一、單選1、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅法中“其他收入”的有（）。A.債務(wù)重組收入B.視同銷售收入C.資產(chǎn)溢余收入D.補(bǔ)貼收入【答案】ACD2、下列情況屬于外部移送資產(chǎn)，需繳納企業(yè)所得稅的有（）。A.用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利B.將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移C.改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能D.將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品【答案】A3某公司20XX年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額30萬(wàn)元。經(jīng)某注冊(cè)稅務(wù)師審核，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中列支有兩筆利息費(fèi)用：向銀行借入生產(chǎn)用資金100萬(wàn)元，借用期限6個(gè)月，支付借款利息3萬(wàn)元;經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金80萬(wàn)元，借用期限9個(gè)月，支付借款利息4萬(wàn)元。該公司20XX年度的應(yīng)納稅所得額為（）萬(wàn)元。A.20B.30C.31D.30.4【答案】D4某企業(yè)20XX年4月1日向銀行借款600萬(wàn)元用于建造廠房，借款期限1年，當(dāng)年向銀行支付了9個(gè)月借款利息30萬(wàn)元，該廠房于9月30日完工結(jié)算并投入使用，當(dāng)年稅前可扣除的利息費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A.10B.30C.21D.20【答案】A5某企業(yè)20XX年銷售收入1000萬(wàn)元，年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額是多少？A.5B.6C.8D.10【答案】B6下列各項(xiàng)中，能作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額計(jì)提依據(jù)的是（）。A.銷售貨物收入B.債務(wù)重組收入C.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)的收入D.確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)【答案】A7某公司20XX年5月1日，以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)使用，租期1年,支付租金12萬(wàn)元。計(jì)算當(dāng)年企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)扣除的租賃費(fèi)用為（）萬(wàn)元。281214【答案】B8某公司20XX年度利潤(rùn)總額為50萬(wàn)元，當(dāng)年“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶中列支了通過(guò)社會(huì)團(tuán)體向希望工程的捐贈(zèng)10萬(wàn)元，沒(méi)有其他納稅調(diào)整項(xiàng)目。該企業(yè)20XX年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬(wàn)元。12.501213.513【答案】C9某企業(yè)（一般納稅人）因意外事故損失外購(gòu)材料10萬(wàn)元（不含稅）。保險(xiǎn)公司審理后同意賠付5萬(wàn)元，則該企業(yè)所得稅前可以扣除的損失為（）萬(wàn)元。56.711.712【答案】B10在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列項(xiàng)目準(zhǔn)予從收入總額中直接扣除的是（）。A.罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失B.各項(xiàng)稅收滯納、罰款支出C在利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的公益性捐贈(zèng)支出D.非廣告性質(zhì)的贊助支出【答案】C11、根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，不得提取折舊扣除的固定資產(chǎn)是（）。A.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)B.以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的固定資產(chǎn)C.季節(jié)性停用的機(jī)器設(shè)備D.未使用的房屋【答案】A12、以下各項(xiàng)中，最低折舊年限為3年的固定資產(chǎn)是（）A.建筑物B.生產(chǎn)設(shè)備C.家具D.電子設(shè)備【答案】D13某企業(yè)20XX年6月?tīng)I(yíng)業(yè)期滿，宣布終止經(jīng)營(yíng)，實(shí)施解散清算，清算時(shí)該企業(yè)共有資產(chǎn)300萬(wàn)元，其中發(fā)生清算費(fèi)用支出30萬(wàn)元，各項(xiàng)負(fù)債100萬(wàn)元、損失10萬(wàn)元，實(shí)收資本150萬(wàn)元。該企業(yè)清算時(shí)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是（）萬(wàn)元。12.535「答案」B14某內(nèi)資企業(yè)在A、B兩國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，20XX年該企業(yè)境內(nèi)應(yīng)納稅所得額500萬(wàn)元，在A國(guó)和B國(guó)各取得應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元和200萬(wàn)元，分別按各國(guó)稅法規(guī)定繳納了所得稅，A國(guó)所得稅稅率30%,B國(guó)所得稅稅率20吼20XX年該企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)共應(yīng)繳納所得稅（）萬(wàn)元。（以上貨幣均為人民幣）100110120135「答案」D15某小型企業(yè)20XX年向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)收入200萬(wàn)元，成本、費(fèi)用及銷售稅金共計(jì)240萬(wàn)元，全年虧損40萬(wàn)元。經(jīng)審核，成本、費(fèi)用真實(shí)，收入無(wú)法核準(zhǔn)。當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確定的應(yīng)稅所得率為20樂(lè)該小型企業(yè)20XX年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬(wàn)元。151617.518r答案」a二、多選1、以下使用25%稅率的企業(yè)有（）A在中國(guó)境內(nèi)的居民企業(yè)B在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，但所得與機(jī)構(gòu)場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)C在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，且所得與機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)D在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)【答案】AC2、符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。對(duì)于工業(yè)企業(yè)小型微利企業(yè)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是（）。A.年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元.從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人C.從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人D.資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元【答案】ABD3、按照企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額。下列屬于“非貨幣形式”收入的有（）。A.應(yīng)收票據(jù)B.固定資產(chǎn)C.不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資D.準(zhǔn)備持有至到期的債券投資【答案】BC4、以下關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間的正確表述有（）A.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，以投資方收到分配金額作為收入的實(shí)現(xiàn)。.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。C.租金收入，在實(shí)際收到租金收入時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。D.接受捐贈(zèng)收入，在實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)?！敬鸢浮緽D5、下列屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的“其他收入”的項(xiàng)目有（）。A.債務(wù)重組收入B.補(bǔ)貼收入C.違約金收入D,視同銷售收入【答案】ABC6、下列情況屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不需繳納企業(yè)所得稅的有（）oA.將資產(chǎn)用于市場(chǎng)推廣B.將資產(chǎn)用于對(duì)外贈(zèng)送C.將資產(chǎn)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)D.將自建商品房轉(zhuǎn)為自用E.將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品【答案】DE7、依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，準(zhǔn)予在稅前扣除的保險(xiǎn)費(fèi)用有（）。A.參加運(yùn)輸保險(xiǎn)支付的保險(xiǎn)費(fèi)B.按規(guī)定上交勞動(dòng)保障部門的職工養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)C.企業(yè)為職工支付的工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)D.按國(guó)家規(guī)定為特殊工種職工支付的法定人身安全保險(xiǎn)費(fèi)E.企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)【答案】ABCD8根據(jù)企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的利息支出，準(zhǔn)予扣除的有（）。A.非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出B.非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出C.企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出D.金融企業(yè)的同業(yè)拆借利息支出【答案】ACD9企業(yè)所得稅規(guī)定，納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中租入固定資產(chǎn)而支付的費(fèi)用，可以直接作為費(fèi)用扣除的有（）。A.經(jīng)營(yíng)租賃方式發(fā)生的租賃費(fèi)B.融資租賃方式發(fā)生的租賃費(fèi)C.融資租賃方設(shè)備投入使用后支付的手續(xù)費(fèi)D.融資租賃方設(shè)備安裝交付使用后支付的利息【答案】ACD10下列項(xiàng)目中，計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不準(zhǔn)予從收入總額中扣除的有（）。A.贊助支出B.在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的咨詢費(fèi)用C.未履行合同規(guī)定支付的違約金D.向投資者支付的股息E.企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)【答案】ADE11、在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除的是（）A.企業(yè)購(gòu)置的尚未投入使用的設(shè)備B.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)C.與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)D.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)【答案】ABC12根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定，關(guān)于“固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限”的表述中，正確的是0。A.房屋、建筑物，為20年B.飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年C.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年D.飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年【答案】ABC13根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定，關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.無(wú)形資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除B.作為投資或者受讓的無(wú)形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷C.外購(gòu)商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除D.一般情況下，無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限不得高于10年【答案】ABC14、在“兩稅合并”前享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，下列過(guò)渡期政策規(guī)定正確的有（）。20XX年按18%稅率執(zhí)行20XX年按20%稅率執(zhí)行20XX年按22%稅率執(zhí)行20XX年按24%稅率執(zhí)行20XX年按24%稅率執(zhí)行【答案】ABCD15.下列各項(xiàng)中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)有加計(jì)扣除規(guī)定的包括（）oA.企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用B.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資項(xiàng)目C.從事國(guó)家重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的投資支出D.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品E.企業(yè)安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資16企業(yè)在納稅年度無(wú)論盈利或者虧損，都應(yīng)當(dāng)依照企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定的期限，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送().A預(yù)繳企業(yè)所得稅申報(bào)表B年度企業(yè)所得稅申報(bào)表C財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告D稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)資料【答案】ABCD三、綜合題1某郵電企業(yè)20XX年取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2800萬(wàn)元,其他業(yè)務(wù)收入200萬(wàn)元。當(dāng)年?duì)I業(yè)成本2200萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加130萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本120萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用20萬(wàn)元，管理費(fèi)用200萬(wàn)元，銷售費(fèi)用300萬(wàn)元，會(huì)計(jì)利潤(rùn)為30萬(wàn)元。企業(yè)具體情況：(1)支付工資總額230萬(wàn)元(稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定該企業(yè)支付的工資屬于合理的工資薪金支出，可以全額在稅前扣除)；(2)向工會(huì)組織撥付了4.6萬(wàn)元職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)，實(shí)際支出了25萬(wàn)元職工福利費(fèi)，發(fā)生了7.8萬(wàn)元職工教育經(jīng)費(fèi)；(3)支付財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)和運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)15萬(wàn)元；(4)管理費(fèi)用中支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元；(5)銷售費(fèi)用中列支廣告費(fèi)300萬(wàn)元；(6)營(yíng)業(yè)外支出中，通過(guò)中國(guó)減災(zāi)委員會(huì)向貧困地區(qū)捐款5萬(wàn)元。根據(jù)以上事實(shí)，請(qǐng)計(jì)算該郵電企業(yè)20XX年應(yīng)納的企業(yè)所得稅。答案：(1)該郵電企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)為30萬(wàn)元；⑵納稅調(diào)整情況如下:①工資支出經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定，該公司支付的230萬(wàn)元工資屬于合理的工資薪金支出，可以在稅前扣除，因此無(wú)須進(jìn)行納稅調(diào)整。②職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)稅前準(zhǔn)予扣除的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)限額=230X2為=4.6（萬(wàn)元）該企業(yè)向工會(huì)組織撥付了4.6萬(wàn)元職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)，未超過(guò)限額，可以在稅前全額扣除，無(wú)需進(jìn)行納稅調(diào)整。稅前準(zhǔn)予扣除的職工福利費(fèi)限額二230X14臟32.2（萬(wàn)元）該企業(yè)實(shí)際支出了25萬(wàn)元職工福利費(fèi)，未超過(guò)限額，可以在稅前全額扣除,無(wú)需進(jìn)行納稅調(diào)整。稅前準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)限額=230X2.5%=5.75（萬(wàn)元）該企業(yè)實(shí)際發(fā)生了7.8萬(wàn)元職工教育經(jīng)費(fèi)，超過(guò)限額，超過(guò)部分2.05萬(wàn)元需要進(jìn)行納稅調(diào)增；同時(shí)可以無(wú)限期向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。③支付的15萬(wàn)元財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)和運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)可以全額在稅前扣除，無(wú)需進(jìn)行納稅調(diào)整；④業(yè)務(wù)招待費(fèi)業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%為30萬(wàn)元稅前扣除限額=（2800+200）X5%。=15（萬(wàn)元）由于業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%大于當(dāng)年銷售收入的5%0,因此在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照15萬(wàn)元扣除，實(shí)際支出的業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元和稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬(wàn)元之間的差額35萬(wàn)元做納稅調(diào)增處理。⑤廣告費(fèi)廣告費(fèi)的扣除限額=（2800+200）X15%=450（萬(wàn)元）由于實(shí)際支出的廣告費(fèi)小于扣除限額，可以全額在稅前扣除，無(wú)需進(jìn)行納稅調(diào)整。⑥公益性捐贈(zèng)公益性捐贈(zèng)扣除限額=30X12%=36（萬(wàn)元）該企業(yè)通過(guò)中國(guó)減災(zāi)委員會(huì)向貧困地區(qū)捐款5萬(wàn)元大于扣除限額，可以全額在稅前扣除，需進(jìn)行納稅調(diào)增1.4。因此該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=30+2.05+35+1.4=68.45(萬(wàn)元)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,應(yīng)納稅額二68.45X25如17.1125(萬(wàn)元)2、某服裝廠20XX年產(chǎn)品銷售收入3000萬(wàn)元，銷售成本1500萬(wàn)元，銷售稅金及附加12萬(wàn)元，銷售費(fèi)用300萬(wàn)元(含廣告費(fèi)110萬(wàn)元)，管理費(fèi)用500萬(wàn)元(含招待費(fèi)20萬(wàn)元，辦公室房租36萬(wàn)元,存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬(wàn)元)投資收益25萬(wàn)元(含國(guó)債利息6萬(wàn)元、從深圳聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回稅后利潤(rùn)34萬(wàn)元、權(quán)益法計(jì)算投資某公司損失15萬(wàn)元)，營(yíng)業(yè)外支出30萬(wàn)元，系違反購(gòu)銷合同被供貨方處以的違約罰款。其他補(bǔ)充資料：(1)當(dāng)年9月1日起租用辦公室，支付2年房租36萬(wàn)元；(2)企業(yè)已預(yù)繳稅款120萬(wàn)元。要求：(1)該企業(yè)所得稅前可扣除的銷售費(fèi)用。(2)該企業(yè)所得稅前可扣除的管理費(fèi)用。(3)該企業(yè)計(jì)入計(jì)稅所得的投資收益。(4)該企業(yè)應(yīng)納稅所得額。(5)該企業(yè)應(yīng)納的所得稅額。(6)該企業(yè)20XX年度應(yīng)補(bǔ)(退)的所得稅額。答案：(1)該企業(yè)所得稅前可扣除的銷售費(fèi)用300萬(wàn)元按稅法規(guī)定，機(jī)械制造企業(yè)當(dāng)年稅前扣除的廣告費(fèi)用不能超過(guò)銷售營(yíng)業(yè)收入的15%廣告費(fèi)限額=3000X15%=450萬(wàn)元廣告費(fèi)沒(méi)有超支(2)計(jì)算該企業(yè)所得稅前可扣除的管理費(fèi)用二500-(20-12)-(36-6)-2二460萬(wàn)①按稅法規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)銷售營(yíng)業(yè)收入的5%。；業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額計(jì)算：①3000X5%o=15萬(wàn)元;②20X60*=12萬(wàn)元;可扣除12萬(wàn)元。②按稅法規(guī)定，經(jīng)營(yíng)性租入固定資產(chǎn)的費(fèi)用應(yīng)按受益時(shí)間均勻扣除當(dāng)年應(yīng)計(jì)入成本費(fèi)用的房租二36萬(wàn)+24個(gè)月X4個(gè)月二6萬(wàn)元③存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬(wàn)元屬于稅法不認(rèn)可的支出(3)計(jì)算該企業(yè)計(jì)入計(jì)稅所得的投資收益為0①國(guó)庫(kù)券利息收入免繳企業(yè)所得稅②居民企業(yè)直接投資于其它居民企業(yè)的投資收益屬于免稅收入③不認(rèn)可權(quán)益法計(jì)算的投資損失15萬(wàn)元(4)計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=3000-1500-12-300-460-30=698萬(wàn)元企業(yè)間經(jīng)營(yíng)性違約罰款可以扣除(5)計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納的所得稅額=698X25%=174.5萬(wàn)元(6)應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅二174.5-120(預(yù)交)二54.5萬(wàn)元3、某企業(yè)20XX年主要資料如下：(1)在日本取得貸款利息收入100萬(wàn)元，被扣繳日本所得稅10萬(wàn)元，企業(yè)應(yīng)攤計(jì)到此項(xiàng)利息收入的籌資成本及有關(guān)費(fèi)用為70萬(wàn)元。(2)該企業(yè)在日本另設(shè)一家分公司，20XX年度取得營(yíng)業(yè)利潤(rùn)200萬(wàn)元，繳納日本所得稅100萬(wàn)元。(3)該企業(yè)20XX年度在新加坡設(shè)立的一家分公司取得營(yíng)業(yè)利潤(rùn)200萬(wàn)元，繳納新加