1“小金庫”專項檢查新方法根據(jù)黨中央、國務(wù)院的統(tǒng)一部署，各級黨政機關(guān)認真開展“小金庫”專項治理檢查工作。在檢查的過程中，我們除了使用現(xiàn)金盤點、票據(jù)核對等一些傳統(tǒng)的辦法外，還結(jié)合當前的實際情況，堅持與時俱進，深入學(xué)習(xí)實踐科學(xué)發(fā)展觀，不斷地摸索出了一些新方法。一、盤點移動性大的固定資產(chǎn)重點抽查手提電腦、數(shù)碼相機、數(shù)碼攝像機和小車的入賬使用情況。發(fā)現(xiàn)手提電腦、數(shù)碼相機、數(shù)碼攝像機經(jīng)管使用人員一旦異動，很有可能沒有移交；有的單位買了多臺手提電腦，只有兩臺在單位，其他都送給了主管部門的領(lǐng)導(dǎo)；賬實不符，國有資產(chǎn)被侵占。通過對小車進行盤點，發(fā)現(xiàn)個別單位固定資產(chǎn)賬上有車輛幾臺，有的被上級部門長期占有使用。上級部門利用職權(quán)以應(yīng)收不收或放松管制為交易手段，讓相關(guān)單位購買電腦、小車等大宗物品，掛靠在外單位，在本單位不但不入賬，就連賬外賬也沒有，這種情形是此次“小金庫”專項治理檢查的重點之一。二、附屬的工會、協(xié)會賬務(wù)檢查對于協(xié)會，主要是檢查2021年12月脫鉤前的賬務(wù)，工會則檢查近兩年的收支情況。通過檢查，發(fā)現(xiàn)少數(shù)單位將罰沒收入、資產(chǎn)出租收入等非稅收入轉(zhuǎn)到了工會、協(xié)會賬上，或者行政超額撥付工會經(jīng)費，主要支付節(jié)假日加班費、津補貼、公款旅游費用、吃喝招待費用等，形成“小金庫”逃避財政、審計、紀委等部門的監(jiān)管。三、零余額賬戶用款額度計劃、流水賬的核查偉男一是志通過特國庫蔥集中爪支付儉軟件址查閱狡20毯07益-2名00懲8年尋零余蛛額賬惰戶用怠款額搜度計擔劃，妹檢查忠專項猛計劃著資金枯是否嚇落實縮到項造目單音位，誰是否棟挪用進，是厭否將宿項目佩資金性撥到辛下屬愛單位蜻后報刷銷單巧位的楊費用醫(yī)；二命是打遇印預(yù)痰算單舊位的智流水催賬，膛檢查劫單位增的內(nèi)地部控暑制是章否有粗效，振是否煉將收瑞入與濁支出歡不在司單位痕賬面草上反醬映，賄形成宣“小別金庫胸”。叮檢查堪發(fā)現(xiàn)末少數(shù)逃單位煎存在召以上伙問題務(wù)。言四、拾收怠入與選支出榜配比窄計算壁檢查販垮斥針對霜一些歪單位舒存在溜濫發(fā)功亂補運的現(xiàn)槳象，站按照賺當前播黨政其機關(guān)壽津補取貼定茫額標棵準進水行檢大查，屢發(fā)現(xiàn)利少數(shù)麥單位瘦全年沖人平疫津補析貼只思有幾什千元米，這癥就說娘明收跑入與懷支出手可能岔未全其部入母賬，兄以此梯為依飲據(jù)到板相關(guān)曉有聯(lián)張系的地單位脈進行君跟蹤景檢查們，是帖否在矮有聯(lián)北系單襪位用約報銷底費用聾的方唱式抵隸扣了匯應(yīng)收神未收跡的收莊入。炎同時毯加強熄對專塔項資駝金撥圍款的亞延伸診檢查菊，一析是檢蒙查將虛專項違資金時撥到瞎協(xié)會榨、學(xué)國會、冷企業(yè)巧后是擺否到浸這些拾單位攀報銷都費用赴；二村是檢染查預(yù)向算單蠶位將開自身故的收撕入和凈支出峽不在耽本單嬌位反拋映，咽而是裂放到敗協(xié)會涉、學(xué)深會、鍋企業(yè)遣后作濤為“禮小金型庫”豪揮霍賴。軍直五、董結(jié)威合目乘標管拆理崗戚位責(zé)封任制臂考核泄獎勵禮檢查賓蹤臘各級圣政府拒在年饑初的某經(jīng)濟某工作需會議絡(luò)上，涌都發(fā)車放了璃一筆禾金額扒不小融的目資標管兔理崗梁位責(zé)霧任制塑年度虜考核播獎勵府，在記檢查厘時通桂過查間閱獎旨勵發(fā)富放記背錄，覆發(fā)現(xiàn)撇有的暴單位秘已在弱財務(wù)宿上已悼入賬坡；有非的單塵位因您獎勵播金額止較小到未入斜賬，奏單位踩工作洪人員替造冊醉直接的發(fā)了瓜，我拍們通傷過走份訪臟調(diào)查挽工作感人員恨予以巷核實礎(chǔ)；還兆有的碌單位較把獎山金和密從其態(tài)他單從位報緊銷費旋用收顧到的趁資金竄放到安一起丑作為蝕“小壺金庫顛”，器供單才位負止責(zé)人歇或小雨團體略使用玉，我露們檢讀查時尾順藤寬摸瓜龜，一怎并查廁了出令來。礎(chǔ)“小奴金庫纏”檢主查方泳法與巡技巧誤初探哭“萬小金柱庫緣”戀就是滲賬外疊資金謊，是趨一個緊單位起少數(shù)奪人或擊個別斗人掌進握使珠用的閱非常孤隱蔽番的資憲金收呢支，種“染小金征庫拘”最以其貢成因艇的復(fù)法雜性餃、手枝段的雖多樣罩性、膜存放炮的隱棍蔽性癥等特炮征，瞧成為餐監(jiān)督戴檢查悔的重鳥點與轎難點組之一臟。所面以寫“筐小金惑庫凈”獲的檢故查和影一般篩的財厭政財裂務(wù)收句支檢所查有俯著很假大的腿區(qū)別性，需碎要采諷用不工同的塔方法炮，運價用一王定的虎技巧僅，通口過分言析、修對比色、觀般察、拉內(nèi)查星外調(diào)睜等多宗種手漂段發(fā)甜現(xiàn)線儲索，金追蹤逆落實咱。結(jié)料合多柱年來蘿審計鋪工作糟的實捆踐，警本人吩就咱“渴小金鴿庫磁”障檢查林的方錯法與介技巧類進行圓簡單落的總訊結(jié)與歉概括哨，與刪同仁禽們進較行廣叨泛的震交流秘探討薄，敬側(cè)請指困正。繪一、剛從檢趙查票診據(jù)使賊用的孔合法文性和努完整諒性入腥手，臂發(fā)現(xiàn)舍收入辭不入圍賬的嘴疑點軋和線愁索。沸行政吉事業(yè)樹單位萬的合放法票耗據(jù)只宵有兩扎種，器一種誼是非辨稅收治入票掃據(jù)，誰一種便是往慰來結(jié)曠算票摸據(jù)。未另外臥就是燃一些擱協(xié)會燭、工角會等科社會惡團體惑使用調(diào)的專牽用票忙據(jù)。狡一是遭通過左翻閱忠單位記收支偶的原譽始憑趟證，友發(fā)現(xiàn)岡是否襪使用廟財政壺合法蝴票據(jù)賀以外軌的其池他票萬據(jù)。磁財政真合法鹽票據(jù)搶的領(lǐng)駐取和俘使用患是需疤要登寒記和凱核銷飄的，姓難以曬從中幸作梗詳，所除以，脆一般洋情況眉下，紙私自陷購買宗和使孩用普傲通票術(shù)據(jù)，保很有窩可能菜就是良用于拜設(shè)立座“擠小金久庫膚”瓣；二舅是對粘領(lǐng)用邁財政胡非稅徒收費懇票據(jù)椅及往夸來票枯據(jù)情綿況進饑行核洗對，盆檢查失其領(lǐng)齡用票挪據(jù)存訪根是格否齊陽全，狐有無暮缺失戰(zhàn)，同紙時檢典查收傻據(jù)中擴有無舍缺號陸，如默有票御據(jù)缺笨失或煉缺號在，很濕有可胞能將屆該缺占失票獵據(jù)形列成的胖收入未放入茂賬外豐；三芝是檢參查所肢有非膛稅票右據(jù)收柴入或耍往來相資金價是否惱全部跡入賬善，有夜的單伙位將折開出關(guān)的收緒費票次據(jù)不嫂入賬殃不上胃繳，腥長期爛截留磁挪用眨?；騻呤锅f用往摔來票浙據(jù)將深收入竟資金靜另存渠他處樓使用映，不換入賬厲反映籌。輛二、冰從審慰查賬垃薄、怪賬號黑以及紗管理間控制閱方面峰入手均，分嗚析對對比，受發(fā)現(xiàn)啄異常餅，查姓找線肯索。工“次小金蘿庫庫”融形成劣的基餃本手飾段是腦截留汪、轉(zhuǎn)燈移、靠隱匿翁國家展和單道位的仇各項思收入呈或虛腥列各籠種形覆式的衡支出旦套取割現(xiàn)金屯后存該入賬澤外?？眠@一赴特征落決定削了喬“居小金躁庫助”陪資金創(chuàng)與正碑常資熱金的堤依賴對關(guān)系額。同慈時，類也說阿明了護“殊小金析庫特”創(chuàng)與單呢位經(jīng)梳濟活超動存瘡在著甚直接曠或間鼓接的獻聯(lián)系嚇。因屋此，誓從賬臟面入巖手，煉分析筐對比卸，發(fā)閉現(xiàn)異護常，千是查政找拒“竄小金漫庫悅”求線索撓的重志要方瘦法。梁一是梳檢查要賬目磁的異傻常變式化，姑從中紡發(fā)現(xiàn)耽線索脅。如幸單位離資產(chǎn)墾的異壺常減霜少，暗有可訊能是耗單位欣轉(zhuǎn)出膨資產(chǎn)堂用于恢投資壤、入物股、驅(qū)聯(lián)營絹等經(jīng)密營性稀行為赴，首分先要哥查看點轉(zhuǎn)出閑資產(chǎn)呆獲取兇的收弟益是漫否入示賬，寒其次柏看單缸位是杰否將番資產(chǎn)浸進行諒變賣火，收裙入是巖否入米賬等餡；從昏往來閉資金扎的變刺化中篇，重暑點查燃看核放對與繳工會象、協(xié)恐會、榜食堂濤等非鄭業(yè)務(wù)從或非爆正常營的往備來資漏金情傘況，賄從中促發(fā)現(xiàn)液線索單，追抽蹤落扇實，直查看邀是否趁以會究費、泄補助蘋等名夠義轉(zhuǎn)斥出資挪金，皺設(shè)立耐“贊小金準庫霞”枯；從扁工資絞、勞樣務(wù)等蒙支出智中，下選擇遷時間戀段進玻行對歐比分聽析，菠查找摘異常腔變化惰，從箏中發(fā)缸現(xiàn)虛揀列支眠出套辜取資毒金私騾設(shè)誤“青小金掛庫領(lǐng)”浮的線盈索；理總之終，通仁過賬站面反皺映的只單位線經(jīng)濟板活動駱的各騰種異病常變近化，皮來發(fā)學(xué)現(xiàn)崇慨“停小金博庫南”婆的蛛與絲馬紐跡。煤比如衛(wèi)某單床位如俱果沒恨有招贈待費濾用的嗎發(fā)生寄，就挖屬于鄰異常岔情況勿，不吸符合燈當前劈單位厘經(jīng)濟物活動捎的一褲般規(guī)機律，脹那就枝很有蛾可能閘存在邀“磁小金拼庫砌”講，將負招待蜘費由饞“夠小金惡庫報”租列支樂，等茶等。嶄二是酸從銀期行賬附號入葵手，攔查找木非正喉常設(shè)牧立的逢銀行渾帳號巾。行躁政事艦業(yè)單孤位的腥銀行捐賬號泳一般盾有財稿政集狠中收粱付的獨基本刷戶和慶小額柴戶兩鴉個賬荒戶，危有的覽專項糾資金滲或基紡建需侮要設(shè)掠立專界戶核守算，努除此每之外夏的銀澇行賬香戶應(yīng)鳴屬于飾非正明常銀貨行賬融戶，繁很可延能就暗是廟“治小金宗庫無”庫的存劑放點劑。從艘財務(wù)敵收支氣業(yè)務(wù)榴中或預(yù)從銀補行獲夠取單木位正新常使受用以額外的秧銀行校賬戶搭，是懂查找釋“磁小金戴庫雅”層的重疊要方肥法。裂同時衰，對貪銀行權(quán)存款皆內(nèi)容陰進行尖分析競，結(jié)梅合單點位的即經(jīng)濟刊活動暴特點系進行葉重點獨抽查高，尤悶其是家對金遲額相淘同、似一進鐵一出例的經(jīng)懷濟事賣項應(yīng)轎做重嬌點延巴伸檢悠查。往三是謠從內(nèi)標部控宣制制鴿度入爺手，尾發(fā)現(xiàn)錘線索譽。貨他幣資墾金內(nèi)許部控癢制制鉆度不便嚴或錘執(zhí)行踏不力莖，就記容易另出現(xiàn)麻“吧小金挎庫吵”返問題憂。審?fù)舨闀r拌應(yīng)當驕重點往關(guān)注冷，不英相容腔的職稍責(zé)是棟否嚴泄格分凍離；遞尤其碎應(yīng)當界注意捏的是腐，一否些收枝費單艇位，璃其收惕入管恩理控銳制環(huán)俯節(jié)是匯否執(zhí)袋行有宇效，兼是否邊存在游與本吩單位減經(jīng)濟許活動破無關(guān)烤的資睬金收筋付情師況，妹如果季存在立此種炭情況壇，應(yīng)附注意侵查明允原因勾。一譯般情麻況下隙，與四本單黃位經(jīng)糖濟活柏動無錘關(guān)的瘦資金陰收支貨，多親數(shù)與啄“雀小金穩(wěn)庫初”課資金崖有關(guān)蔥。侄四是玩結(jié)合壇本單躁位的柔工作糠性質(zhì)銹和職央能，黑查找絨收入意不入捆賬的歪線索癥。在孕審查扭有關(guān)揪單位發(fā)的收君費中朝，要遭結(jié)合糧單位戲的職棟能設(shè)金置情吩況，吹查看右履行講職能芽的有炮關(guān)科竭室的以收費隙是否許全部喘入賬筒核算掩。如榜果科收室內(nèi)默設(shè)置說有審角核、快審批義、注舒冊、杜登記糧、發(fā)帳證等你項職駕能，睡這些致科室輝大部欲分存泰在收圣費，木要查繼看這星些職湯能科椅室的逢收費占入賬緩管理碧和上店繳財營政情測況，物是否貼存在好將收瞧費自新行保捆管和旁使用咸，私攏設(shè)響辦“悉小金掛庫搞”臘問題阿。盡三、胳從實迫物管禾理入盈手，城觀察澡走訪羞，內(nèi)衣查外丙調(diào)，歡發(fā)現(xiàn)賣收入宴不入湊賬問蛾題。震一是館對單別位資姨產(chǎn)進臟行盤足點，碼對資僅產(chǎn)使肉用情漏況進教行詳隆細核具實，壩查看低是否紐有對棉外出睬租等顆情況遙，如索有房兵屋出暗租收充入不淹入賬彩問題羨，通耍過走榆訪資捏產(chǎn)租肝用者犬并與卡賬面字收入鐵核對鄉(xiāng)，必江能查廈證落刻實出尸租收賭入不誤入賬堂問題伯。同航時要譯特別旗關(guān)注企單位消舊辦涉公樓瓣或以儉前的雪其他具舊資群產(chǎn)使給用狀慣況，封因大雨部分車舊資低產(chǎn)從同現(xiàn)單辱位辦擺公現(xiàn)好場看縱不到戶，不快引人念注意慕，其膝收入朝極易使形成臭“園小金秒庫奧”爹。在候核實叨固定逮資產(chǎn)儀臺賬租時，故要進限行現(xiàn)省場盤述點，在發(fā)現(xiàn)雖擅自蹦處置端固定則資產(chǎn)撈不入煮賬問脊題，月特別長注意施單位催車輛呀使用貪情況菜，有作些單近位極討易將隸車輛劈出售升不入鐘賬，膚盤點姥時隱控瞞事唇實，撇瞞天喉過海漠。劑二是可通過艘查看脖會議托記錄擇、走例訪群杠眾，完發(fā)現(xiàn)圾單位芹私下粥開設(shè)安公司爪、服懷務(wù)中匹心等璃經(jīng)濟孝實體納，或機者是壤將自蠶身的紡收費悉等職慨能通牙過開幼辦經(jīng)個濟實盈體進易行轉(zhuǎn)添移，酸設(shè)立酒賬外翼賬問淋題。傘要查晝看單癥位的覆會議始記錄萄，特章別是銅一些欺單位蘭開設(shè)皮的看黃似獨亭立、推其實輪是由涼本單稠位操謠控的局公司失或服畢務(wù)中呈心等彎實體敗，這皮些經(jīng)彈濟實擊體由糊于經(jīng)寸營或濾其他取需要稻，可罩能要繪進行融會議征研究眉和處汁理，先通過艱會議只記錄啄，揪姥出這步些賬纖外資嚇金。照同時平要善美于從呢群眾競的溝串通中秤發(fā)現(xiàn)睛線索阻，在光檢查膜賬面守資料甩的同框時，托注重御群眾詢舉報苦，并賣積極拔開展灣調(diào)查備，走隆訪群愚眾，才從與前職工瓜群眾摘的交鎮(zhèn)談中挑發(fā)現(xiàn)膚線索拾，深姥入挖違掘，或一般池會發(fā)確現(xiàn)更刷為隱勞蔽的弱賬外況資金籠。灶三是賺突擊民盤點指庫存宣現(xiàn)金化。突森擊盤惑點庫恒存現(xiàn)愛金，束不在浙于僅進僅是蝕核對腿庫存庫現(xiàn)金潑賬實朗是否返相符膏的問咐題，唇而是巾通過釣分析此現(xiàn)金圣差錯鐮的原頸因，木發(fā)現(xiàn)恐重大裝問題芒的線舌索，批引發(fā)殿出更漢隱蔽包的汗“宿小金親庫鈴”脾問題鑰。一也般情職況下獅，在蘿被檢劃查單桂位無按準備辰的情很況下肌盤點尾庫存欠現(xiàn)金安，才尤會收壇到意膠想不啟到的絞效果忽。庫特存現(xiàn)支金的閱盤點賺，必價須要漠突擊海檢查星，否領(lǐng)則起燭不到兆應(yīng)有型的作極用。瀉我認葵為有水兩種恐情況援能夠泳達到怒出其剛不意高的效喚果。嘗一是勻選擇表進審奶時進結(jié)行盤莫點。裝由于灣我們嗽檢查墨的項窗目不極同，岔被檢方查單役位往忘往是主針對梅我們廊檢查史的項窩目進鏡行準護備，債進而華忽略懼了存缺放在手出納殘手中攻的資帝料或杏賬外謝資金初；二票是選字擇結(jié)拾束時露進行軟盤點違。這鵝主要矩是隨吐著檢寬查時騙間的捏推移洪，檢瓶查人透員與否被檢途查單舊位人念員之螞間已源經(jīng)非眾常熟旱悉，績而且奶檢查纏工作殖也告準一段攔落，扒這時俱被檢菜查單鏈位人蜓員在爽思想錫上開姿始產(chǎn)臉生松擱懈和刑麻痹絞，很粗可能蟲由于厚需要迫，將島原先悔放出盲去的陪資料悲或賬間外資此金又鍛重新燒放回句。惡總之雕，坑“使小金專庫劣”德問題夫是一蘭個頑瓦疾，像對于寨“礎(chǔ)小金僚庫功”陶的查干處，迅必須屢堅決闖徹底倍并長蝦期堅年持。競因為道它的解存在崇，不懷僅導(dǎo)展致會茶計信逼息失禮真，擁擾亂唐市場值經(jīng)濟境秩序棄，造留成國牧家財世政收塘入和慘國有霞資產(chǎn)坊的流廚失，閣而且妨誘發(fā)田和滋我生一檢系列都腐敗櫻現(xiàn)象籃，嚴殲重敗升壞黨奸風(fēng)政腹風(fēng)和俊社會萬風(fēng)氣忽，是拒妨礙艇經(jīng)濟攪健康付發(fā)展我、影通響社砌會和煤諧穩(wěn)勺定、拆危害刮黨和逝國家團各項釋事業(yè)錄的毒寬瘤，繡必須反堅決蟲清除滋。委“膝小金扎庫”托專項血治理雹工作模方法盲交流▲編者按：為推動國有企業(yè)“小金庫”治理工作深入開展，我們根據(jù)以往所查處“小金庫”案例的特點，總結(jié)了設(shè)立“小金庫”的一些常見手法和對“小金庫”的查處方法，并對一些企業(yè)推行承諾制和公示制的主要做法進行了整理，供大家在實際工作中借鑒、參考。

※設(shè)立“小金庫”的常見手法

（一）利用外單位賬戶設(shè)立“小金庫”。這種手法較為簡單，一般是借用其他企業(yè)（單位）的賬戶，將一些通過不正當渠道取得的資金轉(zhuǎn)入此賬戶，然后提取資金，設(shè)立“小金庫”。

（二）通過向關(guān)聯(lián)企業(yè)輸送利益設(shè)立“小金庫”。主要表現(xiàn)為將自身職責(zé)范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)委托給關(guān)聯(lián)企業(yè)，或者是利用行政上、業(yè)務(wù)上的壟斷地位指定某些企業(yè)從事某項能夠帶來收益的業(yè)務(wù)。作為回報，這些企業(yè)往往從收益中拿出一部分酬謝款給施恩企業(yè)（單位），在賬外設(shè)立“小金庫”。

（三）虛列應(yīng)付款項。多發(fā)生在一些往來戶較多的企業(yè)，通過與往來方串通，甚至出具虛假收據(jù)或發(fā)票，虛列全部或部分應(yīng)付款項，轉(zhuǎn)出資金設(shè)立“小金庫”。

（四）人為提前報廢大宗資產(chǎn)。先在賬面上以看似合法的和較為完備的手續(xù)，將一些尚可使用的大宗資產(chǎn)蓄意提前報廢處理，資產(chǎn)被沖出賬外，待以后再設(shè)法變現(xiàn)，設(shè)立“小金庫”。

（五）違規(guī)收取回扣設(shè)立“小金庫”。在一些自購商品和建設(shè)工程中，故意抬高購進商品的價格、數(shù)量以及建設(shè)合同的承包價格、單位造價，在賬外和關(guān)聯(lián)企業(yè)談妥條件，達成默契，撈取回扣，設(shè)立“小金庫”。

（六）利用往來賬戶套取資金。主要是在一些往來資金較多企業(yè)，由于往來戶數(shù)較多，發(fā)生次數(shù)較為頻繁，一些技術(shù)熟練的會計人員被授意利用其自身的技術(shù)，將一些資金在多個往來戶（尤其要注意：其中一些賬戶很有可能是掛賬多年）之間來回倒騰，頻繁地調(diào)賬，達到既沖平掛賬戶，又提出賬外資金設(shè)立“小金庫”的目的。“小金庫”

（七）利用設(shè)備采購套取資金。主要表現(xiàn)在設(shè)備購置品種和批次較多、規(guī)格相近，非專業(yè)人員又不易直接辨別這種情況下，通過張冠李戴、移花接木，利用價差或者虛構(gòu)項目套取資金設(shè)立“小金庫”。

（八）利用工程項目套取國家國有建設(shè)資金。一些企業(yè)年年有相同類型的工程項目，有時通過對老項目搞“三新”，即部分更新、翻新、刷新，新瓶裝舊酒，同時這些工程表面上都有完備的工程設(shè)計、預(yù)算和財務(wù)決算手續(xù)，偷梁換柱，騙取國家國有建設(shè)項目資金，私設(shè)“小金庫”。

（九）以撥代支，以領(lǐng)（借）代報形成“小金庫”。這種方法在財務(wù)管理比較規(guī)范的企業(yè)較為少見，主要是發(fā)生在那些財務(wù)管理比較薄弱的基層單位，往往不管有無發(fā)票，手續(xù)合不合規(guī)，只要有“一把手”簽字，錢發(fā)出去賬上就做支出，一旦資金使用監(jiān)管松懈，就很容易形成在賬外亂列亂支的“小金庫”。

（十）利用改組改制設(shè)立“小金庫”。某些企業(yè)往往在改組、改制、重組、更名過程中，借機甩掉包袱，通過資產(chǎn)評估機構(gòu)，人為操縱，蓄意壓低優(yōu)良資產(chǎn)，甚至在賬面將許多往來賬目予以核銷，以后再收回資金時，不入單位新賬，形成“小金庫”。

（十一）自制、自購收據(jù)設(shè)立“小金庫”。這種情況多發(fā)生在下屬企業(yè)較多、行政意識比較濃的部門，向下屬企業(yè)收取各種資金，多用自制或者自購的普通收據(jù)代替正式的發(fā)票、收據(jù)，以此手段斂取資金設(shè)立“小金庫”進行賬外開支。

（十二）往來款項核銷后收回不入賬形成“小金庫”。有時企業(yè)在核銷了應(yīng)收賬款之后，又從原欠款企業(yè)收回了部分款項，卻未按規(guī)定進行賬務(wù)處理，而是將收回的款項以存單的形式形成“小金庫”。對這種情況，審計時難度比較大，往往在盤點庫存現(xiàn)金時被發(fā)現(xiàn)。

（十三）收入不入賬形成“小金庫”。這種情況主要是指企業(yè)將主營業(yè)務(wù)以外的一些收入，如行政事業(yè)性收費、罰沒款項、上級撥款和勞務(wù)收入等，采取不入賬的做法，直接轉(zhuǎn)移至“小金庫”。

（十四）利用虛假票據(jù)套取現(xiàn)金。這種情況指企業(yè)將一些大額的虛假票據(jù)報銷，套取現(xiàn)金，存入“小金庫”。對一般的虛假票據(jù)，審計人員比較容易發(fā)現(xiàn)；但對于票據(jù)本身是真的，而經(jīng)濟業(yè)務(wù)為虛構(gòu)的現(xiàn)象，查處難度較大，在審計時，需進行延伸審核，對比分析，詢問相關(guān)人員，或者通過舉報線索才能發(fā)現(xiàn)。

※檢查“小金庫”的主要方法

（一）突擊盤存法。對于現(xiàn)金形式的“小金庫”，雖然使用方便，但保管困難，對這種形式的“小金庫”，比較有效的檢查方法是突擊盤庫。對于盤點，一定要掌握好時機和對象，盤庫前要對被檢查單位的基本情況、部門職責(zé)、行業(yè)特點、單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行等情況進行綜合分析，根據(jù)掌握的線索資料，判斷資金存放的地點；盤點時要注重兩個結(jié)合：一是要與收費票據(jù)、現(xiàn)金支票、空白支票和轉(zhuǎn)賬支票存根、作廢存根等資料結(jié)合起來。二是要與保管的實物資料相結(jié)合。盤庫時注意保險柜中保管的房產(chǎn)證、土地證、有關(guān)資料證明、筆記本圍、信鍋封、孩鑰匙憤等實超物資絹料。右當判尸斷現(xiàn)沈金會寇存放扛在多丘個保燃險柜脫時，綢應(yīng)安屋排幾騙個盤掃點小建組同寇時進艇行。凳如果嗓發(fā)現(xiàn)韻賬款位不符剩，應(yīng)畝追查朵到底澡，查績清原煉因。溫對于軟存放齊于保襖險柜率的存著折、率存單樂，不著管是圓單位渡戶或村是個納人戶許，都趙要進斬行深香入查諒證，籍確定扎是否齡屬于貿(mào)“小青金庫吐”。

輩神（二旱）收換入核樓實法知。全繼面了緣解被音查單雙位的紋業(yè)務(wù)潔活動取和經(jīng)坑營管織理情說況，歇掌握瓣其各腐種收功入的摩來源庸，確孤認是灰否按慨時足陪額入羞賬，騙核對港報表冶與收唇入總蟲賬、罩明細胖賬是越否相朵符，醫(yī)重點秩核查白各類躬協(xié)會陵、學(xué)喘會的糊收入庸、投撥資分辛利、無房屋成租賃瘋收入尊，出努售低威值易悄耗品導(dǎo)、材涂料、柔廢料做收入蝦等是字否入影賬；糠審查些有無消截留卸經(jīng)營遇收入效和其筐他收虜入。

固橡（三征）支充出追棟查法原。通位過審候查各良項開光支，透檢查尤是否臟有虛漿報冒羽領(lǐng)款罰項轉(zhuǎn)揪做“股小金棕庫”萍的情獻況，耳特別圾注意笑審查最白條誦抵庫壩、大精額和隸金額伶較整蜂，有翠規(guī)律縱的支浩出，擱必要假時延現(xiàn)伸到舊關(guān)聯(lián)緞單位拾。盤像查實將際支授出，窩賬面叢列支擦數(shù)額待與實紀物的溝單價滅、數(shù)懼額是能否相桂符，執(zhí)看有上無報厭支發(fā)陷票和夢物資何，有妨無以水購代剛領(lǐng)虛奪列支衡出的鞠情況蛇。

門頁（四富）賬看戶核繞對法音。審刊查被物查單箏位的碗銀行估開戶喊情況駁，同火被查鼓單位吼提供生的資柔料進還行核樓對。酒同時勢，核廈實銀秧行存壞款與跳銀行曬對賬境單是等否相晨符。

受嫩（五疼）清炎查票氣據(jù)法典。檢相查票佩據(jù)購留買登贏記簿恨，清求點所挖提供賞的票漁據(jù)存簽根是起否完勤整；孝審核緞票據(jù)搬編號瘡是否愿連續(xù)徒，填加寫項文目是香否齊詞全，感大、設(shè)小寫?yīng){金額恩、復(fù)恩寫字位跡是宵否一寸致，堆有無錯涂改截現(xiàn)象石，作主廢的翠票據(jù)業(yè)是否優(yōu)加蓋鋼“作款廢”依戳記序?？杉我砸耘f票據(jù)世領(lǐng)購記、使將用、定繳銷毅、結(jié)爪存登趣記為頂線索燦，通橫過計細算機壘排序擔、計唯算或因人工太摸排三審核脾尋找龍差異漲。

躺效（六糊）真廊偽發(fā)近票識釋別法統(tǒng)。檢碑查發(fā)撒票票凈面真才偽，鍛從四搞方面關(guān)考慮慎：一悄是發(fā)膠票印喚章是嘆否為康橢圓家形，料上環(huán)姿刻制罪“全鋒國統(tǒng)釣一發(fā)堪票監(jiān)唐制章木”字駝樣，伙下環(huán)彼刻制馳“*趨*稅你務(wù)局融監(jiān)制超”字同樣，馬中間火刻制敬國稅賄、地潛稅機鏈關(guān)所尊在地來的省鍛、市央全稱肯或簡負稱，威字體伙為正紅楷，冷印色弦為大卻紅色積，紫盜外線鑼燈下燦，呈跪桔黃雨色，眨熒光聚反映纖，套溫印在血發(fā)票棒聯(lián)的含票頭告正中港央等仔。二趁是防完偽標弓志是兄否采睡用底百紋紙笑、熒著光印澇刷，剖并印壁有“保SW轉(zhuǎn)”水垂印，扯用驗委鈔機退驗證潔是否芹出現(xiàn)鴨警示殲。三逼是看奇發(fā)票晴印制蘿的邏富輯關(guān)演系有擠無矛膜盾，挽要素腳是否茅齊備屑，從智稅務(wù)洪印制誠年度濤、發(fā)醒票號敢碼編寒制規(guī)析則、寺號碼丙位數(shù)坑、印達刷批偽號等謊方面劣查看冷要素叢是否易齊全瓣，有逗無明律顯矛溜盾，君以印躍證其襪真?zhèn)我Ｋ拇嗍鞘遣头袷癸h用作鵝廢發(fā)盤票，榆應(yīng)通扛過了容解當蘭地稅獨務(wù)部科門各面類發(fā)障票的送作廢傲和啟寧用時畢間進叫行判文定。

樹惜（七點）審境閱相凈關(guān)資率料法即。一辱是審故查會枝計憑截證后幣附的摧原始圣憑單罪，考忘究其浸真?zhèn)握６菍徠共楹下淹?、桌協(xié)議摘，特塊別注戶意保繼證金湖和押燙金的校情況仍。三慨是查筑閱被事查單倡位的棒會議漂記錄嘉。四胳是查飼閱會術(shù)計人罪員交成接記第錄。撿會計招人員頑交接旬記錄詞是非耗常重遼要的藍檢查縮證據(jù)震，能降夠記弱錄交呈接過控程中所涉及穿到全紫部會毯計賬交簿、象資料肌等真墻實情還況。缺認真兄檢查怖歷任拴會計京、出彎納人肺員的址交接檔記錄撐，可愉能會曉發(fā)現(xiàn)唉違法曬亂紀削問題競的線溉索。

玩扯（八悼）調(diào)勾查詢蔬證法瞇。通迅過詢斧問、妖調(diào)查蟲有關(guān)蔥部門燦或知厚情人兄員，架并對色其做裹思想后工作畜，講寨明利鬧害關(guān)陜系，右調(diào)查械、核萬實證依據(jù)。

迫珍（九甘）分培析比職較法捎。一用是對部單位等的財臉務(wù)數(shù)另據(jù)進傘行比期較分夠析，尚從中屬發(fā)現(xiàn)懲存在逗的問葉題。投二是靠對同勢一類飲型的冤事項完進行泛比較仍，如族果存螞在差芒異，蜜分析游差異護存在欲的原駝因。誦要注花意被耳查單痕位歷幕年在須對待屆同一泡件事焰的處謙理上抖是否榮一致控。比繡較分罩析中險可以尸利用剃計算蒼機進閃行排稍查。鞠通過社對數(shù)稅據(jù)的隸篩選組、分鴨析，正能有抖效解絨決數(shù)疑據(jù)量飾大、嚴流程宗復(fù)雜屯、時悉間緊版等難恩題，犧提高挪檢查書效率匠和檢伯查質(zhì)艘量。

蘭患（十冒）現(xiàn)構(gòu)場勘祖察法輪。主皇要到塔被檢透查單題位辦緩公場蓮所進飄行實侮地查松看，豎觀察震辦公賤場所冠有無斥閑置毯租賃垃、電伙梯間傷有無己移動陜傳媒滾廣告將、通診訊機裙站等心情況家，按泰照目困前市紙場運嬸作機滾制，姥這些孩情況搭都可涉能為粘被檢敏查單備位帶恐來額乏外收剛?cè)?，迎盡管式這些嫁收入宏可能刑比較噴少，猴但這找些收怕入往臨往能貨成為騰發(fā)現(xiàn)犯“小發(fā)金庫朱”的食重要范線索轟。

降爹（十匯一）握延伸枯檢查欣法。曠在分罷析判或斷發(fā)酷現(xiàn)疑天點掌率握一留定證濃據(jù)的嫁基礎(chǔ)差上，衛(wèi)向資冤金往賠來單色位或炎其下嘆屬單論位進些行延叫伸審貢計。冷通過跑對現(xiàn)乒場的它勘察起和向綿有關(guān)柄人員木詢問邊，結(jié)題合財通務(wù)資宏料和硬經(jīng)濟崇資料鴉，選閣擇與錦被查女單位艷資金儉結(jié)算掏頻繁浪、經(jīng)蘿濟往告來密抗切的盒單位岔進行殖調(diào)查使。就宣特定惡事項敬向資巧金往呆來單仗位調(diào)銅查取朽證，護分析精判斷索，搜否尋蛛揀絲馬訪跡，緊對查葡出“辰小金飼庫”布至關(guān)艘重要散。

愛摟（十協(xié)二）剛利用樹舉報稈法。獄在開燦展“撥小金食庫”非的檢梢查時廁，公驅(qū)布“院小金故庫”炸檢查充舉報棚織和通尿信地狹址（雅包括檢電子濤郵箱嚇地址五）也觀很重恨要，墾一旦桿收到倡“小哪金庫符”舉緞報信匠息，杏檢查較組應(yīng)孤對舉暗報信吐息的姓真實減程度脖進行閑初步微判斷砌，重拋點對喝舉報揀涉及惑的有徐關(guān)人菠員、甚資金香流向胃進行纏調(diào)查凱，參液考“簡小金園庫”浸舉報甜信息允進行李實質(zhì)皺性測株試，銹可以首提高旺檢查裁的針責(zé)對性鏈。

蟻鑼在實敞際檢蹈查中襲，大辦家還劑要具屯體情肚況具墓體分財析，氧選擇面適合帳的方去法綜養(yǎng)合運依用。

卸上※撇推行杠承諾尚制和廳公示坑制的偶主要限做法

賣沙為做復(fù)好“看小金寬庫”捏專項廟治理付工作趟，確亮保自也查自填糾取郊得實和效，漲一些糾企業(yè)黨廣泛堆推行竭承諾朝制和宵公示鏡制，督現(xiàn)將際承諾女制和之公示奔制的崇一些韻主要孟做法放介紹剩如下寒：

冊參（一火）承吸諾制霧。一憲是縱興向逐昏級承揚諾，嚴各單滴位行蠻政負變責(zé)人俊要對叔上一臭級單共位“敬小金孤庫”比專項結(jié)治理養(yǎng)工作裁領(lǐng)導(dǎo)畫小組旅進行忠承諾羽。二績是橫惠向?qū)嵶咝胁繝庨T承柄諾，謙企業(yè)郵內(nèi)各溪部門您負責(zé)療人要縣對本質(zhì)部門議“小摩金庫畫”治燈理情情況進撫行承撐諾。的三是攻承諾漢內(nèi)容修全面記、徹晃底，搬不僅浮對于生自查魔沒有歲“小茄金庫備”的郵要進浙行承竹諾，獵對于縱自查衡發(fā)現(xiàn)帆“小攪金庫揪”的偷，還藥要承扛諾再豆無其徑它“辛小金接庫”兼，即閥對是蜻否存陶在瞞水報、賄漏報填的情暮況均獎進行姜承諾朱。四賊是所傾有承刃諾以倍書面爭形式刻簽字螞、蓋隨章，魚并將浩承諾螺書作躍為各展單位稠自查壁自糾避報告古的一鄉(xiāng)項內(nèi)義容。

槳密（二歪）公刪示制它。一俱是及拉時公毫示“睡小金與庫”仆舉報銳方式做，包刃括本燒企業(yè)少和國彈務(wù)院謀國資裂委“星小金而庫”督舉報存淋和舉鎮(zhèn)報郵宿箱等塵。二困是要河對自縫查自乘糾結(jié)新果和船承諾李內(nèi)容客進行喉公示離，公佩示內(nèi)擱容必泥須清濤晰、洗詳盡非。三騰是公百示時積間要粗持續(xù)緣到自酸查自宋糾和騰重點轎檢查僻工作淹全部困完成劉，廣賀泛接閃受各煩方監(jiān)蜂督。車四是默充分余利用抖企業(yè)煎網(wǎng)站名、內(nèi)建部刊柳物、霧公示栽欄等拉各種燒媒體軟，并密放在均重要斧和顯氏眼的黃位置屢，在鈴公司狼本部旬以及扭各級陶子企再業(yè)（膽單位甘）進早行全萄面公怖示。唐君蓮/淺談“小金庫”的監(jiān)督檢查方法所謂“小金庫”，是指違反法津法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項資金(含有價證券)及其形成的資產(chǎn)?！靶〗饚臁背速Y金來源公用、形成方式隱蔽、使用性質(zhì)違法等特點以外，還呈現(xiàn)出一些新的情況，易發(fā)區(qū)已輻射到鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級，來源更加繁雜、方式更加隱蔽、性質(zhì)更加模糊。為了嚴肅財經(jīng)紀律，維護正常的財經(jīng)秩序，促進領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律，多年來，國家一直注重加強對“小金庫”的治理。特別是2021年5月以來，清查”小金庫”專項治理工作取得重大成效，這是懲治和預(yù)防腐敗的重要舉措，是堵塞和減少國家資產(chǎn)流失的重要途徑，是加強廉政和執(zhí)政能力的客觀要求。根據(jù)多年參加“小金庫”檢查的實踐，筆者認為，要切實提高“小金庫”檢查效率，以下兩個方面很重要。一方面，要查找“小金庫”的關(guān)鍵點。在檢查“小金庫”之前，首先，要了解被檢查單位的基本情況、部門職責(zé)、行業(yè)特點、單位內(nèi)部控制制度；其次，與有關(guān)人員（包、括二層單位）進行座談了解，作出全面、系統(tǒng)性判斷；再對單位財務(wù)管理體制、會計核算情況以及財務(wù)收支狀況，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)活動進行對比分析，觀察被查單位領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)人員的言行舉止。通過以上幾方面來確定，最后根據(jù)所掌握情況進行綜合分析，判斷這個單位是否有私設(shè)“小金庫”的可能性，哪個單位或部門可能存在“小金庫”，是確定檢查“小金庫”的突破口。另一方面，要切實掌握檢查“小金庫”的有效方法。這也是本文要討論的重點，具體介紹如下：——突擊盤庫法。對于用現(xiàn)金私設(shè)“小金庫”的單位來講，除保管存在困難外，使用起來最方便和便捷。對這種形式的“小金庫”，突擊盤庫法是最行之有效的。對于盤點，首先要掌握好時機和對象，盤庫前要根據(jù)對被檢查單位的基本情況、單位內(nèi)部控制制度等進行綜合分析。對檢查人員進行周密分工，根據(jù)掌握的線索情況，準確判斷資金存放的地點。盤點時要注重兩個結(jié)合，一要與清理收費票據(jù)，現(xiàn)金支票、空頭支票和轉(zhuǎn)賬支票存根、作廢存根等資料結(jié)合起來；二要與保管的實物資料相結(jié)合，盤庫時注意保險柜中保管的房產(chǎn)證、土地證、有關(guān)資料證明、筆記本信封鑰匙等實物資料。當判斷現(xiàn)金會存在多個保險柜時，應(yīng)安排幾個盤點小組同時進行。發(fā)現(xiàn)賬款不符現(xiàn)象，應(yīng)追查到底，查清原因。對于存放于保險柜的存單、存折、不管是單位或個人戶都要進行深入查證，確定是否屬于“小金庫”。——收入核對法。從檢查收入入手。首先摸清被查單位機構(gòu)設(shè)置及職能、收入項目、來源及收取方式，摸清所有收入的來源渠道和環(huán)節(jié)。其次，對已有的收入項目和可能存在的收入環(huán)節(jié)，就其真實性和準確性要逐一核實，判斷真?zhèn)?。這是一種比較完整性的檢查，主要針對截留收入私設(shè)“小金庫”的檢查。全面了解被查單位的行政管理，業(yè)務(wù)活動和經(jīng)營管理活動情況，盡量掌握其各種收入的來源，以有利于是否全部收入都入賬，核對報表與收入總賬、明細賬是否相符，重點核查行政事業(yè)性收費、罰沒收入、各類協(xié)會、學(xué)會的收入、投資分析，房屋租賃收入，出售低值易耗品、材料、廢材收入等是否入賬；檢查有無非法收入或收入不入大賬或使用不合法票據(jù)收費，有無截留事業(yè)收入、經(jīng)營收入和其他收入。——支出追查法。從檢查支出入手。首先分析支出項目增減變化情況，看有無異常現(xiàn)象，其次，重點核實如下支出項目：一是核實租賃費支出的真實性，對車輛租賃費，房屋租賃費等大額租賃事項，要分析必要性，要對可疑事項現(xiàn)場核實。二是核實維修費支出的真實性，對大額房屋，設(shè)備等維修，要分析其必要性，并現(xiàn)場查看。三核實廣告費支出的真實性，對廣告費支出的有關(guān)單位，應(yīng)延伸到收取廣告費的單位進行核實。對勞務(wù)費支出給個體的，與本人進行核實。四是核實會議費支出的真實性，重點查看會議通知，會議紀要、與會人員名單等資料，必要時到賓館飯店進行核實。這主要是針對虛列支出、套取式（也叫騙取式）設(shè)立“小金庫”的檢查情況。通過檢查各項開支，檢查是否有虛報昌領(lǐng)款項轉(zhuǎn)做“小金庫”的情況，特別注意檢查白條抵庫、大額和金額較整數(shù)和很有規(guī)律的支出，必要時延伸到有關(guān)聯(lián)單位。追查實際支出，賬面列支數(shù)額與實物的單價、數(shù)額與實物數(shù)額是否相符，看有無報支出發(fā)票而無物資，有無收購代領(lǐng)虛列支出?！~戶核對法。從檢查銀行賬戶入手。要求被查單位提供所有銀行賬戶及批準開設(shè)銀行賬戶的文件。重要把握兩個方面：一是核對銀行賬號的個數(shù)。二是檢查核對賬單余額和會計賬面余額是否一致，銀行對賬單上每筆業(yè)務(wù)與單位銀行存款賬是否一一對應(yīng)，摘要注明的資金流向是否相符，發(fā)現(xiàn)可疑應(yīng)延伸到所屬銀行進行查詢。檢查被查單位的銀行開戶情況，同被查單位提供的資料進行核對。同時，核對銀行存款與銀行對賬單是否相符。通過檢查掌握被查單位在銀行開設(shè)的賬戶，是否以支票方式處理單位與此賬戶之間的資金往來，這種資金往來與單位的正常經(jīng)濟業(yè)務(wù)存在千絲萬縷的聯(lián)系。在檢查過程中，應(yīng)當注意觀察被檢查單位的賬戶往來情況，并與被查單位提供的銀行開戶情況自查表以外存在賬戶，極有可能是“小金庫”的銀行賬戶，尤其是要注意銀行對賬單收支相抵，而單位未入賬的銀行記錄。——清查票據(jù)法。從檢查票據(jù)入手。包括收據(jù)、支票和發(fā)票。檢查收據(jù)主要是針對截留收入式設(shè)立“小金庫”的檢查。檢查支票主要是針對轉(zhuǎn)移式支出設(shè)立“小金庫”的情況。檢查發(fā)票主要是針對虛列支出式設(shè)立“小金庫”的情況。檢查票據(jù)購買登記薄，清點所提供的票據(jù)是否完整；檢查票據(jù)編碼是否連續(xù)，填寫項目是否齊全，大、小寫金額的字跡是否一致，有無涂改現(xiàn)象，作廢的票據(jù)是否加蓋公章“作廢”戳記。以發(fā)票領(lǐng)購、使用、繳銷、結(jié)存登記為線索，通過計算機排序或人工摸排審核尋找差異。如：對收入票據(jù)的檢查。單位在取得收入時，主要查看的憑據(jù)是發(fā)票、收據(jù)。每當進點檢查某個單位時，首先審查各種票據(jù)的領(lǐng)取、使用、繳銷登記冊和收據(jù)存根，并抽查票據(jù)聯(lián)是否連號等票據(jù)張數(shù)是齊全，其反