私立學校會計處理分錄舉例2007-3-289:26:40來源：網(wǎng)絡作者：【大中小】

(一)學雜費收入

1.收取本學期之學雜費收入(凡是收取有學籍學生之學雜費?學分費均以此科目入帳).

借：銀行存款xxx

貸：學雜費收入xxx

【注】明細分類帳應將學雜費收入劃分為學費收入?雜費收入.

2.若學校有部分學生為殘障人員子女?軍公教遺族子女?身心障礙學生………等等享有學雜費減免身分之學生?應於注冊時即應給予學生減免學雜費?不得先行向享有學雜費優(yōu)待之學生收取?日后於教育主管機關(guān)核撥補助款后再行退費?故應做下列分錄:

借：銀行存款xxx?xxx

借：應收款項x?xxx

貸：學雜費收入xxx?xxx

【注1】日后收到教育主管機關(guān)核撥補助款后?作如下分錄:

借：銀行存款x?xxx

貸：應收款項x?xxx

【注2】本項針對特殊學生身分補助之款項?學校可明確認定接受補助款項之學生?其收支轉(zhuǎn)付對象相當明確?不得以補助及捐贈收入科目列帳.

3.學校若有訂定成績優(yōu)異學生可享有學雜費減免?該等學雜費減免實質(zhì)上屬學校之獎助學金支出?故優(yōu)待減免(短收)之學雜費?仍應以學雜費收入科目入帳?并將該等差額轉(zhuǎn)列獎助學金支出?做如下分錄:

借：銀行存款xxx?xxx

貸：預收款項xxx

3.無條件現(xiàn)金捐贈收入:收取捐贈收入若為無條件?未指定用途且為現(xiàn)金或約當現(xiàn)金者.

借：銀行存款(或現(xiàn)金)xxx

貸：補助及捐贈收入xxx

4.有條件捐贈收入:收取捐贈收入若為有條件?且為現(xiàn)金或約當現(xiàn)金?所謂有條件捐贈收入系指捐贈收入應完成某項條件?如完成某項科技實驗?該筆捐贈資金方屬學校所有?若未於一定期間內(nèi)完成捐贈者所要求之科技實驗?則應退回該筆捐贈款項?則收到捐贈款項時?應做預收款項處理?不得以捐贈收入處理?嗣后於達成捐贈條件時?方承認捐贈收入?若嗣后無法達成捐贈條件時?則退回捐贈資金?沖減預收款項?分錄釋例如次:

(1)收到捐贈資金時:

借：銀行存款(或現(xiàn)金)xxx

貸：預收款項xxx

(2)達成捐贈條件時:

借：預收款項xxx

貸：補助及捐贈收入xxx

(3)無法達成捐贈條件?退回原捐贈資金:

借：預收款項xxx

貸：銀行存款xxx

5.收取捐贈收入若為指定用途且為現(xiàn)金或約當現(xiàn)金者.

借：特種基金xxx

貸：補助及捐贈收入xxx

6.捐贈收入若為圖書博物以外之固定資產(chǎn)?不論有無指定用途?均以固定資產(chǎn)公平價值列帳?作如次分錄:

借：固定資產(chǎn)xxx

貸：補助及捐贈收入xxx

【注】

(1)若無公平價值?則以資產(chǎn)捐贈日之帳面價值入帳?若無資產(chǎn)捐贈日之帳面價值資料?則以學校董事會招開會議決定之.

(2)捐贈之會計處理請參照美國FASBNo.116公報內(nèi)容.

7.圖書博物(藝術(shù)品)捐贈:依據(jù)美國FASB116號公報?當所收到的捐贈為圖書博物(藝術(shù)品)時?若捐贈之目的在於增加收藏?且符合下列各項條件時?則不需認列入帳:

(1)用於陳列?教育及研究?以服務大眾而非獲取財務利得(獲取財務利得如將圖書博物出租獲取租金收入).

(2)必須加以保護及典藏者.

(3)受贈之機構(gòu)若將之出售?必須將出售所得款項?用以購置其他收藏品者.

8.勞務捐贈:勞務交易應符合下列二項條件之一時?方認列為捐贈收入?否則不做帳務處理:

(1)增加非金融資產(chǎn)時?如校友至學校免費修理實驗設備?該校修理勞務提供后增加實驗設備之使用價值?則應做如次分錄:

借：機械儀器設備xx?xxx

貸：捐贈收入xx?xxx

(2)提供之勞務系屬某種專業(yè)技能?若非經(jīng)捐贈者捐贈?需向外購置該項專業(yè)勞務?如會計師?醫(yī)師?護士?律師?電工技師?教師等人士提供之專業(yè)勞務?如:

本年度學校財務報表之會計師專案查核公費為$500?000?因查核會計師為本校校友?無條件捐贈該項勞務?則應做如次分錄:

借：行政管理支出500?000

貸：補助及捐贈收入500?000

本年度某位兼任教師將其授課鐘點費捐贈予學校?則應做如下分錄:

借：教學研究訓輔支出xx?xxx

貸：補助及捐贈收入xx?xxx

(四)財務收入

1.收取財務收入?如利息收入.

借：銀行存款xxx

貸：財務收入——利息收入xxx

2.收取特種基金所獲取之利息收入?且該利息收入可自由運用?無須轉(zhuǎn)入特種基金限定用途者?如設?；鹬⑹杖?

借：銀行存款xxx

貸：財務收入——利息收入xxx

3.收取特種基金所獲取之利息收入?但該利息收入無法自由運用?其須轉(zhuǎn)入特種基金限定用途者.

借：特種基金xxx

貸：財務收入——基金收益xxx

(五)其他收入

1.收取其他收入?如退休撫恤基金收入.

借：銀行存款xxx

貸：其他收入—