旅游企業(yè)流動資產(chǎn)的核算5.1旅游企業(yè)貨幣資金的核算5.1.1貨幣資金概述貨幣資金是旅游企業(yè)所擁有的處于貨幣形態(tài)的經(jīng)營資金，是流動資產(chǎn)的重要組成部分。它包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三部分。良好的貨幣資金內(nèi)部控制應(yīng)該達到以下幾點：（1）貨幣資金收支與記賬的崗位分離。（2）貨幣資金收入、支出要有合理、合法的憑據(jù)。（3）全部收支及時準確入賬，并且支出要有核準手續(xù)。（4）控制現(xiàn)金收支，當日收入現(xiàn)金應(yīng)及時送存銀行。（5）按月盤點現(xiàn)金，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以做到賬實相符。（6）加強對貨幣資金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計。5.1.2現(xiàn)金的核算

1.現(xiàn)金的管理1）現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定(1)職工工資、津貼；(2)個人勞務(wù)報酬；(3)根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；(4)各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；(5)向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費；(7)結(jié)算起點以下的零星支出；(8)中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。2）庫存現(xiàn)金限額的規(guī)定3）現(xiàn)金收支的規(guī)定(1)企業(yè)現(xiàn)金收入應(yīng)于當日送存其開戶銀行。(2)企業(yè)支付現(xiàn)金，可以從本企業(yè)庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本企業(yè)的現(xiàn)金收入中直接支付自己的支出（即坐支）。(3)企業(yè)從開戶銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當寫明用途，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。(4)企業(yè)不得用不符合財務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金，即不得“白條頂庫”。(5)不準謊報用途套取現(xiàn)金。(6)不準用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現(xiàn)金。(7)不準用單位收入的現(xiàn)金以個人名義存入儲蓄，不準保留賬外公款，即不得“公款私存”，不得設(shè)置“小金庫”等。2.現(xiàn)金的核算為了反映庫存現(xiàn)金收入、支出和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，現(xiàn)金日記賬是按照現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序，逐日逐筆進行登記的一種序時明細賬。5.1.3銀行存款的核算1.銀行存款的管理中國人民銀行發(fā)布的《銀行賬戶管理辦法》規(guī)定，銀行賬戶劃分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶四類。

一個企業(yè)只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構(gòu)開立一個基本存款賬戶，不得在多家銀行機構(gòu)開立基本存款賬戶，不得在同一家銀行的幾個分支機構(gòu)開立一般存款賬戶。按《銀行結(jié)算制度》的規(guī)定，旅游企業(yè)在銀行開支的賬戶，不得出租、出借給其他單位或個人使用。銀行的賬戶里必須有足夠的資金保證支付，不準簽發(fā)空頭支票和遠期支票。收支憑證必須如實填明款項來源或用途，不得弄虛作假，不得套取現(xiàn)金。2.銀行存款的核算為總括反映銀行存款的收入、支出和結(jié)存情況，在總分類核算中應(yīng)設(shè)置“銀行存款”賬戶。存入款項時，借記本賬戶，貸記有關(guān)賬戶；支取款項時，借記有關(guān)賬戶，貸記本賬戶。借方余額表示期未存放在銀行的貨幣資金的結(jié)存數(shù)額。銀行存款的核算與現(xiàn)金核算一樣，也應(yīng)進行序時核算。旅游企業(yè)應(yīng)按開戶銀行和存款種類等分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，。3.銀行存款余額的調(diào)整產(chǎn)生未達賬項的四種情況為：（1）企業(yè)已經(jīng)收款入賬，而銀行尚未收款入賬；（2）企業(yè)已經(jīng)付款入賬，而銀行尚未付款入賬；（3）銀行已經(jīng)收款入賬，而企業(yè)尚未收款入賬；（4）銀行已經(jīng)付款入賬，而企業(yè)尚未付款入賬；5.1.4其他貨幣資金的核算1.其他貨幣資金的內(nèi)容（1）外埠存款，是指旅游企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購專戶的款項。（2）銀行匯票存款，是指旅游企業(yè)為取得銀行匯票按照規(guī)定存入銀行的款項。（3）銀行本票存款，是指旅游企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項。（4）信用卡存款，是指企業(yè)為取得信用卡按照規(guī)定存入銀行的款項，屬于銀行卡的一種。（5）信用證存款，是指旅游企業(yè)為取得信用證按規(guī)定存入銀行的保證金。（6）存出投資款，是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進行短期投資的現(xiàn)金。2.其他貨幣資金的核算1）外埠存款的核算旅游企業(yè)將采購資金委托當?shù)劂y行匯往采購地采購專戶時，編制如下會計分錄：借：其他貨幣資金——外埠存款貸：銀行存款采購人員報賬時，應(yīng)做如下會計分錄：借：原材料（或材料采購、庫存商品）應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：其他貨幣資金——外埠存款多余外埠存款轉(zhuǎn)回時，應(yīng)做如下會計分錄：借：銀行存款貸：其他貨幣資金——外埠存款2）銀行匯票存款的核算當旅游企業(yè)向銀行提交“銀行匯票委托書”，申請并經(jīng)銀行同意簽發(fā)給匯票和解訖通知時，應(yīng)做如下會計分錄：借：其他貨幣資金——銀行匯票存款貸：銀行存款用匯票進行結(jié)算后，根據(jù)發(fā)票賬單以及開戶銀行轉(zhuǎn)來的匯票的原始憑證，應(yīng)記：借：原材料（或材料采購、庫存商品）應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款多余款以及匯票超期等原因退回時，應(yīng)記：借：銀行存款貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款3）銀行本票存款的核算旅游企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請書”并將款項交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)有關(guān)的憑證，應(yīng)記：借：其他貨幣資金——銀行本票存款貸：銀行存款企業(yè)使用銀行本票支付購貨款后，應(yīng)記：借：原材料（或材料采購、庫存商品）應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：其他貨幣資金——銀行本票存款企業(yè)因本票超過付款期等原因退款時，編制如下會計分錄：借：銀行存款貸：其他貨幣資金——銀行本票存款4）信用卡存款的核算企業(yè)按規(guī)定填制申請表，連同支票和有關(guān)資料一并送交發(fā)卡銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)，編制如下會計分錄：借：其他貨幣資金——信用卡存款貸：銀行存款企業(yè)用信用卡購物或支付有關(guān)費用，借：有關(guān)科目貸：其他貨幣資金——信用卡存款企業(yè)向其賬戶續(xù)存資金時，按實際續(xù)存的金額，編制如下會計分錄：借：其他貨幣資金——信用卡存款貸：銀行存款5）信用證保證金存款有境外業(yè)務(wù)的旅游企業(yè)，采用信用證付款方式向國外企業(yè)付款，委托銀行開出信用證，做如下會計分錄：借：其他貨幣資金——信用證存款貸：銀行存款根據(jù)開證行交來的信用證通知書及有關(guān)單據(jù)列明的金額，編制如下會計分錄：借：原材料（或材料采購、庫存商品）貸：其他貨幣資金——信用證保證金存款6）存出投資款企業(yè)向證券公司劃出資金時，應(yīng)按實際劃出的金額，編制如下會計分錄：借：其他貨幣資金——存出投資款貸：銀行存款購買股票、債券時，編制如下會計分錄：借：短期投資貸：其他貨幣資金——存出投資款5.2旅游企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項的核算5.2.1旅游企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項1.應(yīng)收及預(yù)付款項概述2.應(yīng)收票據(jù)的核算1）應(yīng)收票據(jù)的分類(1)按承兌人不同，商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。

(2)按是否計息，可分為不帶息商業(yè)匯票和帶息商業(yè)匯票。2）應(yīng)收票據(jù)的會計處理3.應(yīng)收賬款的核算企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收賬款”賬戶核算，該賬戶屬資產(chǎn)類，借方登記當期發(fā)生的應(yīng)收賬款數(shù)額，貸方登記當期收回的應(yīng)收賬款數(shù)額，余額在借方，反映企業(yè)應(yīng)向?qū)Ψ绞杖〉慕痤~。

1）應(yīng)收賬款的會計處理2）壞賬損失的核算(1)壞賬的概念企業(yè)對有確鑿證據(jù)表明確實無法收回的應(yīng)收款項，根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，可以確認為壞賬損失。如：①因債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍然不能收回；②因債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財產(chǎn)清償后仍然無法收回；③債務(wù)人較長時期內(nèi)未履行償債義務(wù)，并有足夠的證據(jù)表明無法收回或收回的可能性極小。(2)壞賬損失的核算壞賬損失的核算一般有兩種方法，直接轉(zhuǎn)銷法和備抵法。①直接轉(zhuǎn)銷法，是指只在實際發(fā)生壞賬時，才將壞賬損失記入當期損益，同時沖銷應(yīng)收款項。②備抵法，就是按期估計壞賬損失，計入期間費用，同時建立壞賬準備賬戶，待實際發(fā)生壞賬時，沖銷壞賬準備賬戶。估計壞賬損失主要有三種方法，即應(yīng)收賬款余額百分比法、賬齡分析法和銷貨百分比法。4.預(yù)付賬款的核算預(yù)付賬款，是指企業(yè)按照購貨合同規(guī)定，預(yù)先支付給供貨方的款項。為了加強對預(yù)付賬款的管理，一般應(yīng)單獨設(shè)置會計科目進行核算，“預(yù)付賬款”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，預(yù)付時在借方，收到購買的物資時在貸方，借方余額表示企業(yè)預(yù)先支付的款項。預(yù)付賬款不多的企業(yè)，也可以將預(yù)付的賬款記入“應(yīng)付賬款”科目的借方。但在編制會計報表時，仍然要將“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”的金額分開列示。

5.2.2其他應(yīng)收款的核算其他應(yīng)收款指旅游企業(yè)應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)和預(yù)付賬款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項，包括：（1）應(yīng)收的各種罰款和賠款；（2）應(yīng)收出租包裝物的租金；（3）應(yīng)向職工收取的各種墊付款項；（4）備用金；（5）存出的保證金，如租入包裝物支付的押金；（6）預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入；（7）其他各種應(yīng)收、暫付款項。為了反映和監(jiān)督其他應(yīng)收款的發(fā)生和結(jié)算情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“其他應(yīng)收款”科目。5.3旅游企業(yè)存貨的核算5.3.1旅游企業(yè)存貨的內(nèi)容及分類

1.存貨的內(nèi)容2.存貨的分類1）按其在經(jīng)營活動中所起的作用分類，旅游企業(yè)的存貨，可分為：（1）原材料（2）燃料（3）物料用品（4）低值易耗品（5）商品2）按存貨按存放的地點，旅游企業(yè)的存貨可分為：（1）庫存存貨：指已經(jīng)到貨并驗收入庫的各種原材料和商品；（2）在途存貨：指原材料和商品等尚在途中，還未驗收入庫。（3）委托加工存貨：指委托外單位加工的各種材料和半成品。3.存貨的范圍企業(yè)存貨的范圍是以所有權(quán)為標準來確定的。

5.3.2旅游企業(yè)存貨收發(fā)的核算1.存貨的入賬價值《會計準則》規(guī)定：“各種存貨應(yīng)當按取得時的實際成本記賬?！奔创尕浺詫嶋H成本作為其入賬價值。2.存貨發(fā)出的計價1）先進先出法2）后進先出去3）加權(quán)平均法4）移動加權(quán)平均法5）個別認定法6）計劃成本法3.存貨的核算1）原材料的核算為了總括反映存貨的各種原材料的實際成本，應(yīng)設(shè)置“原材料”賬戶。該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，購進并已入庫的各種原材料，記入該賬戶的借方；發(fā)出或耗用的各種原材料，記入該賬戶的貸方；余額在借方，表示企業(yè)期末庫存的原材料的實際成本。（1）原材料購入的核算（2）原材料發(fā)出的核算2）燃料的核算3）物料用品的核算4）低值易耗品的核算（1）低值易耗品的領(lǐng)用和攤銷的核算①一次攤銷法②分期攤銷法③五五攤銷法（2）低值易耗品報廢的核算5）庫存商品的核算5.3.3旅游企業(yè)存貨盤存的核算1.存貨盤存的方法旅游企業(yè)確定存貨的實物數(shù)量有兩種方法：一種是實地盤存制；另一種是永續(xù)盤存制。實地盤存制，是指會計期末通過對全部存貨進行實地盤點，以確定期末存貨的結(jié)存的總金額，記入各有關(guān)存貨賬戶，根據(jù)等式（期初存貨+本期購貨＝本期耗用+期末存貨）倒軋本期已銷售或已耗用存貨的成本。永續(xù)盤存制，是指對存貨項目設(shè)置經(jīng)常性的庫存記錄，即設(shè)置存貨明細賬，逐筆或逐日地登記收入、發(fā)出的存貨，并隨時計列結(jié)存數(shù)。2.存貨盤存的核算“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶是資產(chǎn)類,借方表示盤盈轉(zhuǎn)出金額，貸方表示盤虧轉(zhuǎn)出數(shù)額，余額表示尚待處理的盤虧數(shù)或盤盈數(shù)，本賬戶設(shè)置“待處理固定資產(chǎn)損溢”和“待處理流動資產(chǎn)損溢”兩個明細賬戶。

1）存貨盤盈的核算企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤盈的存貨，根據(jù)“存貨盤存報告單”所列的金額，編制會計分錄如下：借：原材料（燃料、低值易耗品、物料用品、庫存商品）貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢盤盈的存貨，通常是由企業(yè)日常收發(fā)計量上的差錯造成的，其盤盈的存貨按規(guī)定手續(xù)報經(jīng)批準后，可沖減管理費用，編制會計分錄如下：借：待處理財產(chǎn)損溢――代處理流動財產(chǎn)損溢貸：管理費用――存貨盤虧和虧損2）存貨的盤虧核算旅游企業(yè)對盤虧的存貨，根據(jù)“存貨盤存報告單”，編制如下會計分錄：借：待處理財產(chǎn)損溢――待處理流動資產(chǎn)損溢貸：原材料（燃料、低值易耗品、物料用品、庫存商品）對于購進的商品發(fā)生非正常損失引起盤虧，存貨應(yīng)負擔的增值稅應(yīng)一并轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”科目。借：待處理財產(chǎn)損溢――待處理流動財產(chǎn)損溢貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）對于盤虧的存貨應(yīng)根據(jù)造成盤虧的原因，分別情況進行轉(zhuǎn)賬：（1）屬于定額內(nèi)損耗以及存貨日常收發(fā)計量上的差錯，經(jīng)批準后轉(zhuǎn)入管理費用。借：管理費用貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢（3）屬于自然災(zāi)害等不可抗拒的原因而發(fā)生的存貨損失，應(yīng)作為營業(yè)外支出處理。借：營業(yè)外支出——非常損失貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢（4）屬于無法收回的其他損失，經(jīng)批準后記入“管理費用”科目，編制會計分錄如下：借：管理費用貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢5.4旅游企業(yè)短期投資的核算5.4.1旅游企業(yè)短期投資及分類1.短期投資的特點

2.短期投資的含義1）能夠在公開市場交易并且有明確市價。

2）持有投資作為剩余資金的存放形式，并保持其流動性和獲利性。3.短期投資的分類1）債權(quán)性證券

2）權(quán)益性證券3）混合性證券5.4.2旅游企業(yè)短期投資的核算1.短期投資取得的核算1）短期投資的入賬成本（1）短期股票投資實際支付的價款中包括的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利。（2）短期債券投資實際支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息。2）短期投資取得的核算2.短期投資的現(xiàn)金股利和利息短期投資的現(xiàn)金股利和利息，應(yīng)區(qū)別以下情況處理：1）短期投資持有期間獲得的現(xiàn)金股利或利息，除取得時已計入應(yīng)收項目的現(xiàn)金股利或利息外，其他應(yīng)以實際收到時作為初始投資成本的收回，沖減短期投資的賬面價值。2）短期投資取得時實際支付的價款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，已實際收到時沖減已記錄的應(yīng)收股利或應(yīng)收利息，不沖減短期投資的賬面價值。3、短期投資的處置5.4.3旅游企業(yè)短期投資的期末計價企業(yè)會計制度規(guī)定，短期投資的期末計價應(yīng)采用成本與市價孰低法。所謂成本與市價孰低法是指期末短期投資的成本高于市價時，應(yīng)以市價來反映該短期投資的期末價值，反之則仍應(yīng)以成本反映該短期投資的期末價值。謝謝觀看/歡迎下載BYFAITHIMEANAVISIONOFGOODONECHERISHESANDTHEENTHUSIASMTHATPUSHESONETOSEEKITSFULFILLMENTREGARDLESSOFOBSTACLES.BYFAITHIBYFAITH最易遭老板“炒”的15種員工廣東韋邦集團李雙華有人在工作中出了問題，于是首先想到的是換一家企業(yè)去工作，考慮的只是換一個環(huán)境而已，根本沒有反思自身的問題?？墒?，換了工作環(huán)境問題卻依然存在啊！老板雖然換了，但他們考慮“炒魷魚”的因素是一致的。那么，老板眼中什么樣的人會被炒掉呢？這類對象一般是剛剛參加工作不久的職場新鮮人，對突發(fā)事件往往措手不及，結(jié)果行動常過分急躁，更甚者每次遇事每次如此，給老板留下不可調(diào)教的印象。01：不夠穩(wěn)重沉著喜歡夸夸其談，一旦需要實際操作時，往往發(fā)生許多困難，卻又找不出原因何在。02：理論與實際不能配合不能具體地評斷工作價值，往往分不清工作的目的是什么，是為了賺錢？還是為了立名？或是為了樂趣。給老板一種整個人渾渾噩噩