中國(guó)礦業(yè)大學(xué)2011屆畢業(yè)生實(shí)習(xí)報(bào)告中國(guó)礦業(yè)大學(xué)管理學(xué)院本科畢業(yè)實(shí)習(xí)報(bào)告專業(yè)班級(jí)：會(huì)計(jì)07—3班學(xué)號(hào)：09073886姓名：郭延孟指導(dǎo)教師：劉建勇實(shí)習(xí)題目：欒川龍宇鉬業(yè)有限公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)狀況調(diào)查實(shí)習(xí)單位：河南煤業(yè)化工集團(tuán)欒川龍宇鉬業(yè)有限公司實(shí)習(xí)日期：2011.02.21—2011.03.252011年5月-26-第一章企業(yè)的地理位置、隸屬關(guān)系及歷史沿革一、地理位置欒川龍宇鉬業(yè)有限公司（以下簡(jiǎn)稱龍宇鉬業(yè)）坐落于風(fēng)景秀麗、群山環(huán)抱的河南省欒川縣。欒川位于河南省西部，伏牛山腹地，東與嵩縣毗鄰，西與盧氏接壤，南與西峽抵足，北與洛寧摩肩，一直有“洛陽(yáng)后花園”的美譽(yù)。該縣鉬資源儲(chǔ)量居世界第三，亞洲第一，被譽(yù)為“亞洲鉬都”，潛在開發(fā)價(jià)值巨大。二、隸屬關(guān)系及歷史沿革龍宇鉬業(yè)是一個(gè)年輕而成熟、穩(wěn)健而又充滿活力的有色金屬企業(yè)，系由河南永煤礦業(yè)有限公司、欒川縣人民政府、洛陽(yáng)市國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)和方征（管理層代表）共同出資，于2005年5月3日成立的國(guó)有控股有限責(zé)任公司，2007年8月，公司進(jìn)入全面建設(shè)期。龍宇鉬業(yè)現(xiàn)擁有南泥湖鉬礦區(qū)3.9816平方公里的采礦權(quán)，區(qū)鉬金屬儲(chǔ)量60萬(wàn)噸以上，伴生白鎢金屬儲(chǔ)量8.6萬(wàn)噸，礦石量超過7億噸，可開采50年以上，是全球著名的特大型鉬礦區(qū)。日前，龍宇鉬業(yè)日處理20000噸鉬礦石的選廠已經(jīng)達(dá)產(chǎn)達(dá)標(biāo)，至此，集團(tuán)已經(jīng)形成集鉬礦采、選、冶煉、加工等完整的產(chǎn)業(yè)鏈條。龍宇鉬業(yè)必將成為集鉬鎢采選、冶煉、加工科研、貿(mào)易為一體，在全球鉬鎢產(chǎn)業(yè)中有一定話語(yǔ)權(quán)的國(guó)際化大公司近期，龍宇鉬業(yè)被河南省政府確定為整合省內(nèi)鉬礦資源的兩個(gè)優(yōu)勢(shì)企業(yè)之一，可以預(yù)見，集團(tuán)將會(huì)憑借強(qiáng)大的資金實(shí)力和區(qū)域經(jīng)濟(jì)影響力，加快鉬資源整合步伐，強(qiáng)化鉬產(chǎn)業(yè)鏈條，加大科研投入，加強(qiáng)國(guó)際合作，將鉬板塊打造成產(chǎn)品結(jié)構(gòu)優(yōu)化，管理模式科學(xué)，企業(yè)文化先進(jìn)，團(tuán)隊(duì)素質(zhì)一流，經(jīng)濟(jì)效益好，員工收入高，核心競(jìng)爭(zhēng)力突出，市場(chǎng)占有率較高，社會(huì)美譽(yù)度好，在有色金屬行業(yè)中有相當(dāng)影響力的一流企業(yè)，為我國(guó)鉬資源有序開發(fā)，科學(xué)利用做出積極的貢獻(xiàn)！第二章企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理概況第一節(jié)公司的治理結(jié)構(gòu)與組織機(jī)構(gòu)設(shè)置龍宇鉬業(yè)的母公司為河南永煤礦業(yè)有限公司，最終控制方為河南煤業(yè)化工集團(tuán)有限責(zé)任公司。治理結(jié)構(gòu)：董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)組織結(jié)構(gòu)：董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的總經(jīng)理負(fù)責(zé)制。內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置：企管計(jì)劃部、人勞部、財(cái)務(wù)部、供應(yīng)銷售部、工程技術(shù)部、保衛(wèi)部、安全管理部和綜合辦公室。所屬二級(jí)投資公司1家。第二節(jié)企業(yè)的生產(chǎn)管理概況一、所處行業(yè)及產(chǎn)品概況1.所處行業(yè)：有色金屬采掘行業(yè)2.經(jīng)營(yíng)范圍：鉬礦開采（開采許可證有效期2007年7月25日至2037年7月25日）浮選、冶煉、加工、銷售；氧化鋁、鋁制品、鋼材、焦炭、機(jī)電設(shè)備、電氣設(shè)備、通訊器材及配件、橡膠制品購(gòu)銷。3.主要業(yè)務(wù)板塊情況：主要經(jīng)營(yíng)鉬礦開采、浮選、冶煉、加工、銷售。4.鉬、鎢產(chǎn)品：圖2-1鉬產(chǎn)品圖2-2鎢產(chǎn)品二、研發(fā)體系及工藝流程(一)研發(fā)體系龍宇鉬業(yè)擁有一個(gè)技術(shù)中心，配有專門的試驗(yàn)廠，專門負(fù)責(zé)生產(chǎn)過程中的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)和技術(shù)指導(dǎo)，進(jìn)行生產(chǎn)技術(shù)研究、新產(chǎn)品開發(fā)和新技術(shù)推廣等技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)，并與國(guó)內(nèi)外眾多科研院所合作進(jìn)行技術(shù)攻關(guān)。包含采礦研究室、選礦研究室、冶金研究室、鎢鉬材料研究室、耐磨技術(shù)研究室、檢驗(yàn)測(cè)成室和選礦試驗(yàn)室。(二)工藝流程1.采礦由于大部分鉬礦石品位相對(duì)較低，因此需要采用高效率采礦工藝，一般包括大規(guī)模的露天開采和地下礦塊崩落開采，用這種方法可使大塊巨石破碎，重量減小。世界上許多鉬礦的產(chǎn)能都很高，礦石的日運(yùn)輸能力最高可達(dá)50000噸。2.選礦礦石經(jīng)過一系列的破碎和研磨（球磨或棒磨）后粒徑可減小至1um，這樣就把輝鉬礦從基質(zhì)巖石中分離出來。用一些藥劑（包括一些燃料和柴油）進(jìn)行調(diào)漿，這些藥劑附著在鉬粒子表面，用作疏水劑。浮選分離在通風(fēng)槽中進(jìn)行，鉬粒子和懸浮在空氣中的泡沫接觸，精礦浮在泡沫表面進(jìn)入流槽中。接著經(jīng)再磨和再選環(huán)節(jié)除去其它雜質(zhì)，鉬精礦品位得以提高。最終的精礦含輝鉬礦70%～90%，如果需要的話，用酸浸法除去銅和鉛等雜質(zhì)。3.焙燒鉬精礦經(jīng)過焙燒可轉(zhuǎn)化為工業(yè)氧化鉬，其化學(xué)反應(yīng)式為：2MoS2＋7O2==>2MoO3＋4SO2MoS2＋6MoO3==>7MoO2＋2SO22MoO2＋O3==>2MoO3鉬精礦是在大型多膛爐或叫焙燒爐中進(jìn)行焙燒，焙燒溫度為600～700°C。鉬精礦由攪拌耙攪動(dòng)，使物料從爐床的中央向四周移動(dòng)，從這里再落入下一層，然后再返回到爐床的中央，這樣均勻的氣流10小時(shí)內(nèi)在12層或更多的爐層中不停地循環(huán)，最終產(chǎn)品-工業(yè)氧化鉬一般含鉬不小于57%，含硫小于0.1%。一些副產(chǎn)鉬的銅礦中含有少量的錸(<0.10%），錸是一種金屬元素，在催化劑領(lǐng)域錸用于生產(chǎn)無鉛汽油，在高級(jí)超合金領(lǐng)域用于制造噴氣式發(fā)動(dòng)機(jī)的渦輪葉片。錸是一種非常稀有的金屬，在化工、鋼鐵、航空航天及軍事領(lǐng)域都有著廣泛的應(yīng)用。4.浮選工藝流程圖：圖2-3鉬濕法工藝流程圖5.選礦工藝流程圖：圖2-4鉬精礦選礦工藝流程圖第三節(jié)企業(yè)的人力資源管理概況一、部門及職位設(shè)置龍宇鉬業(yè)現(xiàn)有在冊(cè)職工1062人（具體構(gòu)成見表2-1），勞動(dòng)組織形式有三種：勞動(dòng)派遣、集團(tuán)公司外派、屬地招聘；現(xiàn)行工資實(shí)行基本工資（即崗位工資）+績(jī)效工資+獎(jiǎng)金，除此之外，企業(yè)還為員工繳納法律規(guī)定的“五險(xiǎn)一金”。表2-1龍宇鉬業(yè)人力資源狀況表部門及職位設(shè)置人數(shù)公司領(lǐng)導(dǎo)層（12人）董事長(zhǎng)1總經(jīng)理1監(jiān)事會(huì)主席1工會(huì)主席1副總經(jīng)理4總工程師1紀(jì)委書記1財(cái)務(wù)總監(jiān)1財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人1綜合辦公室食堂8車隊(duì)9倉(cāng)庫(kù)3辦公室5團(tuán)委1企管計(jì)劃部5供應(yīng)部5安全管理部4銷售公司6人勞部5財(cái)務(wù)部8工程技術(shù)部10宣傳部2保衛(wèi)部6工會(huì)1南泥湖礦山公司570小廟嶺選礦公司402總計(jì)1062注：其中南泥湖礦山公司和小廟嶺選礦公司為龍宇鉬業(yè)的二級(jí)分公司，含碎礦車間、浮選車間、礦山綜合科、選礦綜合科等。二、員工培訓(xùn)2011年，永煤集團(tuán)為提升企業(yè)整體的創(chuàng)新能力，對(duì)所屬成員企業(yè)下達(dá)了建設(shè)“六好”財(cái)務(wù)部的相關(guān)規(guī)定，為此我公司編制了本年度的員工培訓(xùn)計(jì)劃，并在各個(gè)部門予以細(xì)分落實(shí)，以公司財(cái)務(wù)部的培訓(xùn)計(jì)劃為例，2011年財(cái)務(wù)部人員培訓(xùn)工作重點(diǎn)為：1.緊跟時(shí)代步伐，不斷更新思想，加強(qiáng)部門人員對(duì)國(guó)家新年度新增財(cái)經(jīng)稅收法律條文及公司新增規(guī)章制度的學(xué)習(xí)工作；2.結(jié)合職代會(huì)、安全檢查等常規(guī)項(xiàng)目及新增特殊項(xiàng)目的開展情況，引進(jìn)財(cái)會(huì)人員跟進(jìn)機(jī)制，適時(shí)實(shí)施成本控制，達(dá)到進(jìn)一步了解產(chǎn)品工藝流程、掃除知識(shí)盲點(diǎn)、節(jié)約企業(yè)資源的目的；3.開展財(cái)會(huì)人員基礎(chǔ)工作學(xué)習(xí)，針對(duì)賬務(wù)處理和用友NC軟件分別采用實(shí)戰(zhàn)和集中培訓(xùn)的方式對(duì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，著力提高內(nèi)部人員的管理技能；4.學(xué)習(xí)企業(yè)內(nèi)部控制及班組建設(shè)相關(guān)知識(shí)，實(shí)施輪崗制度，以更好的實(shí)現(xiàn)資金安全、合理、有效的運(yùn)行。第四節(jié)企業(yè)的營(yíng)銷管理概況一、銷售部門人員設(shè)置由于鉬行業(yè)仍處于供不應(yīng)求的局面，因此銷售部門在公司機(jī)關(guān)管理部門中處于次要位置，龍宇鉬業(yè)銷售公司共6人，含部長(zhǎng)一人，副部長(zhǎng)1人，業(yè)務(wù)主管2人，信息統(tǒng)計(jì)員2人。圖2-5龍宇鉬業(yè)銷售公司組織結(jié)構(gòu)圖二、銷售部門人員職責(zé)1.銷售部長(zhǎng)在主管副總的直接領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)部門全面銷售工作的開展與管理，制定營(yíng)銷策略，負(fù)責(zé)本部門年度方針目標(biāo)的分解落實(shí)及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的落實(shí)與實(shí)施；負(fù)責(zé)本部門各項(xiàng)規(guī)章制度的建立，完善與推進(jìn)執(zhí)行工作；負(fù)責(zé)公司評(píng)審程序，服務(wù)控制程序，顧客滿意度調(diào)查程序體系的貫徹和執(zhí)行。負(fù)責(zé)確保年度銷售回款任務(wù)的完成；負(fù)責(zé)常規(guī)合同正式文本的合同評(píng)審及合同簽訂工考核員工的工作績(jī)效與表現(xiàn)，協(xié)調(diào)各方面關(guān)系，向上級(jí)匯報(bào)銷售工作等。2.銷售副部長(zhǎng)協(xié)助部長(zhǎng)工作，協(xié)調(diào)和指導(dǎo)部門科員做好日常工作，協(xié)助部長(zhǎng)作好日常工作，傳達(dá)和學(xué)習(xí)公司各種規(guī)則制度和會(huì)議精神。根據(jù)公司要求，按部門銷售計(jì)劃作好督促作用。協(xié)調(diào)公司有關(guān)部門和銷售部之間的工作。深入了解市場(chǎng)和市場(chǎng)調(diào)研，及時(shí)掌握市場(chǎng)信息，為銷售工作提出參考。補(bǔ)充和豐富銷售部長(zhǎng)的工作內(nèi)容，學(xué)習(xí)公司文件精神，分析市場(chǎng)。協(xié)調(diào)內(nèi)部關(guān)系。3.業(yè)務(wù)主管根據(jù)銷售價(jià)格、銷售數(shù)量制定銷售計(jì)劃，經(jīng)過和客戶聯(lián)系確認(rèn)后制定銷售合同。負(fù)責(zé)辦理裝車通知單、貨款結(jié)算業(yè)務(wù)手續(xù)，審查運(yùn)輸車輛資質(zhì)。做好銷售服務(wù)工作。發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)過程中出現(xiàn)的各類問題，應(yīng)及時(shí)匯報(bào)、協(xié)調(diào)、解決。按照工作計(jì)劃開展各自工作，完成每月銷售任務(wù)。鞏固和溝通客戶關(guān)系，開發(fā)市場(chǎng)，及時(shí)準(zhǔn)確收集市場(chǎng)信息，向部門領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)、建議銷售價(jià)格和營(yíng)銷策略。認(rèn)真學(xué)習(xí)集團(tuán)公司企業(yè)文化，學(xué)習(xí)法律法規(guī)和廠規(guī)廠紀(jì)。4.信息統(tǒng)計(jì)員協(xié)助銷售部長(zhǎng)完成各類信息的收集、錄入、匯總、分析工作。負(fù)責(zé)對(duì)銷售訂單的審核工作，同時(shí)開據(jù)出單據(jù)。負(fù)責(zé)銷售統(tǒng)計(jì)及分析工作，按進(jìn)做好日?qǐng)?bào)、周報(bào)、月報(bào)、年報(bào)，報(bào)至集團(tuán)公司并為公司提供準(zhǔn)確的銷售數(shù)據(jù)。負(fù)責(zé)本部門文件的收發(fā)工作及部門合同、客戶檔案等資料的歸檔工作。負(fù)責(zé)本部人員的評(píng)估匯總工作。完成本部門的行政事務(wù)性工作，為本部人員提供后勤服務(wù)。三、銷售部門工作流程銷售部門是公司對(duì)外聯(lián)系最為密切的職能部門之一，它的作用在于為企業(yè)產(chǎn)品找尋恰當(dāng)?shù)臓I(yíng)銷渠道并以合理的價(jià)格實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)。它的大體流程如下：圖2-6龍宇鉬業(yè)銷售公司工作流程圖第五節(jié)企業(yè)的研究與開發(fā)概況作為國(guó)內(nèi)鉬行業(yè)的領(lǐng)軍企業(yè)，龍宇鉬業(yè)長(zhǎng)期致力于推動(dòng)鉬金屬業(yè)務(wù)向深加工發(fā)展，積極培植鉬產(chǎn)業(yè)核心技術(shù)，努力提高企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。為此，公司建立了完善的科技創(chuàng)新管理體系和系統(tǒng)的管理制度。公司設(shè)有科技委員會(huì)主管技術(shù)創(chuàng)新工作，科技信息部負(fù)責(zé)公司的科研和生產(chǎn)技術(shù)管理，規(guī)劃發(fā)展部負(fù)責(zé)公司的技術(shù)改造管理，工會(huì)負(fù)責(zé)收集整理公司職工的技術(shù)創(chuàng)新和合理化建議，各生產(chǎn)單位設(shè)有生產(chǎn)技術(shù)科專門負(fù)責(zé)日常生產(chǎn)技術(shù)管理。目前，公司已形成三個(gè)層次的研發(fā)力量:1.以各生產(chǎn)單位的技術(shù)人員為主體的現(xiàn)場(chǎng)技術(shù)人員隊(duì)伍，主要解決生產(chǎn)過程的生產(chǎn)工藝裝備問題，開展新技術(shù)的推廣應(yīng)用，優(yōu)化技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，降本增效；2.以技術(shù)中心的科研人員為主體的研發(fā)人才隊(duì)伍，主要開展新產(chǎn)品、新工藝、新裝備的研究、開發(fā)、引進(jìn)、吸收，負(fù)責(zé)解決關(guān)乎公司發(fā)展的重大技術(shù)難題；3.以國(guó)內(nèi)外高等院校、科研院所和博士后科研工作站為平臺(tái)的合作研究人才隊(duì)伍，主要開展鉬的基礎(chǔ)理論、應(yīng)用基礎(chǔ)和鉬的前瞻性技術(shù)研究。這三個(gè)層次的技術(shù)創(chuàng)新力量良性互動(dòng)，構(gòu)成了從鉬的基礎(chǔ)研究、新產(chǎn)品開發(fā)、新技術(shù)應(yīng)用、技術(shù)工藝改進(jìn)到成果轉(zhuǎn)化的完整的技術(shù)創(chuàng)新體系。第三章企業(yè)會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理概況第一節(jié)企業(yè)會(huì)計(jì)崗位的設(shè)置和崗位的核算業(yè)務(wù)情況一、財(cái)務(wù)部門職位設(shè)置龍宇鉬業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人制，設(shè)財(cái)務(wù)總監(jiān)（欒川縣國(guó)資委派遣）一名，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人一名、出納一名、總賬會(huì)計(jì)一名、材料會(huì)計(jì)一名、稅務(wù)會(huì)計(jì)一名、檔案管理員一名、往來核算會(huì)計(jì)一名、工資會(huì)計(jì)一名。二、財(cái)務(wù)部門崗位職責(zé)(一)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人1.在總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)的領(lǐng)導(dǎo)下，具體負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)部全面的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，認(rèn)真貫徹執(zhí)行規(guī)定的財(cái)務(wù)方針、政策和制度，維護(hù)財(cái)經(jīng)法規(guī)；2.負(fù)責(zé)公司的公司會(huì)計(jì)、報(bào)表、預(yù)算工作，組織制定公司年度財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)成本計(jì)劃，并負(fù)責(zé)組織實(shí)施和考核；3.組織設(shè)計(jì)本單位的會(huì)計(jì)系統(tǒng)，負(fù)責(zé)公司會(huì)計(jì)電算化工作，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行；4.組織、領(lǐng)導(dǎo)和制定公司財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算和稅收政策方案及程序，建立健全公司內(nèi)部核算的組織、指導(dǎo)和數(shù)據(jù)管理體系、核算和財(cái)務(wù)管理的規(guī)章制度；5.加強(qiáng)橫向信息聯(lián)系，協(xié)助制定經(jīng)濟(jì)管理措施和計(jì)劃，按規(guī)定編制財(cái)務(wù)收支預(yù)算、成本計(jì)劃和期間費(fèi)用計(jì)劃，并按經(jīng)濟(jì)責(zé)任下達(dá)給各責(zé)任單位，定期進(jìn)行檢查，認(rèn)真分析，實(shí)事求是地進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，針對(duì)存在的問題，提出建議和措施；6.組織會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)政治理論和業(yè)務(wù)技術(shù)，負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)人員的考核，不斷提高財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和財(cái)務(wù)管理水平，參與討論會(huì)計(jì)人員的任用和調(diào)配；7.完成總經(jīng)理或財(cái)務(wù)總監(jiān)交付的其他工作。(二)材料會(huì)計(jì)1.負(fù)責(zé)會(huì)同有關(guān)部門擬定公司固定資產(chǎn)、在建工程的管理與核算辦法，經(jīng)公司批準(zhǔn)后執(zhí)行；2.負(fù)責(zé)公司固定資產(chǎn)的財(cái)務(wù)管理和明細(xì)核算，按月正確計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，正確核算和處理固定資產(chǎn)的購(gòu)置、盈虧、毀損及報(bào)廢；3.辦理有關(guān)固定資產(chǎn)的購(gòu)建、調(diào)拔、內(nèi)部轉(zhuǎn)移、盤點(diǎn)、報(bào)廢、清理等會(huì)計(jì)手續(xù)，登記卡片，定期核對(duì)，做到賬、卡、物三相符；4.協(xié)助有關(guān)部門管好固定資產(chǎn)；參與固定資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)工作和處理盈虧及毀損等問題；5.參與工程進(jìn)程驗(yàn)收及竣工驗(yàn)收，監(jiān)督工程投資造價(jià)、其他建設(shè)費(fèi)用的發(fā)生是否合理合法，嚴(yán)格工程價(jià)款結(jié)算手續(xù)；6.完成領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)交辦的其他業(yè)務(wù)。(三)總賬會(huì)計(jì)1.按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，結(jié)合本單位的特點(diǎn)設(shè)置會(huì)計(jì)科目，根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證和登記賬簿的基本要求登記會(huì)計(jì)賬簿；2.按照規(guī)定定期結(jié)賬，遵守記賬、結(jié)賬規(guī)范，進(jìn)行賬簿間的核對(duì)，做到賬證、賬賬相符；3.月末、年末根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料的記錄分析編制會(huì)計(jì)報(bào)表，做到賬表相符，表表相符；4.認(rèn)真編寫財(cái)務(wù)情況說明及其附注，做到項(xiàng)目齊全、內(nèi)容完整，綜合分析本單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，提出改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理的措施和建議；5.將會(huì)計(jì)報(bào)表加具封面裝訂成冊(cè)，提交公司總經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師審核簽名或蓋章，及時(shí)報(bào)送有關(guān)部門；6.完成領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)交辦的其他業(yè)務(wù)。(四)檔案管理員1.負(fù)責(zé)進(jìn)行會(huì)計(jì)檔案（含電子會(huì)計(jì)檔案）的定期歸檔和保管工作；2.檔案存放區(qū)要保持清潔、衛(wèi)生，嚴(yán)禁煙、火等進(jìn)入。定期檢查會(huì)計(jì)檔案保管情況，采取通風(fēng)、干燥等手段，防止會(huì)計(jì)檔案霉變、蟲咬、毀損等現(xiàn)象發(fā)生；3.執(zhí)行安全保密制度，不得隨意毀損、散失和泄密；4.辦理會(huì)計(jì)檔案調(diào)閱手續(xù)，不得擅自出借；5.按規(guī)定辦理移交、交接，會(huì)計(jì)檔案期滿按規(guī)定銷毀并履行有關(guān)手續(xù)；6.對(duì)保管期限超過一年的會(huì)計(jì)檔案，進(jìn)行清點(diǎn)登記、造冊(cè)，移交接收雙方簽字后，交有關(guān)檔案管理部門保管；7.完成領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)交辦的其他任務(wù)。(五)稅務(wù)會(huì)計(jì)1.嚴(yán)格遵守國(guó)家的各項(xiàng)稅收法律制度，正確計(jì)算、計(jì)提各項(xiàng)稅金和應(yīng)交款；2.按稅務(wù)部門規(guī)定時(shí)間，及時(shí)進(jìn)行公司各項(xiàng)稅款的納稅申報(bào)工作，及時(shí)交納各項(xiàng)稅款和應(yīng)交款，及時(shí)填報(bào)各種稅務(wù)報(bào)表；3.負(fù)責(zé)向稅務(wù)部門領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，按規(guī)定使用、保管和存放；4.對(duì)公司增值稅、所得稅的先征后退工作和其他稅種的減免稅工作進(jìn)行管理，積極實(shí)施退稅工作；5.負(fù)責(zé)收入（含投資收益）、利潤(rùn)的明細(xì)核算及收入、利潤(rùn)的分析、預(yù)測(cè)、計(jì)劃，編制有關(guān)收入、利潤(rùn)的會(huì)計(jì)報(bào)表；6.完成領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)交辦的其他任務(wù)。(六)工資會(huì)計(jì)1.根據(jù)核定的工資基數(shù)，正確計(jì)提應(yīng)發(fā)工資；2.根據(jù)批準(zhǔn)的工資計(jì)劃，審核工資、獎(jiǎng)金計(jì)算表；3.辦理代扣款項(xiàng)（包括備用金欠款、罰款、個(gè)人所得稅、住房公積金、個(gè)人養(yǎng)老金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金等），計(jì)算實(shí)發(fā)工資；4.按照工資計(jì)提支付對(duì)象、成本核算的要求以及工資分配表，填制記賬憑證，并向有關(guān)會(huì)計(jì)人員提供工資分配的明細(xì)資料；5.按照工資總額的組成和支付工資的資金來源，根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行工資、獎(jiǎng)金的明細(xì)核算；6.根據(jù)國(guó)家規(guī)定正確計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)，并進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理；(七)往來結(jié)算會(huì)計(jì)1.負(fù)責(zé)辦理各項(xiàng)應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付、其他應(yīng)收、其他應(yīng)付等款項(xiàng)的往來結(jié)算業(yè)務(wù)；2.實(shí)行備用金考核制度，負(fù)責(zé)備用金的管理與核算；3.及時(shí)清理各種債權(quán)，督促有關(guān)責(zé)任人限時(shí)清辦，超時(shí)未清（除有特殊的原因外），可將該款項(xiàng)轉(zhuǎn)入責(zé)任人備用金名下，以工資抵扣；4.整理與債權(quán)、債務(wù)及備用金有關(guān)的各種憑證、賬冊(cè)和資料，并定期歸檔；5.負(fù)責(zé)債權(quán)、債務(wù)的清查，壞賬的申報(bào)及賬務(wù)處理；6.建立壞賬備查簿，作到賬銷案不銷，力爭(zhēng)把公司的損失降到最低。(八)出納1.認(rèn)真辦理現(xiàn)金的提取、送存和保管工作；2.根據(jù)審核無誤的手續(xù)，辦理銀行存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)；3.逐筆序時(shí)登記現(xiàn)金、銀行存款流水賬，做到月結(jié)日清，保證賬證相符、賬款相符，發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)及時(shí)查清更正；4.月末根據(jù)銀行存款對(duì)賬單和“銀行存款”賬相核對(duì)的結(jié)果，決定是否編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；5.負(fù)責(zé)銀行結(jié)算票據(jù)的簽發(fā)，隨時(shí)掌握銀行存款余額，禁止簽發(fā)空頭支票；6.負(fù)責(zé)完成資金日?qǐng)?bào)、周報(bào)和月報(bào)的上報(bào)；7.完成領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)交辦的其他工作。第二節(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)管理概況一、會(huì)計(jì)政策的選擇情況(一)壞賬損失核算方法1.確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)經(jīng)批準(zhǔn)后確認(rèn)為壞賬并予以核銷，確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)如下：(1)因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)；(2)因債務(wù)人逾期未能履行償債義務(wù)，且具有明顯特征表明無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)。2.計(jì)提方法公司對(duì)余額在500萬(wàn)元以上的單項(xiàng)應(yīng)收非關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)，認(rèn)定為單項(xiàng)金額重大。對(duì)單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)，公司單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試，如有客觀證據(jù)表明其已發(fā)生減值，確認(rèn)減值損失并計(jì)入當(dāng)期損益；對(duì)單項(xiàng)金額不重大的應(yīng)收款項(xiàng)以及經(jīng)單獨(dú)測(cè)試未發(fā)生減值的單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)，公司按信用風(fēng)險(xiǎn)特征劃分資產(chǎn)組合進(jìn)行減值測(cè)試。公司一般以資產(chǎn)負(fù)債日應(yīng)收款項(xiàng)賬齡作為判斷信用風(fēng)險(xiǎn)特征的主要依據(jù)并藉此劃分資產(chǎn)組合，根據(jù)公司經(jīng)驗(yàn)，確定壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為：表3-1龍宇鉬業(yè)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例表賬齡計(jì)提比例（%）1年以內(nèi)51-2年102-3年203-4年304-5年505年以上100注：本公司控制范圍內(nèi)的應(yīng)收款項(xiàng)采用個(gè)別認(rèn)定法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，原則上不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。如有確鑿證據(jù)表明不能收回或收回的可能性不大，應(yīng)按其不可收回的金額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。(二)存貨計(jì)價(jià)方法存貨在取得時(shí)按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，存貨中庫(kù)存商品領(lǐng)用和發(fā)出時(shí)按移動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)價(jià)；原材料以計(jì)劃成本核算，對(duì)原材料計(jì)劃成本與實(shí)際成本之間的差異，通過成本差異科目核算，并按期結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，將計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本。低值易耗品和包裝物的攤銷方法：低值易耗品、包裝物于領(lǐng)用時(shí)按一次攤銷法攤銷。(三)長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法公司對(duì)持有的能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資，以及對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用成本法核算；公司對(duì)被投資單位具有共同控制或重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算。公司對(duì)能實(shí)施控制的被投資單位作為子公司，并將子公司納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整。采用成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資按照初始投資成本計(jì)價(jià)。追加或收回投資調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。除取得投資時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款或?qū)r(jià)中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)外，公司按照享有被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)確認(rèn)投資收益。對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本；對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，按照差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，同時(shí)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。(四)固定資產(chǎn)折舊方法固定資產(chǎn)折舊采用年限平均法在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，對(duì)應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)?。已?jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，還應(yīng)當(dāng)扣除已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。在不考慮減值準(zhǔn)備的情況下，按固定資產(chǎn)的類別、使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值率（3%）確定的折舊年限和年折舊率如下：表3-2龍宇鉬業(yè)固定資產(chǎn)折舊計(jì)提比率表固定資產(chǎn)的類別使用壽命（年）預(yù)計(jì)凈殘值率（%）年折舊率（%）房屋及建筑物8-40312.13-2.43機(jī)器設(shè)備10-2039.70-4.85運(yùn)輸設(shè)備8312.13電子及辦公設(shè)備4-9324.25-10.78注:每年年度終了，本公司對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核，如果使用壽命預(yù)計(jì)數(shù)、預(yù)計(jì)凈殘值預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異的，根據(jù)復(fù)核結(jié)果調(diào)整固定資產(chǎn)使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值；如果與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生重大改變的，則改變固定資產(chǎn)折舊方法。(五)無形資產(chǎn)攤銷方法使用壽命有限的無形資產(chǎn)，在預(yù)計(jì)的使用壽命期限內(nèi)按照直線法攤銷，無形資產(chǎn)的攤銷一般計(jì)入當(dāng)期損益，但如果某項(xiàng)無形資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益通過所生產(chǎn)的產(chǎn)品或者其他資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的，其資產(chǎn)攤銷金額計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)價(jià)值。無形資產(chǎn)在攤銷時(shí)需要注意一下幾點(diǎn):1.每年年度終了，本公司對(duì)使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法進(jìn)行復(fù)核,如果無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法與以前估計(jì)不同的，則改變攤銷期限和攤銷方法;2.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不攤銷。每個(gè)會(huì)計(jì)期間對(duì)使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核,如果有證據(jù)表明無形資產(chǎn)的使用壽命是有限的，則估計(jì)其使用壽命并采用恰當(dāng)方法進(jìn)行攤銷。3.報(bào)告期末，如果預(yù)計(jì)某項(xiàng)無形資產(chǎn)已不能為本公司帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的，將該項(xiàng)無形資產(chǎn)全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。(六)商品銷售收入與勞務(wù)收入的確認(rèn)政策1.商品銷售收入銷售商品收入同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：(1)企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；(2)企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制；(3)收入的金額能夠可靠地計(jì)量；(4)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；(5)相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。注：公司按照從購(gòu)貨方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定銷售商品收入金額，但已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款不公允的除外；銷售商品涉及現(xiàn)金折扣或商業(yè)折扣的，按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。2.勞務(wù)收入公司在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，應(yīng)同時(shí)滿足下列條件：(1)收入的金額能夠可靠地計(jì)量；(2)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；(3)交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定；(4)交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。注：公司與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務(wù)時(shí)，銷售商品部分和提供勞務(wù)部分能夠區(qū)分且能夠單獨(dú)計(jì)量的，區(qū)別處理；不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨(dú)計(jì)量的，全部作為銷售商品處理。(七)其它會(huì)計(jì)政策說明1.由于本企業(yè)不涉及外幣核算業(yè)務(wù)，故外幣核算政策省略；2.本企業(yè)為河南煤業(yè)化工集團(tuán)的三級(jí)核算單位，由于河南煤業(yè)化工集團(tuán)設(shè)有財(cái)務(wù)公司專門針對(duì)于各版塊企業(yè)予以管理，企業(yè)的所得稅扣除及合并報(bào)表的相關(guān)政策由財(cái)務(wù)公司處理，本報(bào)告不予以涉及。二、企業(yè)資產(chǎn)的管理概況(一)貨幣資金管理1.授權(quán)審批制度規(guī)定經(jīng)辦的職責(zé)范圍和工作要求，另外要按嚴(yán)格的程序辦理貨幣資金的支付業(yè)務(wù)即：支付申請(qǐng)、支付審批、支付復(fù)核、辦理支付。2.崗位分離制度確定不相容崗位分離制度，即會(huì)計(jì)與出納分離、審批與經(jīng)辦分離、資金核算與稽核分離、登記總賬與日記賬明細(xì)賬分離、票據(jù)與印章分管等。3.完善的會(huì)計(jì)系統(tǒng)會(huì)計(jì)資料的記錄要及時(shí)、真實(shí)、完整、合法；必須經(jīng)過復(fù)核；要實(shí)行歸檔保管制度。4.嚴(yán)格貨幣資金管理制度貨幣資金收支與記賬崗分離；貨幣資金收支要有合理合法的憑據(jù)；全部收支及時(shí)準(zhǔn)確入賬，并且支出要有核準(zhǔn)手續(xù)；控制現(xiàn)金坐支。(二)應(yīng)收賬款管理1.對(duì)單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)，經(jīng)單獨(dú)測(cè)試減值準(zhǔn)備未發(fā)現(xiàn)減值跡象，公司按信用風(fēng)險(xiǎn)特征組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；2.本公司對(duì)單項(xiàng)金額不重大但按信用風(fēng)險(xiǎn)特征組合后該組合的風(fēng)險(xiǎn)較大的應(yīng)收款項(xiàng)，按賬齡確定該組合，計(jì)提的比例與依據(jù)詳見會(huì)計(jì)政策說明；3.其他不重大應(yīng)收賬款主要為應(yīng)收控股子公司的往來款項(xiàng)。期末單項(xiàng)金額重大或雖不重大但單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提4.本公司轉(zhuǎn)沒設(shè)置了授信客戶信用評(píng)估表,以對(duì)客戶進(jìn)行信用評(píng)估,加強(qiáng)資金回籠,見下表：表3-3龍宇鉬業(yè)授信客戶信用評(píng)估表(三)存貨管理1．存貨分類本公司存貨主要包括原材料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品及自制半成品、產(chǎn)成品、庫(kù)存商品等。2．存貨的盤存制度——永續(xù)盤存制。3．存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)及計(jì)提方法本公司對(duì)存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。如果存貨由于遭受毀損、全部或部分陳舊過時(shí)或銷售價(jià)格低于成本等原因，使存貨成本高于可變現(xiàn)凈值的，按單個(gè)存貨項(xiàng)目的可變現(xiàn)凈值低于存貨成本的部分提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。資產(chǎn)負(fù)債表日，公司應(yīng)當(dāng)確定存貨的可變現(xiàn)凈值。如果以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失的，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期損益。(四)長(zhǎng)期股權(quán)投資管理1．長(zhǎng)期股權(quán)投資內(nèi)容(1)本公司持有的能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的權(quán)益性投資，即對(duì)子公司投資；(2)本公司持有的能夠與其他合營(yíng)方一同對(duì)被投資單位實(shí)施共同控制的權(quán)益性投資，即對(duì)合營(yíng)企業(yè)投資；(3)本公司持有的能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響的權(quán)益性投資，即對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資；(4)本公司對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資。2．長(zhǎng)期股權(quán)投資初始成本的確定原則(1)同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資同一控制下企業(yè)合并，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對(duì)價(jià)的，在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。(2)非同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資非同一控制下的企業(yè)合并，在購(gòu)買日按照確定的合并成本作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。(3)除企業(yè)合并以外的其他方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資=1\*GB3①以支付現(xiàn)金取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照實(shí)際支付的購(gòu)買價(jià)款作為初始投資成本。初始投資成本包括與取得長(zhǎng)期股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用、稅金及其他必要支出。=2\*GB3②以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值作為初始投資成本。=3\*GB3③投資者投入的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為初始投資成本，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。=4\*GB3④向子公司的少數(shù)股東購(gòu)買其持有的少數(shù)股權(quán)，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，因購(gòu)買少數(shù)股權(quán)增加的長(zhǎng)期股權(quán)投資成本，與按照新取得的股權(quán)比例計(jì)算確定應(yīng)享有子公司在交易日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額之間的差額，確認(rèn)為商譽(yù)。與按照新取得的股權(quán)比例計(jì)算確定應(yīng)享有子公司自購(gòu)買日(或合并日)開始持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額之間的差額，除確認(rèn)為商譽(yù)的部分以外，依次調(diào)整資本公積及留存收益。(五)固定資產(chǎn)管理1．固定資產(chǎn)確認(rèn)條件本公司固定資產(chǎn)指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。2．固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)方法外購(gòu)固定資產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。以一筆款項(xiàng)購(gòu)入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。購(gòu)買固定資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實(shí)際支付的價(jià)款與購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，除符合條件應(yīng)予資本化的以外，在信用期間內(nèi)計(jì)入當(dāng)期損益。3．固定資產(chǎn)減值公司在資產(chǎn)負(fù)債表日判斷固定資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的跡象。對(duì)于存在減值跡象的固定資產(chǎn)，估計(jì)其可收回金額。固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)及計(jì)提方法為：期末按固定資產(chǎn)賬面凈值與可收回金額孰低計(jì)價(jià)，對(duì)由于市價(jià)持續(xù)下跌，或技術(shù)陳舊、損壞、長(zhǎng)期閑置等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價(jià)值的，將可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額作為固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益。對(duì)存在下列情況之一的固定資產(chǎn)，全額計(jì)提減值準(zhǔn)備：(1)長(zhǎng)期閑置不用，在可預(yù)見的將來不再使用，且已無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)；(2)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，已不可使用的固定資產(chǎn)；(3)雖然尚可使用，但使用后產(chǎn)生大量不合格品的固定資產(chǎn)；(4)已遭毀損，以至于不再具有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)；(5)其他實(shí)質(zhì)上已經(jīng)不能給公司帶來經(jīng)濟(jì)利益的固定資產(chǎn)。(六)無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量，成本按以下原則確定：(1)外購(gòu)無形資產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。購(gòu)買無形資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，無形資產(chǎn)的成本以購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實(shí)際支付的價(jià)款與購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，除符合條件應(yīng)予資本化的以外，在信用期間內(nèi)計(jì)入當(dāng)期損益。(2)本公司內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，同時(shí)滿足下列條件的，確認(rèn)為無形資產(chǎn)：=1\*GB3①完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性；=2\*GB3②具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；=3\*GB3③無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明運(yùn)用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場(chǎng)或無形資產(chǎn)自身存在市場(chǎng)，無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，能證明其有用性；=4\*GB3④有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)；=5\*GB3⑤歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量。(3)投資者投入無形資產(chǎn)的成本，按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。三、企業(yè)的融資管理概況（以借款費(fèi)用為例）1．借款費(fèi)用資本化的確認(rèn)原則為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款利息費(fèi)用及輔助費(fèi)用和占用一般借款的利息費(fèi)用、折價(jià)或溢價(jià)的攤銷、以及外幣專門借款匯兌差額，在同時(shí)滿足下述條件時(shí)，予以資本化，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本：(1)資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；(2)借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生；(3)為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開始；一般借款發(fā)生的輔助費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。2．借款費(fèi)用資本化期間為購(gòu)建或者生產(chǎn)資產(chǎn)所借入的專門借款，其所發(fā)生的借款費(fèi)用，在所購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)之前發(fā)生的，在發(fā)生時(shí)予以資本化；以后發(fā)生的借款費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。如果資產(chǎn)購(gòu)建或生產(chǎn)過程發(fā)生中斷，借款利息按以下情況進(jìn)行處理：(1)如果是非正常中斷，并且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月，則暫停借款費(fèi)用的資本化，將其確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用，直至資產(chǎn)的購(gòu)建或生產(chǎn)重新開始；(2)如果中斷是使購(gòu)建或生產(chǎn)的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必須的程序，則借款費(fèi)用繼續(xù)資本化。3．借款費(fèi)用資本化金額的計(jì)量(1)為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，以專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用，減去將尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額確定；(2)在借款費(fèi)用資本化期間內(nèi)，為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)占用了一般借款的，一般借款應(yīng)予資本化的利息金額按照下列公式計(jì)算：＝累計(jì)資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)×所占用一般借款的資本化率所占用一般借款的資本化率＝所占用一般借款加權(quán)平均利率＝所占用一般借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息之和÷所占用一般借款本金加權(quán)平均數(shù)所占用一般借款本金加權(quán)平均數(shù)(3)借款存在折價(jià)或者溢價(jià)的，按照實(shí)際利率法確定每一會(huì)計(jì)期間應(yīng)攤銷的折價(jià)或者溢價(jià)金額，調(diào)整每期利息金額。(4)在資本化期間內(nèi)，每一會(huì)計(jì)期間的利息資本化金額，不超過當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的。四、企業(yè)內(nèi)部控制概況圖3-1龍宇鉬業(yè)內(nèi)部控制體系五、企業(yè)應(yīng)用會(huì)計(jì)電算化的情況——用友NC本公司應(yīng)用用友NC軟件對(duì)財(cái)務(wù)核算進(jìn)行管理，在貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)、成本核算、工資核算、應(yīng)付賬款、報(bào)表系統(tǒng)、預(yù)算管理及報(bào)表分析等模塊都得到了較好的應(yīng)用。圖3-2用友NC—存貨管理模塊圖3-3用友NC—財(cái)務(wù)分析模塊第三節(jié)企業(yè)成本管理概況一、企業(yè)成本費(fèi)用的核算1.公司成本核算方式——集中核算2.輔助生產(chǎn)費(fèi)用企業(yè)的生產(chǎn)車間按其生產(chǎn)職能不同可以分為基本生產(chǎn)車間和輔助生產(chǎn)車間。其中，輔助生產(chǎn)車間主要是指供水車間和供電車間。輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集和分配是通過“生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本”賬戶進(jìn)行核算的，按車間別設(shè)置輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬戶，并按照對(duì)費(fèi)用項(xiàng)目的管理要求在明細(xì)賬內(nèi)開設(shè)專欄，具體格式見下表：表3-4生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬車間名稱：?jiǎn)挝唬涸掌趹{證摘要材料水電費(fèi)工資費(fèi)折舊費(fèi)修理費(fèi)辦公費(fèi)其他合計(jì)轉(zhuǎn)出余額材料費(fèi)用分配表動(dòng)力費(fèi)用分配表職工薪酬分配表折舊費(fèi)用分配表其他費(fèi)用分配表本月合計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)輔助生產(chǎn)費(fèi)用輔助生產(chǎn)費(fèi)用采取一次交互分配法，即各輔助生產(chǎn)車間相互提供產(chǎn)品或勞務(wù)時(shí)，輔助生產(chǎn)費(fèi)用不僅要以收益的基本生產(chǎn)車間和行政管理部門為分配對(duì)象，也要以相互提供服務(wù)的輔助生產(chǎn)車間為分配對(duì)象的輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配方法。第一次分配：某輔助生產(chǎn)車間費(fèi)用分配率=該輔助生產(chǎn)車間直接發(fā)生的費(fèi)用/該輔助生產(chǎn)車間提供的勞務(wù)總量。第二次分配：某輔助生產(chǎn)車間對(duì)外分配率=（該輔助生產(chǎn)車間直接發(fā)生費(fèi)用+分配轉(zhuǎn)入-分配轉(zhuǎn)出）/該輔助生產(chǎn)車間對(duì)外提供的產(chǎn)品或勞務(wù)的總和。3.制造費(fèi)用制造費(fèi)用是指企業(yè)的生產(chǎn)單位為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，以及固定資產(chǎn)的使用和維修等費(fèi)用。為了加強(qiáng)成本管理，控制開支，在制造費(fèi)用核算時(shí)，要設(shè)置必要的費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目。為了核算與監(jiān)督制造費(fèi)用的發(fā)生，并把它匯集起來，應(yīng)設(shè)置“制造費(fèi)用”科目，該科目應(yīng)按不同的車間、部門設(shè)置明細(xì)賬。公司根據(jù)各種費(fèi)用分配表及有關(guān)記賬憑證登記基本生產(chǎn)車間的“制造費(fèi)用——基本生產(chǎn)車間”明細(xì)賬，其格式內(nèi)容見下表：表3-5制造費(fèi)用明細(xì)賬車間名稱：?jiǎn)挝唬涸掌谡獧C(jī)物料消耗外購(gòu)動(dòng)力工資費(fèi)折舊費(fèi)水電費(fèi)辦公費(fèi)修理費(fèi)其他合計(jì)材料費(fèi)用分配表動(dòng)力費(fèi)用分配表職工薪酬分配表折舊費(fèi)用分配表其他費(fèi)用分配表輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表本月合計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)輔助生產(chǎn)費(fèi)用本公司對(duì)于制造費(fèi)用采用生產(chǎn)工時(shí)比例法進(jìn)行分配，即按照各種產(chǎn)品所耗用生產(chǎn)工人工時(shí)的比例分配制造費(fèi)用，公式如下：制造費(fèi)用分配率=制造費(fèi)用總額/各種產(chǎn)品耗用的生產(chǎn)工時(shí)總額某產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=該種產(chǎn)品耗用的生產(chǎn)工時(shí)*制造費(fèi)用分配率二、產(chǎn)品成本核算方法公司采用品種法對(duì)產(chǎn)品成本進(jìn)行核算，具體流程如下：1.分配各種要素費(fèi)用（銀行存款支出、才六費(fèi)用、職工薪酬、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)），生產(chǎn)過程中發(fā)生的各種要素費(fèi)用，要根據(jù)其具體的發(fā)生地點(diǎn)和用途，編制各種要素費(fèi)用分配表，據(jù)以編制記賬憑證，計(jì)入各有關(guān)的成本、費(fèi)用賬戶中；2.核算在產(chǎn)品盤盈、盤虧或毀損價(jià)值；3.周轉(zhuǎn)材料的攤銷；4.歸集和分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用，由于輔助生產(chǎn)車間是為基本生產(chǎn)車間和行政管理等部門提供產(chǎn)品或勞務(wù)的，所以，輔助生產(chǎn)車間所發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)根據(jù)其提供的勞務(wù)數(shù)量、發(fā)生的費(fèi)用和各部門耗用輔助生產(chǎn)部門產(chǎn)品或勞務(wù)的數(shù)量，通過編制“輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表”的方式分配；5.歸集和分配基本生產(chǎn)車間的制造費(fèi)用，基本生產(chǎn)車間若生產(chǎn)多種產(chǎn)品，則應(yīng)將歸集于基本生產(chǎn)車間“制造費(fèi)用明細(xì)賬”中的金額，采用適當(dāng)?shù)姆峙浞椒ǎ谠撥囬g生產(chǎn)的各種產(chǎn)品中通過編制“制造費(fèi)用分配表”的方式進(jìn)行分配；6.歸集和分配廢品損失，在單獨(dú)核算廢品損失、停工損失的企業(yè)中，因出現(xiàn)廢品、停工而發(fā)生的損失費(fèi)用，都應(yīng)在以上個(gè)步驟的費(fèi)用分配中，按廢品損失、停工損失科目進(jìn)行歸集；7.計(jì)算完工產(chǎn)品成本和月末在產(chǎn)品成本如果當(dāng)月既有完工產(chǎn)品又有月末在產(chǎn)品，則需將成本項(xiàng)目在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，計(jì)算按成本項(xiàng)目反映的完工產(chǎn)品成本。三、成本報(bào)表的編制與分析1.產(chǎn)品成本表由于企業(yè)的成本信息是一種商業(yè)機(jī)密，一般不對(duì)外披露，所以企業(yè)的成本報(bào)表是內(nèi)部報(bào)告，主要目的是服務(wù)于企業(yè)內(nèi)部的成本管理要求，其報(bào)告格式、編制要求和報(bào)送時(shí)間等，一般都是由企業(yè)及其主管部門根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)過程的特點(diǎn)及成本管理的要求而確定。為此，本報(bào)告只涉及報(bào)表格式，沒有獲取數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。2.制造費(fèi)用明細(xì)表制造費(fèi)用明細(xì)表是反映工業(yè)企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的制造費(fèi)用及其構(gòu)成情況的報(bào)表。利用制造費(fèi)用明細(xì)表所提供的資料，可以考核制造費(fèi)用計(jì)劃的執(zhí)行情況，分析制造費(fèi)用的構(gòu)成情況和增減變動(dòng)原因，以便進(jìn)一步采取措施，節(jié)約開支，降低費(fèi)用。制造費(fèi)用明細(xì)表的結(jié)構(gòu)是按規(guī)定的制造費(fèi)用項(xiàng)目，分別反映“本年計(jì)劃”、“上年同期實(shí)際數(shù)”、“本月實(shí)際”和“本年累計(jì)實(shí)際數(shù)”的數(shù)據(jù)。具體結(jié)構(gòu)如下表所示：表3-6制造費(fèi)用明細(xì)表編制單位：20xx年xx月單位：元項(xiàng)目計(jì)劃數(shù)實(shí)際數(shù)差異上年同期實(shí)際本月計(jì)劃本年計(jì)劃本月實(shí)際本年累計(jì)實(shí)際與上年同期差異與計(jì)劃數(shù)差異與計(jì)劃數(shù)差異職工薪酬折舊費(fèi)修理費(fèi)辦公費(fèi)水電費(fèi)機(jī)物料消耗低值易耗品攤銷勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)費(fèi)用合計(jì)3.期間費(fèi)用報(bào)表期間費(fèi)用報(bào)表一般包括管理費(fèi)用明細(xì)表、財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表和銷售費(fèi)用明細(xì)表。它們的結(jié)構(gòu)基本相同，都是按照規(guī)定的費(fèi)用項(xiàng)目，分別反映“本年計(jì)劃數(shù)”、“上年實(shí)際數(shù)”和“本年實(shí)際數(shù)”，這樣便于用本年實(shí)際數(shù)分別同本年計(jì)劃數(shù)和上年實(shí)際數(shù)進(jìn)行比較，以便加強(qiáng)對(duì)費(fèi)用的控制和管理。具體格式如下：表3-7制造費(fèi)用明細(xì)表編制單位：20xx年xx月單位：元項(xiàng)目行次計(jì)劃數(shù)本年實(shí)際數(shù)差異本年計(jì)劃數(shù)上年實(shí)際數(shù)本年與計(jì)劃差異本年與上年差異職工薪酬1折舊費(fèi)2修理費(fèi)3辦公費(fèi)4差旅費(fèi)5物料消耗6低耗品攤銷7勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)8待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)……9其他12合計(jì)13表3-8銷售費(fèi)用明細(xì)表編制單位：20xx年xx月單位：元項(xiàng)目行次計(jì)劃數(shù)本年實(shí)際數(shù)差異本年計(jì)劃數(shù)上年實(shí)際數(shù)本年與計(jì)劃差異本年與上年差異職工薪酬1折舊費(fèi)2修理費(fèi)3辦公費(fèi)4差旅費(fèi)5物料消耗6運(yùn)雜費(fèi)7保險(xiǎn)費(fèi)8包裝費(fèi)……9其他12合計(jì)13表3-9財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表編制單位：20xx年xx月單位：元項(xiàng)目行次計(jì)劃數(shù)本年實(shí)際差異本年計(jì)劃上年實(shí)際本年與計(jì)劃差本年與上年差利息支出1金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)2匯兌損失3其他4合計(jì)5第四章主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的分析與評(píng)價(jià)第一節(jié)歷年經(jīng)濟(jì)總量指標(biāo)情況及評(píng)價(jià)2007-2009是公司業(yè)務(wù)迅速擴(kuò)展，營(yíng)業(yè)收入和國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力迅速提升的三年，期間，公司合理采取舉措積極應(yīng)對(duì)國(guó)際金融危機(jī)對(duì)鉬行業(yè)所帶來的挑戰(zhàn)，取得了很大的成功，繼續(xù)保持了其在鉬行業(yè)中的領(lǐng)軍位置。主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)參見下表：表4-1龍宇鉬業(yè)2007-2009年經(jīng)濟(jì)總量指標(biāo)項(xiàng)目2007年2008年2009年?duì)I業(yè)收入（元）5,837,130,000.005,890,667,400.004,586,000,000.00營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（元）3,531,411,132.613,325,071,314.47679,482,286.55利潤(rùn)總額（元）3,531,605,120.683,318,724,364.69681,309,520.81凈利潤(rùn)（元）3,027,939,760.902,808,375,697.73549,481,249.25鉬金屬量（噸）12724.8013798.6012928.10下面以2007-2009年龍宇鉬業(yè)營(yíng)業(yè)收入變動(dòng)趨勢(shì)為例進(jìn)行分析：圖4-1龍宇鉬業(yè)營(yíng)業(yè)收入變動(dòng)趨勢(shì)圖1.2008年，實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入589,066.74萬(wàn)元，比上年同期增加8,485.27萬(wàn)元，增幅1.46%；2008年，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入同比增加的主要原因是隨著鉬深加工生產(chǎn)能力的提高，鉬金屬產(chǎn)品的銷量和收入進(jìn)一步提高；營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率同比下降的主要原因是第四季度受全球金融危機(jī)影響，國(guó)際鉬市場(chǎng)價(jià)格大幅下跌所致。2.2009年，公司實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入45.86億元，完成年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃目標(biāo)30億元的152.87%，比上年同期減少13.74億元，降幅23.05%；2009年，公司實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)大幅度超額完成年度計(jì)劃的主要原因是：在應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)危機(jī)的過程中，我國(guó)實(shí)施的一攬子經(jīng)濟(jì)振興措施，保證了經(jīng)濟(jì)的較早企穩(wěn)復(fù)蘇，成為全球經(jīng)濟(jì)恢復(fù)的一大亮點(diǎn)和主要支撐。其次在公司內(nèi)部，積極實(shí)施降本增效、控制成本費(fèi)用的各種措施，對(duì)完成年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)計(jì)劃也起到了重要作用。3.總體來講，公司實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入和凈利潤(rùn)指標(biāo)與2008年度同比大幅度下降的主要原因在于2009年鉬產(chǎn)品價(jià)格與2008年相比大幅下降。2009年《MW》氧化鉬平均價(jià)格11.13美元/磅鉬，2008年為28.73美元/磅鉬，同比下降17.6美元/磅鉬，降幅61%。受原礦品位變化及采礦運(yùn)距和剝離量加大，電力、原材料漲價(jià)等因素的影響，成本同比增加。第二節(jié)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況分析一、企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)及變動(dòng)情況分析表4-2龍宇鉬業(yè)2007-2009年主要資產(chǎn)變動(dòng)情況表單位：千元項(xiàng)目2009年末2008年末增減比（%）2007年末增減比（%）金額占資比（%）金額占資比（%）金額占資比（%）應(yīng)收票據(jù)421,216.352.99176,054.791.2139.2558,734.481.03199.75應(yīng)收賬款280,264.491.99159,511.561.0975.7447,500.107.84-64.35預(yù)付賬款470,133.883.34139,105.290.95237.9759,207.921.04134.94應(yīng)收利息59,236.830.4288,862.050.61-33.3410,253.250.18766.67固定資產(chǎn)1,383,726.599.831,006.626.8837.46783,052.9913.7243.88在建工程1,153,307.628.2742,433.335.0855.34438,131.357.6768.41工程物資62,063.380.4431,351.420.2197.9616,597.320.2985.87應(yīng)交稅費(fèi)-8,249.28—160,115.891.09-105.1500,149.188.76-68.61（一）2008年較2007年資產(chǎn)項(xiàng)目變化原因分析1.應(yīng)收票據(jù)較期初增加11,732萬(wàn)元——國(guó)內(nèi)銷售鉬鐵、鉬金屬產(chǎn)品收取的銀行承兌匯票增加所致；2.應(yīng)收賬款較期初減少28,799萬(wàn)元——加大催收力度及時(shí)結(jié)算所致；3.預(yù)付款項(xiàng)較期初增加7,990萬(wàn)元——依據(jù)采購(gòu)合同預(yù)付設(shè)備款增加所致,應(yīng)收利息較期初增加7,861萬(wàn)元——募集資金計(jì)提銀行存款利息所致；4.固定資產(chǎn)較期初增加34,359萬(wàn)元——鉬金屬工業(yè)園和6500噸鉬酸銨等募集投資項(xiàng)目轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)所致；5.在建工程較期初增加29,970萬(wàn)元——鉬金屬深加工等募投項(xiàng)目建設(shè)增加所致，工程物資較期初增加1,425萬(wàn)元——待安裝設(shè)備增加所致；（二）2009年較2008年資產(chǎn)項(xiàng)目變化原因分析1.應(yīng)收票據(jù)較期初增加24,516萬(wàn)元——國(guó)內(nèi)銷售鉬鐵、鉬金屬產(chǎn)品收取的銀行承兌匯票增加所致；2.應(yīng)收賬款較期初增加12,075萬(wàn)元——國(guó)內(nèi)銷售量加大，對(duì)部分大型客戶給予一定期限的信用政策使應(yīng)收賬款余額增加所致；3.預(yù)付賬款較期初增加33,103萬(wàn)元——預(yù)付工程款增加；4.應(yīng)收利息較期初減少2,963萬(wàn)元——存款利率下降及定期存款降低所致；5.固定資產(chǎn)較期初增加37,710萬(wàn)元——鉬金屬深加工建設(shè)等募集投資項(xiàng)目部分轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)增加所致；6.在建工程較期初增加41,087萬(wàn)元——鉬金屬深加工建設(shè)、工業(yè)氧化鉬生產(chǎn)線技術(shù)改造等募集投資建設(shè)增加所致；二、企業(yè)資金結(jié)構(gòu)及變動(dòng)情況分析資金結(jié)構(gòu)分析主要是對(duì)企業(yè)資金結(jié)構(gòu)和籌資策略的分析,主要是對(duì)企業(yè)從長(zhǎng)期負(fù)債、短期負(fù)債、所有者權(quán)益等來源取得的資金是否保持了合理的比例關(guān)系以及資金使用是否恰當(dāng)?shù)确矫孢M(jìn)行分析。根據(jù)2007-2009年龍宇鉬業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表信息，經(jīng)計(jì)算可知企業(yè)主要資金結(jié)構(gòu)指標(biāo)如下表所示：表4-3龍宇鉬業(yè)2007-2009年資金結(jié)構(gòu)分析表指標(biāo)2007年2008年2009年09年較08年增比流動(dòng)負(fù)債率0.250.050.03-24.51%長(zhǎng)期負(fù)債率0.180.010.019.16%資產(chǎn)自有率0.570.940.951.07%資本金構(gòu)成率0.380.180.2324.74%本金安全率0.170.720.68-5.77%由于行業(yè)數(shù)據(jù)的不可獲得性，因此對(duì)于資金結(jié)構(gòu)的分析以趨勢(shì)分析為重點(diǎn)：1.流動(dòng)負(fù)債率2009年較2008年降低24.51%，同時(shí)，長(zhǎng)期負(fù)債率較08年提高9.16%，這說明，在企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)中流動(dòng)負(fù)債的比率在下降，長(zhǎng)期負(fù)債的比率在提高，企業(yè)的融資更趨于穩(wěn)?。?.資產(chǎn)自有率2009年較2008年提高1.07%，同時(shí)資本金構(gòu)成率提高24.74%，這說明，企業(yè)自有資金融資比率提升；3.以2009年為例，負(fù)債占資產(chǎn)比重僅為4%，自有資本占比高達(dá)95%，說明企業(yè)融資政策傾向于自有資本融資。三、企業(yè)短期償債能力分析短期償債能力是指企業(yè)償還短期債務(wù)的能力。短期償債能力的強(qiáng)弱對(duì)一個(gè)企業(yè)來說是至關(guān)重要的.企業(yè)的短期債務(wù)中除短期借款和應(yīng)付票據(jù)存在少許利息外，其他均無利息，因此短期償債能力往往僅指償還短期債務(wù)本金的能力。下面，我將選取流動(dòng)比率、速動(dòng)比率和現(xiàn)金比率三個(gè)指標(biāo)對(duì)龍宇鉬業(yè)的短期償債能力進(jìn)行分析：表4-4龍宇鉬業(yè)2007-2009年短期償債能力分析表指標(biāo)2007年2008年2009年標(biāo)準(zhǔn)值流動(dòng)比率1.7816.4320.032.00速動(dòng)比率1.4615.5118.341.00現(xiàn)金比率0.9414.6215.76行業(yè)平均水平由上表可知，2007-2009年短期償債能力相關(guān)指標(biāo)，均呈現(xiàn)明顯的上升趨勢(shì)，且2008年和2009年相關(guān)數(shù)據(jù)明顯好于2007年，這應(yīng)當(dāng)與鉬行業(yè)整體形勢(shì)向好和公司股票融資有關(guān)。圖4-2龍宇鉬業(yè)短期償債能力指標(biāo)變動(dòng)趨勢(shì)圖四、企業(yè)長(zhǎng)期償債能力分析長(zhǎng)期償債能力是指企業(yè)償還長(zhǎng)期債務(wù)的能力。由于債權(quán)人的本金和利息要優(yōu)先于所有者的利潤(rùn)分配，因此對(duì)企業(yè)來說，負(fù)債程度的大小將會(huì)直接影響到投資人的利益。長(zhǎng)期償債能力的衡量主要是分析企業(yè)償還債務(wù)本金和利息的能力.從理論上看,企業(yè)資產(chǎn)是企業(yè)償債能力的物質(zhì)保證.而企業(yè)資產(chǎn)有效運(yùn)作產(chǎn)生的利潤(rùn)是企業(yè)償還利息的源泉。衡量指標(biāo)，如下所示：表4-5龍宇鉬業(yè)2007-2009年長(zhǎng)期償債能力分析表指標(biāo)2007年2008年2009年標(biāo)準(zhǔn)值資產(chǎn)負(fù)債率0.430.060.0550%產(chǎn)權(quán)比率0.750.060.05小于1長(zhǎng)期負(fù)債對(duì)資本化率0.240.010.01越低越好長(zhǎng)期負(fù)債與營(yíng)運(yùn)資金比率0.900.020.02接近1有形凈值債務(wù)率1.660.070.06越低越好由上表可知：1.從長(zhǎng)期償債能力的主要指標(biāo)來看,企業(yè)從2008年開始為了規(guī)避金融危機(jī)的潛在風(fēng)險(xiǎn),采取了謹(jǐn)慎穩(wěn)健的融資政策,企業(yè)資金對(duì)于償還債款來講及其充裕；2.衡量企業(yè)長(zhǎng)期償債能力的指標(biāo)(以2009年為例),均在5%左右,這同時(shí)說明企業(yè)資金并未充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用,不同程度存在著資金閑置的可能。圖4-2龍宇鉬業(yè)短期償債能力指標(biāo)變動(dòng)趨勢(shì)圖由上圖可知,2007-2009年長(zhǎng)期償債能力相關(guān)指標(biāo)趨勢(shì)變化的相當(dāng)明顯,在2008年急速下降,也從某一層面上反映了宏觀經(jīng)濟(jì)局勢(shì)。五、企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)作效率分析資產(chǎn)運(yùn)作效率高低通常是通過一些資產(chǎn)項(xiàng)目的周轉(zhuǎn)速度指標(biāo)加以反映的。資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度有兩種表現(xiàn)形式：一是資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)；二是資產(chǎn)周轉(zhuǎn)一次所需的天數(shù)。常用的資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度指標(biāo)有總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率和固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。龍宇鉬業(yè)資產(chǎn)運(yùn)作效率的相關(guān)指標(biāo)具體見下表：表4-6龍宇鉬業(yè)2007-2009年資產(chǎn)運(yùn)作效率分析表指標(biāo)2007年2008年2009年周轉(zhuǎn)天數(shù)（2009）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率1.110.590.321126.41流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率1.980.880.45807.67應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率18.4319.6420.8617.26存貨周轉(zhuǎn)率2.993.565.1969.36固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率7.896.663.8493.81由上表可知：1.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率綜合反映了企業(yè)整體資產(chǎn)的營(yíng)運(yùn)能力，一般來說，周轉(zhuǎn)次數(shù)越多或周轉(zhuǎn)天數(shù)越少，表明其周轉(zhuǎn)速度越快，運(yùn)行效率越高，龍宇鉬業(yè)這一指標(biāo)成逐年下降趨勢(shì)，但變化相對(duì)平緩，周轉(zhuǎn)天數(shù)整體都穩(wěn)定在1000天左右（即3年左右），整體運(yùn)行效率較低；2.流動(dòng)資產(chǎn)在企業(yè)中是與短期債務(wù)相匹配的，流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映的是企業(yè)償還短期債務(wù)的持續(xù)能力，但2009年持續(xù)償還能力欠佳，為兩年左右，這應(yīng)當(dāng)與全球經(jīng)濟(jì)危機(jī)鉬行業(yè)整體低迷有關(guān)；3.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率和固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率指標(biāo)變化平緩，且周轉(zhuǎn)天數(shù)均低于100天，說明企業(yè)應(yīng)收賬款、存貨及固定資產(chǎn)得到了較好的管理，運(yùn)作效率較高。六、企業(yè)所有者權(quán)益構(gòu)成及變動(dòng)情況分析龍宇鉬業(yè)為礦石開采及加工企業(yè)，與其他企業(yè)不同的是企業(yè)的所有者權(quán)益構(gòu)成中除了資本公積、盈余公積、實(shí)收資本和未分配利潤(rùn)之外，還有一項(xiàng)目即“專項(xiàng)儲(chǔ)備”，這一項(xiàng)目設(shè)置目的是提取環(huán)境治理補(bǔ)償費(fèi)和安簡(jiǎn)費(fèi)的專門賬戶表4-7龍宇鉬業(yè)2007-2009年所有者權(quán)益項(xiàng)目變動(dòng)表項(xiàng)目2007年2008年增減比例2009年增減比例實(shí)收資本/所有者權(quán)益0.660.19-70.57%0.2423.94%資本公積/所有者權(quán)益0.010.528629.26%0.50-4.12%盈余公積/所有者權(quán)益0.090.04-52.11%0.04-11.68%未分配利潤(rùn)/所有者權(quán)益0.210.2310.88%0.19-15.97%注：盈余公積的減少是由于轉(zhuǎn)增資本所致，未分配利潤(rùn)的減少時(shí)由于金融危機(jī)對(duì)鉬行業(yè)的影響所致。第三節(jié)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量分析一、企業(yè)利潤(rùn)構(gòu)成及變動(dòng)情況分析表4-8龍宇鉬業(yè)2007-2009年利潤(rùn)表主要項(xiàng)目變動(dòng)情況表單位：千元項(xiàng)目2009年2008年增減比例（%）2007年增減比例（%）營(yíng)業(yè)成本3,705,702.271,815,354.08203.131,290,332.03139.69銷售費(fèi)用36,172.0952,793.7467.5259,216.0588.15管理費(fèi)用258,909.36314,729.2781.26257,037.91121.44財(cái)務(wù)費(fèi)用-186,480.72-150,496.77122.9140,449.91-373.06資產(chǎn)減值損失14,219.01-1,446.03-984.318,024.82-19.02營(yíng)業(yè)外收入16,567.03986.021679.201,684.6957.53營(yíng)業(yè)外支出14,739.808,412.97174.2015,159.3954.50所得稅費(fèi)用124,566.81477,712.6625.08512,044.5392.30由上表可知：營(yíng)業(yè)成本增加主要是外購(gòu)鉬精礦加工銷售所致；銷售費(fèi)用減少主要是相應(yīng)的各項(xiàng)費(fèi)用減少所致；資產(chǎn)減值損失增加主要是計(jì)提部分閑置設(shè)備的減值準(zhǔn)備增加所致；資產(chǎn)減值損失減少主要是應(yīng)收款項(xiàng)較前期減少所致；營(yíng)業(yè)外收入增加主要是政府補(bǔ)助增加所致；營(yíng)業(yè)外支出增加主要是固定資產(chǎn)報(bào)廢增加所致；減少主要是捐贈(zèng)支出減少所致；所得稅費(fèi)用減少主要是本期利潤(rùn)總額減少所致；財(cái)務(wù)費(fèi)用減少主要是上市募集資金增加銀行存款利息收入所致。二、企業(yè)盈利能力分析由于盈利是企業(yè)的最終財(cái)務(wù)成果，它既與各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)密切相關(guān)，又與企業(yè)各種資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益相關(guān)，因此，應(yīng)分別從不同角度對(duì)企業(yè)獲利能力進(jìn)行解剖，揭示企業(yè)盈利的重要信息.常用的分析指標(biāo)有以下幾項(xiàng)：表4-9龍宇鉬業(yè)2007-2009年盈利能力指標(biāo)表指標(biāo)2007年2008年2009年09年較08年增比總資產(chǎn)報(bào)酬率0.700.320.05-85.05%權(quán)益資本凈利率0.980.200.04-79.19%銷售利潤(rùn)率0.630.540.15-72.59%資本保值增值率1.064.230.97-77.02%由上表和下圖可知，衡量企業(yè)盈利能力的幾個(gè)主要指標(biāo)，除資本保值增值率在2008年呈現(xiàn)上漲外，三年之內(nèi)均出現(xiàn)了不同程度的下降，經(jīng)分析，主要原因有以下幾個(gè)方面：1.受全球經(jīng)濟(jì)危機(jī)影響，鉬產(chǎn)品的主要作用領(lǐng)域——鋼鐵行業(yè)受到?jīng)_擊，導(dǎo)致鉬行業(yè)處于低迷狀態(tài)（主要表現(xiàn)為價(jià)格下降）；2.國(guó)家對(duì)鉬行業(yè)開采逐漸增強(qiáng)掌控力度，企業(yè)的環(huán)境治理費(fèi)用、安全費(fèi)用等相關(guān)成本費(fèi)用類項(xiàng)目增加。圖4-3龍宇鉬業(yè)盈利能力指標(biāo)變動(dòng)趨勢(shì)圖三、企業(yè)現(xiàn)金流量分析資產(chǎn)的內(nèi)在價(jià)值是其未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，企業(yè)的現(xiàn)金流量關(guān)乎企業(yè)的生存和發(fā)展，其重要性充分體現(xiàn)在現(xiàn)金的流動(dòng)性上和經(jīng)濟(jì)性上。所謂流動(dòng)性，即變現(xiàn)償債的能力；經(jīng)濟(jì)性則考量的是現(xiàn)金的利用效率。現(xiàn)金流量的分析包括現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)分析（流入結(jié)構(gòu)、流出結(jié)構(gòu)、流入流出比等現(xiàn)金的流動(dòng)性分析、獲取現(xiàn)金能力分析、財(cái)務(wù)彈性分析和收益質(zhì)量分析。由于數(shù)據(jù)獲取的局限性，本報(bào)告選取幾個(gè)有代表性的指標(biāo)，對(duì)公司現(xiàn)金流量進(jìn)行分析，見下表：表4-10龍宇鉬業(yè)2007-2009年現(xiàn)金流量相關(guān)指標(biāo)表項(xiàng)目200720082009經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入流出比分析1.922.741.02籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入流出比分析0.0514.100.06投資活動(dòng)現(xiàn)金流入流出比分析——————現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比2.103.990.24現(xiàn)金債務(wù)總額比1.233.170.18全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率0.530.180.01由上表可知（注：企業(yè)未接受投資，此指標(biāo)暫空）：1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流入流出比均大于1，說明企業(yè)一元的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出可換回超過一元的現(xiàn)金回報(bào)；2.籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入流出比2008年為14.1表明借款大于還款，而07年和09年還款大于借款；3.企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比和現(xiàn)金債務(wù)總額比呈現(xiàn)兩邊低，中間高的局面，且09年兩項(xiàng)指標(biāo)均小于1，說明，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量不足以償還企業(yè)債務(wù)，這主要是金融危機(jī)影響，鉬行業(yè)景氣度下降，鉬產(chǎn)品價(jià)格下降所導(dǎo)致的現(xiàn)金流入量下降所致；第四節(jié)專題分析一、產(chǎn)品銷售利潤(rùn)專題分析本報(bào)告中對(duì)銷售利潤(rùn)的專題分析，主要通過企業(yè)發(fā)展能力的相關(guān)指標(biāo)來代替，分析企業(yè)的發(fā)展能力，主要應(yīng)該從企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)成果的增長(zhǎng)情況加以考察，其主要分析指標(biāo)如下：圖4-4龍宇鉬業(yè)發(fā)展能力指標(biāo)變動(dòng)趨勢(shì)圖由上圖可知：1.企業(yè)發(fā)展能力的相關(guān)指標(biāo)中凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率和銷售增長(zhǎng)率均呈現(xiàn)逐年下滑趨勢(shì)，在2009年兩項(xiàng)指標(biāo)均出現(xiàn)負(fù)值，究其原因應(yīng)是全球經(jīng)濟(jì)危機(jī)鉬產(chǎn)品需求慘淡所致；2.企業(yè)發(fā)展能力的另外兩個(gè)指標(biāo)固定資產(chǎn)增長(zhǎng)率和總資產(chǎn)增長(zhǎng)率均出現(xiàn)中間高、兩邊低的狀況，究其原因，一方面是由于金融危機(jī)影響企業(yè)閑置生產(chǎn)線未進(jìn)行業(yè)務(wù)擴(kuò)展所致，另一方面則是企業(yè)業(yè)務(wù)外包所致。二、成本費(fèi)用專題分析本企業(yè)成本費(fèi)用的專題分析主要用成本費(fèi)用利潤(rùn)率這一指標(biāo)來進(jìn)行衡量，成本費(fèi)用利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額/成本費(fèi)用總額（成本費(fèi)用總額是指企業(yè)為了獲得利潤(rùn)而付出的代價(jià)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅費(fèi)、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用和管理費(fèi)用）。如下圖所示：圖4-5龍宇鉬業(yè)成本費(fèi)用指標(biāo)變動(dòng)趨勢(shì)圖由上圖可知，2007-2009年成本費(fèi)用凈利率與成本費(fèi)用利潤(rùn)率均呈現(xiàn)下降趨勢(shì)，但是就分段來看，2007-2008年兩項(xiàng)指標(biāo)均大于1，2009年兩項(xiàng)指標(biāo)均降到接近零，即企業(yè)利潤(rùn)雖然足以彌補(bǔ)成本費(fèi)用，但獲利空間在極度縮小，原因在于2009年發(fā)生的全球金融危機(jī)所帶來的鉬產(chǎn)品需求低迷。第五節(jié)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益綜合分析一、財(cái)政部十大經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)分析財(cái)政部十大經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)主要衡量企業(yè)的三大能力，一是盈利能力（資產(chǎn)凈利率、銷售凈利率、凈值報(bào)酬率）；二是償債能力（自有資本比率、流動(dòng)比率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率）；三是發(fā)展能力（銷售增長(zhǎng)率、凈利增長(zhǎng)率、資產(chǎn)增長(zhǎng)率）。表4-11龍宇鉬業(yè)2007-2009年財(cái)政部經(jīng)濟(jì)效益十大指標(biāo)計(jì)分表指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)值權(quán)重2007年2008年2009年實(shí)際值得分實(shí)際值得分實(shí)際值得分盈利能力資產(chǎn)凈利率0.16200.5669.990.1923.520.044.95銷售凈利率0.12200.5591.090.4676.960.1220.23凈資產(chǎn)收益率0.18100.9854.480.2011.090.042.31償債能力自有資本比率0.5080.579.140.9415.080.9515.25流動(dòng)比率1.5081.789.4816.4387.6020.03106.82應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率10.00818.4314.7519.6415.7120.8616.69存貨周轉(zhuǎn)率2.0082.9911.953.5614.265.1920.76成長(zhǎng)能力銷售增長(zhǎng)率0.1060.169.690.021.14-0.23-13.83凈利增長(zhǎng)率0.1560.249.57-0.14-5.56-0.80-31.91資產(chǎn)增長(zhǎng)率0.1060.1810.501.5693.73-0.04-2.28綜合經(jīng)濟(jì)效益指數(shù)合計(jì)100290.63333.53138.97由上表可知：1.公司2007-2009年綜合經(jīng)濟(jì)效益得分分別為290.63分、333.53分和138.97分，均高于標(biāo)準(zhǔn)評(píng)分，財(cái)務(wù)狀況良好；2.2009年綜合指數(shù)急速下降應(yīng)當(dāng)是全球經(jīng)濟(jì)危機(jī)對(duì)鉬行業(yè)影響所致。二、杜邦分析杜邦財(cái)務(wù)分析通過對(duì)財(cái)務(wù)比率的層層分解，不僅可以揭示出企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)間的結(jié)構(gòu)關(guān)系，查明各項(xiàng)主要指標(biāo)變動(dòng)的影響因素，而且還為決策者優(yōu)化經(jīng)營(yíng)理財(cái)狀況、提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益提供了思路。圖4-6龍宇鉬業(yè)2007年杜邦分析圖圖4-7龍宇鉬業(yè)2008年杜邦分析圖圖4-8龍宇鉬業(yè)2009年杜邦分析圖三、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理與財(cái)務(wù)管理中主要經(jīng)驗(yàn)和存在問題總結(jié)（一）潛在風(fēng)險(xiǎn)因素1.世界經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇進(jìn)程的曲折性和不平衡性，將可能造成鉬市場(chǎng)的波動(dòng)。金融危機(jī)的影響還遠(yuǎn)未消除，主要經(jīng)濟(jì)體增長(zhǎng)乏力、乍暖還寒，消費(fèi)不振、失業(yè)率高、產(chǎn)能利用率低等問題仍未得到明顯改善；歐元區(qū)深陷主權(quán)債務(wù)危機(jī)泥淖等因素，給經(jīng)濟(jì)恢復(fù)蒙上了陰影。這些因素都增加了世界經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的不確定性；2.投機(jī)活動(dòng)引致鉬價(jià)波動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。鉬期貨推出給鉬賦予了金融屬性。鉬是一種小金屬，市場(chǎng)規(guī)模較小，所以難免會(huì)有熱錢流入投機(jī)炒作引致鉬價(jià)格階段性嚴(yán)重偏離價(jià)值、大幅波動(dòng)的情況，增大了公司經(jīng)營(yíng)環(huán)境的不確定性；3.國(guó)內(nèi)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)更趨激烈。對(duì)鉬出口的限制性政策，以及國(guó)際國(guó)內(nèi)行業(yè)發(fā)展及市場(chǎng)供需的不平衡，將可能導(dǎo)致國(guó)內(nèi)鉬供應(yīng)量增加，加劇市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。（二）經(jīng)營(yíng)經(jīng)驗(yàn)1.切實(shí)加快鉬采選、焙燒、化工和金屬加工各環(huán)節(jié)的重大項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度，保證投入產(chǎn)出效率，盡早實(shí)現(xiàn)鉬產(chǎn)業(yè)鏈規(guī)模、結(jié)構(gòu)、效益的新突破；2.提高生產(chǎn)組織效率，進(jìn)一步強(qiáng)化生產(chǎn)對(duì)市場(chǎng)的適應(yīng)能力；努力推進(jìn)節(jié)能減排、安全生產(chǎn)、清潔生產(chǎn)，提高資源節(jié)約、綜合利用和環(huán)境保護(hù)水平；3.完善科研管理機(jī)制，加大技術(shù)創(chuàng)新，提高技術(shù)創(chuàng)新體系的活力和競(jìng)爭(zhēng)力，切實(shí)依靠技術(shù)創(chuàng)新支撐產(chǎn)業(yè)發(fā)展，搶抓機(jī)遇積極推進(jìn)整合并購(gòu)。強(qiáng)化專業(yè)團(tuán)隊(duì)，落實(shí)工作目標(biāo)，利用資本市場(chǎng)積極推進(jìn)并購(gòu)整合，加快企業(yè)做強(qiáng)做大；4.積極關(guān)注和研究鉬期貨市場(chǎng)，密切跟蹤鉬商品屬性和金融屬性的演繹變化，增強(qiáng)對(duì)鉬價(jià)運(yùn)行趨勢(shì)變化的把握能力，提高對(duì)金融避險(xiǎn)保值工具的應(yīng)用水平；5.完善內(nèi)控體系建設(shè)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范和控制,切實(shí)履行社會(huì)責(zé)任，努力構(gòu)建和諧企業(yè)，提升科學(xué)管理水平，加強(qiáng)全面成本控制,加強(qiáng)人才培養(yǎng)，構(gòu)建人才梯隊(duì)，推進(jìn)企業(yè)發(fā)展。目錄第一章企業(yè)的地理位置、隸屬關(guān)系及歷史沿革 -1-第二章企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理概況 -2-第一節(jié)公司的治理結(jié)構(gòu)與組織機(jī)構(gòu)設(shè)置 -2-第二節(jié)企業(yè)的生產(chǎn)管理概況 -2-第三節(jié)企業(yè)的人力資源管理概況 -5-第四節(jié)企業(yè)的營(yíng)銷管理概況 -6-第五節(jié)企業(yè)的研究與開發(fā)概況 -8-第三章企業(yè)會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理概況 -9-第一節(jié)企業(yè)會(huì)計(jì)崗位的設(shè)置和崗位的核算業(yè)務(wù)情況 -9-第二節(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)管理概況 -12-第三節(jié)企業(yè)成本管理概況 -21-第四章主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的分析與評(píng)價(jià) -26-第一節(jié)歷年經(jīng)濟(jì)總量指標(biāo)情況及評(píng)價(jià) -26-第二節(jié)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況分析 -27-第三節(jié)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量分析 -31-第四節(jié)專題分析 -33-第五節(jié)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益綜合分析 -34-附錄 -38-資產(chǎn)負(fù)債表 -38-利潤(rùn)表 -40-現(xiàn)金流量表 -41-所有者權(quán)益變動(dòng)表 -42-附錄資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：欒川龍宇鉬業(yè)有限公司單位：元資產(chǎn)200920082007流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金7,606,748,866.239,713,652,243.991,357,881,126.84交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收票據(jù)421,216,350.54176,054,786.7958,734,477.04應(yīng)收賬款280,264,486.08159,511,555.54447,500,102.19預(yù)付款項(xiàng)470,133,876.31139,105,290.5659,207,915.03應(yīng)收利息59,236,828.0888,862,041.1010,253,250.00應(yīng)收股利其他應(yīng)收款10,878,635.4625,615,326.89167,757,065.29存貨816,594,511.22611,420,760.13461,066,010.49一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)其他流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)9,665,073,553.9210,914,222,005.002,562,399,946.88非流動(dòng)資產(chǎn)：可供出售金融資產(chǎn)持有至到期投資長(zhǎng)期股權(quán)投資固定資產(chǎn)1,383,726,586.351,006,624,204.72783,052,994.28在建工程1,153,307,620.38742,433,327.64438,131,350.50工程物資62,063,379.1231,351,419.8616,597,316.80固定資產(chǎn)清理無形資產(chǎn)1,648,566,390.711,714,644,290.671,779,937,700.43開發(fā)支出長(zhǎng)期待攤費(fèi)用遞延所得稅資產(chǎn)159,626,285.97219,083,429.11129,291,673.86其他非流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)4,407,290,262.533,714,136,672.003,147,011,035.87資產(chǎn)總計(jì)14,072,363,816.4514,628,358,677.005,709,410,982.75資產(chǎn)負(fù)債表（續(xù)）編制單位：欒川龍宇鉬業(yè)有限公司單位：元負(fù)債和所有者權(quán)益200920082007流動(dòng)負(fù)債：短期借