項(xiàng)目測(cè)試參考答案導(dǎo)入項(xiàng)目一一、1.D2.3.A4.D5.AC二、1.ABD2.ACD3.AD4.ABC5.ABD三、1.×2.×3.√4.×5.×6.×7.√8.×9.√10.√四、1.參見(jiàn)“圖1-1”。2.參見(jiàn)“審計(jì)的定義”。3.參見(jiàn)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的作用”。4.參見(jiàn)“表1-1”。5.參見(jiàn)“審計(jì)方法的演進(jìn)”。項(xiàng)目二一、1.A2.B3.C4.D5.D6.A7.B8.B9.A10.A二、1.ABC2.BC3.ABC4.BC5.ABCD6.CD7.ABC8.CDE9.ABCD10.ABCE三、1.×2.√3.√4.√5.×6.√7.√8.×9.√10.√四、1.審計(jì)業(yè)務(wù)提供的是合理保證，審閱業(yè)務(wù)提供的是有限保證，其他鑒證業(yè)務(wù)的保證程度則因業(yè)務(wù)要求不同而不同。2.可以結(jié)合“違約”、“過(guò)失”、“欺詐”的的概念進(jìn)行分析說(shuō)明。3.參見(jiàn)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師防止發(fā)生執(zhí)業(yè)過(guò)錯(cuò)的措施”和“注冊(cè)會(huì)計(jì)師避免法律訴訟的具體措施”。五、情況1：（1）存在對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形?！皶?huì)計(jì)師事務(wù)所受到降低收費(fèi)的影響而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍”,屬于外在壓力導(dǎo)致不利影響的情形。（2）重新與博飛公司進(jìn)行協(xié)商審計(jì)收費(fèi)，或取消續(xù)約。情況2：（1）存在對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形。因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師王芳麗自2017年以來(lái)一直協(xié)助博飛公司編制財(cái)務(wù)報(bào)表，屬于“會(huì)計(jì)師事務(wù)所為客戶編制原始數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)構(gòu)成鑒證業(yè)務(wù)的對(duì)象”，構(gòu)成產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)不利影響的情形。（2）王芳麗應(yīng)當(dāng)退出項(xiàng)目組，予以回避。情況3：（1）存在對(duì)職業(yè)道德基本原則導(dǎo)致不利影響的情形。注冊(cè)會(huì)計(jì)師李書(shū)怡持有博飛公司的債券，構(gòu)成了與博飛公司存在直接經(jīng)濟(jì)利益，屬于“鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員在鑒證客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益”所產(chǎn)生的自身利益導(dǎo)致的不利影響。（2）李書(shū)怡應(yīng)當(dāng)退出項(xiàng)目組，予以回避。情況4：（1）不存在對(duì)職業(yè)道德基本原則導(dǎo)致不利影響的情形。注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉遠(yuǎn)的妻子雖然是博飛公司的員工，但其所處職位不能夠?qū)I(yè)務(wù)對(duì)象施加重大影響，所以不構(gòu)成密切關(guān)系導(dǎo)致的不利影響。（2）不需要采取應(yīng)對(duì)措施。情況5：（1）博飛公司以過(guò)節(jié)為由，向項(xiàng)目組成員贈(zèng)送禮品，屬于“注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受客戶的禮品或款待”，構(gòu)成了密切關(guān)系導(dǎo)致的不利影響。（2）項(xiàng)目組成員應(yīng)當(dāng)婉言謝絕。項(xiàng)目三一、1.B2.C3.B4.C5.D6.C7.A8.A9.B10.C二、1.ABDE2.ABCD3.BCD4.AB5.ABCD6.ABCD7.ABCD8.DE9.DE10.BDE三、1.×2.√3.×4.×5.√6.√7.×8.×9.√10.√四、1.參見(jiàn)任務(wù)一“財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)總目標(biāo)”。2.參見(jiàn)表3-1。五、認(rèn)定審計(jì)目標(biāo)存在性確定資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的應(yīng)付職工薪酬是否存在完整性確定所有應(yīng)當(dāng)記錄的應(yīng)付職工薪酬是否均已記錄權(quán)力和義務(wù)確定記錄的應(yīng)付職工薪酬是否為被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的現(xiàn)時(shí)義務(wù)計(jì)價(jià)和分?jǐn)偞_定應(yīng)付職工薪酬是否以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)整是否已恰當(dāng)記錄項(xiàng)目四一、1.A2.D3.D4.A5.B6.D7.C8.B9.A10.A二、1.ACDE2.AC3.ABCD4.BCE5.ACE6.BD7.ABCE8.ABDE9.ABDE10.AB三、1.×2.√3.×4.√5.×6.×7.×8.√9.√10.√四、情況1符合規(guī)定。如果工作底稿具有連續(xù)的索引號(hào)，可以統(tǒng)一簽名，不必在每張底稿上簽名。情況2不符合規(guī)定。查清事實(shí)、解決矛盾后，不應(yīng)保留結(jié)論不正確的工作底稿。建議（1）存在問(wèn)題。由電子形式的工作底稿打印形成的工作底稿并不能代替原電子形式的工作底稿，兩者都應(yīng)當(dāng)歸入審計(jì)檔案。建議（2）存在問(wèn)題。自行復(fù)印不是必須的。果真自行復(fù)印者，復(fù)印件與原件的核對(duì)更無(wú)必要。建議（3）存在問(wèn)題。管理建議書(shū)指出了被審計(jì)單位內(nèi)部控制的重大缺陷，是以后年度的控制測(cè)試的重點(diǎn)，應(yīng)作為永久性檔案，保存期限不應(yīng)低于10年。五、截止性測(cè)試工作底稿被審計(jì)單位：萊澤電子有限責(zé)任公司編制：李佳美日期：2020年1月21日索引號(hào)：D1-3期間/時(shí)點(diǎn)：2019年1月-2019年12月復(fù)核：任旭冉日期：2020年1月23日頁(yè)次：1序號(hào)發(fā)票（收款收據(jù)）內(nèi)容摘要本年度記賬憑證下年度記賬憑證單位名稱發(fā)票（收據(jù)）號(hào)碼日期產(chǎn)品名稱數(shù)量金額日期憑證編號(hào)日期憑證編號(hào)1甲公司100412.26A50058500.0012.261242甲公司101512.27A66077220.0012.281323乙公司101212.26B100093600.0012.261294丙公司102112.29B80074880.001.4175……審計(jì)說(shuō)明及調(diào)整分錄：取得截止日前后12天的全部發(fā)票及發(fā)貨單進(jìn)行核對(duì)，結(jié)果發(fā)現(xiàn)，2018年12月29日的第1021號(hào)發(fā)票直至2019年1月4日才確認(rèn)收入入賬，建議做如下調(diào)整：借：應(yīng)收賬款（應(yīng)收賬款——丙公司）74880.00貸：未分配利潤(rùn)/營(yíng)業(yè)收入64000.00應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額）10880.00借：未分配利潤(rùn)/營(yíng)業(yè)成本40000.00貸：存貨40000.00借：未分配利潤(rùn)/所得稅費(fèi)用6000.00貸：應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交所得稅）6000.00審計(jì)結(jié)論：被審計(jì)單位接受了調(diào)整建議，無(wú)其他未調(diào)整事項(xiàng)。項(xiàng)目五一、1.A2.D3.A4.B5.C二、1.×2.×3.√4.√5.×三、1.可以將手工核算程序（原始憑證的取得……記賬憑證填制……賬簿登記……報(bào)表編制）與計(jì)算機(jī)核算程序?qū)Ρ确治觯ǔ跏蓟跈?quán)……原始憑證取得……記賬憑證錄入與審核……自動(dòng)完成記賬與報(bào)表編制）。對(duì)賬功能弱化。2.參見(jiàn)任務(wù)二。項(xiàng)目六一、1.D2.C3.C4.C5.D6.D7.C8.B9.A10.D二、1.ABD2.ABC3.ABCD4.ABCD5.ACE三、1.√2.×3.×4.√5.×6.√7.√8.×9.√10.√四、1.參見(jiàn)任務(wù)一“初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的”。2.首先要開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，對(duì)客戶及自身能力進(jìn)行評(píng)價(jià)，確定是否具備審計(jì)的前提條件，是否具備時(shí)間和資源條件，是否能夠就相關(guān)事項(xiàng)達(dá)成一致，然后才能確定是否簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。3.獨(dú)立性是審計(jì)人員能夠謹(jǐn)慎職業(yè)，能夠客觀公正發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的重要前提條件，如果審計(jì)人員不能滿足獨(dú)立性的要求，則其鑒證報(bào)告無(wú)法取得第三方信賴，所以項(xiàng)目組必須在事前和事中就項(xiàng)目組成員的獨(dú)立性進(jìn)行調(diào)查，而獨(dú)立性聲明的簽署，實(shí)際上是對(duì)項(xiàng)目組成員的就其是否滿足獨(dú)立性要求的重要提示內(nèi)容。五、參見(jiàn)教材審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)模版，稍微修改即可。項(xiàng)目七一、1.D2.C3.C4.C5.D6.D7.C8.B9.A10.D二、1.ABCD2.ABDE3.AC4.CD5.ABE6.BCDE7.AB8.ABCD9.BC10.ABCD三、1.√2.×3.×4.×5.√6.√7.√8.×9.√10.√四、1.參見(jiàn)任務(wù)三“內(nèi)部控制的局限性”。2.參見(jiàn)任務(wù)二“總體要求”。3.參見(jiàn)任務(wù)四“控制測(cè)試的要求及常用方法”舉例說(shuō)明內(nèi)部控制的固有局限性。2.你認(rèn)為應(yīng)當(dāng)如何了解被審計(jì)單位及其環(huán)境？3.舉例說(shuō)明如何進(jìn)行控制測(cè)試。五、報(bào)表層次重要性水平被審計(jì)單位:百岸有限公司編制:李丹日期:2020.1.15索引號(hào):SP

報(bào)表截止日:2019年12月31日復(fù)核:劉芳日期:2020.1.16項(xiàng)目:重要性項(xiàng)目名稱上期數(shù)本期數(shù)比率

(%)上期重要性水平

參考值本期重要性水平

參考值總資產(chǎn)法405,032,093458,932,7090.502,025,1602,294,664凈資產(chǎn)法62,692,37956,123,6510.50313,462280,618營(yíng)業(yè)收入-289,600,6360.50-1,448,003稅前利潤(rùn)法-4,738,0313.00-142,141稅后利潤(rùn)法-6,568,7293.00-197,062請(qǐng)選擇分析方法凈資產(chǎn)法報(bào)表層次重要性水平280,618選擇此分析方法的原因適中科目層次重要性水平報(bào)表編號(hào)項(xiàng)目名稱余額(發(fā)生額)比率

(%)比率調(diào)整

(%)修正比率

(%)本期重要性水平

參考值1001貨幣資金1,993,5430.13---1121應(yīng)收票據(jù)400,0000.03---1122應(yīng)收賬款64,236,2134.304.5512,7681123預(yù)付款項(xiàng)21,862,4601.461.544,3221221其他應(yīng)收款107,503,5827.197.6121,3551400存貨235,863,51515.7816.6946,8351601固定資產(chǎn)18,858,0621.26---1604在建工程117,005,6987.838.2823,2352202應(yīng)付賬款107,313,9207.187.6021,3272203預(yù)收款項(xiàng)76,572,1775.125.4215,2092221應(yīng)交稅費(fèi)235,5170.02---2241其他應(yīng)付款110,384,8657.387.8121,9163001實(shí)收資本60,000,0004.01---3101盈余公積428,0740.03---3104未分配利潤(rùn)2,218,6450.150.164495001營(yíng)業(yè)收入289,600,63619.3720.4957,4995301營(yíng)業(yè)外收入422,5270.030.03845401營(yíng)業(yè)成本247,959,79616.5817.5449,2205403稅金及附加3,103,3560.210.226175601銷售費(fèi)用1,505,0990.100.113095602管理費(fèi)用20,003,5571.341.423,9855603財(cái)務(wù)費(fèi)用5,843,9510.390.411,1515711營(yíng)業(yè)外支出14,582---5801所得稅費(fèi)用1,830,6980.120.13365合計(jì)100100280,646報(bào)表層次重要性水平280,618科目重要性水平280,646報(bào)表層次重要性水平和科目重要性水平差額-28項(xiàng)目八一、1.B2.C3.C4.B5.B6.A7.D8.C9.C10.B二、1.ABC2.ABCD3.ABDE4.ACDE5.ABDE6.BCD7.ABCE8.ABCD9.ABDE10.ABDE三、1.×2.√3.√4.×5.√6.√7.×8.√9.×10.×四、1.因?yàn)殂y行存款和現(xiàn)金之間的業(yè)務(wù)往來(lái)比較多，二者都屬于貨幣資金內(nèi)部控制的范疇，同時(shí)進(jìn)行既有利于節(jié)約成本也有利于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。2.因?yàn)檫@時(shí)候一是不應(yīng)當(dāng)存在未記賬業(yè)務(wù)，有利于發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金管理中存在的問(wèn)題，二是不影響被審計(jì)單位的正?，F(xiàn)金收支活動(dòng)。3.銀行存款的函證除了要驗(yàn)證被審計(jì)單位銀行存款的真實(shí)性外，更重要的是要發(fā)現(xiàn)企業(yè)有沒(méi)有隱瞞銀行借款。五、庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)工作底稿：被審計(jì)單位:A公司編制:安萍萍日期:2020.1.12索引號(hào):ZA007

報(bào)表截止日:2019年12月31日復(fù)核:李明日期:2020.1.12項(xiàng)目:貨幣資金-對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的檢查實(shí)有庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)記錄項(xiàng)目項(xiàng)次人民幣面額人民幣上一日賬面庫(kù)存余額①1946.00張金額盤點(diǎn)日未記賬傳票收入金額②100元111100.00盤點(diǎn)日未記賬傳票支出金額③50元10500.00盤點(diǎn)日賬面應(yīng)有金額④=①+②-③1946.0020元360.00盤點(diǎn)實(shí)有庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額⑤1946.0010元23230.00盤點(diǎn)日應(yīng)有與實(shí)有差異⑥=④-⑤0.001元5454.00差異原因分析白條抵庫(kù)（0張）0.001角202.00合計(jì)1946.00追溯調(diào)整報(bào)表日至審計(jì)日庫(kù)存現(xiàn)金付出總額11687.50報(bào)表日至審計(jì)日庫(kù)存現(xiàn)金收入總額11800.00報(bào)表日庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)有余額1833.50審計(jì)說(shuō)明:賬實(shí)相符審計(jì)結(jié)論:經(jīng)調(diào)節(jié)，其2019年資產(chǎn)負(fù)債表日的庫(kù)存現(xiàn)金的賬面余額與實(shí)際庫(kù)存金額相符。經(jīng)辦會(huì)計(jì)人員(簽字):曹睿會(huì)計(jì)主管(簽字):石亞偉銀行存款審計(jì)工作底稿對(duì)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的檢查被審計(jì)單位:A公司編制:安萍萍日期:2020.1.12索引號(hào):ZA008

報(bào)表截止日:2019年12月31日復(fù)核:李明日期:2020.1.12.項(xiàng)目:貨幣資金-對(duì)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的檢查開(kāi)戶銀行：河北銀行師范街支行銀行賬號(hào)：65201201900000478幣種：人民幣項(xiàng)目金額調(diào)節(jié)項(xiàng)目說(shuō)明是否需要

審計(jì)調(diào)整銀行對(duì)賬單余額150800.85加:企業(yè)已收，銀行尚未入賬合計(jì)金額。12800.00其中:1.收到D公司支票12800.002.減:企業(yè)已付，銀行尚未入賬合計(jì)金額。8800.00其中:1.開(kāi)給C百貨公司支票一張8800.002.調(diào)整后銀行對(duì)賬單余額154800.85企業(yè)銀行存款日記賬余額133800.85加:銀行已收，企業(yè)尚未入賬合計(jì)金額。21000.00其中:1.銀行已收B公司貨款21000.002.減:銀行已付，企業(yè)尚未入賬合計(jì)金額。其中:1.銀行劃付水費(fèi)2.調(diào)整后企業(yè)銀行存款日記賬余額154800.85經(jīng)辦會(huì)計(jì)人員(簽字):曹睿會(huì)計(jì)主管(簽字):石亞偉審計(jì)說(shuō)明:經(jīng)調(diào)節(jié)銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單相符。對(duì)不符事項(xiàng)的處理：無(wú)不符事項(xiàng)案例2可以做如下猜測(cè)：后經(jīng)逐筆按票號(hào)核對(duì)后發(fā)現(xiàn)，該公司A月、B月、C月銀行存款日記賬均存在漏記收付業(yè)務(wù)的問(wèn)題，且合計(jì)金額相等，共計(jì)X元。進(jìn)一步追查至記賬憑證和原始憑證發(fā)現(xiàn)，其收入均來(lái)自Q公司，其原始憑證為銷售副產(chǎn)品的銷貨款，而款項(xiàng)收到后就很快劃轉(zhuǎn)給了某旅游公司，經(jīng)進(jìn)一步調(diào)查發(fā)現(xiàn)，該公司一直采用副產(chǎn)品收入不入賬，轉(zhuǎn)入旅游公司的方式，將旅游公司作為自己的小金庫(kù)，供領(lǐng)導(dǎo)家屬旅游開(kāi)支。項(xiàng)目九一、1.D2.A3.B4.C5.A二、1.ABDE2.BCE3.ABC4.ABC5.ABCE三、1.×2.√3.√4.×5.√6.√7.×8.√9.×10.×四、1.參見(jiàn)任務(wù)一“涉及的主要記錄”。2.參見(jiàn)任務(wù)三“營(yíng)業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性程序”。3.參見(jiàn)任務(wù)三“應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序”。五、編號(hào)應(yīng)對(duì)措施處理建議1檢查貸項(xiàng)記錄，核實(shí)回款情況及日期無(wú)需調(diào)整2檢查入庫(kù)單，驗(yàn)證銷貨退回是否屬實(shí)應(yīng)調(diào)減2018年度的營(yíng)業(yè)收入、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款、未分配利潤(rùn)等相關(guān)科目3重新函證無(wú)需調(diào)整4重新函證，要求準(zhǔn)確答復(fù)應(yīng)進(jìn)一步追查原因，并調(diào)減與8000元應(yīng)收賬款相關(guān)的相關(guān)報(bào)表項(xiàng)目5審查合同條款應(yīng)調(diào)減2019年度的營(yíng)業(yè)收入、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款、未分配利潤(rùn)等相關(guān)科目6執(zhí)行替代審計(jì)程序，如要求B公司提供合同、銷售單、運(yùn)單、托收憑單等應(yīng)作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)，調(diào)減2019年度的營(yíng)業(yè)收入、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款、未分配利潤(rùn)等相關(guān)科目項(xiàng)目十一、1.B2.A3.A4.C5.A6.C7.C8.C9.B10.B二、1.ABCE2.AB3.ABDE4.ABDE5.ABDE6.ACDE7.ABCD8.BC9.ABCE10.BCE三、1.×2.×3.×4.×5.√6.×7.√8.√9.×10.×四、1.參見(jiàn)任務(wù)一的“二”和“三”；2.參見(jiàn)任務(wù)三“一、應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序”；3.參見(jiàn)任務(wù)三“二、固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序”。五、情況1：（1）存在業(yè)務(wù)糾紛|——建議協(xié)商解決（2）故意拖欠貨款——建議盡快還款，以維護(hù)良好的商業(yè)信用（3）記賬差錯(cuò)——建議及時(shí)更正（4）明發(fā)公司已經(jīng)不存在，故無(wú)法支付——應(yīng)按規(guī)定辦理批準(zhǔn)手續(xù)，并轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入。情況2：如此大額的裝修費(fèi)用，應(yīng)建議明發(fā)公司予以資本化，調(diào)整增加辦公樓的賬面價(jià)值，并調(diào)整相應(yīng)的應(yīng)計(jì)提折舊額，同時(shí)沖銷管理費(fèi)用。情況3：（1）出租部分的寫(xiě)字樓應(yīng)計(jì)入“投資性房地產(chǎn)”，調(diào)整分錄為：借：投資性房地產(chǎn)6000000.00貸：固定資產(chǎn)600000.00（2）出租部分的寫(xiě)字樓的折舊應(yīng)調(diào)整如下：借：固定資產(chǎn)（累計(jì)折舊）115000.00貸：投資性房地產(chǎn)（投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊）115000.00（3）調(diào)整出租部分折舊影響的相關(guān)費(fèi)用賬戶借：未分配利潤(rùn)/營(yíng)業(yè)成本115000.00貸：未分配利潤(rùn)/管理費(fèi)用115000.00（4）調(diào)整自用部分折舊影響的相關(guān)費(fèi)用賬戶借：未分配利潤(rùn)/營(yíng)業(yè)成本80500.00貸：未分配利潤(rùn)/管理費(fèi)用80500.00情況4：主管領(lǐng)導(dǎo)的私家車在公司報(bào)銷，顯然違反了相關(guān)法規(guī)，應(yīng)建議調(diào)整：借：其他應(yīng)收款4895.00貸：未分配利潤(rùn)/管理費(fèi)用4895.00同時(shí)應(yīng)調(diào)整所得稅：借：未分配利潤(rùn)/所得稅費(fèi)用1223.75貸：應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交所得稅）1223.75項(xiàng)目十一一、DDDCD//DBAAC二、BCDEACEBCDEACEABCE//ACEABABCEADEBCD三、××√×√//√√√××四、1.參見(jiàn)任務(wù)一的“二”和“三”；2.參見(jiàn)表11-4；3.應(yīng)當(dāng)和被審計(jì)單位進(jìn)行溝通，確認(rèn)是否需要調(diào)整。五、案例1存貨抽盤表被審單位：秦秦公司編制：劉芳日期：2020.1.8索引號(hào)：A9-3期間/時(shí)點(diǎn)：2019.12.31復(fù)核：李蘭日期：2020.1.8頁(yè)次：1序號(hào)品名型號(hào)規(guī)格計(jì)量單位盤點(diǎn)日實(shí)存量加盤點(diǎn)前付出量減盤點(diǎn)前收入量實(shí)存數(shù)量賬面結(jié)存差異調(diào)整數(shù)審定數(shù)數(shù)量金額數(shù)量單價(jià)金額1101件2,500.0050802,4702,47030,628.00-12.40--30,628.002102件1,265.00--1,2651,26519,607.50-15.50--19,607.503103件3,870.001201503,8403,94080,940.00-10020.54-2,054.31-2,054.3178,885.694104件1,650.00--1,6501,65037,950.00-23.00--37,950.00合計(jì)169,125.50-2,054.31-2,054.31167,071.19審計(jì)說(shuō)明及調(diào)整分錄：經(jīng)抽點(diǎn)103號(hào)存貨賬存數(shù)大于實(shí)存數(shù)100件，進(jìn)一步審查有關(guān)單證，該100件103號(hào)產(chǎn)品為自主提貨的銷售，貨款已經(jīng)收到，并確認(rèn)了銷售，但因?yàn)橘?gòu)貨方直至盤點(diǎn)日尚未提貨，故秦秦公司未結(jié)轉(zhuǎn)成本。審計(jì)結(jié)論：自主提貨的銷售業(yè)務(wù)，應(yīng)在貨款收到或取得了收取貨款的權(quán)利之日即確認(rèn)銷售的實(shí)現(xiàn)，并結(jié)轉(zhuǎn)成本。建議調(diào)整以下報(bào)表項(xiàng)目：借：未分配利潤(rùn)/營(yíng)業(yè)成本2054.31貸：存貨（產(chǎn)成品——103）2054.31借：應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交所得稅）513.58貸：未分配利潤(rùn)513.58如果涉及公積金計(jì)提，還應(yīng)調(diào)整“未分配利潤(rùn)”及“盈余公積”等。案例2：博航公司可能存在虛構(gòu)加班費(fèi)的問(wèn)題，如果博倫公司已經(jīng)全額將虛構(gòu)的加班費(fèi)發(fā)放，則需要進(jìn)一步測(cè)試其福利費(fèi)的列支是否超過(guò)了工薪總額的14%，如果賬面上列支的福利費(fèi)已經(jīng)達(dá)到或接近規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，其目的可能是通過(guò)加班費(fèi)的形式發(fā)放福利，以便減少應(yīng)納稅所得額（因?yàn)榘凑斩惙ㄒ?guī)定可以稅前扣除的福利支出不得超過(guò)工薪總額的14%），如果并沒(méi)有全額發(fā)放，則有可能是通過(guò)多計(jì)加班費(fèi)的形式設(shè)立“小金庫(kù)”。項(xiàng)目十二【該項(xiàng)目?jī)?nèi)容由編輯判斷取舍】一、1.D2.D3.C4.D5.B6.A7.C8.B9.B10.C二、1.ABDE2.BCDE3.ABCE4.ABD5.ABC6.AE7.BDE8.DE9.BCD10.ABCD三、1.×2.√3.√4.√5.×6.√7.√8.×9.√10.×四、1.可參考《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材案例2.可參考《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材案例3.參見(jiàn)“籌資交易的實(shí)質(zhì)性程序”五、短期借款本期利率測(cè)算表被審單位：A公司編制：高俊日期：2019.1.23索引號(hào)：B1-3期間/時(shí)點(diǎn)：2018.1.1-2018.12.31復(fù)核：杜楠日期：2019.1.23頁(yè)次：1序號(hào)貸款銀行借款起止日期年利率計(jì)息時(shí)間本期應(yīng)計(jì)利息本期實(shí)計(jì)利息差異備注正常利息逾期利息1工商銀行2018.3.1-2019.2.286%3.1-12.31250000.000.00250000.000.00資本化金額100.000.00元2工商銀行2018.7.1-2019.3.316%7.1-12.319000.000.009000.000.003.河北銀行2018.3.15-2018.8.155.6%3.15-8.155600.000.005600.000.00合計(jì)×××264600.000.00264600.000.00審核說(shuō)明及調(diào)整分錄