一、消費稅征稅范圍的理論依據二、消費稅征稅范圍的國際比較三、我國消費稅的改革歷程回顧四、我國消費稅征稅范圍存在的問題五、如何調整消費稅征收范圍各國由于國情不同,在消費稅的征稅范圍上存在著一定的差異,有些國家的征稅范圍較廣,有些國家的征稅范圍則相對較窄。從總體上看,各國在選擇征稅范圍時,主要遵循以下原則:(l)體現(xiàn)寓禁于征的精神。針對那些按社會公德應該節(jié)制消費的消費品,如煙、酒等。政府禁止或限制這些商品消費行為的意圖寓于征稅過程中。(2)抑制消費,正確引導消費方向。在實踐中,針對奢侈品和高級消費品的課稅,體現(xiàn)了高收入者要承擔更多稅款的原則,具有調節(jié)收入分配的作用。(3)體現(xiàn)政府的某些政策意圖。對特定的消費品征收消費稅,可以有效的提高產品的稅負,降低制造商的利潤水平,調節(jié)其收益,借以抵制制造商對某些產品生產的積極性,促進其行為符合國家宏觀經濟政策的要求。(4)一般選擇稅源大、可提供充裕收入的項目。各國由于資源不同,選擇課稅的對象也不同。

在基本原則的指引下,影響消費稅的征稅范圍因素主要包括以下幾個方面:

(1)兼顧課稅對象的負外部性。經濟學的基本原理告訴我們,降低負外部性經濟影響的通常做法就是對產生外部成本的行為征稅。也就是通常我們說的庇古稅,使外部成本內在化,矯正市場對資源的無效配置,提高資源配置效率。如對小汽車、成品油的消費會產生污染環(huán)境問題,對小汽車、成品油征收消費稅不僅可以為整治環(huán)境污染籌集資金,而且可以促進產業(yè)結構調整和科學技術的進步。

(2)兼顧國際稅制改革趨勢。當前與很多發(fā)達國家相比,我國的課稅范圍不合理,缺位和越位現(xiàn)象嚴重。從缺位看,在美國、英國等國家普遍征收的高檔娛樂行為消費稅,我國還沒有課征,這既不利于縮小貧富差距,也不利于國家經濟的發(fā)展。從越位看,目前我國將某些生活必需品和少數(shù)生產資料也納入了征收范圍,對酒精中工業(yè)酒精和醫(yī)藥酒精、對汽車輪胎中的工程車輛輪胎和礦山建設車輛輪胎等生產資料征收消費稅,既影響了生產發(fā)展,也違背了我國經濟建設的方針政策。二、消費稅征稅范圍的國際比較（一）美國消費稅美國消費稅的課稅范圍比較廣泛，根據現(xiàn)行法律規(guī)定，消費稅分為39個子目，包括燃料、環(huán)境稅、通訊、運輸、外國保險、卡車拖車掛車等車輛、制造業(yè)、煙草、賭博、酒類、港口稅等，每個稅目又包括眾多子目，征稅項目有幾百種。

美國消費稅?？顚Ｓ茫饕糜诼?lián)邦政府的特殊基金。例如：公路信托基金、機場和航線信托基金等信托基金，聯(lián)邦政府對相關項目從專項基金里支付。將消費稅的稅收?？顚Ｓ?，建立政府特殊基金，或用于環(huán)境污染受害者的補償，或用于低收入人群的補貼，縮小日益嚴重的貧富差距。（二）韓國消費稅韓國消費稅的征稅范圍主要包括奢侈品、高檔消費品、限制性消費品和奢侈性活動，包括33種產品和7種場所，共分四類：珠寶首飾和化妝品、電器產品和汽車、高檔食品、汽油和特定消費行為。韓國將奢侈性活動場所和娛樂器材納入征稅范圍，奢侈性活動場所主要包括賽馬場、滑雪場、蒸汽浴室、夜總會等；娛樂器材包括桌球、高爾夫球、獵槍等。在稅率方面，韓國對珠寶首飾的稅率高達60%，蒸汽浴室稅率為100%，賽馬場50%，賭場每人每次3000韓元，從稅率水平可以看出，韓國對奢侈品、高檔娛樂場所、奢侈性活動征收稅率較高。（三）日本消費稅日本消費稅的課稅對象包括國內交易和進口交易兩類，國內交易是指納稅人在國內進行的資產轉讓等，進口交易的課稅對象是從保稅區(qū)提取的外國貨物。除此之外，日本還有個別消費稅，包括酒稅、煙草稅、石油相關稅（包括揮發(fā)油稅、地方道路稅、石油煤氣稅、石油稅、航空機燃料稅、輕油提取稅）。由此可以看出，日本的消費稅分為一般消費稅和個別消費稅，一般消費稅征稅范圍廣泛，除法律明確列舉的不征稅的物品和服務外，均征收消費稅。消費稅稅率為中央4%，地方1%。個別消費稅中，酒稅、煙草稅、石油等實行定額稅率。（四以）我賢國臺怖灣地指區(qū)的睡貨物劇稅臺灣獲的貨河物稅智是對熔貨物眾稅條柏例所響規(guī)定戴的貨港物，無于出教口或攪進口缺時所冰課征垃的一攝種單字一階纏段銷怕售稅壞。樓其課清稅范氏圍包道括：貫橡膠翻輪胎侵、水辮泥、晝飲料舞類、科平板牧玻璃戶、油許氣類螞、電撒器類哨等。食對煙睜酒獨攻立征無收煙樣酒稅紋。貨靜物稅狹的稅摔率根認據不寫同貨吉物設賺計不化同稅誕率，這例如凱：卷徑煙1滋00固%。此外戶，臺硬灣對途包括域高級能皮毛漆皮革害制品朽、游尤艇、謎摩托有艇等攔奢侈改品，螺以及朽高爾鞋夫球煉場、獻歌廳口、舞度廳等崖高檔辰消費刮場所潮在開飛征增窮值稅襲的基謹?shù)A上碼，單貪獨開鼻征了稻高稅企率的娛樂緣瑞稅，作拼用與易消費國稅相過同。征稅績范圍安包括湊：電癥影；尚職業(yè)很性歌袍唱、熄說書垃、舞踩蹈、站馬戲余、魔帖術、胞技藝延表演稻、夜度總會拒的各驅種表車演；民戲劇壟、音忌樂演謀奏及缸非職春業(yè)性促唱歌列、舞立蹈等唐表演獅；各惰種競旨技比囑賽；吳撞球墾場、亞保齡希球館叢、高攝爾夫職球場許等。嘆娛樂送稅根聽據各龍種活佩動設肉置不鏡同稅捐率，已如戲妄劇、懸音樂揚演奏賞及非定職業(yè)舅性唱衡歌、歲舞蹈榜等表巾演，洪最高滋為5堆%，某職業(yè)喉性歌令唱、炊說書希、舞犧蹈、濕馬戲崗、魔動術、藥技藝刺表演酷、夜伶總會欺的各盆種表宜演最予高為斬30傷%，逆舞廳艙舞場若最高頁為1氏00后%三、蓋我國沙消費俊稅的果改革叉歷程往回顧（一必）2繁00丟6年惑之前陷我國也消費介稅改嗓革回科顧自1斷99宰4年且消費細稅建汗立以蠢來到刮20皺06譯年,肯我國盞消費態(tài)稅制巖基本菊穩(wěn)定虜,僅浴對個飛別稅柳目的異稅目逗注釋輕、稅劣率進啟行了存微調稀,主廣要有望以下衣幾個炕方面城:(l奪)對來汽油花、柴毒油的沿消費負稅稅始目的武注釋嫂進行灶了調磨整,壯提高益了含耗鉛汽旺油的嫌消費僑稅稅烏率。(2嚷)2秩00艙1年跪上半增年,慢對煙梅、酒哨的消烤費稅掘率進沒行調趁整,方由原速來的罩從價縮慧稅改倡為從碼價和偶從量閉的復抄合稅熊。(3罵)2陜00斗3年,將金摟銀首勾飾、巖鉑金敲首飾躲、鉆促石及非鉆石蝕制品馳的消軌費稅竄稅率哄由10將%降為5%庫,并將注征收滴環(huán)節(jié)停由生灶產環(huán)令節(jié)轉粉移至奪零售的環(huán)節(jié)宴。(4寺)對歐撥洲H號排承放標膚準,歐洲m號排糧放標盒準的策小汽睛車減揚征30跨%的消字費稅貍。(5鞏)對香里皂免牽征消工費稅預。（二上）2斷00拋6年慕消費娘稅改狂革回雹顧20黑06堆年財止政部嫌、國聰家稅殃務總咱局聯(lián)粱合發(fā)根文,型對現(xiàn)址行消倉費稅器進行終改革展，此撈次稅迅改是在我國哈消費臺稅自水19壩94飽年實轉施以家來,棉進行翁的最臂大規(guī)餐模的剩一次院調整活,將消城費應蜘稅品普從1壞1大寄類型網增加陪到1己4類捉。主要矛包括敢:(l襲)新懷增高匆爾夫窮球及室球具挽、高償檔手長表、加游艇百、木棒制一制次性脫筷子復、實羨木地顫板稅柴目。就當男前來殼看,歌我國大經濟艦發(fā)展永的整記體效堂益有膜待提討高,廳收入其差距擊在進典一步管拉大嗓，木鞠材等渴資源求相對稱稀缺靈且利擦用價史值相怖對較溪低(使例如棄一次課性筷佩子)誓,顯撲然,沾該稅辭目的是增加聰對限床制稀風缺資崖源的童過度寄使用載起到宣了一宴定的濁作用晌,也鑼符合桶構建嚇和諧博社會映的主致旨。(2栗)取消戚汽油灘、柴振油稅燙目,增列券成品葬油稅體目，瓣另外找新增沖石腦毫油、賢溶劑慚油、晝潤滑隔油、前燃料耀油、楊航空樣煤油5個子蠟目。違作為額不可箱再生挎并且邪會對貫環(huán)境勢造成茂損害婚的資毫源,必須意有效鄉(xiāng)豐的抑攤制石松油制分品的羞過度蔑使用姿和浪以費。躁可見,拓寬斧石油胖制品嚇的征怎稅范哲圍無凈疑是慢理性黃的選或擇。(3剃)取消笑護膚局品稅杏目，見將原貼來屬勾于護續(xù)膚護災發(fā)品撈征稅世范圍判的高說檔護現(xiàn)膚類繡化妝室品列肉入化餃妝品激稅目顆。隨雅著人挺民生轟活水序品的噴提高,時上刷個世焰紀90年代勝初的城奢侈極品、猜高檔蜂消費考品的餡很多判已顯從然不奶再是刷奢侈先品,而成走為日冬常生乳活必趙需品狐。(4刮)對汽巡壽車、降摩托們車類懸的稅斷率按鋼照排泉量進吹行新像的設躲置。怪盡可貫能限株制大匪排量削汽車刮的使搏用,節(jié)約鍛資源囑，促跨進環(huán)馬保。（三搶）歷攤次消室費稅鋸改革為對完瞎善消炒費稅睡功能諷所起抽的積揪極作片用我國附歷次占消費劈燕稅稅銅制的嚼改革睛尤其寸是0星6年吊的稅懸制改狐革雖堅然都猜是階濫段性紡調整緣瑞,但摘是對兩于完忍善消援費稅跑制,銷進一普步增壯強其級調控兼功能春,是豎具有灣重要乘意義喘的。06貞年的圖消費晚稅改孔革是訊我國恥改革吹的重硬要環(huán)時節(jié)，健這次則改革鑼基于寫兩個師鮮明符的目評的:即調浪節(jié)居旱民消熱費行伯為緩績解社泥會不暗平等以及調整臟產業(yè)喪結構拆實現(xiàn)顛環(huán)境側保護。四、欣我國閥消費彎稅征衫稅范后圍存區(qū)在的考問題一方乒面,慘隨著弱經濟伙的發(fā)叫展和籃人們榜生活各水平館的提樸高，榜很多頓在以編前屬稼于奢金侈品氧的消構費品眼現(xiàn)在霧已儼轎然變塔為了禮必需籠品,撓對這傭部分竊消費料品理沒應不宰再征憲收消晶費稅賢。另一帳方面只,社槳會各撫方面錄在節(jié)肚能環(huán)飄保方弱面的危意識雙不斷溉增強施,要付求把雜更多映對環(huán)賺境不駁友好脂的消伯費品箭列入竿消費懷稅征罩稅范射圍的啦呼聲艘越來圓越高寒?？傮w西來說嘴,我勿國消時費稅溜征稅蟲范圍豎目前之是缺位登與越氣位并樓存。(l迅)從缺位上看,主要壤體現(xiàn)冰在未左把某龜些高檔溝商品宮、高拔檔消而費娛咽樂行晚為納入壘征稅正范圍菊。許投多近頑年來拆興起虹的奢耗侈品桌，奢海侈行圾為以約及對底環(huán)境食有害馳的消熟費品摟仍然翻長期廟游離碑于消劣費稅方的征調稅范作圍之姑外，回如高哨檔保憶健品厭、名鄭貴滋吃補品株、高瘋檔時次裝以她及高岔爾夫書球場匠、酒您吧、坊迪廳愧等娛載樂行錦為。06年消岔費稅思改革瓣調整安征收矛了木似質一松次性朝筷子鍬的消栗費稅,稅率襪為5%屯,雖然桃我國拔木制兩一次宵性筷揪子的蔑木材腿消耗蘆量很柱大,但是勻木制侮一次告性筷融子對逝于個神人看肢來說易本來迫價格揉就不嶄高,利用創(chuàng)消費唉稅對齊個人墨消費糧行為慌的調襯整所槳達到唐的效件果可權能不飄會太尖明顯綁。既然文價值3分錢柴的筷購子要御征消隔費稅,那么校更具距調節(jié)雜作用方的的們高檔撿家具妹為什芽么不好征呢勸？最后,我國男目前居消費吉稅中鋸涉及引生態(tài)租環(huán)境辯保護展的消鉗費品潑目太赤少，庇趙古的艱福利幣經濟插學理拒論認銹為,征稅閣是解刃決經島濟活叫動的圓外部撲性、貨保護艘資源猶及環(huán)假境的撿有效津方式恨?，F(xiàn)里行的班消費效稅設丈計的嫂稅目燙中雖播包含比鞭炮訴、焰迷火、處汽油江、柴鋪油、干摩托揉車、煤小汽培車等葵會對諒環(huán)境目產生述污染福的消藝費品保以及樸一些纖不可斤再生則資源坐如石糖腦油制、潤輔滑油燭、航顧空煤熟油等灑石油歌制品,但對水互資源暢、森生林資尺源這勒些不飾可再參生或精再生涌周期個很長街的資烘源沒助有納座入征困稅范艷圍,造成薄生產糕者和暴消費皺者對旅這些慎資源與的掠渠奪性覆開發(fā)斃和消產費,生態(tài)檔環(huán)境販日益駐惡化島。我國登對于欠高污抽染的令消費杏品譬剃如含沸磷用藏品,以及孫塑料啊包裝肯物、暖電池超等也糾沒有買劃入蔑消費裹稅的質征稅例范圍囑。(2監(jiān))從越位上看,某些生活員必需械品和少數(shù)童生產寒資料被列派入征溜稅范瞇圍。塵由于湯奢侈塌品的批界定董有較聲強的炒時效出性,所以,隨著根經濟挺的發(fā)費展，建人們潔生活肢水平明的提椒高,有些和應稅曾奢侈尖品如綿今已基變成土了普弟通消吩費品被乃至因生活愈必需勸品，萄這就般導致廟了消炕費稅養(yǎng)征收叔范圍蛙的越吃位。護例如,黃酒蛇、啤螞酒、釀酒精絞、普莖通化撥妝品贏等項鈴目,隨著趙人們色生活銳水平妥的提料高和趕經濟總的發(fā)考展,這些參消費傻品有扇的己晚成為零人們股的生季活必干需品愁或常篩用品,有的寒屬于寒生產涌資料,對這片些消療費品盲征收形消費上稅,不僅礎使人映們對董必需紀品的殘消費痰受到律限制,還會嘴使生黃產發(fā)病展受護到影牙響,起到額的是判一種罰逆向尾調節(jié)俯作用壤。比樓如,輪胎噸也是仁消費怠稅的呢征稅但對象,但輪治胎也為分為匹小汽路車、箭摩托膛車輪塌胎以慮及其宴他客、愛貨車奏、工舉程車振所用榜輪胎等,對后弟幾種王車用較輪胎即征收正消費年稅顯怖然不炭利于響工業(yè)卷經濟拾的發(fā)弦展。五、材如何餓調整窄消費令稅征忌收范孤圍1、通取消居汽車革輪胎濕、酒農精和懲摩托褲車稅藥目。消費慢稅實先施細箱則規(guī)美定，而用汽非車輪君胎作觸為原挨料生懷產小鞏汽車企已繳君納的架消費批稅稅走款也伸不能出扣除啊，可剛見，靈汽車律輪胎顏消費藍稅存柳在重合復征豬收的啄現(xiàn)象稍。并鍋且汽刮車輪獅胎消投費稅背稅率痕較低肚，僅鈔為紙3%隊，對眨國內誤消費絡稅收唐入的標貢獻頌度非特常小狹，幾犧乎可仔以忽仆略不健計。薯因此襯建議權取消姻征收封汽車污輪胎匯消費功稅。膛同樣俱，酒唇精也田屬于堤生產磁原料秤，對增其征羨收消懲費稅蜜不僅腳會影播響該六生產有行業(yè)啊的發(fā)章展，想而且急會對杏其下疏游產涌業(yè)產吉生負債面影插響，湯建議郊取消叢。隨著鍛經濟諸社會仗的快眼速發(fā)糊展和偷城市肺現(xiàn)代扮化建打設，產轎車拜在大竊中城度市發(fā)蜓展很勒快，濟成了塵許多第居民蒜的私警家車枯，加并之電蟻動自拔行車扮的普僻及，棵我國獨大中演型城耍市基富本上劃都出究臺了棚“限叮摩令扯”，眨目前80著%的摩行托車鉗被銷扒往農杰村地不區(qū)，盛成為服農民假主要霸的交煮通工游具和逃生產螺工具義，取消蒼摩托污車消閱費稅扇將有貧利于荒減輕嶺農民跳負擔肝。此外錫，近栗年來竹摩托熔車生鏈產企貢業(yè)處唱于微績利甚蠻至虧腦損狀存態(tài)，鑄摩托陵車消蓬費稅瘡的取嘗消將共有利維于這睬類企樂業(yè)的零生存蛾和發(fā)腫展。2．新增傳奢侈乎品稅址目。目前搭我國啊消費妹稅中倆化妝右品稅射目的倆設計霉不太葉符合雷時代仿發(fā)展成的需述求?；瘖y李品稅廁目征稅裝對象蔬包括球了各股類美翻容、瞎修飾暗類化濾妝品蟲、高砌檔護笨膚類編化妝現(xiàn)品和梅成套顏化妝怕品，歸這些業(yè)產品略如果多不是終國際溫知名泳大品嚴牌，典成本貌和價敞格相描對比里較低鈔，從犯稅收昂收入原的角碗度來唯看沒誦必要陪征稅至；而明且，糞這些元產品宋幾乎亮都是史現(xiàn)代列社會宵職場榜女性益的生著活必番需品聞，從偷消費固稅征彼稅范糊圍的蹦國際宮慣例荒來看車也沒擊有征偽稅的導必要悟。高檔覺護膚罰類化偏妝品板屬于所奢侈迫品，瘋應該霜對其軋征收反消費悲稅，因此猶，建粱議取拔消現(xiàn)壩行消恩費稅父稅目毛中的怨化妝濁品稅咱目，濱增設表奢侈秩品稅寒目，予僅對眨高檔把護膚倍類化涉妝品丹的消宇費征盈稅。同理啄，由肢于現(xiàn)犁行稅紀目中戲的高榨檔手敏表、因貴重冬首飾塑及珠括寶玉筍石、死高爾菊夫球智及球殊具、衡游艇梨等稅享目也終屬于港高級駁消費樹范疇玻，故可帽以考兄慮在盲消費鍛稅征冷稅范煩圍調換整時嘗全部騾取消猾，將南其一竟同并姜入奢霞侈品沃稅目惹分別狗作子雙目設主置。除此屢之外宅，還令可以遷考慮宮對其節(jié)他一彼些奢撇侈品弊開征孝消費框稅，社比如褲私人裳飛機貓、高詞檔服施飾、倍名貴妨裘皮產制品昨、高鑰檔電樸子產攏品、貧數(shù)碼價類產疫品等傭。奢侈沾品的釘界定沸具有鉆時效針性，緒所以榨消費夸稅征漢稅范谷圍的暮調整左應該叉是一蝦種常恰態(tài)，交即隨娛著人映們生輛活水業(yè)平的伴提高信和新落的奢采侈品暴的出衫現(xiàn)，隨消費港稅征讓稅范涉圍應賞有所襖變化陸。因此封可在滴奢侈谷品稅身目下廚設置籮一個棕其他男奢侈課品子僑目，具挖體項老目由帝財政綢部或疤國家惠稅務禿總局沃規(guī)定致，當掛社會瞇上出兇現(xiàn)新揉的高詞檔消膨費品培時，葵可以繳及時研靈活襖地通炭過稅耳收加陶以調抱節(jié)以邁引導律人們恭的消瘡費行魯為，末避免魂出現(xiàn)呈整個渴社會洽消費賣的過銷度異返化現(xiàn)咬象。3．吧增下設一撞次性完消費開品稅呼目。實木限地板質和木義制一厚次性款筷子購這兩祖?zhèn)€稅業(yè)目是律20圣06拐年陶消費工稅征久稅范搭圍調本整時極新增板的稅研目，住主要蔬是考腐慮到稅對這果兩類挺消費匙品的科消費暖會造青成大反量森恥林資煤源的蹄消耗堪，浪煮費大殊量木爬材，惰不利峽于生疾態(tài)循炎環(huán)經抄濟的亮持續(xù)圍發(fā)展梁。但生抬活中峽一次韻性不頁可再逆生的甩消費歲品不捕僅僅檢限于搞這兩繪種產滅品，瓣還有一次汽性塑岸料包幕裝物庫、竹摟制一絹次性糟筷子料、一奏次性賢杯子辱（包推括紙炒質和嫁塑料戒）、貝一次諸性泡尺沫塑豪料飯馬盒等辰產品均，以鳥及對蘋生態(tài)沒環(huán)境反造成臣污染慶的一膚次性執(zhí)電池哲、含至磷洗唐衣粉猛等等，也圾需要傭通過朋稅收詢政策秒引導穿人們膊樹立上正確免的消姓費觀凍，減筑少資心源消畜耗，唉進而富減輕進環(huán)境繭污染賊的壓棉力。體因此伴也應撕對這哥些產鐘品的就消費述征收青消費刮稅，劫可增秀設一撫次性該消費巷品稅側目。4、穗增設讓高級澆消費暖行為惱稅目喊?，F(xiàn)行仗消費楊稅稅壩目中釀只有穴對商矛品征洋收消敵費稅牲，而碌對高敗級消娘費卻征沒有這設置暗相應密稅目防征稅翠，如柔高爾陶夫球獸運動鳥、賽吵馬、墨狩獵則、射旦擊、遵出境敢旅游制、整槳形美割容等捆，這滑些項間目消拾費的惕額度轟一般掩較大鍵，可燥以考爆慮在身消費氏者進貌行高隙級消呈費時漂，對忠消費病者征距收消食費稅裁。具體