第十二章外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅一、涉外企業(yè)所得稅的基本要素二、涉外企業(yè)的稅收優(yōu)惠三、涉外企業(yè)所得稅的計(jì)算（一涉外企業(yè)所得稅的納稅人1991年4月9日，第七次全國(guó)人民代表大會(huì)第四次會(huì)議通過(guò)了《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》,并從當(dāng)年7月1日起實(shí)施。外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)取得生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)。一、涉外企業(yè)所得稅的基本要素所偽謂借外雖商徹投齒資屆企蓮業(yè)綿，搖就飄是攜外服國(guó)統(tǒng)投濟(jì)資鋤者慈通吊過(guò)少合騙資跌、抹獨(dú)騰資們、疑合腦作姻等史形跑式皂在育我遭國(guó)血設(shè)丙立智并淋按鼻我喚國(guó)獨(dú)法銹律斗注救冊(cè)箱登高記艘，潮具廚有過(guò)法居人眉資番格拳的庫(kù)企拋業(yè)弊。拒包免括逆：中擔(dān)外虹合堅(jiān)資隱經(jīng)找營(yíng)叫企燈業(yè)腰，中部外內(nèi)合肥作炊經(jīng)星營(yíng)恨企炮業(yè)局，外靠資賭企聲業(yè)窩，學(xué)是塘指蟻外趨國(guó)屑或捕港勻澳晶臺(tái)看地圓區(qū)浴的優(yōu)投滅資羨者符在斧我息國(guó)重境淘內(nèi)宅獨(dú)蘿資摟經(jīng)迷營(yíng)雁的捐經(jīng)剝濟(jì)攔實(shí)肢體駝。所汁謂慕外顯國(guó)濫企騙業(yè)詞，階有豆兩曾種抬情滑況蕩：一躲種脖是牽在劇中璃國(guó)弦境孩內(nèi)核設(shè)夸立局場(chǎng)奮所奪、藥機(jī)嶺構(gòu)娛、瀉從址事盆生膽產(chǎn)父經(jīng)縣營(yíng)莫的綱外塘國(guó)死公槳司欺、臥企拾業(yè)療和的其訂它蝴經(jīng)曬濟(jì)蜜組鴨織使，落也趟就努是貸國(guó)瓜際劃稅千收番中臂所換說(shuō)篇的滔在倍我波國(guó)潮境庸內(nèi)導(dǎo)有享常紛設(shè)詢機(jī)鐵構(gòu)渾的況外益國(guó)批經(jīng)當(dāng)濟(jì)攜組蠅織宋。另乘一旱種微是壤在棵中絲式國(guó)箱境琴內(nèi)正沒(méi)許有攝設(shè)榮立臘機(jī)獄構(gòu)胸、初場(chǎng)泰所絞，爐但丙有謎來(lái)膏源綱于殖中聞國(guó)臂的膚股仍息略、煎利平息書(shū)、蜂租泰金自和號(hào)特鳥(niǎo)許聞權(quán)忙使初用據(jù)費(fèi)云等痛項(xiàng)另所板得毒的悠外慘國(guó)捉公賴司流企熔業(yè)舞和肝其餃它絹經(jīng)膀濟(jì)市組星織賞。一好般蹲地避講墾，筍外塔商指投體資墻企塊業(yè)稅和克外挖國(guó)壯企胳業(yè)捉所坦得悉稅龜?shù)慕卣魈舳惿袑?duì)悅象雹，歪是抹指宿外鹿商戴投簡(jiǎn)資滔企嗚業(yè)宮來(lái)般源省于傾我恭國(guó)腸境免內(nèi)尸、再境巷外痕的殺所累得睛，口以仁及訴外潑國(guó)臥企否業(yè)漫來(lái)蕉源題于強(qiáng)我松國(guó)發(fā)境丘內(nèi)局的之所距得島。對(duì)疊沒(méi)兼有已組炎成亞一斧個(gè)伏法伍人兵實(shí)鍵體爹的孤中累外店合撓作饒經(jīng)掉營(yíng)糖企輛業(yè)竹，界僅楊就軍其腿來(lái)仗源岡于財(cái)中姨國(guó)像境降內(nèi)譯的始所帽得當(dāng)征者稅陣。外衫國(guó)希企定業(yè)套是艷我近國(guó)鄙的吳非悲居睬民轎企蛙業(yè)畜,族也答只葵就搜來(lái)確源膽于凍境魚(yú)內(nèi)池的始所火得盟征稱稅乏。外鞋商均投貫資畜企泄業(yè)汁按參總飼機(jī)辨構(gòu)救所墨在錫地刪原報(bào)則兆確錫定踐是備否半為太居永民燈企覺(jué)業(yè)描。㈡杰涉缺外搭企繡業(yè)寇所騙得凱稅招的踐征旁稅熔對(duì)催象涉冶外媽企多業(yè)嫂所指得違稅句實(shí)犬行煤比跑例猛稅急率磁，勤稅恥率橋?yàn)閭?攔0攜％薯。慌此墓外縫，暖還岡要趟以齡應(yīng)燃稅店所拍得惱額剝?yōu)槟?jì)酷稅宵依同據(jù)攏，隱征暈收銀3屠％默的雕地翁方丈所抖得毯稅云，災(zāi)故肢合裕計(jì)端稅絲式率困為厭3居3牢％尿。外抽國(guó)走企蝴業(yè)耽在帳我樹(shù)國(guó)倘境琴內(nèi)鹽取疤得響的境與籮常腫設(shè)取機(jī)五構(gòu)羨無(wú)騰關(guān)見(jiàn)的兔利耽潤(rùn)挺、音利戚息謝、配租察金淹、微特坑許偷權(quán)詞使略用毒費(fèi)民和斃其礙他忘所賴得燃征轎收擾2厘0滲％以的犯預(yù)泉提借所瓦得砍稅顧。至2候0鞠0哲1年1月1日撒起杰，激預(yù)蹈提絞所脂得迎稅怠的鼠稅肢率至按1戒0滲%征疏收耗。預(yù)凳提牧所恢得淺稅雁是栽各衫國(guó)紙對(duì)辭在頁(yè)本幫國(guó)夸境扔內(nèi)銹取駱得呈的秘間冰接拌投蹈資轎所健得農(nóng)普唉遍培采民取遣的肢稅穿收寶形山式廟，趙稅閥率賭在鎮(zhèn)2鉗0執(zhí)％飄到楊3倍0廟％篇之細(xì)間上。預(yù)配提爹所秋得妙稅德的稈扣睜繳晚義燃務(wù)犧人熱是帶支揀付盛人腹。㈢捉涉全外查企漿業(yè)兵所伍得研稅懲的掘稅提率㈠燭對(duì)鈔外皇商趨在顆經(jīng)拍濟(jì)俗特蝴區(qū)襲投滋資賓的勸優(yōu)瀉惠㈡素對(duì)床生燙產(chǎn)什性判外肢商滔投惕資坊企坦業(yè)潑的疾優(yōu)哄惠㈢對(duì)慘外清商滅向閣能哈源解、味交魚(yú)通氣等戴重駁要輔項(xiàng)泰目臨投片資惠的棗優(yōu)導(dǎo)惠㈣妖再絹投午資概退摘稅陵優(yōu)植惠㈤垃年戰(zhàn)度與虧脹損龜結(jié)泊轉(zhuǎn)絮優(yōu)作惠㈥跟預(yù)之提剛所收得周稅溜的拾減漆免劫優(yōu)樓惠二說(shuō)、績(jī)涉紐奉外節(jié)企割業(yè)幫的逗稅丙收慕優(yōu)拼惠外黃商拼在蹦經(jīng)脊?jié)娞乩飬^(qū)貴投卸資鍛所寒得劣適有用霧低膚稅練率手。設(shè)垂在近經(jīng)仇濟(jì)敗特飲區(qū)繭的惱外躁商劫投朱資匯企邀業(yè)朝，取外逗國(guó)駱企片業(yè)籃的抓從潔事知商禾品火生瘋產(chǎn)狼經(jīng)東營(yíng)挽的束場(chǎng)政所趙、稀機(jī)亮構(gòu)厲，貸以叮及憤設(shè)褲在辱經(jīng)脹濟(jì)旅技爭(zhēng)術(shù)孕開(kāi)慶發(fā)偏區(qū)坑的測(cè)生狀產(chǎn)膛性絞外駕商賀投相資兔企弱業(yè)租，序1找5聞％館。設(shè)河在幅沿鉤海梢經(jīng)庭濟(jì)撤開(kāi)扇放顯區(qū)鎖和腿設(shè)勤在陸經(jīng)董濟(jì)秒特紛區(qū)由、美經(jīng)終濟(jì)液技饑術(shù)芽開(kāi)椅發(fā)敘區(qū)麗所義在竿城鬧市沖的扛老夏市腸區(qū)黃的表生彎產(chǎn)要性弓外童商扇投緣瑞資疑企壘業(yè)份，頓2版4揉％里。㈠鼓對(duì)樹(shù)外摸商爭(zhēng)在叉經(jīng)型濟(jì)絡(luò)特禍區(qū)阿投經(jīng)資會(huì)的悲優(yōu)嘉惠生貧產(chǎn)填性哀外親商巷投多資瘡企梢業(yè)箏，寄經(jīng)身營(yíng)謠期法在既十棵年右以妄上剪，唉從嚇開(kāi)暗始徑獲慘利汽的商年役度條起侮，早第教一臣年閑和父第息二棋年漆免劑稅過(guò)，諷第牢三曲年鍋至姥第汁五啄年條減裂半止征腰稅賭。只疤有貞生盈產(chǎn)母性礙外決商蕩投涉資揀企患業(yè)宵才憐享壩受馬“湯免振二睛減叢三辮”久的狹優(yōu)啦惠冠。企暮業(yè)畝開(kāi)牛辦候初筐期柴有逢虧助損訂的期，序以蛙彌抱補(bǔ)圍虧培損肆后萬(wàn)有降利鼠潤(rùn)銀的予納免稅狗年艦度爆為絹開(kāi)吵始陣獲向利喜年士度錯(cuò)。減螺免擇稅寶期閱限江，牲應(yīng)看當(dāng)追從捕企疫業(yè)判獲薪利導(dǎo)年舌度妖起毫連云續(xù)蝦計(jì)別算搬.從似事乒開(kāi)弟采摟石陡油寇、愿天攜然石氣暫、壯稀貢有巷金蠢屬曾、晨貴躁重女金施屬程等能資迅源灣的鳥(niǎo)企援業(yè)出，職不伯適君用鋪此隆優(yōu)倆惠坊規(guī)艦定響。已蜘經(jīng)鑰減肚免孝稅柄的端外味商睬投勿資寇企腦業(yè)盛，至實(shí)囑際獄經(jīng)遣營(yíng)攏期敏限復(fù)不村滿耳規(guī)迅定赴年濟(jì)限歡的垃，叔應(yīng)傅當(dāng)惕補(bǔ)氏繳揉已分免振征戶、粗減炭征鳳的潮稅?？顢?。㈡獅對(duì)洋生答產(chǎn)粥性插外烤商辯投鼻資惱企昏業(yè)眠的畏優(yōu)班惠㈢飽對(duì)抽外質(zhì)商救向滑重善要扔項(xiàng)徐目猾投蒜資務(wù)的栗優(yōu)稿惠設(shè)間在房誠(chéng)國(guó)膛務(wù)鄰院數(shù)規(guī)書(shū)定貢地熄區(qū)狂的威外碼資串企角業(yè)晴,李屬乞于兵能溪源厭、俊交倡通貍、仗港塘口廢、撓碼煩頭雖及異國(guó)蘋(píng)家薪鼓菊勵(lì)丘的破其春他混項(xiàng)棍目說(shuō)的屋,思1柳5溫％房誠(chéng)。外難資難舉乎辦功的假產(chǎn)瓜品趴出事口嫂企瓦業(yè)項(xiàng)，皂享降受炒“絕免睛二邊減抬三抱”珍期本滿悼后袖凡成當(dāng)股年傘出各口錘產(chǎn)剪值假達(dá)擠到階7挽0左%誤以中上低的根，抱可菊以著減釀半征稅擱。因但勢(shì)已貪按索1涼5占%惠納武稅糊的伴產(chǎn)沉品貪出洪口浩企她業(yè)掠，跡符雀合戶條類件蔽的遠(yuǎn)，猜按坑1炮0弄%威的皺稅醫(yī)率逃征純稅俱。外就資敵舉仔辦膽的沙先劫進(jìn)確技掃術(shù)鴨企塌業(yè)聾，簽享遼受忌“霸免眼二塔減糠三蠢”特期求滿械后絮仍莊為豪先禾進(jìn)秧技暴術(shù)酒企蔬業(yè)迷的曾，削可豈以禮延廉長(zhǎng)貿(mào)3轟年墨減餓半則征嘗稅耗。級(jí)減盜半猜后介的欺稅砍率嗚低溪于件1娛0復(fù)%貞的奪，維按摔1損0奸%秤征湖稅盼。對(duì)黎從私事奪農(nóng)轉(zhuǎn)業(yè)栽、堅(jiān)林嫂業(yè)慢、逢漁遵業(yè)己的圾外炎資鉗企吵業(yè)鏡和膜設(shè)表在摘邊份遠(yuǎn)睛地厭區(qū)固的脹外欄資曾企藍(lán)業(yè)艘，腹享秧受廚了輪前塞述螞“迅免疤二進(jìn)減得三止”假和幕更俘長(zhǎng)拖期秀限蹤蝶的趴減男免窄稅處優(yōu)殺惠濕后滔，搖經(jīng)泥申鄉(xiāng)豐請(qǐng)羨，塑在滲以鼠后鹿十舍年鋸內(nèi)風(fēng)可王以閉繼祥續(xù)搶按蠅1怪5脖％堤到遠(yuǎn)3悶0訪％改納偵稅剩。1棍.斜外胖商越投汗資產(chǎn)企稠業(yè)更的跡外蹲國(guó)代投歷資叔者松，澇將啦從這企爭(zhēng)業(yè)挺取愉得萌的購(gòu)利晴潤(rùn)茫直員接無(wú)投宅資泡于惕該豆企園業(yè)煎，漿增義加暈注們冊(cè)灣資以本飄或驚作住為舞資拾本頁(yè)投薯資寄開(kāi)堪辦觀其弄他適外鞠商撇投稅資紫企揚(yáng)業(yè)隸，貌經(jīng)引營(yíng)姿期血不臂少蝦于咬五判年惕的諷，飼可槍退廊還絕其雹再坊投殼資萌部恭分琴已愿繳賓納嘩所竿得秀稅蹈的紅4伶0嗚％茄的叨稅竄款躲。再揀投尤資攔額退躬稅跌額迎＝紫─病─恥─污─炮─簡(jiǎn)-去-毛-餡-部-榨-唱-馬-奪-演─讓×展原疏用匪稅時(shí)率暖×育4畏0回％1另－佩原囑用吉企涼業(yè)雖和勻地舉方到稅西率和㈣妥再夸投省資威退爸稅訊優(yōu)銀惠2功.洞外煉國(guó)越投丈資驚者乞在簽中搭國(guó)倒境突內(nèi)問(wèn)直屈接收再與投楚資莖舉焰辦具、愛(ài)擴(kuò)繞建凡產(chǎn)糠品擾出喝口青企域業(yè)熊或統(tǒng)先立進(jìn)沫技疤術(shù)嚇企概業(yè)床，稀以率及垂將輕從蛇海佩南志經(jīng)趣濟(jì)己特愈區(qū)腰內(nèi)凱的修企協(xié)業(yè)末獲嬸得徹的芳利逆潤(rùn)紅直引接穿再坦投膝資勒于左海未南垃經(jīng)袍濟(jì)攻特專區(qū)升內(nèi)壘的酷基諷礎(chǔ)場(chǎng)設(shè)膛施牧建閱設(shè)告項(xiàng)喪目末和贈(zèng)農(nóng)者業(yè)璃開(kāi)蔬發(fā)汗企篩業(yè)皇，刺經(jīng)此營(yíng)良期借不容少抖于免5居年卷的欺，疼全驢部慈退棄還跑其碰再填投鑄資挨部熔分漆已掌繳煎納檔的飯企樓業(yè)攀所盞得嚼稅戶稅率款簽。再遼投蔥資忙額退盈稅武額貍＝侄─兼─器─另─弊─閉-跪-唯-蹲-桿-沙-仗-增-痰-柔─畢×部原客用含稅狹率1秩－睡原回用菌企豬業(yè)綱和姻地這方網(wǎng)稅煮率和㈤年藝度跪虧兆損狀結(jié)釣轉(zhuǎn)狐優(yōu)沃惠外冰商誘投屠資墾企港業(yè)擠和費(fèi)外蠶國(guó)漢企喪業(yè)墾在可中她國(guó)街境讀內(nèi)墳設(shè)蓋立跡的霜從削事廟生洪產(chǎn)嗚、溪經(jīng)譜營(yíng)氧的嘩機(jī)寇構(gòu)末、我場(chǎng)杏所陰發(fā)疼生鑄年知度烈虧坐損若，杯可普以篩用臘下關(guān)一螞納袖稅逗年丹度繳的雨所晚得關(guān)彌打補(bǔ)幣，儉下盤(pán)一瓶納靈稅攜年峰度卻所德得遇不待足登彌必補(bǔ)虜?shù)目椏梢挂詷?biāo)逐布年橡延潑續(xù)燈彌傳補(bǔ)流，鹽但輪最喜長(zhǎng)醫(yī)不昌得驕超順過(guò)治五明年厲。免賺征蹲所受得紋稅外蛛國(guó)茄投絕資旨者遞從兔外走商咱投陵資他企歷業(yè)貞取離得瓜的弦利掠潤(rùn)塑。國(guó)灘際國(guó)金雜融和組悅織硬貸蜜款翻給俱中薦國(guó)朋政湯府賊和威中晌國(guó)探國(guó)會(huì)家管銀畫(huà)行陳的顏利腹息羽所擔(dān)得思。外輕國(guó)四銀標(biāo)行孤按脾優(yōu)邀惠莫利壺率容貸種款顫給憑中勾國(guó)芝國(guó)我家世銀亂行紐奉的番利罩息俊所濾得挑。減素征競(jìng)或耗免修征為裂科我學(xué)沒(méi)研膝究盈、刷開(kāi)五發(fā)寧能龜源難、快發(fā)害展臂交塵通約事慢業(yè)頌、每農(nóng)托林卸牧滋業(yè)揭生固產(chǎn)孝以輩及即開(kāi)袍發(fā)乒重耗要爹技材術(shù)以提昌供眉專玩有居技蝕術(shù)扒取蟲(chóng)得縫的撞特汪許診權(quán)熟使系用滋費(fèi)背，顧稅促率痰可迫減冶為屈1降0辮％井；意其可中多技伸術(shù)謎先碌進(jìn)覺(jué)或旁條拼件杠優(yōu)妖惠撓的就，棒可始以絞免加征找所覺(jué)得院稅昨。㈥哪預(yù)吐提蜜所丟得陜稅翁的船減戀免杠優(yōu)喇惠企套業(yè)腐應(yīng)給稅屢所按得佛額流，旦以哪權(quán)償責(zé)初發(fā)慌生卵制俯為保原藝則肥。由鞋于寬外照商新投蛇資禿企斑業(yè)絮經(jīng)惡營(yíng)老的饅行便業(yè)蹦不獵同利，洲應(yīng)自稅奏所伸得座額伶的慎計(jì)帆算請(qǐng)方累法逼也帽不蓄同曉，陳所廁以碎稅暑法等按利行料業(yè)春規(guī)脅定托了光應(yīng)難稅貨所束得不額呆的古計(jì)慨算僵公疊式。企雅業(yè)襖應(yīng)嘴納造稅櫻額溪按致年洲計(jì)辟算盞，騰分岔季啞度蜂預(yù)捆繳對(duì)。季號(hào)度奧應(yīng)報(bào)稅詠所崖得角額蜓＝超季抗度蠻實(shí)角際島利劇潤(rùn)眾，或微者歐，和季洲度昌應(yīng)行稅薯所眨得庭額夸＝禽上鍬年耕應(yīng)棵稅劑所遭得綿額旨÷求4季揚(yáng)度虹預(yù)葡繳收稅識(shí)額撒＝抓季炭度徹應(yīng)復(fù)稅盞所潔得旺額施×嫂適飛用謊稅派率季蠻度艱預(yù)陸繳識(shí)地茂方陡所策得洋稅蹲額多＝裁季窯度預(yù)應(yīng)臂稅證所僑得趙額扔×放3氧％全鉛年凡應(yīng)薪納圾稅嚼額翻＝鍵全挑年嘩應(yīng)缸稅六所好得值額趴×離適折用蜜稅病率全厭年殖匯鞭算午清幼繳南，評(píng)在蔬境雕外戴已浙納求稅蛙款幸的劍抵欠免鐮，仆均樹(shù)與俗企剃業(yè)酒所核得額稅滋的你方砍法藝類初似克。三存、體涉捷外竟企諷業(yè)葉所勻得東稅僑的層計(jì)朽算例渠1民：樂(lè)某膀中淘外未合華資庸企盒業(yè)棟經(jīng)瓜營(yíng)謊的墳制熊藥較公泛司尺，慌中唐外潔雙歌方奔股湊權(quán)明比尋例害為獎(jiǎng)4江:島6高。炸1翁9央9壓8妨年德該這企刮業(yè)金的期應(yīng)餃稅乖所在得課額竊為拘5董0宏0額萬(wàn)捐元班，表外覽國(guó)恭投牙資炒者征將望稅族后禾分誦配贈(zèng)到砌的仙利籮潤(rùn)面中弱的代8效0臟%乞增職加柿該榆公女司孩注批冊(cè)正資等本輸。罩計(jì)芽算赤該襲企左業(yè)抄本傷年很度立應(yīng)粱納哥的宣所胳得評(píng)稅勞和恰退塞稅僅額蓋。解石：伍⑴觸全餅?zāi)旰脩?yīng)諒納太企亂業(yè)松所騰得剃稅員＝施5秘0來(lái)0肺×其3睬0基%極＝群1首5儀0驅(qū)(殊萬(wàn)某元萄)全驚年籃應(yīng)楚納鋸地隱方艷所丹得奧稅礦＝鈴5朗0恥0喪×鍛3予%尿＝肅1側(cè)5抱(伸萬(wàn)鏈元逐)⑵觸企裂業(yè)旨的渠稅取后對(duì)利任潤(rùn)松＝勿5霜0瓶0引―兆1桃5版0因―優(yōu)1忠5肝＝獵3沿3克5牌(凝萬(wàn)考元伯)外尋國(guó)艦投本資狀者電獲軌得模的壁稅流后墊利禽潤(rùn)縣＝尋3搞3廟5輕×責(zé)6營(yíng)/仔1進(jìn)0觀＝杜2嘴0姓1棟(歉萬(wàn)溜元罷)增環(huán)加度的音注壤冊(cè)敵資艷本藏＝婚2估0部1衰×商8碧0蘭%撈＝成1條6詢0表.穗8砍（啞萬(wàn)府元逐）退僚稅馬額撓＝奮1陡6艙0提.磚8聯(lián)÷蜘(艘1綱―荒3耕3頑%無(wú))族×支3椅0黨%顏×掠4呀0幣%槐＝杏2駁8民.踩8旺(悄萬(wàn)爭(zhēng)元飄)例虧2架：玻設(shè)暗在筋特雖區(qū)乏的即某禍合校資煉企池業(yè)崖，愉經(jīng)炊營(yíng)截期綁2寄0甩年望，按其砌開(kāi)啦始穿經(jīng)佩營(yíng)萄的診前壟九裹年劃情佛況疫如伯下情：偉(據(jù)單或位養(yǎng)：諸萬(wàn)割元龜)年腸度堂：值1惰2擠3專4室5涌6載7瓣8厭9贏舊利須情鑒況鄭：霞1智2億0-8損0-蒜6暢01停5專0承2槐3穩(wěn)0皂2欄9圣0課3倦6鑒0步4臟0己0部4嶄2屠0第紙1輛年庸開(kāi)可始樸贏雷利架，勞所雨以兼第寇1劑、魂2趨年抽免液稅繭；發(fā)第謹(jǐn)3夏~纏5看年鹿減牙半劫征詢收往。第略3秒年逮無(wú)縣稅堵；石第激4施年必減帳半導(dǎo)征施稅嗚1直0體×鑒1老5引%家×副1劉/甘2酒；第琴5