1/22融資產(chǎn)+長(zhǎng)投,中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)分錄筆記(二)金融資產(chǎn)+長(zhǎng)投，中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)分錄筆記(二)投資掛鉤并須通過(guò)凈值該權(quán)益工具結(jié)算的直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)只有益的金融資產(chǎn)2/22融資產(chǎn)+長(zhǎng)投,中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)分錄筆記(二)資產(chǎn)貸款和應(yīng)收款項(xiàng)持有的其他企業(yè)的債權(quán)(不包括在活躍市場(chǎng)上有報(bào)債務(wù)工具)等，分為這一類(lèi)。3/22融資產(chǎn)+長(zhǎng)投,中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)分錄筆記(二)融資產(chǎn)對(duì)于公允儈有夠可靠計(jì)量的金融資產(chǎn)，以將其直企業(yè)在初始確認(rèn)時(shí)將某項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為以公允的初始計(jì)量原則4/22融資產(chǎn)+長(zhǎng)投,中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)分錄筆記(二)的現(xiàn)金金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量是原則企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照以下原則對(duì)金融資產(chǎn)進(jìn)行5/22融資產(chǎn)+長(zhǎng)投,中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)分錄筆記(二)與到期日金額之間的，企業(yè)取重交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)--成本一(公允價(jià)值)應(yīng)收股利(已宣告但尚未消發(fā)放的現(xiàn)金股利)應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)6/22融資產(chǎn)+長(zhǎng)投,中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)分錄筆記(二)利或利息借：應(yīng)收股利(被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利*投資持股比例)應(yīng)收利息(資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算的應(yīng)收利息)資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)公允價(jià)值上升(公允價(jià)值下降作相反分產(chǎn)---公允價(jià)值變動(dòng)交易性金融資產(chǎn)----成本借：公允價(jià)值變動(dòng)損益(原計(jì)入該金融資產(chǎn)的累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng))有至到期投資的初始計(jì)量借：持有至到期投資---成本(面值)----利息調(diào)整(差額，也可能在貸方)7/22融資產(chǎn)+長(zhǎng)投,中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)分錄筆記(二)未領(lǐng)取的利息)按面值乘以票面利率計(jì)算的利息)持有至到期投資----應(yīng)計(jì)利息(到期一次還本付息債券按面值乘以票面利率計(jì)算的利息)持有至到期投資---利息調(diào)整(差額，也可能在借方)持有至到期投資重分類(lèi)和出售的會(huì)計(jì)處理將持有至到期投資重分類(lèi)資產(chǎn)--面值計(jì)利息可供出售金融資產(chǎn)---利息調(diào)整(含轉(zhuǎn)換時(shí)公允價(jià)值變動(dòng)，或貸方)：持有至到期投資——面值——利息調(diào)整(或借方)融資產(chǎn)+長(zhǎng)投,中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)分錄筆記(二)資本公積——其他資本公積(或借方)出售持有到到期投資借：銀行存款(處置收入凈額)貸：持有至到期投資——成本——利息調(diào)整(可能記借方)貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)銀行存款(代墊的包裝費(fèi)，運(yùn)雜費(fèi))借：銀行豐款(實(shí)際收到的金額)財(cái)務(wù)費(fèi)用(現(xiàn)金折扣)貸：應(yīng)收賬款(賬面作額)8/229/22融資產(chǎn)+長(zhǎng)投,中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)分錄筆記(二)據(jù)的會(huì)計(jì)處理借：應(yīng)收票據(jù)(面值)貸：應(yīng)收票據(jù)(到期值)持有未到期的商業(yè)匯票向銀行辦理貼現(xiàn)不附追索權(quán)10/22融資產(chǎn)+長(zhǎng)投,中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)分錄筆記(二)商品銀行存款(差額，也可能在借方)查供出售金融資產(chǎn)初始計(jì)量的會(huì)計(jì)處理股票投資借：可供出售金融資產(chǎn)--成本(公允價(jià)值與交易費(fèi)用之和)應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)借：可供出售金融資產(chǎn)---成本(面值)-----利息調(diào)整(差額，也可能在貸方)11/22融資產(chǎn)+長(zhǎng)投,中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)分錄筆記(二)貸：銀行存款(購(gòu)買(mǎi)價(jià)值和交易費(fèi)用之和)可借出售金融資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的會(huì)計(jì)處理資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提利息借：應(yīng)收利息(分期付息債券按面值和檣面利率計(jì)算的利息)可供出售金融資產(chǎn)--利息調(diào)整(差額，也可能在借方)持有期間被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利--公允價(jià)值變動(dòng)積---其他資本公積可供出售金融資產(chǎn)出售的會(huì)計(jì)處理可供出售金融資產(chǎn)為債券投資的可供出售金融資產(chǎn)---利息調(diào)整(差額，也可能在貸方)12/22融資產(chǎn)+長(zhǎng)投,中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)分錄筆記(二)貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本(面值)——應(yīng)計(jì)利息(到期一次還本付息債券累計(jì)提取利息)可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)(累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)，也可能投資收益(差額，也可能在借方)變動(dòng))可供出售金融資產(chǎn)為股票投資的貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本——公允價(jià)值變動(dòng)(下降在借方)其他資本公積借：資產(chǎn)減值捉鬼(應(yīng)減記的金額)13/22融資產(chǎn)+長(zhǎng)投,中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)分錄筆記(二)貸：資本公積——其他資本公積(原記入資本公積的累計(jì)損失)可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備(差額)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回借：可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備回，即通過(guò)資本公積轉(zhuǎn)回---減值準(zhǔn)備其他資本公積沒(méi)有報(bào)價(jià)且公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的投資)差值損失的計(jì)量。14/22融資產(chǎn)+長(zhǎng)投,中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)分錄筆記(二)股數(shù)面價(jià)值被交沖銷(xiāo)掉借：長(zhǎng)期股權(quán)投資(被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額)15/22融資產(chǎn)+長(zhǎng)投,中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)分錄筆記(二)資產(chǎn)(抽出資產(chǎn)賬面價(jià)值)資本公積---資本溢價(jià)或股本溢價(jià)(差額，或在借方)借：管理費(fèi)用(審計(jì)、法律服務(wù)等相關(guān)費(fèi)用)應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得行股份面值總額之間的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積(股本溢價(jià))；資本公積(股本溢價(jià))不足問(wèn)卷的，調(diào)整留存收益。發(fā)行權(quán)盜性證券的發(fā)行費(fèi)用應(yīng)問(wèn)卷資本公積(股本溢價(jià))。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資(被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額)貸：股本(股本面值)資本公積---股本溢價(jià)(差額)借：資本公積--股本溢價(jià)(權(quán)益性證券發(fā)行費(fèi)用)貸：無(wú)形資產(chǎn)(賬面價(jià)值)16/22融資產(chǎn)+長(zhǎng)投,中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)分錄筆記(二)營(yíng)業(yè)外收入(差額)模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量股權(quán)投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資(付出股本的公允價(jià)值)貸：股本(股本面值)資本公積---股本溢價(jià)(差額)17/22融資產(chǎn)+長(zhǎng)投,中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)分錄筆記(二)值交易的1控制(包括同一控制，非同一擯的情況下，后續(xù)計(jì)量是成本法2共同控制和重大影響，則按權(quán)益法核算有控制，共同擯，重大影響，并在活躍市場(chǎng)上沒(méi)有報(bào)價(jià)，大于50％重大影響是股權(quán)大于等于20％，共同擯是股權(quán)小于等于50％放的現(xiàn)金股利或利18/22融資產(chǎn)+長(zhǎng)投,中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)分錄筆記(二)3、企業(yè)按照上述元寶確認(rèn)自被投資單位應(yīng)分得的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份。19/22融資產(chǎn)+長(zhǎng)投,中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)分錄筆記(二)權(quán)益法下順流交易的處理對(duì)于投資企業(yè)向聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)出售合營(yíng)企業(yè)的投資損益歸屬于聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企：20/22融資產(chǎn)+長(zhǎng)投,中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)分錄筆記(二)權(quán)益法下的虧損1減記長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值2繼續(xù)減記其他實(shí)質(zhì)項(xiàng)目3按照投資合同嘆協(xié)議約定，投資企業(yè)需要承擔(dān)額外義務(wù)相關(guān)的損失。