2012年會計師100%掌握內(nèi)第二章會計師一．會計師責(zé)任產(chǎn)生事與被審計單位進行，或從事與被審計單位的、債券相關(guān)三．連帶責(zé)任情形（63明知被審計單位的財務(wù)會計處理會導(dǎo)致利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解，而不予指明；四．免責(zé)情形（5種）必須依賴的金融機構(gòu)等單位提供不實或虛明文不得發(fā)生牽連的情況（3可以披露客戶涉密信息的情形（4法律要求，提供；以及向機構(gòu)報告違法行法律允許，自己的合法權(quán)項目及其近親所在分部其他及其近親為審計客戶提供非審計服務(wù)的其他及其近親在審計客戶中擁有不得在審計客戶擁有直接審計項目組成員的由審計項目組以外的會計師復(fù)核該成員已執(zhí)行的工將該成員調(diào)離會計師&審計項目組成員&審計項目組成員的主要近親不得在該實體擁有直接3會計師&審計項目組成員&審計項目組成員的主要近親將擁有該經(jīng)濟利益的審計項目組成員調(diào)離由審計項目組以外的會計師復(fù)核該成員已執(zhí)行的工：防范措施會計師應(yīng)當評價不利影響的嚴重程度，并在必要時采取防范措施：四．和擔(dān)保對獨立性的不利影（一）會計師&審計項目組成員&審計項目組成員的主要近親不得接受此類或擔(dān)保（不得向其提供或擔(dān)保(三)會計師按照正常的程序、條款或條件，從銀行或類似金融機構(gòu)(四)審計項目組成員及其主要近親屬按照正常的程序、條款或條件，從銀會計師不得介入此類商業(yè)關(guān)如果按照正常的商業(yè)程序公平，通常不會對對立性產(chǎn)生不利影正常的商業(yè)程序公平，但性質(zhì)特殊或金額重大，可能產(chǎn)生不利影（一）（二）審計項目組以外的或員工與客戶的存在家庭或私人關(guān)（一）項目組前任成員或前（二）項目組前任成員或前八．前任或現(xiàn)任加入公眾利益實體的審計客戶時對獨立性的不利影報表，其涵蓋期間不少于12個月，且該貨不是審計項目組成員防范措施：離職超過12個月防范措施：其他會計師復(fù)十三對獨立性的不利影響不得有或有第五章審計目標管理層和治理層認可并承認以下責(zé)任構(gòu)成會計師按照審計準則執(zhí)行審計（一）（二）職業(yè)懷疑要求對下列情形保持警覺相互的審引起對審計可靠性產(chǎn)生懷疑的信表明可能存在舞弊的（一）評價是否已獲取充分、適當?shù)膶徲嬕约笆欠襁€需要執(zhí)行的工（二）認定是管理層在財務(wù)報表中作出的明確或隱含的表達會計師將其用于考慮第六章審計計劃（一）會計師在計劃審計工作前具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的不存在因管理層誠信問題而可能影響會計師保持業(yè)務(wù)的意愿的事與被審計單位之間不存在對業(yè)務(wù)約定條款的（二）針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求環(huán)境變化對原來要求的審計業(yè)務(wù)的無論是管理層施加的還是其他情況引起的對某類、賬戶余額和披露的重大錯報風(fēng)險的更新和修五．特別類型、賬戶余額或披露的重要性水與被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的關(guān)鍵性披露（如制藥企業(yè)的研發(fā)成本七．特別類型、賬戶余額或披露的重要性水與被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的關(guān)鍵性披露（如制藥企業(yè)的研發(fā)成本財務(wù)報表使用者特別關(guān)注單獨披露的業(yè)務(wù)的特定方面（如新收購的業(yè)務(wù)第七章審計與金融機構(gòu)往來的其他重要信息實施函證程序除非有充分表明某一銀行（二）根據(jù)審計重要性原則，有充分表明應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重（三）應(yīng)收賬款存在認定檢查銷售合同、銷售和發(fā)貨記錄等證明確實已經(jīng)發(fā)生（四）冊會計師應(yīng)當分析管理層要求不實施函證的原因會計師應(yīng)當保持職業(yè)懷疑（一）確定審計相關(guān)性時應(yīng)當考慮因特定的審計程序可能只為某些認定提供相關(guān)的審計，而與其他認定無有關(guān)某一特定認定的審計，不能替代與其他認定相關(guān)的審不同來源或不同性質(zhì)的審計可能與同一認定相（二）判斷審計可靠性的考慮原外部獨立來源獲取的審計比其他來源更可內(nèi)部控制有效時生成的審計比薄弱時更可直接獲取的審計比間接或推論更可以文件、記錄存在的審計比口頭形式更可原件（三）審計充分性與適當性的關(guān)審計質(zhì)量越高，需要的審計數(shù)量可能越審計的質(zhì)量存在缺陷無法用數(shù)量來彌（四）第八章審計抽樣可誤可偏差可錯—，無論是控制測試還是細節(jié)測試會計師都可以通過擴大樣本規(guī)模降低抽樣，確定樣本規(guī)模樣本對樣本實施審計程序通常與審計抽樣方法無關(guān)（一）總體偏差率上限（二）超過4.1%總體的實際偏差率超過可偏差率的風(fēng)險很小，總體可以接六．概率比例規(guī)模抽樣法（PPS（一）（二）pps2000第十章審計工作底稿提供充分、適當?shù)挠涗洠鳛閷徲媹蟾娴幕A(chǔ)按照審計準則和有關(guān)的規(guī)定實施的審計程序的性質(zhì)時間安排和范審計準則和相關(guān)的規(guī)使審計工作底稿清晰地顯示其生成、修改及復(fù)合防 改動審計工作底刪除或廢棄被取代對審計工作底稿進行對審計歸整工作的完成核對表簽字認七．項目在項目質(zhì)量控制復(fù)核中的責(zé)確定會計師已經(jīng)委派項目質(zhì)量復(fù)核人第十一章風(fēng)險評估必須了解在審計的所有階段將識別和評估的針對重大的各類、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程考慮會計政策確定在實施分析程序所使用的設(shè)計和實施進一步審計程序行業(yè)狀況、法律環(huán)境和歡迎及其他外部因財務(wù)信息計量的程會計師應(yīng)當考慮僅通過實質(zhì)性程序不能獲得充分、適當審計的可能第十二章風(fēng)險應(yīng)對向項目組強調(diào)保持職業(yè)懷疑指派更有經(jīng)驗或具有特殊技能提供的督在選擇擬實施的進一步審計程序時融入的不可預(yù)見的因?qū)M實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍作出總體修改會計師應(yīng)當從以下方面獲取關(guān)于控制運行有效考慮2.一般控制運行有效的五．考慮實質(zhì)性程序的結(jié)果對控制的影，但如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報會計師應(yīng)當在評價相，在期中測試的特定控制，以及自期中測試后發(fā)生的控制環(huán)境會計師在確定利用以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計是否控制環(huán)境實施審計程序所需實質(zhì)性程序的特定類別或賬戶余額以及相關(guān)認定的性質(zhì)（如截止，如果在期中實施了實質(zhì)性程序會計師應(yīng)當針對剩余期間實施進一步的實，，，如果擬將其中測試得出的結(jié)論延伸至期末會計師應(yīng)當考慮針對剩余期間僅實施實質(zhì)性程序是否足夠。如果認為實施實質(zhì)性程序本身不充分會計師，，將本期重要產(chǎn)品的毛利率與企業(yè)進行分析比，如果存貨對財務(wù)報表是重要的會計師應(yīng)當實施下列審計程序，對存貨的存，在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤（除非不可行檢查存貨以確定其是否存在，評價存貨狀況，并對存貨盤點結(jié)果進在對存貨盤點結(jié)果進試時會計師可以從存貨盤點記錄中選取項目追查第十七章對舞弊和的考慮在選擇審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，增加審計程序的毎十八章審計溝通會計師與財務(wù)報表審計相關(guān)的計劃的審計審計中發(fā)現(xiàn)的會計師的會計師對被審計單位會計實務(wù)重大方面的審計工作中遇到的重大審計中出現(xiàn)的，根據(jù)職業(yè)判斷認為對監(jiān)督財務(wù)報告過程第十九章會計師利用他人的工一．在確定是否利用以及多大程度上利用內(nèi)部審計人員的工作的二．對內(nèi)部審計人員的工作是否可能足以實現(xiàn)審計目的內(nèi)部審計的內(nèi)部審計人員的內(nèi)部審計人員在執(zhí)行工作時是否可能內(nèi)部審計人員和會計師之間是否可能進行有效的溝第二十章對財務(wù)報表審計的特殊考慮在審計中，審計風(fēng)險包組成部分會計師可能沒有發(fā)現(xiàn)組成部分財務(wù)信息存在的錯報的風(fēng)、項目組應(yīng)當對及其環(huán)境組成部分及其環(huán)境獲取充分的了解，已足、如果項目組計劃僅在層面對某些組成部分實施分析程序就無需了這些組成部分會計組成部分會計師是否具備專業(yè)勝任能為將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過財務(wù)報表整體的重要性的可能性降至適當?shù)牡退叫枰獙⒔M成部分重要性設(shè)定為低于財務(wù)報表整體的重性不能將超過組成部分臨界值的錯報視為對財務(wù)報表明顯微小的錯七項目組確定對組成部分財務(wù)信息擬執(zhí)行工作的類型以及參與工作程度組成部分的識別出的導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)對層面控制的設(shè)計的評價，以及其是否得到執(zhí)行的判項目組對組成部分會計師的了八．項目組應(yīng)當實施的工第二十二章完成審計工作（一）無保留意，如果財務(wù)報表已作出充分披露會計師應(yīng)當無保留意見，并在審計報告，我們提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注，如財務(wù)報表附注x所述，截止2011年12月31X20111231負債高于資產(chǎn)總額X元。這些情況存在可能導(dǎo)致該公司持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大（二）ABC公司已連續(xù)三個會計年度發(fā)生發(fā)生虧損，主要財務(wù)指標顯示其報告日，ABC公司管理層在其評價中表示已開始采取包括重組、資產(chǎn)當?shù)膶徲嬕源_證其能否有效改善ABC公司的持續(xù)經(jīng)營能力，因此，無法判斷ABC公司繼續(xù)按照持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制2011年度財務(wù)報表是否適當取充分、適當?shù)膶徲嬕詾閷徲嬕庖娞峁┗A(chǔ)，因此，我們不對ABC公二．無法表示意見的情如果存在下列情形之一，資產(chǎn)會計師應(yīng)當對財務(wù)報表無法表示意第二十三章審計報告一．會計師的名稱、地址和蓋我們審計了后附的ABC（以下簡稱ABC公司）財務(wù)報表，包201112312011（1）（2）二、會計師的責(zé)任，表重大錯報風(fēng)險的評估。在進行風(fēng)險評估時會計師考慮與財務(wù)報表編制和，我們認為，ABC制，公允反映了ABC201112312011會計 中國會計師：（蓋章 （簽名和蓋章中國會計師（簽名和蓋章地 二0一二年九月日ABC20111231日資產(chǎn)負債表中存貨的列示金額為X現(xiàn)凈值孰低來計量存貨，存貨列示金額將減少X元。相應(yīng)地，資產(chǎn)減值損失將增加X元，所得稅、凈利潤和股東權(quán)益將分別減少X元、X元和X元。公司財務(wù)報表在所有重大方面按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制，公允反映了ABC201112312011如財務(wù)報表附注X2011年ABC得對XYZ公司的控制權(quán)，因未能取得日XYZ公司某些重要資產(chǎn)和負債的XYZXYZ公司的股權(quán)投資。ABC將XYZABC到重大影響。但我們無法確定未將XYZ公司納入合并范圍對財務(wù)報表產(chǎn)生的影反映ABC201112312011編制和公允列報財務(wù)報表是ABC（1）（2）和必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報二、會計師的責(zé)我們的責(zé)任是在按照中國會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)20121月接受ABCABC2011年初金額為X元的存貨和年末金額為X元的存貨實施監(jiān)盤程序。此外，我們也無法實施替代審計程序獲取充分、適當?shù)膶徲?。并且，ABC公司于2011920111231日的應(yīng)收賬款總額X取充分、適當?shù)膶徲嬕詾閷徲嬕庖娞峁┗A(chǔ)，因此，我們不對AB