企業(yè)財(cái)政管治中對(duì)現(xiàn)金流量表的有效應(yīng)用

現(xiàn)金流量表屬于世界上通行的一種會(huì)計(jì)報(bào)表，在企業(yè)資金緊張的情況下，企業(yè)的管理部門，尤其是企業(yè)的債權(quán)人與投資者對(duì)現(xiàn)金流動(dòng)情況更是關(guān)注，通過現(xiàn)金流量表來掌握企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)的規(guī)律，進(jìn)而做出資金的正確使用效率，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展決策提供有效依據(jù)。

一、現(xiàn)金流量表在企業(yè)管理中的作用

現(xiàn)金及現(xiàn)金流量與企業(yè)生存、發(fā)展、壯大息息相關(guān)

對(duì)于任何一個(gè)企業(yè)而言，充足的現(xiàn)金流量可以為企業(yè)帶來更大發(fā)展空間，以使企業(yè)增加額外的收益；如果企業(yè)沒有充足的現(xiàn)金流量，就不能滿足及時(shí)支付的需要，企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)與生產(chǎn)效率等，一定會(huì)受到不利影響?？梢?，現(xiàn)金以及現(xiàn)金流量可以從另一個(gè)角度反映出企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。

現(xiàn)金流量表是企業(yè)現(xiàn)金流入和流出最好的說明

每一個(gè)企業(yè)，都會(huì)用現(xiàn)金流量表來反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)，并可以從中說明流入與流出的現(xiàn)金情況。此外，企業(yè)中其他有關(guān)現(xiàn)金流入或流出活動(dòng)也會(huì)在現(xiàn)金流量表中適當(dāng)反映出來。因此，現(xiàn)金流量表能夠清晰的反映企業(yè)現(xiàn)金的具體用途。

現(xiàn)金流量表可以客觀評(píng)價(jià)企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況

企業(yè)會(huì)計(jì)管理中，之所以會(huì)有現(xiàn)金流量表，就是可以根據(jù)報(bào)表中反映的企業(yè)經(jīng)營(yíng)信息，幫助企業(yè)管理人員以及債權(quán)人與投資者為企業(yè)經(jīng)營(yíng)做出有效的決策，并分別從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)與籌資活動(dòng)中客觀的評(píng)價(jià)企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況。首先，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入，主要是銷售商品或勞務(wù)能力收到現(xiàn)金，這是企業(yè)正常獲取現(xiàn)金的能力，也是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的一個(gè)側(cè)面。其次，當(dāng)企業(yè)進(jìn)行投資后，如果在預(yù)期時(shí)間內(nèi)獲得了現(xiàn)金回報(bào)，便說明對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支起到了積極的影響，否則就會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生負(fù)面影響。最后，企業(yè)籌資的現(xiàn)金流量越多，說明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況良好，否則財(cái)務(wù)狀況將不樂觀。

二、現(xiàn)金流量表在企業(yè)管理中存在的問題

現(xiàn)金流量表編制水平落后

一直以來，我國(guó)的會(huì)計(jì)處理都比較關(guān)心資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表，而忽略了現(xiàn)金流量表對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的重要性。再加上企業(yè)中會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)水平不高，不能將復(fù)雜的現(xiàn)金流量統(tǒng)計(jì)和核算工作在報(bào)表中清晰的表現(xiàn)出來，導(dǎo)致做出的現(xiàn)金流量表不嚴(yán)謹(jǐn)，過于形式化，只是報(bào)著一種應(yīng)付差事的心態(tài)。

報(bào)表編制者和使用者對(duì)現(xiàn)金流量表的忽略

由于報(bào)表編制者和使用者都將重點(diǎn)傾向于資產(chǎn)負(fù)債與利潤(rùn)表，使得現(xiàn)金流量表不夠具體完善。不僅如此，企業(yè)在進(jìn)行管理和財(cái)務(wù)分析時(shí)也并沒有對(duì)現(xiàn)金流量表給予充分的關(guān)注，使得現(xiàn)金流量表中的數(shù)據(jù)不能被及時(shí)利用，導(dǎo)致企業(yè)不能正確的做出經(jīng)營(yíng)策略，嚴(yán)重影響了企業(yè)的發(fā)展。

企業(yè)在管理和監(jiān)督方面不過關(guān)

對(duì)于大多數(shù)企業(yè)而言，在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)過程中，都對(duì)現(xiàn)金流量表不夠重視，使得現(xiàn)金流量表在企業(yè)財(cái)務(wù)分析中很難得到推廣。同時(shí)，對(duì)于不過關(guān)的現(xiàn)金流量表過于縱容，不能得到及時(shí)的糾正，在這種惡性循環(huán)的背景下，從整體上影響了會(huì)計(jì)界以及企業(yè)的有效應(yīng)用。

三、優(yōu)化現(xiàn)金流量表分析的策略

掌握熟練的編制方法，并提高信息的準(zhǔn)確度

在會(huì)計(jì)界，對(duì)現(xiàn)金流量的編制方法主要分為直接法和間接法。在企業(yè)財(cái)務(wù)中實(shí)際的編制方法卻沒有得到統(tǒng)一，而是出現(xiàn)很多沒有制度與列示的問題和解決方法。對(duì)此，企業(yè)財(cái)務(wù)部門就應(yīng)在法律范圍內(nèi)重新進(jìn)行研究和創(chuàng)新編制，在實(shí)務(wù)中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，相互交流，最終使得編制工作順利進(jìn)行。

加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，充分認(rèn)識(shí)現(xiàn)金流量表的重要性

企業(yè)應(yīng)針對(duì)財(cái)務(wù)部門的實(shí)際情況，定期對(duì)財(cái)務(wù)部門人員進(jìn)行培訓(xùn)，如聘請(qǐng)專業(yè)會(huì)計(jì)人員到企業(yè)中進(jìn)行講授并評(píng)估企業(yè)的報(bào)表編制體系，使財(cái)務(wù)部門的工作更加完善。此外也可以通過不同形式對(duì)財(cái)務(wù)人員灌輸新的會(huì)計(jì)處理方法，使企業(yè)的財(cái)務(wù)部門能適應(yīng)社會(huì)的發(fā)展，將企業(yè)的現(xiàn)金流量表編制的更順應(yīng)企業(yè)的發(fā)展形勢(shì)。

企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略應(yīng)結(jié)合信息利用

事實(shí)上，對(duì)于企業(yè)而言，資金的流動(dòng)無(wú)論是哪方面的都可以將其視為現(xiàn)金，而企業(yè)財(cái)務(wù)部門對(duì)企業(yè)資金的流動(dòng)情況非常關(guān)注，而在企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)過程中，中間的匯總點(diǎn)正好是現(xiàn)金流量表，這樣不僅可以有效提高報(bào)表的使用效率，還可以促進(jìn)企業(yè)管理層對(duì)財(cái)務(wù)信息做出正確的決策。當(dāng)然，企業(yè)管理層在進(jìn)行決策時(shí)，必須與財(cái)務(wù)部門的信息相結(jié)合，以保證企業(yè)降低成本的同時(shí)，獲取更高的效率。

對(duì)報(bào)表進(jìn)行多角度的分析

由于現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表有著非常緊密的聯(lián)系，因此要想對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況有清晰的了解，必須將三者的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)結(jié)合起來。此外，現(xiàn)金流量表也可以結(jié)合財(cái)務(wù)報(bào)表附注、高層會(huì)議記錄等其他相關(guān)的信息得出企業(yè)的潛在信息，為企業(yè)管理提供有效的依據(jù)。

不同報(bào)表的可比性

在進(jìn)行不同報(bào)表的比較時(shí)，主要針對(duì)的是報(bào)表在不同時(shí)期內(nèi)的數(shù)據(jù)信息，對(duì)此，不同的企業(yè)可以設(shè)計(jì)出符合自己企業(yè)的發(fā)展方案，以保證企業(yè)現(xiàn)金流量變化的準(zhǔn)確度，這也可以有效反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。此外，現(xiàn)金流量表不能單純的為管理層做出決策進(jìn)行直接利用，這時(shí)也可以將報(bào)表數(shù)據(jù)與其他數(shù)據(jù)結(jié)合起來進(jìn)行