學習情境1稅法基礎知識一、單項選擇題1.A2.B3.D4C5.D6.D7.D8C9.B10.B二、多項選擇題1.ACD2BC3ABD4CD5AC6ABD7AB8BCD9ABC10ABD三、判斷題1.×2×3×4×5√6×7√8×9×10√學習情境2增值稅實務一、單項選擇1.C【解析】選項B，外購的機器設備可以抵扣進項稅，支付的運輸費用可以抵扣進項稅；選項C，外購自用小汽車屬于消費品，不得抵扣進項稅額，其支付的運輸費用也不能抵扣；選項A、D，購進的貨物均是免稅農(nóng)產(chǎn)品，購進方可以按照買價的13%計算抵扣進項稅，支付的運費也可以計算抵扣進項稅。2、A【解析】根據(jù)“免、抵、退”的計算方法，當期不予抵扣或退稅的稅額＝920×（17%－13%）＝36.8（萬元）；應納增值稅＝150×17%－（137.7－36.8）＝－75.40（萬元）；免抵退稅額＝920×13%＝119.60（萬元）；應退稅額＝75.40（萬元）3、B【解析】選項A，屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物，免稅不退稅；選項C，加工企業(yè)來料加工復出口的貨物，免稅不退稅；選項D，出口的古舊圖書實行免稅不退稅的辦法。4、A【解析】進口貨物按照組成計稅價格計算增值稅，不得抵扣境外的各種稅金。組成計稅價格＝關稅完稅價格+關稅繳納的增值稅＝（1200+700）×17%＝323（萬元）5、C【解析】選項A屬于兼營行為，分別繳納增值稅和營業(yè)稅；選項B、D屬于營業(yè)稅混合銷售行為，交營業(yè)稅。6、A【解析】選項B、C屬于增值稅混合銷售；選項D屬于營業(yè)稅混合銷售。7、A【解析】進口海關代征的增值稅可以做進項稅抵扣。本月應繳納的增值稅=270÷（1＋17%）×17%－30.6－2×7%=8.49（萬元）8、A【解析】小規(guī)模納稅人增值稅采用簡易辦法征收，進項稅額一般不得抵扣，購進稅控機例外，是可以抵扣的。應納增值稅=158080÷（1+3%）×3%-5850÷（1+17%）×17%=3754.27（元）。9、B【解析】拖拉機屬于農(nóng)機的范圍適用13%的稅率。應繳納增值稅=200×13%＋15÷1.17×17%－80×17%=14.58（萬元）10、A【解析】金銀首飾以舊換新業(yè)務，按實際取得的不含增值稅的銷售額計算銷項稅。該項“以舊換新”業(yè)務應納增值稅銷項稅額＝2000÷（1+17%）×17%×10＝2905.98（元）11、A【解析】選項B和D不屬于視同銷售，不繳納增值稅；選項C以物易物屬于特殊銷售行為，不是視同銷售行為。12、D【解析】未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。應納增值稅=2000*2000*17%+100*2200*17%-100000=617400=61.74（萬元）13、C【解析】煙葉收購金額=煙葉收購價款×（1+10%）=500×（1+10%）=550（萬元），煙葉可以抵扣的進項稅=（煙葉收購金額+煙葉稅）×13%=（550+110）×13%=85.8（萬元）。當月抵扣進項稅額=85.8+6×11%=86.46（萬元）14、C【解析】進項稅額轉出=（38140-520）÷（1－11%）×11%+520÷（1－11%）×11%＝4713.93（元）15、C【解析】AD是13%，B免稅。16、A【解析】選項B，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應減按2%的征收率征收增值稅；選項C，增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；選項D，一般納稅人購進小汽車、摩托車、游艇自用都是不可以抵扣進項稅的。17、B【解析】年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。18、B【解析】一般納稅人銷售舊貨按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅，不得抵扣進項稅額。應納稅額＝（480+3）÷（1+4%）×4%∕2＝9.29（萬元）

二、多項選擇題1.ABC【解析】自營和委托加工出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)，出口貨物退稅適用“免、抵、退”的辦法；外（工）貿(mào)企業(yè)收購貨物出口的貨物退稅，適用“先征后退”的辦法。2、ABC【解析】混合銷售行為的特征之一是從一個購買方取得貨款。3、AB【解析】選項C屬于增值稅的混合銷售，選項D屬于營業(yè)稅的混合銷售。4、ABCD【解析】因為百貨商場是一般納稅人，應該在計算進項稅額和銷項稅額的基礎上最后計算增值稅應納稅額，所以，百貨商場應納增值稅額＝（1250＋250）÷（1＋17%）×17%-1350÷（1＋17%）×17%＝21.79（萬元）個體零售戶屬于商業(yè)小規(guī)模納稅人，應納增值稅額＝310÷（1＋3%）×3%＝9.03（萬元）5、AC【解析】6月份委托加工業(yè)務，取得專用發(fā)票則可以抵扣進項稅，則進項稅為13.4萬元；運費可以抵扣的進項稅為1.2×10%=0.12（萬元），7月份將委托加工收回貨物用于非應稅項目，要視同銷售計算增值稅。銷項稅=80×（1+10%）×17%=14.96（萬元）。9月份支付加工費，由于已經(jīng)在6月抵扣進項稅，所以9月份不再考慮進項稅。6、BC【解析】對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金。燃油電廠從政府取得的財政專戶發(fā)電補貼，不征收增值稅。7、AD【解析】免稅貨物、非常損失貨物、簡易辦法征稅貨物和非應稅項目耗用貨物的進項稅額均不得在銷項稅額中抵扣。8、AD【解析】應征消費稅的小汽車，進項不得抵扣；有機肥為免稅產(chǎn)品，為生產(chǎn)購入的材料不得抵扣。9、AD【解析】自2009年1月1日起，將部分金屬礦、非金屬礦采選產(chǎn)品的增值稅稅率由原來的13%低稅率恢復到17%，如銅礦砂及其精礦等；舊機動車經(jīng)營單位銷售舊機動車，適用簡易辦法征收增值稅；一般納稅人提供的加工修理勞務為17%稅率。10、ABCD【解析】三、判斷題1.√2.×3.√4.√5.×6.√7.√8.×9.×10.×四、計算題1．當月不可抵扣的進項稅額=當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非增值稅應稅勞務營業(yè)額合計÷當月全部銷售額、營業(yè)額合計。=3400×70000/（50000+70000）=1983.33（元）2．農(nóng)機整機適用13%稅率，農(nóng)機零件適用16%的稅率。運輸發(fā)票經(jīng)論證可計算抵扣運輸費用10%的進項稅。銷項稅額=500×10%+90÷（1+16%）×16%=62.41（萬元）進項稅額=59.5+3×10%=59.8（萬元）應納稅額=62.41-59.8=2.61（萬元）3．不可抵扣的進項稅額=13968×100000/250000=5587.2（元）銷項稅額=（250000-100000）×10%=15000（元）應納稅額=15000-13968+5587.2=6619.2（元）4．煙葉收購金額=50×（1+10%）=55（萬元）煙葉稅應納稅額=55×20%=11（萬元）準予抵扣進項稅額=（55+11）×10%=6.6（萬元）5.（1）當期進項稅額＝（800×50+1600×100）×16%＝32000（元）（2）銷售特種空調銷項稅額＝177840÷（1+16%）×16%+19890÷（1+16%）×16%＝27273.11（元）（3）銷售電視機銷項稅額＝2204÷（1+16%）×16%×120＝36480（元）（4）視通商場作為受托方代銷數(shù)碼相機，屬于視同銷售行為中的“銷售代銷的貨物”，因此應計算銷項稅額，此題給出的是代銷手續(xù)費和手續(xù)費的提取比例，因此可以倒推出商場對外出售數(shù)碼相機的含稅銷售額。收取代銷手續(xù)費按商務輔助服務繳納增值稅。含稅銷售額＝14391÷5%＝287320（元）代銷業(yè)務銷項稅額＝287820÷（1+16%）×16%＝39699.31（元）收取代銷手續(xù)費銷項稅額＝14391÷（1+6%）×6%＝814.58（元）（5）當期銷項稅額＝27273.11+36480+39699.31+814.58＝104267（元）商場當期應繳納的增值稅額＝104267－32000＝72267（元）6．購入稅控收款機，可抵扣應納稅額貨物銷售應納稅額=53000/（1+3%）×3%=1543.69（元）稅控收款機可抵免稅額=4680/（1+16%）×16%=645.52（元）本月應納稅額=1543.69-645.52=898.17（元）7．小規(guī)模納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，應納稅額=銷售額×2%應納稅額=20600/（1+3%）×3%+123600/（1+3%）×2%=3000（元）8．金首飾以舊換新以實際收取的不含增值稅的全部價款計算銷項稅應納稅額=（30×1500+5200）/（1+16%）×16%=6924.14（元）9.（15600－900）/（1－10%）×10%+900/（1－10%）×10%＝1733.33（元）10.納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務的價格明顯偏低且無正當理由的，稅務機關可以按納稅人當月同類貨物的平均銷售價格確定其銷售額。

稅務機關已認定該商場第三批銷售價格每件20元明顯偏低且無正當理由，應按當月合理銷售價格（120元和100元）的平均售價確定銷售額，所以該商場銷售額=[120+100+(120+100)÷2]×l000=330000(元）該商場10應納增值稅額＝330000×16%＝52800（元）11.納稅人將自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)給本廠職工的行為是視同銷售行為，應繳納增值稅。因尚沒有市場同類價格，可按組成計稅價格確定其銷售額。

銷售額=成本×(l+成本利潤率）=400×800×(l+10%)=352000(元）應納增值稅額＝352000×16%＝56320（元）12.外購建筑涂料用于裝飾公司辦公樓的進項稅額9萬元不得抵扣；

該公司4月份銷項稅額=92.8÷(1+16%)×16%=12.8(萬元）

該公司4月份進項稅額=40×16%+1×10%=6.5(萬元）該公司4月份應納增值稅稅額=12.8-6.5=6.3(萬元）13.原增值稅一般納稅人兼有應稅勞務的，截止到本地區(qū)試點實施之日前的增值稅期末留底稅額，不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣。當期銷售包裝物應納增值稅＝120×17%－100×17%－6＝－2.6（萬元）當期提供裝潢設計服務應納增值稅＝40×6%－1.8＝0.6（萬元）五、綜合題1．（1）該自行車廠當期可抵扣的進項稅額：進項稅額=7000×10%+23800+90000/（1+3%）×3%=27121.36（元）（2）該自行車廠銷售自行車的銷項稅額：銷項稅額=（800×280+500×280）×16%=58240（元）銷售800輛自行車給予8%的現(xiàn)金折扣，不應減少銷售額。（3）該自行車廠包裝物押金的銷項稅額：60000/（1+16%）×16%=8275.86（元）逾期未收回包裝物押金應換算為不含稅銷售額再并入銷售額中。（4）該自行車廠銷售使用過小轎車的應納稅額120000/（1+4%）×4%/2=2307.69（元）（5）當期該廠應納增值稅的合計數(shù)：58240+8275.86+2307.69-27121.36-3000=38702.19（元）2．（1）當月發(fā)生的增值稅進項稅額：收購大麥進項稅=20000×13%=2600（元）加工費進項稅=600/（1+17%）×17%=87.18（元）購買工具進項稅=3605/（1+3%）×3%=105（元）進項稅合計=2600+87.18+105=2792.18（元）（2）當期進項稅轉出數(shù)小米霉爛做進項稅轉出時，注意將農(nóng)產(chǎn)品和運費賬面成本還原成計算進項稅時的基數(shù)。進項稅轉出=（4536-186）/（1-13%）×13%+186/（1-11%）×11%=664（元）（3）增值稅銷項稅額玉米渣銷項稅=21000×13%=2730（元）發(fā)給職工的視同銷售銷項稅=21000/9×13%=303.33（元）銷售餅干銷項稅=100000×17%=17000（元）銷項稅合計=2730+303.33+17000=20033.33（元）（4）轉讓小型設備應納的增值稅因設備是在2009年購入，則應計算銷項稅，相關的運費可計算抵扣進項稅。轉讓設備應納增值稅=8000/（1+17%）×17%-500×11%=1127.39（元）（5）該企業(yè)當期應納增值稅應納稅額=20033.33-2792.18+664+1127.39=19302.54（元）如果時間是2018年以后增值稅稅率就是16%3．（1）小規(guī)模納稅人進口貨物也要使用規(guī)定稅率計算進口環(huán)節(jié)應納增值稅進口材料應納的增值稅=（關稅完稅價格+關稅）×稅率=15000×（1+6%）×17%=2703（元）（2）小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應按3%的征收率征收增值稅。出售舊包裝物應納的增值稅=2472/（1+3%）×3%=72（元）（3）小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。出售舊設備應納的增值稅=15450/（1+3%）×2%=300（元）（4）企業(yè)當月應納的增值稅合計數(shù)（不含進口環(huán)節(jié)稅金）=12360/（1+3%）÷50×（50+2）×3%+72+300=374.4+72+300=746.4（元）4.(1)就增值稅的計算而言，放棄免稅優(yōu)惠需要計算增值稅的銷項稅、抵扣物料采購的進項稅。而享受免稅優(yōu)惠不必計算增值稅的銷項稅，也不得抵扣增值稅的進項稅。(2)免稅銷售：30噸銷售給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，毛利是(2500-1755)×30=22350(元)70噸銷售給化工企業(yè)，毛利是(2500-1755)×70=52150(元)毛利共是22350+52150=74500(元)放棄免稅銷售：30噸銷售給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，毛利是(2500/1.13-1500)×30=21371.68(元)70噸銷售給化工企業(yè)，毛利是(2500-1500)×70=70000(元)毛利共是21371.68+70000=91371.68(元)所以放棄免稅銷售更為有利。(3)設對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的銷量是X時，毛利相等。(2500-1755)×100=(2500/1.13-1500)×X+(2500-1500)×(100-X)X=88.66噸當對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的銷量超過88.66噸時，放棄免稅將對企業(yè)不利。(4)納稅人銷售貨物或應稅勞務使用免稅規(guī)定的，可以隨時申請放棄免稅。應當以書面形式提交放棄免稅權聲明，報主管稅務機關備案。(5)如申請放棄免稅，需要履行備案手續(xù)。(6)如申請放棄免稅獲準后，36個月內不得再申請免稅。因此未來36個月內不能隨時再申請免稅。36個月之后，在國家稅收政策不發(fā)生變化的前提下，可以再提出免稅申請。(7)如申請放棄免稅獲準后，可開具增值稅專用發(fā)票。(8)納稅人一經(jīng)放棄免稅權，其生產(chǎn)銷售的增值稅應稅貨物或勞務均應按照適用稅率征稅，不能針對某些項目或客戶實施選擇性免稅。(9)納稅人免稅期內購進用于免稅項目的貨物或者應稅勞務所取得的增值稅專用發(fā)票一律不得抵扣。學習情境3消費稅實務一、單項選擇題1、D【解析】自產(chǎn)應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，不繳消費稅。2、B【解析】組成計稅價格=[17×（1+10%）+1000×2×0.5÷10000]÷（1-20%）=23.5（萬元），計稅額=23.5×20%+1000×2×0.5÷10000=4.7+0.1=4.8（萬元）3、B【解析】4、B【解析】選項A，納稅人進口應稅消費品，其納稅義務發(fā)生時間，為報關進口的當天；選項C，納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應稅消費品，其納稅義務發(fā)生時間，為發(fā)出應稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天；選項D，納稅人采取預收貨款結算方式的，其納稅義務發(fā)生時間，為發(fā)出應稅消費品的當天。5、D【解析】（1）組成從價計稅價格=（1200000＋180000+6000×0.5×2）÷（1-20%）=1732500（元）（2）應繳納消費稅稅額=1732500×20%+6000×0.5×2=352500（元）6、B【解析】酒廠代收代繳消費稅＝（2+0.15+0.4）÷（1-10%）×10%×10000＝2833.33（元）7、C【解析】應納消費稅稅額=[成本×（1+成本利潤率）+定額消費稅]÷（1-消費稅稅率）×消費稅稅率+定額消費稅=[10000×（1+10%）+5×2000×0.5]÷（1－20%）×20%+5×2000×0.5＝9000（元）。8、A【解析】納稅人用于抵償債務的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。應納消費稅稅額=（100×1000+80×1100+30×1100）×5%=11050（元）9、B【解析】自產(chǎn)自用應稅消費品的，以應稅消費品的移送使用數(shù)量為課稅數(shù)量。10、B【解析】卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價稅，稅率為5%。11、B【解析】消費稅是在應稅消費品生產(chǎn)、進口、委托加工環(huán)節(jié)一次性課征；只有金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)繳納交消費稅，因而出國人員免稅商店銷售金銀首飾要繳納消費稅。商業(yè)企業(yè)銷售其他應稅消費品均不繳納消費稅。

二、多項選擇題1、BC【解析】選項A，自產(chǎn)石腦油用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)汽油（應稅消費品），不繳消費稅；選項D，高檔木筷不屬于消費稅征稅范圍，只有“一次性木筷”才屬于消費稅征收范圍。2、AB【解析】選項C，白酒在批發(fā)環(huán)節(jié)不征收消費稅；選項D，在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的是金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品，珍珠飾品不是在零售環(huán)節(jié)納稅的。3、ABD【解析】委托加工的應稅消費品，除受托方為個體經(jīng)營者外，由受托方向機構所在地主管稅務機關代收代繳消費稅稅款。4、ABD【解析】以已稅汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)的小汽車不得扣除已納消費稅。5、ABCD【解析】委托加工的應稅消費品，受托方在交貨時已代收代繳消費稅，委托方收回后直接銷售的，不再征收消費稅，抵債、贈送他人、發(fā)放福利并不是用于連續(xù)生產(chǎn)，由于受托方已代收代繳消費稅，處置時不再繳納。6、AD【解析】納稅人用于換取資料、投資入股、抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格為依據(jù)計算消費稅。7、ABD【解析】不作為價外費用的運費是指，同時符合以下條件的代墊運輸費用：（1）承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方的；（2）納稅人將該項發(fā)票轉交給購買方的。8、BD【解析】電動汽車不屬于“小汽車”稅目的征收范圍；未經(jīng)涂飾的素板也屬于“實木地板”稅目的征收范圍。9、ABC【解析】納稅人銷售給納稅人以外的單位和個人的卷煙于銷售時納稅。納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費稅。10、AC【解析】用于產(chǎn)品質量檢驗耗費的高爾夫球桿屬于必要的生產(chǎn)檢驗過程，不征消費稅；輪胎廠移送非獨立核算門市部待銷售的汽車輪胎，不征消費稅，如果門市部已經(jīng)對外銷售了，應當按銷售額計征消費稅。三、判斷題1.×2.√3.√4.√5.√6.√7.×8.√9.√四、計算題1．應納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額=（120+40+0.025×200）×240=39600（元）2．由于甲啤酒的銷售額=2800+300/（1+17%）﹥3000（元），適用250元/噸的稅率；乙啤酒的銷售額=2600+300/（1+17%）﹤3000（元），適用220元/噸的稅率。所以當月該酒廠應納消費稅稅額：應納消費稅=200×250+300×220=116000（元）3．組成計稅價格=5000×（1+6%）÷（1-10%）=5888.89（元）應納消費稅=5888.89×10%=588.89（元）增值稅銷項稅額=5888.89×17%=1001.11（元）或=〔5000×（1+6%）+588.89〕×17%=5888.89×17%=1001.11（元）4．1噸=1000公斤=2000斤從量稅=0.8×2000×0.5=800（元）從價稅組成計稅價格=〔0.8×4000×（1+10%）+800〕÷（1-20%）×20%=9000（元）當月應繳納的消費稅=800+9000=9800（元）5．納稅人用于抵償債務的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的“最高消售價格”作為計稅依據(jù)計算消費稅。應納消費稅額＝（100×1000+80×11000+20×1100）×15%＝31500（元）6．由于受托方?jīng)]有同類應稅消費品的銷售價格，所以應該計算組成計稅價格。委托加工應稅消費品的組成計稅價格＝（材料成本+加工費）／（1－消費稅稅率）所以結合本案例所給的數(shù)據(jù)，“委托加工”的組成計稅價格＝（材料成本+加工費）／（1－消費稅稅率）＝（210+90）／（1－25%）400（萬元）那么，應納消費稅＝組成計稅價格×消費稅稅率＝400×25%＝100（萬元）7．（1）本月甲企業(yè)向專賣店銷售白酒應繳納的消費稅=（200+50+20）÷（1+17%）×20%+20×2000×0.5÷10000=48.15（萬元）品牌使用費和包裝物租金都屬于銷售額的組成部分,應作增值稅價外費用并入銷售額計算消費稅。（2）乙企業(yè)已代收代繳消費稅=（10+1）÷（1-10%）×10%=1.22（萬元）藥酒屬于其他酒,采用從價計稅的方法（3）本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應繳納消費稅=1800×100÷10000×10%=1.8（萬元）酒類產(chǎn)品連續(xù)加工再銷售的,不得扣除外購或委托加工已經(jīng)繳納過的消費稅。（4）甲企業(yè)分給職工散裝藥酒不繳納消費稅,外購委托加工收回的已被代收代繳過消費稅的消費品直接銷售或視同銷售的,不再繳納消費稅。8．（1）銷售成套禮盒應繳納的消費稅=29.25÷（1+16%）×15%=3.78（萬元）應稅首飾與非應稅首飾打成禮品包裝的,不論是否單獨核算,一并計算繳納消費稅（2）以舊換新銷售金項鏈,按照實際取得不含增值稅的全部價款計算消費稅和增值稅以舊換新銷售金項鏈應繳納的消費稅=2000×0.03÷（1+16%）×5%=51.72×5%=2.59（萬元）（3）定制加工金金銀首飾應繳納的消費稅=（30.42+4.68）÷（1+16%）×（1+6%）÷（1-5%）×5%=1.69（萬元）（4）以物抵債視同銷售計算消費稅以物抵債應納消費稅=70.2÷（1+16%）×5%=3.02（萬元）（5）應納增值稅=〔（29.25+2000×0.03+70.2）÷（1+16%）+51.72〕×16%-8=22.30（萬元）9．（1）外購油漆和委托加工的進項稅額=34+1.28=35.28（萬元）外購木材進項稅額=42×10%+3×10%=4.5（萬元）收購免稅農(nóng)產(chǎn)品按10%規(guī)定扣除率計算抵扣進項稅,運輸費按10%的規(guī)定扣除率計算抵扣進項稅;當期進項稅合計=35.28+4.5=39.78（萬元）銷售和視同銷售實木地板銷項稅額=450×16%+450/1500×100×16%=76.8（萬元）應繳納增值稅=76.8-39.78=37.02（萬元）（2）被代收代繳的消費稅收回加工實木地板組成計稅價格=〔42×（1-10%）+3×（1-10%）+8〕÷（1-5%）=51.05（萬元）加工收回實木地板應納消費稅=51.05×5%=2.55（萬元）因為沒有同類價格,只能組價計稅.在組成計稅價格時注意收購實木的42萬元收購款中計算扣除了10%的進項稅,剩余（1-10%）的部分計入了采購成本;支付3萬元運費中計算扣除了10%的進項稅,剩余（1-10%）的部分計入了采購成本（3）當月銷售應繳納的消費稅銷售和視同銷售實木地板應納消費稅=（450+450/1500×100）×5%=480×5%=24（萬元）生產(chǎn)領用實木地板應抵扣消費稅=2.55×50%=1.28（萬元）應繳納消費稅=24-1.28=22.72（萬元）10.該卷煙廠當月應繳納的消費稅是216.2萬元。卷煙的消費稅實行復合計征，外購已稅煙絲連續(xù)生產(chǎn)卷煙的，已納消費稅可以扣除。當月該卷煙廠應納消費稅稅額＝400：×56%+150×80÷10000－50×30%＝216.2（萬元）五、綜合題1．（1）用于抵償債務的應稅消費品，應當按照納稅人同類消費品的最高銷售價格作為計算消費稅的依據(jù)抵償債務的白酒應納消費稅=10×11000×20%+10×2000×0.5=32000（元）（2）抵債白酒的銷項稅額=（9000+10000+11000）÷3×10×16%=16000（元）（3）應納消費稅的計算銷售糧食、薯類白酒應納消費稅=（12000×20+18000×30）×20%+（20+30）×2000×0.5=206000（元）抵債白酒應納消費稅32000元生啤酒含包裝物但不含增值稅單價=