預算編制與執(zhí)行方法和技巧

王景江北京托眾管理咨詢公司總經(jīng)理中國注冊會計師新加坡華新世紀管理研究院客座教授和君創(chuàng)業(yè)特聘高級顧問中國企業(yè)聯(lián)合會客座教授國家會計學院客座教授世界稅收聯(lián)合會財稅研究員中國稅務(wù)通網(wǎng)絡(luò)客座教授首都經(jīng)濟研究會理事

總經(jīng)理首席管理咨詢顧問中國注冊會計師

王景江教授

EMIL：WJJCPA·163.COM

著名財稅和管理咨詢專家，職業(yè)培訓師，中國注冊會計師.北京托眾管理咨詢有限責任公司總經(jīng)理、首席管理咨詢顧問，北京同道會計師事務(wù)所合伙人，北京信永中和會計師事務(wù)所高級顧問.現(xiàn)任世界稅收聯(lián)合會財稅研究員、首都經(jīng)濟研究會理事，中國企業(yè)發(fā)展研究中心、中國企業(yè)聯(lián)合會、國家經(jīng)貿(mào)委培訓中心、國家會計學院、中國稅務(wù)通網(wǎng)絡(luò)客座教授，和君創(chuàng)業(yè)、視野咨詢中心、清華大學對外交流中心、新加坡華點通、新加坡管理研究院、亞美信、迅通誠信、上海益德等數(shù)十家管理咨詢機構(gòu)高級培訓師和高級顧問，十幾家大型企業(yè)常年高級財稅顧問.曾任國際永道會計公司高級咨詢顧問，普華永道、安達信、德勤國際會計公司客座教授，北京注冊會計師協(xié)會客座教授和考試委員會委員，北京信永中和會計師事務(wù)所高級管理咨詢經(jīng)理.為中國幾十家大中型企業(yè)提供財稅和管理咨詢,為上百家企業(yè)提供內(nèi)部培訓服務(wù),在全國數(shù)百場高級財稅研討會上演講,全國大型企業(yè)總會計師培訓班主講嘉賓,全國CPA考試輔導主講教授，多家機構(gòu)衛(wèi)星轉(zhuǎn)播課程主講。

目錄企業(yè)預算組織建立與協(xié)調(diào)預算目標確定與編制基本方法預算具體編制方法和技巧預算執(zhí)行程序和控制方法１踢.詳企尋業(yè)次全遇面白預禿算拒管天理醋概瞇述企業(yè)方針外屢部求環(huán)墳境聯(lián)分駕析內(nèi)估部比條改件習分摸析公司戰(zhàn)略中縫長瓜期計撤劃短支期喝計糠劃預醫(yī)算蒸管棍理日漿常蕉經(jīng)羊營反專饋控女制資元本量預予算企茂業(yè)規(guī)答劃經(jīng)孟營依計旱劃謝：為矛了捷實均現(xiàn)旁企們業(yè)府經(jīng)新營軟方默針凈和爺經(jīng)機營閃戰(zhàn)吐略土，剃使丑企玩業(yè)雅能遺夠賤適均應(yīng)廳未抽來筍變紹化簡的煎環(huán)儀境寇，她正腸確挎地基選六擇欠未曬來麗行柜為辯而態(tài)作修出肝的穗科驢學柿決里策濕和模統(tǒng)侍籌屯安皮排盞。經(jīng)查營刃計惱劃要秘預改先事確民定情：-撐未勝來今要巡壽做揪什鋤么枕？拒（子目若標襲）-咳未訓來嗎由虧誰作去鞠做伐？吹（毒責蹲任毫）-扛未洞來彼何輕時價做刻？獨（擺時它間碰）-控未鋪來遭如裳何恢去部做脹？興（正措仆施第）經(jīng)才營沈計恩劃包盞括花：譜戰(zhàn)利略倆分哈析吼、林目鄰標俘確殼定輸、糧中嬸長槳期意計弊劃像、嬸短勝期慣計替劃擾、貧預漠算厘管袍理狀等區(qū)方烈面市內(nèi)踐容勢。經(jīng)捕營計恩劃項目中長期經(jīng)營計劃短期經(jīng)營計劃計劃時間中期計劃：三年；長期計劃5－10年通常為一年，可分解為季度、月份計劃計劃內(nèi)容中長期目標；經(jīng)營方針；實現(xiàn)目標的方案：如研發(fā)、采購、生產(chǎn)、銷售、融資、投資等短期目標；計劃措施；預算方案計劃重點面對環(huán)境，應(yīng)對挑戰(zhàn)戰(zhàn)略目標的落實計劃特點前瞻性和創(chuàng)新性可行性風險程度高低目標水平努力目標責任目標責任主體董事會、高層經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)責任中心負責人失敗挽回很難挽回容易挽回項目內(nèi)容歷史與現(xiàn)狀企業(yè)宗旨、目標、價值觀、現(xiàn)狀描述、產(chǎn)品或服務(wù)說明環(huán)境分析市場趨勢、市場細分化、競爭對手分析公司戰(zhàn)略戰(zhàn)略目標、競爭優(yōu)勢及策略行動計劃組織、營銷、研發(fā)、采購、生產(chǎn)、財務(wù)等方面的措施經(jīng)營財務(wù)預算銷售、生產(chǎn)、采購、存貨、成本、資本、損益、現(xiàn)金流量等方面的預算戰(zhàn)略控制資源分配、風險關(guān)注、融入管理系統(tǒng)附表計劃分析表、預算表“預搶算是闊企派業(yè)咐未碌來即一猶定沫時深期挖內(nèi)耀經(jīng)準營族計返劃宣的商數(shù)瞎量齡表冷現(xiàn)騎形劍式怪，犯是錦一相種縱系閃統(tǒng)欲的忙管持理載方拍法某。件它肢是終用淋來呀分透配柱企棋業(yè)撲的同財頁務(wù)姿、苗實泉物爪及帥人雖力翻等機資贏源霞，捷以絲式實麻現(xiàn)濤企滾業(yè)結(jié)既陰定神的均戰(zhàn)縱略跳目桑標字。莫企置業(yè)司可警以崇通體過懲預辨算政來肝監(jiān)僵控敗戰(zhàn)亞略鋒目隊標燒的啄實掙施挺進苗度磚，虹有鄰助票于令控礦制認開低支否，隔并滑預每測遍企劣業(yè)需的偽現(xiàn)毅金骨流忘量雹與眾利千潤助。預掌算含由義資絡(luò)源活絲式動預苗算農(nóng)管勻理外躁部掩環(huán)勸境風講險目化標全鏈面真預縣算鎖管側(cè)理是淘全才過憂程拴、希全宿方劈燕位丙和顫全痰員哀參合與型的綱系耽統(tǒng)友管測理陷：全紫過允程片預鈔算張管慣理是剛指額公阻司拜在亦組風織充各搞項難經(jīng)餅營匆活省動洪的除事泄前和、詠事詞中兔和懼事淹后笛都梨必蚊須省納蔬入典到嚴預河算甩管灑理雪。全界方證位拍預晉算棋管知理是拖指殿公交司斤一利切摘生看產(chǎn)潑經(jīng)病營田活奮動炎必萬須葛全砌部始納礦入葡到泥預聾算瓶管疊理哥。全絲式員未預判算嘩管鑼理是零指趴公綠司阿領(lǐng)煌導駱、訴子生公貢司其負慕責舒人慕、題車神間煩及扇部騎門路負討責規(guī)人誦、著各身崗筍位者員養(yǎng)工權(quán)必乏須餅全加員墾參止與秧預紫算龜管料理飛。預念算范苗圍規(guī)眠劃心未頑來細權(quán)化壟和壇量正化霸戰(zhàn)焰略束目拒標內(nèi)辭部不溝扒通縱挑向睡和稈橫寧向制溝謠通強狹化紀控呆制作坑為背控興制煉經(jīng)添濟修活直動碌的盒手烏段考謹評性業(yè)寺績考腎核草責螺任先中交心松業(yè)瘡績整腿合結(jié)資舅源優(yōu)音化仔財璃務(wù)奏與財財睡務(wù)銹資效源配耍置預有算作估用預塔算管忽理流藥程案羅例分秋析預占算指管變理任挽帽救舉了粒亞墻信有和人緊說稀，結(jié)如霸果蒜不煎是程她中四四年鵲前倘來呼到徑亞擔信醒出權(quán)任柔C紅F塔O茶（減首配席練財找務(wù)昂官感）露，樓很筍可踢能截亞句信良就啦已屢經(jīng)晉成晃為賭最掩早褲的饑網(wǎng)姐絡(luò)貫經(jīng)哲濟襯泡鐮沫承，莊夭防折舒在謹中塵國閱互霉聯(lián)席網(wǎng)久高乳潮軟的部前鞭奏塑中撐了話。韓寺穎獻入促主滿亞丟信豬之康前斷，壁亞剝信聾在錘發(fā)尖展睡的督前膚三蘆年枯中傍根防本則就右沒犧有開做繪過雁預淋算炕管止理萬，局這浙是寒韓攤穎瞞萬詢?nèi)f樸沒次有夫預奇料警到墓的浙。姜1換9蛇9著8它年茂6誓月臭1搜日央，呈當宮她氏跨財入蝦亞畫信敗的霜第茅一累天雕，侍還欠滿僅懷燦興榜奮榮的體向勻田奏溯貴寧約(宏亞肅信生當掙時騙的市C效E平O寺)受索煉取捕上晌一拔年障度合的燭財愧務(wù)涌報典告宵，則想屑了遷解逆一祥些河公興司跳的浸基捆本喪狀錢況手。別然愛而全，少田卸的佛回轉(zhuǎn)答伶令礎(chǔ)她柴吃窗驚咽，趙“毅這夕正沃是鐵我壞們聯(lián)需寺要竊你貞的梁原裹因榜”燈。究逐其確原伙因典，底就捐是增以仙前閣亞列信羅根李本奶沒父做科過穩(wěn)預駐算經(jīng)。所胡以功沒燃人參知槍道惡花恭了新多倦少增錢備，坡也勾沒弱人研去帥想浮做捕這嚇些漁事園情榨能雖給堪亞蒜信嗓帶豈來揚什椒么擾、石融遣來伴的拔1秧8撲0猛0甲萬榮美懇元吩什剩么晝時樂候雕花次完際、完花要完皺了幻玉怎輩么澤辦坦、初能濟否哥給折投鹽資相人終帶柄來奶什波么跪回急報打，痕以允后劑能妻否換吸糾引顯更修好駐的和投膚資逼等理等耽這幕些諸問年題回，序好戰(zhàn)像熊大專家目都思忙哀得勉顧壤不堅上輝這襲些此，孝但鴉這圣些匪恰杠恰未是沈企鐘業(yè)難運漆作街中獻最殺核纖心參的遙問跟題埋。韓懼穎割“躲拯到救石”裳亞蹲信捉，攝用紀的橡方萌法角極香其掏平套常腹，周就慘是擱連恨老舉百會姓旦都震多蠟少繼明貢白夕點落兒只的閃企醋業(yè)傲財黑務(wù)層預類算殖管彎理蠶。整貨個帶公艘司羽不顧斷艦有甜新底項垂目勢，駝到候處惠都豆顯膜得伴忙胸忙趁碌倡碌茂，炸看渣上殘去姓公伸司洪很榆賺亭錢撓”納，井韓捉穎播對裳亞液信炊最煮初亂的用印繩象具就啦是胞如楚此再。商但醬是挽，知當菊所壞有棟賬栗目沙結(jié)健果宮出擦來恰后蜜卻擊讓頸她防震瞎驚孔，阿亞幕信屑賬榆面卸上煉幾怎乎的都娛是搞庫鏡存艇和披應(yīng)哨收層賬帝款準，懷亞則信深人務(wù)眼泰中避輝案煌張的弄1話9豆9驢7屯年寸居乒然悼是帶虧給損肝。2偵.跟預敞算碑管趁理炒組泄織饒及消其掏協(xié)致調(diào)預沉算組事織機構(gòu)隸屬關(guān)系主要職責戰(zhàn)略管理委員會董事會負責戰(zhàn)略方案的審議、風險關(guān)注、實施評估（審議批準權(quán)、評估權(quán)）戰(zhàn)略管理部經(jīng)理層負責戰(zhàn)略分析、提出初步戰(zhàn)略方案、日常戰(zhàn)略管理。戰(zhàn)略管理原則三權(quán)分離：戰(zhàn)略論證：專家；戰(zhàn)略審議：董事會；戰(zhàn)略實施：經(jīng)理層預算管理委員會主要職責董事長或總經(jīng)理任主任，由財務(wù)總監(jiān)、副總經(jīng)理、主要職能部門負責人等人員組成。

審議通過有關(guān)預算管理制度；組織有關(guān)部門或聘請有關(guān)專家進行財務(wù)預測；

審議通過預算目標、預算編制方法和程序；審查整體預算方案及各部門編制的預算草案；協(xié)調(diào)和解決預算編制過程中的矛盾；將經(jīng)過審查的預算提交董事會審批，董事會通過后下達正式預算；檢查、監(jiān)督和分析預算執(zhí)行情況，提出改善措施；

提出修訂和調(diào)整預算的建議，對于預算執(zhí)行中出現(xiàn)的矛盾進行調(diào)解和仲裁；審定公司年度決算，并提出考核獎懲意見。預算管理部主要職責獨立設(shè)置或在財務(wù)部內(nèi)設(shè)置（1）傳達預算的編制方針、程序、具體指導分廠、部門預算案的編制；（2）根據(jù)預算編制方針，對分廠、部門編制預算草案進行初步審查、協(xié)調(diào)和平衡、匯總后編制集團公司的預算案，一并報全面預算管理委員會審查；（3）在預算執(zhí)行過程中，監(jiān)督、控制分廠、部門的預算執(zhí)行情況；（4）每期預算執(zhí)行完畢，及時形成預算執(zhí)行報告和預算差異分析報告，交全面預算管理委員會審議；（5）遇有特殊情況時，向全面預算管理委員會提出預算修正建議；（6）協(xié)助全面預算管理委員會協(xié)調(diào)、處理預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的一些問題。責任中心主要職責投資中心利潤中心成本費用中心各責任中心第一負責人對本中心預算承擔第一責任。（1）提供編制預算的各項基礎(chǔ)資料；（2）編制本責任中心預算草案；（3）監(jiān)督本單位／部門預算的執(zhí)行情況并及時反饋；（4）根據(jù)內(nèi)部和外部環(huán)境變化提出預算調(diào)整申請；（5）協(xié)調(diào)本單位／部門內(nèi)部資源及單位／部門之間的預算關(guān)系；（6）定期分析和考核本單位／部門預算執(zhí)行情況。協(xié)錫調(diào)方恐式方式內(nèi)容全員培訓組織領(lǐng)導、子公司經(jīng)理和各部門負責人預算培訓制定預算制度規(guī)范預算管理職責、程序和方法議事日程編制議事日程表操作指南表格化和預算操作說明溝通協(xié)調(diào)領(lǐng)導參與的圓桌會議3塊.稀預礎(chǔ)算綁管疫理秩診絲式斷睬和猶制運度全妹面桶預崖算熔管銳理余將腿從傷目培標刑—慨組下織掌—虎方膚法倚—個流宴程瞇幾除個笨緯喪度浪加瓦以歐分喉析勉，確每舌個緯張度孕細妄化符為攀幾何個點關(guān)批鍵滅因好素續(xù)深包入什思恨考枕，披并糟綜蠻合休診峰斷釋分盲析按：預衣算晃管俗理關(guān)組濱織是蜓否腎建粥立幻玉了催這懸樣峽的仗機類構(gòu)跪？該場組留織并的透職遼責塞有槳哪胖些起？召攀開皆會糟議滿頻錦率挖和柴效噸果煤如頭何抗？有踩其孕他吊的位責倉任堂單親位宅嗎嶼？預板算嶺目強標預疾算有總寄目寒標負測幻玉算預臉算變總峰目巴標魂下生達預松算冰總暈?zāi)恐軜藛岱置藿忸A攻算含編肚制預適算匆編窮制畫體洪系現(xiàn)菌狀茫如張何御？預鉆算總編捎制田程倒序銷份售梨收菠入皇編午制餡情鋼況生士產(chǎn)芹費哈用臂等癢編夢制爐情迫況預托算流執(zhí)持行級與背控巡壽制預檢算藍審捧批洗流御程耳與殖權(quán)務(wù)限預留算椅調(diào)虹整惜問閃題預彈算誼仲粉裁號規(guī)羨定預萍算抹沖嫂突擇解未決業(yè)方級法預泛算絲式分俯析泥與醋考董核其嬌他簡應(yīng)鍛說笨明遍的遙情柄況預捷算慚分糟析件的舅周腫期塞與亂重俯點預紛算盡考型核潤的軌周逮期易與崖重存點預沃算杜激腰勵借的栗規(guī)爬定其徹他蛙應(yīng)講說貓明數(shù)的寶情叼況項目問題分析預算體系高層領(lǐng)導重視不不夠，缺乏全員參與，預算體系不健全。預算目標預算目標與戰(zhàn)略調(diào)節(jié)，預算目標測算方法不科學，預算松弛現(xiàn)象。預算編制基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和制度基礎(chǔ)較差，預算編制不全，上下協(xié)商困難，預算編制方法不恰當。預算控制例外審批過多，缺乏預算調(diào)整機制，預算考核體系不健全。信息技術(shù)會計核算軟件不支持預算管理體系誤區(qū)分析形式上的預算與戰(zhàn)略執(zhí)行力結(jié)合,抓落實視為財務(wù)任務(wù)高層領(lǐng)導親自抓,各部門配合編制方法模式化針對不同預算指標采用不同方法預算準確急于求成真實誘導法法的應(yīng)用按領(lǐng)導意圖報預算預算管理委員會的作用預算考核強調(diào)節(jié)約將費用與活動考核相結(jié)合以不變應(yīng)萬變預算調(diào)整預郵算貞管趁理林制酸度串內(nèi)姨容蠟和肺關(guān)稠注綿點1瀉.讀預平算櫻管挎理遲制妖度閥基忠本貸內(nèi)背容2特.項預黃算捷管敵理龍達槳到團目作標3企.斬預浩算兄管乘理詞范同圍波和值職登責4昆.范預掙算序管批理死程符序5悼.晌預耗算發(fā)管你理逆方穩(wěn)法6河.甜預懲算波表謊格團的雖設(shè)數(shù)計7汽.灑預零算農(nóng)管鐵理晨容炎易丘發(fā)的生塔問鍵題怕的插環(huán)靜節(jié)目抗錄企鴉業(yè)瞇預梨算地組衣織半建繡立激與吹協(xié)炒調(diào)預耽算膨目薯標宵確總定懸與街編鼠制您基瓦本狂方聞法預彈算苗具銳體抵編枝制晌方揚法啦和擁技停巧預麗算嗎執(zhí)刻行毅程辭序山和仆控體制接方箭法1算.徹預本算戶編疼制滴程萍序友和汗種包類程序工作要點下達目標財務(wù)部門預測分析，向董事會提出預算目標；董事會批準預算目標及編制政策；下達預算目標和編制政策。編制上報各職能部門進行預算執(zhí)行情況分析；研究預算總目標和編制政策；分析影響預算各種因素；提出部門預算目標及確定依據(jù)，并編制部門預算；上報預算方案。審查平衡財務(wù)部門分析、審查、匯總、平衡各部門預算，提出調(diào)整建議；召開預算會議討論、修改預算方案，然后匯總上報。審議批準上報公司董事會審議批準。下達執(zhí)行公司財務(wù)部門分解預算指標，逐級下達預算。自歡上浪而幕下幟，并自咐下婆而任上嫁，踩上剪下薯結(jié)紅合氏，扎分個級貫編衛(wèi)制桿，婚逐愈級臭匯鴿總2戀.襲預艦算寸目莫標膀確喊定曉和卵分冒解目雄標管劈燕理公果司見目功標戰(zhàn)喂略枝規(guī)驅(qū)劃年略度閥預巡壽算季寇度腫預貞算經(jīng)驗營希進鈴度長康期3顆-惡5弊年每污年每廣季每延天目館標很的分掠解執(zhí)：捐階線段劣性襲、核項稍目工細非分執(zhí)行細分目標匯總達到公司長期目標預胡算目垃標體柿系①完核打心集指西標騙：是糟反聚映溜公界司桿發(fā)艱展煉戰(zhàn)備略吩和惠經(jīng)蔑營糞目僵標炒的魯綜速合遭財屆務(wù)拿業(yè)似績狀指惹標塔，員主沖要浸包拒括糖權(quán)結(jié)益倍利紹潤房誠率壁、務(wù)剩汗余績利懸潤左和曠營追業(yè)緒凈弱現(xiàn)趕金奔流瘦等感指這標唯。②怪輔科助介指開標傻：是通反莊映淋公齊司苗核狐心緣瑞指噸標茫內(nèi)普容甲延胖伸寒至講經(jīng)維營坐活幫動蛾過牢程僵的乞指就標座，爆主包要丹包構(gòu)括測市潛場躲占唱有聯(lián)率星、盞勞恰動讀效如率稍和穴不翁良絞資吩產(chǎn)套損講失短率起等辛指敲標袋。③俯修談?wù)戎柑綐耸玻菏歉宸从抻撤脊x司視預稻算融編傾制遙準橡確仗程伐度惠的進指彼標球，鐮即維預擴算盡準絡(luò)確竭率繞指手標泥。④太關(guān)表鍵論非貧財怨務(wù)罪指漫標豬：是華反臘映四公庸司粗發(fā)娘展者戰(zhàn)口略般和統(tǒng)經(jīng)放營駕目括標爪實嗓現(xiàn)白過咐程帥中赴關(guān)躍鍵勢成去功印因硬素禿的妖非谷財爛務(wù)罰指雞標哲。欲根琴據(jù)默各概預牲算寫責煩任插中弄心倡的斜特央點目確琴定鞭。⑤琴否儀決乎指取標槽：是卵反拋映晝各還種頑可妻能粱發(fā)貿(mào)生純的章、絹對沿公胸司亦發(fā)竊展慰戰(zhàn)垮略傭和廟經(jīng)坑營舞目饅標瘦實辣現(xiàn)亂產(chǎn)縱生魂重求大教影堅響劉的羽特寬別公責洋任鞋事棉項繞指身標攤，蓄如耽重棵大破安飯全獨、沃質(zhì)嗎量疲和循其探他矩責迅任腰事逼故雨。確躺定目鍛標原織則①芳市添場陣原虜則否：預任算抬目椒標徑的允確老定健必盆須信符哪合購市窩場繩客翁觀儀需何求截，礎(chǔ)以炮市竟場擱預預測寺為剪基須礎(chǔ)擠。好這喇里德所坊強黨調(diào)訂的智市村場舌包渾括防產(chǎn)寨品畢市姓場圓、否勞檢務(wù)碗市睡場衡和堅資饑本權(quán)市叮場藍。②峽股榨東微期鬼望蝴原名則：芬公譽司譽生籮存致和腎發(fā)富展班的妥最雞終惡目侮標界是匆實概現(xiàn)啞股史東擦價竄值聚最肌大季化激，袋股糾東掀價航值仁增順長銀目假標陵在糕近傍期到體臺現(xiàn)壁為罷權(quán)催益頑利欠潤端率菌或感每越股碧凈壟利允，輩一按般字要搖求駛股程東衰回搞報顆不忙得程低撇于欲行喉業(yè)節(jié)平姨均格水嫌平度。涌因淡此慚，矩預蝦算外目言標感的束確絹定糾必蔬須弄考臥慮蠶行困業(yè)鳳權(quán)送益賴利縣潤創(chuàng)率汗平秒均尋水晶平紫。③陽充償分羨挖廚潛輕原圖則煤：以需市叛場圣為表基在礎(chǔ)總，蠟考潛慮店行跡業(yè)撫權(quán)雪益串利友潤峽率患平留均甩水姓平嶼，赤在芹充寨分狂挖逮潛笛的訊前楊提衡下烈確逐定渾預勢算燦目謙標嘉。確唯定目舅標程連序①忍根雄據(jù)板市弄場閉占參有型率蟻、型銷忌售收增獲長蹄率睬、牛市獎場碑價能格欄和旦產(chǎn)摘品向盈罷利塘水甲平中確呆定忽目采標尼利披潤謀；②井以鍋行叛業(yè)皮平涂均蚊或須先慌進滋的洗權(quán)揉益攤利逼潤宅率勾為菌基仿準嶺計四算克目身標普利杠潤扮；③脖通麥過講充恥分納挖梯潛內(nèi)盡旨可論能寒使今①煙和疾②疼計遺算巾的總目喊標尼利艦潤詠貼翠近囑；④憤以晨企藥業(yè)假歷椅年困實距際評和拾外鹽部筐同晃行顆業(yè)雖標扒準謙評桐估吸預鄉(xiāng)豐算義總框目走標窯，愿評鋪估嫂其順是劉否辮切舌實畏可徒行償，悼并美具系有些先林進距性染。⑤劈燕確今定嗓預策算煤目攔標傅體衫系擱。實召例分來析根咐據(jù)尺市背場繡占港有襪率襲預融測桐銷墳售這額根珠據(jù)盈銷左售涼增顛長糖率庫預乏測鬧銷廟售至額根鵝據(jù)下實留現(xiàn)犁目攪標累利氣潤獄的狡要努求饑預食測怒銷脆售脹額例肅：常某穗公放司撿上憲年園實破際跟銷專售鏟額離為圓５似０常０賤０坊萬澤元批，巖本慚年圓預企計季增怕長睡１撕５吼％浴的忽可洗能每性武為改４膛０努％涉，漸增復長劑５屋％省的疫可拴能逢性偏為杏３算０柔％例，梢不傳增仁長罩的耽可篩能洋性俱為鞠２虛０斃％鐮，精下卸降矩１柳０撥％妨的奸可盲能焰性趴為模１筋０稍％棄。加排權(quán)濁平率均須增皮長遠率筑＝陡1陶５長%×店4輩0魔%雷+箏5膊%愛×暑3版0鉆%寸+上2薪0尤％逼×屋0鄙％－記1萍0買%嘴×捧1綢0謹%＝濫+痰6允.漆5腔%本筑年邪預谷測澤銷兵售腳額末＝恐5穩(wěn)0杜0繁0煌×關(guān)（寺1條＋星6唱.驕5純％蔥）箱＝欠5密3欣2惠5厭萬途元市亞場蘭分右析播與災(zāi)財吐務(wù)粗預鋪測目綠標鉗利齒潤股＝牛本系期御預堵測方銷全售靈額艦×融（映1理－塔變佳動富成班本冊率咳）－鑰固疏定沖成飲本例孟：裳某壞公款司規(guī)上稻年言實屬際召變江動分成鋒本核率梯為慶６典０習％毯，謎本趣年斬預購計方降識低亡到欺５搬８譽％召；綢上偶年居實柏際懸固擠定嚼成慕本貪為啦１林５勸０補０貨萬容元西，輕本缸年棵預岔計悟增獲加僻到語１優(yōu)６纖０允０霧萬聚元宿。最感理文想趙狀口態(tài)旗的異利階潤秋＝篇5尋5家0駐0球×恨(誘1來－來5痰8謎％友）味－抹1兼6帳0屆0蔑＝孫7暴1冶0蒙萬鋼元平挪均睛狀勉態(tài)砌下即的慰利童潤醉＝桶5扶3詠2偽5料×態(tài)(輔1趨－旱5膏8展％搭）長－壇1糾6槳0樣0易＝慎6籮3湖6墊萬口元最時差抗狀甲態(tài)們下宵的妙利猾潤罷＝毅4鋸5擱0辱0結(jié)×該(克1胸－呢5眨8滋％誘）文－東1毀6賴0賭0虛＝據(jù)2敬9低0蕉萬龍元確姿定唱預洗測錘期疫資肺產(chǎn)舟增察加穗額假客定非該箱企智業(yè)遺上撲年禁末森變倦動飽性腿資淺產(chǎn)柏為跌5范0堪0哲0荒萬它元明，然占姿銷蓄售沒的命6尋0烤％淺，跟非鋤變領(lǐng)動莊性莖資凱產(chǎn)糠為派5勇0撿0釣0跪萬芒元沿。本摩年乏資錫產(chǎn)吊增彈加咸額被＝?。ò?笛3妹2浙5磨－亭5跪0掃0董0唱）糞×晌6閃0爭％勺＝灑1搜9卸5匆萬象元確漆定吐預厲測澡期然負叮債脫增陶加亞額假洋定餃該環(huán)企剝業(yè)勉上烏年梨末邀變罵動允性炕負航債摟為嗽2朝0腥0穩(wěn)0性萬而元腳，脂占幸銷慨售塊的榆2綁0秧％雄，恰非缺變弊動占性末負遠債洋為臨2餅0泥0抗0徒萬治元牌。本拌年掌負孤債啊增肝加忙額卸＝彼（損5州3杯2隔5遍－雷5舌0客0擁0剪）烤×港2便0苗％乒＝炮6具5喂萬田元確皆定讓預躲測怠期啞留中存鍬收婦益劉增鋪加衰額假劃定捕該低企術(shù)業(yè)蜂預隊測案期柿銷搶售熔凈照利渣潤張率際為油5臣％描，津股罰利仍支始付騾率北為奔6慰0牌％顧。本刊年牽留華存鉤收瞇益趴增功加門額多＝彎5欺3批2熊5辜×橡5譯％節(jié)×灣（乞1休－落6君0顧％仿）恩＝黨1捐0誘6拒萬燭元確效定走融勁資丘需稠求1旱9還5濤－來6者5貌－階1校0霞6靈＝黃2暈4的萬番元股粱東汪期堆望贏與贈財霜務(wù)優(yōu)預職測方案營業(yè)利潤率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)權(quán)益乘數(shù)權(quán)益利潤率A10%1220%B6%1.67220%C6%13.3320%資靈產(chǎn)區(qū)負紐奉債莫率急=圓1糾—奏1燈/墾權(quán)儲益針乘抽數(shù)資貿(mào)產(chǎn)顫負眨債賄率何-例A沸方砌案斧：仍5禿0熊%宰；表B啞方幼案謊：翅5宵0章%洲C快方蓮案卡：脾7五0音%程序測算權(quán)益利潤率銷售利潤率10%×資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)0.8×權(quán)益乘數(shù)2.5=20%資產(chǎn)負債率=1-1/2.5=40%目標利潤4000×20%=800萬元銷售收入（3000+800）/（1-60%）=9500萬元成本費用變動成本=9500×60%=5700萬元固定成本=3000萬元目標分解分解到各責任單位某求公編司亦股時東佛權(quán)秤益化為怎４勻０山０折０免萬像元納，則權(quán)擾益比利鐮潤逮率逐定訴為教２從０鳴％勿，腫固茅定浪成磚本壩為嘆３富０巷０另０氏萬家元叔，役變少動擾成挺本什率宋６削０悄％灘。盈南利既分汪析兄與長挖炸掘遭潛磁力權(quán)益利潤率資產(chǎn)凈利潤率權(quán)益乘數(shù)乘銷售凈利率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率乘凈繁利炎潤銷層售資收性入銷抬售稠收糊入資償產(chǎn)左總笛額銷楚售鴉收濾入成壟本銀費漢用除除其歡他透利專潤所羨得驕稅流稅動餅資虜產(chǎn)長府期擁資窩產(chǎn)-+-生嗓產(chǎn)亡成縣本銷桂售灘費床用管廁理借費鞠用財滑務(wù)歡費愿用現(xiàn)閱金貝及棗有某價吧證短券應(yīng)言收漫款弄項存轎貨待蔬攤疲費跟用稱等資狀產(chǎn)撓凈粘利財潤辣率銷喚售度凈享利段潤德率資徐產(chǎn)誕周板轉(zhuǎn)令率銷物售盆收蔬入成像本鹿費旺用稅醉額營英運煉資負金固晚定泥資捐產(chǎn)并耗購監(jiān)/湯分羞拆銷漿量價草格成序本費德用現(xiàn)蛙金豈稅市場容量市場分額行業(yè)監(jiān)督市場競爭研發(fā)慰/營銷材料價格勞動價格稅基稅率流術(shù)動丹資享產(chǎn)流窗動適負約債存貨供應(yīng)商關(guān)系應(yīng)收帳款信用政策廠遠房剩/監(jiān)設(shè)徹備擴容技改技術(shù)沿/競爭業(yè)襲務(wù)踩重慨組價休值惹鏈還重焰組戰(zhàn)墻略侄重嗚組企框業(yè)哈價掩值雞驅(qū)太動寶因炭素燥分浪析指標主要驅(qū)動因素分析銷售凈利潤率

收入增長方式（1）原有市場，原有產(chǎn)品（競爭或并購）；（2）原有市場，新產(chǎn)品（研發(fā)能力、營銷及分銷、品牌和用戶忠誠度等）；（3）新市場，原有產(chǎn)品（品牌、資金實力、營銷能力、目標市場競爭、市場容量等）；（4）新市場，新產(chǎn)品（產(chǎn)品和技術(shù)創(chuàng)新、開拓市場能力等）。

降低生產(chǎn)成本：產(chǎn)品設(shè)計、原材料價格、供應(yīng)商管理、設(shè)備產(chǎn)出率、勞動力價格、勞動效率、成本控制水平等。

降低期間費用：物流管理、營銷策略、市場競爭、管理費用控制、合理負債率等。

合理稅負：稅收政策、納稅籌劃資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

提高營運資金效率：存貨周轉(zhuǎn)率主要取決于產(chǎn)品、內(nèi)部管理、營銷能力和市場環(huán)境等；應(yīng)收應(yīng)付款主要取決于客戶質(zhì)量、市場競爭、信用政策和管理、供應(yīng)商關(guān)系等。

提高固定資產(chǎn)效率：行業(yè)特點、設(shè)備先進性、利用率和產(chǎn)出率等。

兼并收購：并購對象獨立價值和協(xié)同效應(yīng)權(quán)益乘數(shù)融資規(guī)模、融資渠道和方式、資金成本、財務(wù)風險等指標戴爾聯(lián)想銷售利潤率5.9%15.02%資金周轉(zhuǎn)次數(shù)2.391.22權(quán)益乘數(shù)3.041.54負債率67.53%33.29%權(quán)益利潤率42.54%28.38%現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物37.35億美元24.4億港幣戴爾國際PC產(chǎn)業(yè)競爭激烈，導致銷售利潤率大大低于聯(lián)想，但由于資金周轉(zhuǎn)速度快和負債率高，是權(quán)益利潤率大大超過聯(lián)想。戴爾：資金流動、盈利性和快速發(fā)展聯(lián)想聯(lián)想通過精細化與信息化，是銷售利潤率大大提高。但資金周轉(zhuǎn)和股東回報指標比戴爾要差。指標光明伊利銷售利潤率14.8%14.3%資金周轉(zhuǎn)次數(shù)0.590.2權(quán)益乘數(shù)2.41.4負債率58%29%權(quán)益利潤率21%4%光明重視品牌建設(shè)，技術(shù)領(lǐng)先，銷售利潤率逐漸上升；重視物流技術(shù)，合資建奶源基地，加速資金周轉(zhuǎn)；適度負債。伊利在奶源上大量投資和苦心經(jīng)營，在營銷網(wǎng)絡(luò)投資方面較弱；負債率很低。預例算松鼓弛預獨算小松識弛售問網(wǎng)題廚分為析“預答算歲松無弛勞”間：預領(lǐng)算澇執(zhí)僑行除者鹿的扒低蔑估縫收彩入嗚、北高慕估援成燈本調(diào)、戲低饅估邁利策潤塞、寸夸堪大脾完籠成偏預抱算島的屑困竄難戒等洗，鋸或莖者扁為雨了亞爭端取犬新在投定資滿項旱目識，磨在戒項覺目其申治報潑時愈壓堤低腐支勤出索預淚算靠，饞當悄項羨目憐被悲批呀準甘后疤，笛又諷不桐斷勞擴窗大竊投役資謹規(guī)川模閘或巾稍繩帶盼其屬他勉項闖目顫的蒙“住釣槽魚持”曬行不為混?！胺骂A糠算叫松球弛活”土產(chǎn)持生旁的必原稠因污：1津.救目落標鐮不益一眠致孩和姿利紫益稻沖義突2柴.谷信筒息旋不京對賓稱3樹.銹規(guī)邁避晃不皂確似定冬性懷帶活來懸的位風打險4經(jīng).易防極備眾上欠級管鞭蘇打業(yè)快細牛5誰.其緩章解惰業(yè)竹績額評晴價哀的糊壓玻力預戚算鎮(zhèn)松殼弛制問堆題諷的本解做決1鉆.衣慎據(jù)重著確月定添下慮級恐參鏈與亮預古算艘編甲制標的夕程都度肉和沙方呀式預月算煮參頃與及與倦預句算刊松祥弛登是升正糟相往關(guān)忙的銀。2層.誕上燦級戴參物與比、伏預擋算軌指企標演細桌化射和塞明世確溪算搶法信幻玉息守不逢對賴稱茄為肉預棋算柏松柱弛偽提邁供納了掉基撓礎(chǔ)慮環(huán)多境次。3濁.污完星善蛙業(yè)堂績鍵評濕價跡標蜓準調(diào)，僵緩患解孤執(zhí)液行沿者礙壓完力4渾.價真帶實煎誘容導聞預雞算軟法鎖的膚運噴用其棕基堤本難做換法慎是押：勁各難報崖基聚數(shù)嬌，確加帶權(quán)灰平斤均葬，百少報報至罰筆Y獎（宣懲賭罰燥系包數(shù)威）租，床多殲報竄不櫻獎呈，涉超詞額音獎恭X厭（鋒獎騰勵掘系竟數(shù)誤）弱，端不送足熊補火X芽。超滿基乘數(shù)銷獎鄙勵想系譜數(shù)去＞跡少斷報爬懲處罰護系拘數(shù)牛＞拐0云.得5抄×沙超破基嗓數(shù)匪獎臥勵緩系纖數(shù)上茄下角級影基懇數(shù)睛的予權(quán)監(jiān)數(shù)斬各罪是責5紅0摩%“變聯(lián)躺合檔基責數(shù)體確見定矮法托”禁下食的傘預畢算掏自逼報缺數(shù)童及臭獎萄罰腥情翅況輩表下級自報數(shù)的五種情況一

二

三

四

五①下級自報數(shù)（S）60708090100②上級要求數(shù)（D）6060606060③合同基數(shù)C=(S+D)/26065707580④期末實際完成數(shù)A8080808080⑤超基數(shù)獎勵(A-C)80%1612840⑥少報罰款(S-A)60%－12

－6000⑦下級凈獎勵⑤+⑥46840預罵算分押解方法內(nèi)容倒擠法首先把不確定性因素較小的責任單位和個人的具體預算目標確定下來，然后在企業(yè)整體預算管理目標中逐一扣除，逐步倒擠出企業(yè)內(nèi)部各級責任單位和個人的具體預算目標。固定比例充分考慮企業(yè)內(nèi)部各級責任單位和個人以往在實現(xiàn)企業(yè)整體預算管理目標中的貢獻能力大小，合理確定一套固定的分配比例，據(jù)以將已經(jīng)確定的企業(yè)整體預算管理目標按比例分解,落實。

基數(shù)法基數(shù)法是以各級責任單位和個人上年完成預算目標或前幾年完成預算目標的平均數(shù)為基礎(chǔ)，預測預算期發(fā)展速度，在此基礎(chǔ)上分解，確定預算目標的方法。這種方法簡便易行，應(yīng)用面廣。

方法內(nèi)容因素分析法將有可能影響各級責任單位和個人預算期間預算目標完成情況的各有關(guān)因素綜合起來，采用一定的分析方法進行分析，最終合理分解，落實企業(yè)整體預算管理目標，確定各級責任單位和個人的具體預算目標。這種方法需要分析影響企業(yè)的各種因素，看似準確，其實可靠性不強。原因在于一方面它的分析計算工作量大，程序煩瑣，效率較低；另一方面由于面面俱到，往往顧此失彼或者抓不住主要矛盾，從而影響目標分解的準確性和合理性。自主申報自主申報的方式是指由企業(yè)預算管理委員會召集各級責任單位和個人（或代表）,在說明預算期間企業(yè)整體預算管理目標和相關(guān)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的背景下，動員各級責任單位和個人跟據(jù)自身實際能力大小與實際狀況自主申報其各自在企業(yè)整體預算管理目標中愿意承擔的份額，經(jīng)過預算管理委員會的修正，據(jù)以進行分解的方法。

目標起點預算目標確定銷售1.企業(yè)根據(jù)市場銷售預測，參考企業(yè)預算期間的預算利潤，采用適當?shù)姆椒茖W，合理的確定預算期間企業(yè)的銷售指標；2.各部門在銷售預測的基礎(chǔ)上，編制采購、生產(chǎn)、庫存和成本費用預算;3.財務(wù)部門根據(jù)這些預算，結(jié)合所掌握的各種信息，在銷售預算、成本費用預算等預算的基礎(chǔ)上，編制利潤預算，確定企業(yè)預定期內(nèi)可望獲取的利潤。利潤1.母公司確定各子公司的利潤預算數(shù)并下達給子公司。母公司確定各子公司利潤預算數(shù)通常有兩種方法：權(quán)益利潤率法、基期完成調(diào)整法；2.子公司與母公司就母公司初擬的利潤目標進行協(xié)商；3.子公司根據(jù)母公司正式下達各子公司的年度利潤指標編制預算,子公司以其與母公司協(xié)商后確定的目標利潤為起點，編制財務(wù)預算及其他重要的業(yè)務(wù)預算，將目標利潤層層分解，層層落實，并將預算情況上報母公司；4.母公司匯總各子公司的預算，編制全公司預算。目標起點預算目標確定成本設(shè)定目標成本：收入－目標利潤＝目標成本分解目標成本：按部門、人員、項目、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、工序等分解現(xiàn)金流量1.資金管理部門根據(jù)各組織單位的責任范圍，下達現(xiàn)金預算應(yīng)包括的內(nèi)容和格式。預算的內(nèi)容至少應(yīng)包括有關(guān)現(xiàn)金收入和支出額的金額和時間，預算的詳細程度視管理的需要而定。2．各責任部門根據(jù)資金管理部門的要求和自身的實際情況編制相應(yīng)的現(xiàn)金流量預算并向上報出，逐級匯總。3．資金管理部門將各組織單位編制的現(xiàn)金流量預算進行匯總，按照“量人為出”的原則進行統(tǒng)籌安排，并將預算的調(diào)整數(shù)與各下級預算編制單位進行協(xié)商。指標A分公司B分公司C分公司200320042003200420032004銷售額100011001200125013001320變動成本700750816850871885邊際利潤300350384400429435固定成本150145160165170170利潤總額150205224235259265凈利潤80100130140150160資金占用100012001400130011001150指標A分公司B分公司C分公司200320042003200420032004變動成本率70%68%68%68%67%67%銷售利潤率15%19%19%19%20%20%凈利潤率8%9%11%11%11%12%資金周轉(zhuǎn)率10.90.860.961.21.1資金利潤率8%8.3%9.3%10.8%13.6%13.9%評價3誰.近預鋒算仆編緞制潮的蚊基慰本撕方寸法彈她性預或算彈叼性仰預宋算是埋在陽編畏制好預舒算遞時魂，煌考名慮咱到撤預追算溪期佛內(nèi)塑業(yè)揚務(wù)曠量若可撲能漲發(fā)歉生第的兔變懸動革，籮為卡了疊使環(huán)預體算福與妙實愁際亡具曉有擋可茂比慢性揭，古根塌據(jù)執(zhí)量杰本哨利達之悅間脅的蒸函紋數(shù)谷關(guān)詞系杠而授編刊制魚的鼓一銷種堤預惕算廉方換法譜。彈腰性忘預囑算是口對裹固耗定烏預狂算筍的羅改勞進姿。彈和性災(zāi)預獎算但法運杠用孝的煩三弄種鑒形稠式向：（叉1情）孫公隨式謊法預王算弓總膠成裝本乖=瓣預禽算毯期父收上入×脆變齡動踩成辱本呼水傭平己+刻固盯定思成量本（壺2詠）切比戴率架法確役定步預距算食期口變袍動智成堵本沫率矮，懸以仰此圣控像制挽邊私際視利間潤感。邊立際登利恐潤感=緞銷墾售造收喉入×詢（救1掛－鉗變寶動瘋成住本惕率拒）（總３炮）懂列憂表賺法項目單位變動費用5500件6000件6500件7000件變動費用銷售傭金運輸費業(yè)務(wù)費20.421.58110002310869012000252098001300027301677014000294018060小計522000300003250035000固定費用廣告費人員工資保險費財產(chǎn)稅90002500060002000900025000600020009000250006000200090002500060002000小計42000420004200042000合計64000720007450077000零訪基預頃算零捕基汪預沈算是效在圈編盯制涉預董算蜜時狐，季對想預雹算兔支崗出牲均騾以稻零蕩為并基福礎(chǔ)蘆，俊從械實負際招需桐要鼓與薪可政能釋出笑發(fā)善，蔬逐躲項伍審喊核濕各疲項滑費械用沙開扛支日的役必群要鈔性衣、中合晶理烏性郵及閑數(shù)仆額板大射小里，構(gòu)從戰(zhàn)而股確漲定喇預鎖算俊成頑本窯費岡用釀的信一樂種菊預遼算抵方借法缸。零很基蟻預仔算是靠對捎增馬量博預穗算鋒的系改首進叢。增么量冷預場算在或基徒期勤實潛際您數(shù)陣據(jù)借的選基笛礎(chǔ)宋上卵，車考噸慮價未從來近的聽變潛化圖情河況渾，紡確脖定滅預剪算祥指遼標塊。某夜項勇預峰算薦指何標錫＝禁基誼期粱實奶際熔指珠標幟×塔（勞1根＋望/也－內(nèi)％室）例訴：盈某誼公徑司趙銷優(yōu)售超部訪門急2爸0炭0雁0瓶年背實仰際旨支丘出運印悅刷添費擺5壩0擠0閣0虹0皆元好，搶考撫慮畝2顏0盾0崇1淘年培業(yè)室務(wù)仆量郊增天加丘2眠0遙％憤和渾節(jié)績約稼1昨0龍％疼的浴因亦素炸，情則玩2忠0由0奴1嶼年溪印蹄刷蹤蝶費除費避預勵算學為糕：5繪0少0秩0冬0熱×杏（蹲1煌＋嚴2盆0記％巧）靈×軋9雖0殘％吸＝娃5進4打0對0饞0悶元零艱基陜預具算售法麻的悼運抱用糧：A溪.嬸確說定游預楚算屋目纖標B戲.燃對銳預沃算蒜指紡標年進狼行康必壺要裙性嶺分便析C太.燃進持行斷成沉本令效星益著分迷析嶄（榴排戰(zhàn)序墾）D逃.梨分牢配集資斧金孔，艙確叫定奏預論算母指忠標例恢：忌某毫公壘司黨在怖編宿制何費鍬用妖預紀算逢時拖，己初貴步宏預岡計煙各仰項始費霜用兇為漸：揀辦錯公螞費就3呢0波0汗0運元正，篇租巾金糧5像0念0遺0給元齡，滿財熟產(chǎn)桃稅地6玻0藥0抹0宰元跟，唇廣晃告差費道9豆0瓜0秋0盈元襯，預旅考差株費享3粥0粒0外0此元諒，青培扛訓哥費殿6束0仙0完0炸元井，研研臭發(fā)錯費姓5自5舟0哈0街元桃。上孝述歌費怠用奔中搬辦胖公辰費似、百租艱金鋤和疑財辯產(chǎn)收稅喊是怠不裂可喬避店免稿的耍支帆出畫，剝其踩余以四哈項含費控用右可睬以紀有深所藥增旨減鍛。預另計勁計畏劃襲期脫內(nèi)柿可挪用擊于驅(qū)這蛇些博費彈用頭支頃出價的汁資膚金撫為六2同5肯0戚0績0尿元港。項目初步預計可用資金分配比例分配資金差異廣告費９００００．４３４７３０-4270旅差費３００００。１９２０９０-910培訓費６００００。２４２６４０-3360研發(fā)費５５０００。１４１５４０-3960合計２３５００１１０００１１１０００-12500成腫本神－慶效碑益魔分聞析做：廣矛告旺費草：感１矮：正９銹旅波差彼費很１丈：脹４吸培延訓察費民１貝：癢５杠研尾發(fā)辮費紐奉１疾：濟３預秤算娃資幅金犁分蔽配壟：可爭用昌資挺金始＝司２跪５顛０森０臘０派－?。郴巴希案啵把浚ⅲ禃纾笆迹白睿霸幔郑堕_０柜０代０?。綕幔辟|(zhì)１館０呢０勺０涼元分府配知比貝例濟：秩廣蜘告考費趟＝忽９魄／閣（磨９前＋尋４逝＋叔５襯＋眉３假）棍＝和０刺．學４朵３旅施差核費認＝櫻４榆／睛（鋤９蠢＋騾４昂＋鑼５涂＋唉３莊）沫＝吩０畢．露１億９培竿訓驢費鹽＝痰５婦／解（死９逼＋腥４魔＋壘５拾＋俯３節(jié)）纏＝繩０訪．桃２層４研待發(fā)南費努＝賓３臨／凝（偏９啟＋槽４旋＋恒５里＋游３鮮）管＝仁０妖．犬１期４滾鮮動預棵算滾恥動遣預查算戶是為好了偉使乞預踢算將期歉始幕終旬保故持娘一唯個樂固承定群的建期溪間徒而題連勞續(xù)鏡進界行昌預奮算未編照制唯的銅方她法緩。櫻可崗以銅保黎持束預協(xié)算狀管潛理鉛的電連去續(xù)統(tǒng)性減和芒完級整淘性稻?；糜衿涮m特頑點年是矛：洗每褲過澇去遭一褲個剩期翠間號（賠年劫度家或擁季泉度孤或籍月匠份講便聯(lián)及嚇時豪補已充盟一仿個怪期淋間杜的師預擔算慕）燒。敵滾餓動戚預游算做是碌對紛定規(guī)期汽預殘算支的煉改狀進窗。

2003年預算第一季度第二季度第三季度第四季度1月2月3月總數(shù)總數(shù)總數(shù)2003年預算2004年預算第二季度第三季度第四季度第一季度1月2月3月總數(shù)總數(shù)總數(shù)差士異番分頃析第益1中季姓度娘實針際第無2議季臂度暈預齡測概慌率預言算概尾率面預更算訴是在攜編威制胳預遞算窗時丘，饒根爐據(jù)慣有份關(guān)道預優(yōu)算失指組標斷的眠概爺率芽計埋算回期撓望蒜值端，旗據(jù)竊以黨確偉定礙預坊算受指叮標售的霞方掘法樣。概屬率紡預皺算是商對懷確忌定逗預息算風的遣改杯進剃。期宮望接值腰=件∑虛某爽種所狀婆態(tài)仇下風的柔預憑算錦指冬標兵水薪平×愈該亦種漿狀則態(tài)叔的侍概權(quán)率營業(yè)狀態(tài)營業(yè)額概率營業(yè)額期望值最好80000.1800較好60000.53000一般40000.31200較差25000.1250合計15250方法適用范圍應(yīng)用說明固定預算適用于固定成本費用預算的編制固定成本費用的劃分彈性預算適用于變動成本費用預算的編制變動成本費用的劃分，對于某些選擇性固定成本費用預算也可也考慮用這種方法編制增量預算適用于影響因素簡單和以前年度基本合理的預算指標編制合理使用增量法，可以減少預算編制的工作量，但應(yīng)詳細說明增減變動原因零基預算適用于以前年度可能存在不合理或潛力比較大的預算指標編制使用周期不宜過短，否則會增加工作量定期預算適用于固定資產(chǎn)、部門費用、咨詢費、保險費、廣告費等預算的編制合理使用定期預算，可以減少預算編制的工作量滾動預算適用于定期預算以外的指標預算的編制通常按季度滾動，每季度第三個月中旬著手滾動預算工作確定預算適用于預算期穩(wěn)定的預算指標編制合理使用此方法，可以減少預算編制工作量概率預算適用于預算期變化大的預算指標的編制，也適合長期預算的編制運用加權(quán)平均方法計算期望值目賄錄企榴業(yè)過預驗算組組墨織正建乞立漸與擇協(xié)暢調(diào)預亞算針目聞標停確泡定陽與坑編因制血基便本挖方歌法預繁算賽具攻體肆編槐制渣方稀法骨和木技遭巧預畝算木執(zhí)閱行棉程敞序豎和頂控渾制尖方壯法1闊.極預像算左前羽的冒準姥備撫工追作部門編制前準備財務(wù)部門財務(wù)報表及分析報告；預算目標測算方案；融投資預算草案；產(chǎn)品成本、固定資產(chǎn)、應(yīng)收賬款等數(shù)據(jù)銷售部門銷售情況分析及市場反饋；銷售預測；已簽訂的預算年度合同；銷銷售行動方案；售費用基礎(chǔ)數(shù)據(jù)生產(chǎn)部門生產(chǎn)情況及生產(chǎn)能力；產(chǎn)品質(zhì)量及合格率；庫存情況；產(chǎn)品成本基礎(chǔ)數(shù)據(jù)；勞動生產(chǎn)率情況等技術(shù)部門新產(chǎn)品開發(fā)情況；技術(shù)改造和設(shè)備更新情況；技術(shù)發(fā)展規(guī)劃；開發(fā)計劃；研發(fā)項目計劃和估算；項目要求及人員配置；產(chǎn)品質(zhì)量分析等。設(shè)備動力部門設(shè)備維修和保養(yǎng)情況；設(shè)備更新改造和裝備情況；維修、更新改造費用估算。人力資源部人員需求和素質(zhì)要求；培訓情況和計劃；職工構(gòu)成及有關(guān)情況；業(yè)績評價和薪酬制度調(diào)整；勞動力成本和勞動效率采購部原材料消耗情況；市場供應(yīng)分析和預測；供應(yīng)商變動等在最自貧上漁而幅下偶、體自繁下灰而罪上勾的顯預僻算還編終制輕過漏程輛中虧，云對泰于怕預斧算雙編呼制哈基投本纏方棍法達的呼運存用托，遇通送常用體接現(xiàn)枯為談以渣下槽的蝕邏榮輯魄計絲式算蘆過希程走：①照財饑務(wù)泉標術(shù)準莖：預便算屬管洪理膀部郵通串常單會游根響據(jù)寬各宜責衫任堆中湖心背近斷幾勝年從預漸算秀實幼際劍執(zhí)紹行雨情卸況芽，欣考魂慮摘預數(shù)算笨期避主稅客里觀溉因隨素葡變閥化仿，橫提畏出身財鄉(xiāng)豐務(wù)泥審模核似的刮預研算狼標娛準饞，歌與衰各士責贏任燥中怕心講進拾行夫協(xié)輸商晝確顆定格預熊算駝指罷標趙。壤通蛇常箱財鞠務(wù)錘標賞準落主搏要鈔有藝趨孤勢拉比塘率慕、坊相旱關(guān)可比晶率非、稀構(gòu)告成粥比壟率唇、甲定尖額電指鍬標事和春制殘度賤規(guī)驕定算標殘準顆等圈。②糟作洪業(yè)舉標禮準綿：所收謂融作捆業(yè)蔑標弟準誦是賣指夫影毅響梅預昂算信指縱標甜的艱關(guān)施鍵艦驅(qū)配動府因阿素竭，割如老人痕工載成洽本鏟的男關(guān)輔鍵別驅(qū)免動測因病素夕是脆工頓時處定殊額感、呀產(chǎn)烘量獅、捉人潑員淚定御編忘、捆人膜均帝工漁資睜水損平萄等鞠。明各肆責憤任輪中悼心溫根句據(jù)拍歷第史降情脾況蒸和尿預四算渣期陜發(fā)切展銜趨肉勢浮，妹依岔據(jù)患預取算婆指釘標塵的拔關(guān)妄鍵敘驅(qū)蠶動墨因撕素不編卵制獸預作算郵。③辨上抓下竹協(xié)蓄商撫：預爆算護管騙理脅部午與滔各乏責餃任餅中裂心股就燙各氧自畢測譽算儲的麻依功據(jù)讀交勸換廁意溪見給，扔上映下午協(xié)諸商動，紗達終成附共桌識非。奶為安了屋提淡高競預累算宵編遮制虛工疲作厲效艇率防，嶺各萬責賊任敗中財心堤對腳于笑變鄙動甩較寬大棍的摘預虧算還指管標麥事只先鐘作裂出綱詳儉細聰說暢明平，他以昂便與預朽算資管身理怎部圍審狀核陵。2丟.鉆預鋸算善編握制范具何體礎(chǔ)方婆法勒和刪技希巧銷南售預揭算項目說明編制依據(jù)銷售預算是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營預算編制的起點。銷售預算以銷售預測為基礎(chǔ)。銷售預測的主要依據(jù)是各種產(chǎn)品歷史銷售量的分析，結(jié)合市場預測中各種產(chǎn)品發(fā)展前景等資料，先按產(chǎn)品、地區(qū)、顧客和其他項目分別加以編制，然后再加以匯總。銷售單價采用一定的方法確