本公積的金額=（2600-1350）×25%=312.5（萬(wàn)元；選項(xiàng)D，應(yīng)交所得 -（4000-2600）-2000/20/2]×25%=437.5（萬(wàn)元；選項(xiàng)E，所得稅費(fèi)用【答案】A已發(fā)生的成本，2×14年司對(duì)B公司提供勞務(wù)應(yīng)確認(rèn)收入20萬(wàn)元，選項(xiàng)D正確；2×14年，司對(duì)A公司建造合同確認(rèn)收入=240×（100+60）/（100+60+40）-60=132（萬(wàn)，，【答案】A，開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的符合資本化條件的支出應(yīng)資本化計(jì)入資產(chǎn)成本，不影響當(dāng)期損益；選項(xiàng)B，性金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)D，對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資的初始投資成本大于應(yīng)享有投資時(shí)聯(lián)E，在所有者權(quán)益內(nèi)部變【答案】（萬(wàn)元，選項(xiàng)A正確；商譽(yù)=12000-2000×6.4×80%=1760（萬(wàn)元，選項(xiàng)B幣CD【答案】，的賬面價(jià)值在合并報(bào)表中體現(xiàn)；選項(xiàng)D，合并報(bào)表中的留存收益反映的是會(huì)計(jì)上方60%（1200/2000×100%1500【答案】；④抵消固定資產(chǎn)；⑤調(diào)增遞5貸：5（1）資料①將費(fèi)用計(jì)入性金融資產(chǎn)成本不正確理由：應(yīng)將購(gòu)入性金融資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用計(jì)入投資收益 性金融資產(chǎn)重分類為可供金融資產(chǎn)不正確在取得性金融資產(chǎn)時(shí)，確認(rèn)性金融資產(chǎn)成本為840萬(wàn)元，將費(fèi)用3萬(wàn)元計(jì)入當(dāng)期損益（投資收益202×13=900-840=60（萬(wàn)元。2×14年1月1日不應(yīng)將性金融資產(chǎn)重分類為可供金融資（2）資料理由：持有至到期投資的入賬價(jià)值=價(jià)款2045.50+相關(guān)費(fèi)用10=2055.50（萬(wàn)元資料（4理由：企業(yè)權(quán)益工具收到的對(duì)價(jià)扣除費(fèi)用后，應(yīng)當(dāng)增加所有者權(quán)益（5：場(chǎng)中有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的權(quán)益性投資，如準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，應(yīng)作為可供金融資產(chǎn)核算。發(fā)生的初始費(fèi)用應(yīng)計(jì)入初始投資成本。該投資應(yīng)作為可供金融資產(chǎn)核算，可供金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金資料理由：可供權(quán)益工具投資不得通過(guò)損益轉(zhuǎn)回?？晒?quán)益工具投資減值應(yīng)通過(guò)資本公積（其他資本公積）轉(zhuǎn)回120萬(wàn)元借：在建工 ，借：所得稅費(fèi) 貸：遞延所得稅負(fù) 借：銀行存 貸：其他業(yè)務(wù)收 借：其他業(yè)務(wù)成 資本公積——其他資本公 公允價(jià)值變動(dòng)損 貸：投資性房地產(chǎn)——成 ——公允價(jià)值變 借：遞延所得稅負(fù) 貸：資本公積——其他資本公 所得稅費(fèi) ，2×13 貸：工程施工—合同毛 借：資產(chǎn)減值損 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn) 借： 貸：累計(jì)折 借：營(yíng)業(yè)外收 貸：遞延收 理由：該項(xiàng)業(yè)務(wù)屬于職工福利，企業(yè)以低于購(gòu)入成本20%的價(jià)格向管理人員住房，出2×1