PAGE2PAGE7《財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德》第一章會(huì)計(jì)法律制度(筆記)第一節(jié)會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成1、會(huì)計(jì)的基本職能是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。2、會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成，包括（1）會(huì)計(jì)法律、（2）會(huì)計(jì)行政法規(guī)、（3）國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度（包括會(huì)計(jì)規(guī)章和會(huì)計(jì)規(guī)范性文件）、（4）地方性會(huì)計(jì)法規(guī)地 位 制 定 代表名稱 會(huì)計(jì)法律 會(huì)計(jì)工作最高行為準(zhǔn)則 全國(guó)人大及常委會(huì) 《會(huì)計(jì)法》85.1.21誕生； 2000.7.1實(shí)施 會(huì)計(jì)行 僅次于會(huì)計(jì)法 國(guó)務(wù)院或財(cái)政部擬 《總會(huì)計(jì)師條例》 政法規(guī) 國(guó)務(wù)院批 《企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告條理》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》（記住“兩條例一準(zhǔn)則”） 會(huì)計(jì)規(guī)章《從業(yè)管理辦法》 統(tǒng)一會(huì)計(jì) 僅次于會(huì)計(jì)法 財(cái)政部 《代理記帳管理辦法》 制度 會(huì)計(jì)規(guī)范《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》 《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》 《天津市會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理實(shí)施辦法》 地方性會(huì)計(jì)法規(guī) 本轄區(qū)內(nèi)使用 地方人大及常委會(huì) 《天津市代理記帳管理實(shí)施辦法》 第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制（1）國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)主管全國(guó)的會(huì)計(jì)工作1、會(huì)計(jì)工作的主管部門(mén)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理（2）縣級(jí)以上地方各級(jí)財(cái)政部門(mén)管理本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)工作（1）國(guó)家實(shí)行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)制定并公布。2、會(huì)計(jì)制度的制定權(quán)限（2）國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)可以制定具體辦法或者補(bǔ)充規(guī)定，報(bào)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)審核批準(zhǔn)（3）中國(guó)人民解放軍總后勤部，可以制定具體辦法，報(bào)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)備案。（1）管理部門(mén)各級(jí)財(cái)政部門(mén)3、會(huì)計(jì)人員的管理①會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理（2）管理范圍②會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格（職務(wù)）管理③會(huì)計(jì)人員評(píng)優(yōu)表彰獎(jiǎng)懲④會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育4、單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。第三節(jié)會(huì)計(jì)核算（1）依法建賬（2）根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算1、會(huì)計(jì)核算的一般要求（3）保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)和完整（4）正確采用會(huì)計(jì)處理方法（5）正確使用會(huì)計(jì)記錄文字（6）會(huì)計(jì)電算化必須符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定（1）依法建賬的主體：國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織。《會(huì)計(jì)法》沒(méi)有對(duì)個(gè)體工商戶提出建賬要求。（2）確定實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否需要進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的標(biāo)準(zhǔn)是否發(fā)生資金增減變化。注意：并非所有實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)都需要進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)核算。【例題】下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)中，需要進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的是（C）A、洽談業(yè)務(wù)B、簽訂合同C、履行合同并引起資金運(yùn)動(dòng)D、履行合同但沒(méi)有引起資金運(yùn)動(dòng)（3）保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)和完整①會(huì)計(jì)資料，主要是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料。②會(huì)計(jì)資料的基本質(zhì)量要求是A、真實(shí)性；B、完整性。③偽造是指以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為前提編造不真實(shí)的會(huì)計(jì)資料，以假充真。變?cè)焓侵赣猛扛摹⑼谘a(bǔ)等手段來(lái)改變會(huì)計(jì)資料的真實(shí)內(nèi)容、歪曲事實(shí)真相的行為，篡改事實(shí)。編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，是指編造虛假會(huì)計(jì)資料或直接篡改財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的數(shù)據(jù)，以假亂真。（4）正確采用會(huì)計(jì)處理方法①各單位采用的會(huì)計(jì)處理方法，前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更；②確有必要變更的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定變更，而不是經(jīng)某某機(jī)關(guān)同意。③應(yīng)當(dāng)將變更的原因、情況及影響在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中予以說(shuō)明。（5）正確使用會(huì)計(jì)記錄文字①會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文；②民族自治地方會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字；③在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和其他外國(guó)組織的會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字。注意：任何單位的會(huì)計(jì)記錄文字均可以只使用中文，絕不能不使用中文。（1）款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付（2）財(cái)物的收發(fā)、增減和使用（3）債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算2、會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容（4）資本、基金的增減（5）收入、支出、費(fèi)用、成本的核算（6）財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理（7）其他事項(xiàng)（1）是什么：公歷1月1日起至12月31日止。3、會(huì)計(jì)年度（2）為什么：主要是與我國(guó)的計(jì)劃、統(tǒng)計(jì)、財(cái)政等年度保持一致。（1）原則：會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。4、記賬本位幣（2）特殊：業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。5、會(huì)計(jì)憑證：會(huì)計(jì)憑證按其編制程序和用途分為原始憑證和記賬憑證。（1）原始憑證又稱“單據(jù)”①原始憑證的填制和取得A、辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)時(shí)必須如實(shí)填制或者取得原始憑證，并及時(shí)送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)：最遲不應(yīng)超過(guò)①各單位的預(yù)算、計(jì)劃、制度等屬于文書(shū)檔案，不屬于會(huì)計(jì)檔案。②會(huì)計(jì)檔案的種類A、會(huì)計(jì)憑證類，包括原始憑證、記賬憑證、匯總憑證；B、會(huì)計(jì)賬簿類，包括總賬、明細(xì)賬、日記賬、輔助賬等；C、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告類，包括月度、季度、半年度、年度會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)文字分析材料；D、其他類，包括會(huì)計(jì)移交清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)、銀行余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單。（2）會(huì)計(jì)檔案的裝訂①會(huì)計(jì)憑證一般每月裝訂一次。②會(huì)計(jì)憑證裝訂后，每本封面上填寫(xiě)好憑證種類、起止號(hào)碼、憑證張數(shù)、會(huì)計(jì)主管人員和裝訂人員簽章。（3）會(huì)計(jì)檔案的歸檔①各單位每年形成的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)按照歸檔要求負(fù)責(zé)整理立卷或裝訂。②當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)保管一年。而不是必須立即移送本單位檔案部門(mén)保管。③檔案部門(mén)接收保管的會(huì)計(jì)檔案，個(gè)別需要拆封整理的，應(yīng)會(huì)同原財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)和經(jīng)辦人共同進(jìn)行。④會(huì)計(jì)檔案原件不得借出，如有特殊需要，須經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，在不拆散原卷冊(cè)的前提下，可以提供查閱或復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。（與原始憑證的管理相同）（4）會(huì)計(jì)檔案的保管期限①會(huì)計(jì)檔案保管期限分為永久和定期兩類。②定期分為3年、5年、10年、15年和25年五種。③計(jì)算方法：從會(huì)計(jì)年度終了后第一天算起。如1993年5月1日開(kāi)具的發(fā)票，保管期15年，保管期限最后一天是2008年12月31日。企業(yè)和其他組織會(huì)計(jì)檔案保管期限表序號(hào)檔案名稱保管期限備注一會(huì)計(jì)憑證類1原始憑證15年2記賬憑證15年3匯總憑證15年二會(huì)計(jì)賬簿類4總賬15年包括日記總賬5明細(xì)賬15年6日記賬15年現(xiàn)金和銀行存款日記賬保管25年7固定資產(chǎn)卡片固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保管5年8輔助賬簿15年三財(cái)務(wù)報(bào)告類9月、季度財(cái)務(wù)報(bào)告3年包括文字分析10年度財(cái)務(wù)報(bào)告（決算）永久包括文字分析四其他類11會(huì)計(jì)移交清冊(cè)15年12會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)永久13會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)永久14銀行余額調(diào)節(jié)表5年15銀行對(duì)賬單5年（5）會(huì)計(jì)檔案的銷(xiāo)毀的程序和要求①由本單位檔案部門(mén)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)共同編造會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)并由單位負(fù)責(zé)人簽署意見(jiàn)。A、一般單位銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)由單位的檔案部門(mén)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)共同派人監(jiān)銷(xiāo)；②專人負(fù)責(zé)監(jiān)銷(xiāo)B、國(guó)家機(jī)關(guān)銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，還應(yīng)當(dāng)有同級(jí)財(cái)政、審計(jì)部門(mén)派人監(jiān)銷(xiāo)；C、各級(jí)財(cái)政部門(mén)銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由同級(jí)審計(jì)部門(mén)派人監(jiān)銷(xiāo)。監(jiān)銷(xiāo)后，監(jiān)銷(xiāo)人應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)上簽章；并將監(jiān)銷(xiāo)情況報(bào)告單位負(fù)責(zé)人。③不得銷(xiāo)毀的會(huì)計(jì)檔案A、保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷(xiāo)毀；B、正在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會(huì)計(jì)檔案也不得銷(xiāo)毀。（6）會(huì)計(jì)檔案的交接①單位終止的，應(yīng)當(dāng)由終止單位的業(yè)務(wù)主管部門(mén)、財(cái)產(chǎn)所有者或移交有關(guān)檔案館代管。A、原單位存續(xù)的，其會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)由分立后的存續(xù)方統(tǒng)一保管；②單位分立B、原單位解散的，其會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)經(jīng)協(xié)商后由其中一方代管或移交檔案館代管。A、原各單位解散或一方存續(xù)其他方解散的，會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)由合并后的單位統(tǒng)一保管③單位合并B、原各單位仍存續(xù)的，其會(huì)計(jì)檔案仍應(yīng)由原各單位保管。④建設(shè)單位在項(xiàng)目建設(shè)期間形成的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)在辦理竣工決算后移交給建設(shè)項(xiàng)目的接受單位。⑤單位之間交接會(huì)計(jì)檔案時(shí)，由交接雙方單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交。交接完畢后，交接雙方經(jīng)辦人員和監(jiān)交人員應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)上簽名或蓋章。（7）電算化會(huì)計(jì)檔案的管理①電算化會(huì)計(jì)檔案是指存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)中的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和計(jì)算機(jī)打印出的書(shū)面形式的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。②根據(jù)原始憑證在計(jì)算機(jī)上直接編制，打印輸出的記賬憑證上應(yīng)有錄入人員、稽核人員和會(huì)計(jì)主管人員的簽名或者蓋章。收付款記賬憑證還應(yīng)有出納人員的簽名或者蓋章。③會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)開(kāi)發(fā)和使用的全套文檔資料及軟件程序，都應(yīng)視同會(huì)計(jì)檔案保管，保管其截至該系統(tǒng)停止使用或有重大更改之后的1—3年。④采用磁性介質(zhì)存儲(chǔ)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，不再定期打印輸出會(huì)計(jì)賬簿，應(yīng)征得同級(jí)財(cái)政部門(mén)同意。⑤記賬憑證、總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬需要定期打印輸出。⑥各種會(huì)計(jì)資料，未經(jīng)單位負(fù)責(zé)人同意，不得外借和拿出單位。第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督1、我國(guó)實(shí)行“三位一體”的會(huì)計(jì)監(jiān)督體制，即：（1）單位內(nèi)部監(jiān)督、（2）政府監(jiān)督、（3）社會(huì)監(jiān)督。2、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督（1）監(jiān)督的主體：各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員。（2）監(jiān)督的對(duì)象:單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。（3）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的基本要求①記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離，相互制約；②重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確；③財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確；④對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。（4）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的方法（8種）①不相容職務(wù)相互分離控制核心是“內(nèi)部牽制”A、授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦B、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄不相容職務(wù)主要包括C、會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管D、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查E、授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查F、銷(xiāo)售和收款②授權(quán)批準(zhǔn)控制③會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制④預(yù)算控制——預(yù)算控制的決策權(quán)落實(shí)在內(nèi)部管理的最高層，在公司是股東（大）會(huì)。⑤財(cái)產(chǎn)保全控制——主要有兩項(xiàng)措施：A、接近控制、B、定期盤(pán)點(diǎn)控制。⑥風(fēng)險(xiǎn)控制——風(fēng)險(xiǎn)按其形成原因可以分為：A、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、B、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。⑦內(nèi)部報(bào)告控制⑧電子信息技術(shù)控制（5）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職權(quán)①會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)違反《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。②會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理；無(wú)權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理。`3、會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督（1）監(jiān)督主體：主要指財(cái)政部門(mén)對(duì)各單位會(huì)計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督。注意：財(cái)政部門(mén)不是唯一主體。（2）財(cái)政部門(mén)會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象：會(huì)計(jì)行為。①是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿（3）財(cái)政部門(mén)會(huì)計(jì)監(jiān)督的范圍②會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整③會(huì)計(jì)核算是否符合法律規(guī)定④從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具備從業(yè)資格4、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督（1）會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督主體：①注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所；②任何單位和個(gè)人。（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師及所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)的審計(jì)和鑒證業(yè)務(wù)：①審查企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，出具審計(jì)報(bào)告；②驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告；③辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告；④法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。（3）對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的政府監(jiān)管①國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門(mén)，依法對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)；②財(cái)政部門(mén)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容進(jìn)行再監(jiān)督。第五節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員1、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置（1）設(shè)置依據(jù)：會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要。言外之意，單位可以不設(shè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，但大、中型企業(yè)必須單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。（2）如果不設(shè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)而是在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員，則必須指定會(huì)計(jì)主管人員。（3）對(duì)于不具備設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員條件的單位，應(yīng)當(dāng)委托中介機(jī)構(gòu)代理記賬。2、代理記賬（1）設(shè)立代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)具備的條件①至少有3名持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的專職從業(yè)人員；②主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人（不是代理記賬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人）必須具有會(huì)計(jì)師以上的專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格；③有固定的辦公場(chǎng)所；④有健全的代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度。（2）設(shè)立程序?qū)徟?登記從事代理記賬業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所在地縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)。并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)辦理工商登記手續(xù)，領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照。（3）代理記賬的業(yè)務(wù)范圍①根據(jù)委托人提供的原始憑證及其他資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。A、審核原始憑證（不包括填制原始憑證）B、填制記賬憑證C、登記會(huì)計(jì)賬簿D、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告②對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告需經(jīng)代理記賬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和委托人簽名并蓋章后方可對(duì)外提供。③向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅務(wù)資料。④委托人委托的其他會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。（4）委托代理記賬的委托人的義務(wù)①對(duì)本單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)填制或者取得符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的原始憑證；②應(yīng)當(dāng)配備專人負(fù)責(zé)日常貨幣資金收支和保管；（此人不是出納）③及時(shí)向代理記賬機(jī)構(gòu)提供真實(shí)、完整的原始憑證和其他相關(guān)資料；④對(duì)于代理記賬機(jī)構(gòu)退回的要求按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充的原始憑證，應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以更正、補(bǔ)充。（5）代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員的義務(wù)①按照委托合同辦理代理記賬，遵守法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；②對(duì)在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密；③對(duì)委托人示意其作出不符合法律規(guī)定的要求，應(yīng)當(dāng)拒絕；④對(duì)委托人提出的有關(guān)會(huì)計(jì)處理原則問(wèn)題應(yīng)當(dāng)予以解釋。3、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（1）地位：是單位負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)工作的中層行政領(lǐng)導(dǎo)人員。（2）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任職資格：擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷。4、會(huì)計(jì)從業(yè)資格（1）會(huì)計(jì)從業(yè)資格是從事會(huì)計(jì)工作的基本條件。（2）會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的適用范圍①會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）；②出納；③稽核；④資本、基金核算；⑤收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算；⑥工資、成本費(fèi)用、財(cái)務(wù)成果核算；⑦財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算；⑧總賬；⑨財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制；⑩會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)會(huì)計(jì)檔案管理。下列人員無(wú)須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)：①注冊(cè)會(huì)計(jì)師；②檔案部門(mén)會(huì)計(jì)檔案管理人員③醫(yī)院門(mén)診收費(fèi)員、商場(chǎng)收銀員④單位內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、政府審計(jì)人員（3）會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的取得①取得方式：考試②考試科目：A、財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德；B、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)；C、初級(jí)會(huì)計(jì)電算化（或珠算五級(jí)）。③會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試的報(bào)名條件A、遵守會(huì)計(jì)和財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)；B、具備良好的道德品質(zhì)；C、具備會(huì)計(jì)專業(yè)基本知識(shí)和技能。④不得參加考試的人員A、從事與會(huì)計(jì)職務(wù)有關(guān)的違法行為，但是尚未構(gòu)成犯罪，被依法吊銷(xiāo)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的人員，自被吊銷(xiāo)之日起5年內(nèi)（含5年）不得參加會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試，不得重新取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。B、從事與會(huì)計(jì)職務(wù)有關(guān)的違法行為，構(gòu)成犯罪被依法追究刑事責(zé)任的人員，永遠(yuǎn)不得參加會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試，不得取得或者重新取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。⑤會(huì)計(jì)從業(yè)資格部分考試科目免試條件具備中專以上（含中專）會(huì)計(jì)類專業(yè)學(xué)歷（或?qū)W位）的，自畢業(yè)之日起2年內(nèi)（含2年），免試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、初級(jí)會(huì)計(jì)電算化（或者珠算五級(jí)）。⑥會(huì)計(jì)證的有效范圍：全國(guó)（4）會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的管理①管理原則：屬地原則。②管理機(jī)關(guān)：縣級(jí)以上（含縣級(jí)）人民政府財(cái)政部門(mén)③管理方式A、上崗注冊(cè)登記持證人員應(yīng)當(dāng)自從事會(huì)計(jì)工作之日起90日內(nèi)向單位所在地的會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理注冊(cè)登記。B、離崗備案離開(kāi)會(huì)計(jì)工作崗位超過(guò)6個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)向原注冊(cè)登記的會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)備案。C、調(diào)轉(zhuǎn)登記持證人員調(diào)轉(zhuǎn)工作單位，且繼續(xù)從事會(huì)計(jì)工作的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定要求辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記。D、變更登記持證人員的學(xué)歷或?qū)W位、會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格（職務(wù)）等發(fā)生變更的，應(yīng)向所屬會(huì)計(jì)資格管理機(jī)構(gòu)辦理從業(yè)檔案信息變更登記。（5）會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育①對(duì)象：持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格的人員。②特點(diǎn)：A、針對(duì)性、B、適應(yīng)性、C、靈活性。③內(nèi)容：A、會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)；B、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)法規(guī)制度；C、會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范；D、其他相關(guān)的知識(shí)與法規(guī)。④形式：A、接受培訓(xùn)、B、自學(xué)。⑤學(xué)時(shí)要求：每年不得少于24小時(shí)。5、會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)和會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格高級(jí)職務(wù)高級(jí)會(huì)計(jì)師（1）會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)中級(jí)職務(wù)會(huì)計(jì)師初級(jí)職務(wù)助理會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)員（2）會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格①自1992年起，會(huì)計(jì)師、助理會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)員專業(yè)技術(shù)資格實(shí)行全國(guó)統(tǒng)一考試制度。②從2003年起，對(duì)高級(jí)會(huì)計(jì)師資格實(shí)行考試與評(píng)審相結(jié)合的評(píng)價(jià)辦法，且目前仍處于試點(diǎn)階段。初級(jí)：會(huì)計(jì)證+高中畢業(yè)以上學(xué)歷大專學(xué)歷，從事會(huì)計(jì)工作滿五年（3）會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試報(bào)名條件大本學(xué)歷，從事會(huì)計(jì)工作滿四年中級(jí):會(huì)計(jì)證+雙學(xué)士學(xué)位或研究生班畢業(yè)，從事會(huì)計(jì)工作滿二年碩士學(xué)位，從事會(huì)計(jì)工作滿一年博士學(xué)位中級(jí)會(huì)計(jì)師（4）會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)職務(wù)的評(píng)聘大專畢業(yè)，且擔(dān)任會(huì)計(jì)員職務(wù)滿2年初級(jí)中專畢業(yè)，且擔(dān)任會(huì)計(jì)員職務(wù)滿4年助理會(huì)計(jì)師不具備規(guī)定學(xué)歷的，擔(dān)任會(huì)計(jì)員職務(wù)滿5年6、會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置（1）設(shè)置依據(jù)：會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要（2）設(shè)置要求：符合內(nèi)部牽制制度的要求。（2）如何設(shè)置：會(huì)計(jì)工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人（3）出納不得兼管：稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。（1）什么單位需要回避?chē)?guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位7、會(huì)計(jì)人員回避制度單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（2）如何回避會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納8、會(huì)計(jì)人員工作交接①可以使會(huì)計(jì)工作前后銜接，保證會(huì)計(jì)工作連續(xù)進(jìn)行（1）交接的意義②可以防止由于會(huì)計(jì)人員的更換出現(xiàn)賬目不清，財(cái)務(wù)混亂。③可以更好的分清移交人員與接管人員的責(zé)任（2）什么情況下辦交接調(diào)動(dòng)工作、離職、臨時(shí)離職、其他原因暫時(shí)不能工作時(shí)①一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交（3）監(jiān)交人②會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時(shí)主管單位可以派人會(huì)同監(jiān)交①會(huì)計(jì)工作交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊(cè)上簽名或蓋章（4）交接后的有關(guān)事宜②接管人員應(yīng)繼續(xù)使用移交前的賬簿，不得擅自另立賬簿③移交清冊(cè)一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。（5）移交后的責(zé)任原移交人員對(duì)會(huì)計(jì)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。即便接替人員在交接時(shí)因疏忽沒(méi)有發(fā)現(xiàn)所接會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性方面的問(wèn)題，如事后發(fā)現(xiàn)，仍應(yīng)由原移交人員負(fù)責(zé)。第六節(jié)法律責(zé)任（1）民事違法行為民事責(zé)任①職務(wù)過(guò)錯(cuò)行政處分1、違法行為及法律責(zé)任（2）行政違法行為行政責(zé)任②行政過(guò)錯(cuò)行政處罰（3）刑事違法行為刑事責(zé)任（1）民事責(zé)任的種類：①停止侵害；②排除妨礙；③消除危險(xiǎn)；④返還財(cái)產(chǎn)；⑤恢復(fù)原狀；⑥修理、重做、更換；⑦賠償損失；⑧支付違約金；⑨消除影響、恢復(fù)名譽(yù)；⑩賠禮道歉。（2）行政處分的措施：①警告；②記過(guò)；③記大過(guò)；④降級(jí)；⑤撤職；⑥開(kāi)除。（3）行政處罰的措施：①警告；②罰款；③沒(méi)收違法所得、沒(méi)收非法財(cái)物；④責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)；⑤暫扣或者吊銷(xiāo)許可證、暫扣或者吊銷(xiāo)執(zhí)照；⑥行政拘留（4）刑事責(zé)任的種類：①主刑：A、管制；B、拘役；C、有期徒刑；D、無(wú)期徒刑；E、死刑。②附加刑：A、罰金；B、剝奪政治權(quán)利；C、沒(méi)收財(cái)產(chǎn)；D、驅(qū)逐出境。2、法律責(zé)任與法律制裁的關(guān)系：有法律責(zé)任不等于有法律制裁。3、罰款屬于行政責(zé)任，罰金屬于刑事責(zé)任。4、附加刑如何適用？附加刑可以附加于主刑之后作為主刑的補(bǔ)充，同主刑一起適用，也可以獨(dú)立適用。（1）違反國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度行為（15類，見(jiàn)下頁(yè)）①偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告5、違反會(huì)計(jì)法律的行為（2）②隱匿或者故意銷(xiāo)毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（3）授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員及其他人員從事（2）所列行為（4）單位負(fù)責(zé)人對(duì)依法履行職責(zé)的會(huì)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)的法律責(zé)任6、違反會(huì)計(jì)法應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任主要有行政責(zé)任和刑事責(zé)任。對(duì)不構(gòu)成犯罪的行政處罰單位罰款對(duì)責(zé)任人罰款對(duì)會(huì)計(jì)人員性質(zhì)嚴(yán)重刑事責(zé)任違反統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度行為責(zé)令限期改正3000-5萬(wàn)2000-2萬(wàn)吊銷(xiāo)會(huì)計(jì)證偽造、變?cè)?、虛假?bào)告、隱匿、銷(xiāo)毀行為通報(bào)5000-10萬(wàn)3000-5萬(wàn)吊銷(xiāo)會(huì)計(jì)證強(qiáng)令、指使、授意者降級(jí)、撤職、開(kāi)除5000-5萬(wàn)5年以下徒刑或拘役單位負(fù)責(zé)人實(shí)行打擊報(bào)復(fù)3年以下徒刑或拘役（1）違反國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的行為①不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的；②私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿的；③未按照規(guī)定填制取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的；④以未經(jīng)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)登記會(huì)計(jì)賬簿或者登記會(huì)計(jì)賬簿不符合規(guī)定的；⑤隨意變更會(huì)計(jì)處理方法的；⑥向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制依據(jù)不一致；⑦未按照規(guī)定使用會(huì)計(jì)記錄文字或者記賬本位幣的；⑧未按照規(guī)定保管會(huì)計(jì)資料，致使會(huì)計(jì)資料毀損、滅失的；⑨未按照規(guī)定建立并實(shí)施單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度或者拒絕依法實(shí)施監(jiān)督或者不如實(shí)提供有關(guān)會(huì)計(jì)資料及有關(guān)情況的；⑩任用會(huì)計(jì)人員不符合《會(huì)計(jì)法》規(guī)定的；⑾隨意改變會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)的；⑿隨意改變財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法的；⒀提前或者延遲結(jié)賬日結(jié)賬的；⒁在編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前，未按照規(guī)定全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)的；⒂拒絕財(cái)政部門(mén)和其他部門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告依法進(jìn)行的監(jiān)督檢查，或者不如實(shí)提供有關(guān)情況的。7、行政復(fù)議與行政訴訟（1）行政復(fù)議與行政訴訟的關(guān)系①公民、法人或者其他組織申請(qǐng)行政復(fù)議，行政復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)依法受理的，或者法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議、對(duì)行政復(fù)議決定不服再向人民法院提起行政訴訟的，在法定行政復(fù)議期限內(nèi)不得向人民法院提起行政訴訟。②公民、法人或者其他組織向人民法院提起行政訴訟，人民法院已經(jīng)依法受理的，不得申請(qǐng)行政復(fù)議。（2）行政復(fù)議的有關(guān)規(guī)定①申請(qǐng)行政復(fù)議的期限：自知道該具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。②行政復(fù)議的對(duì)象：具體行政行為③申請(qǐng)形式：可以書(shū)面申請(qǐng)，也可以口頭申請(qǐng)④雙方當(dāng)事人：申請(qǐng)人（老百姓）、被申請(qǐng)人（行政機(jī)關(guān)）⑤復(fù)議機(jī)關(guān)A、對(duì)縣級(jí)以上