項目五核算會計業(yè)務任務二核算資金籌集業(yè)務1任務二核算資金籌集業(yè)務一、資金籌集業(yè)務核算的內(nèi)容目前我國企業(yè)資金來源的渠道主要有兩個：一是投資者向企業(yè)投入。二是企業(yè)向銀行等金融機構(gòu)借款或貸款、發(fā)行債券等。因此，實收資本和借款業(yè)務的核算，就構(gòu)成了資金籌集業(yè)務核算的主要工作內(nèi)容。2019年7月1日12時3分2大連理工大學出版社（一）所有者投入的資金核算；（二）企業(yè)向外部借入資金的核算資金投入所有者投入的資金債權(quán)投入的資金2019年7月1日12時3分3大連理工大學出版社二、資金籌集業(yè)務核算的賬戶設置2019年7月1日12時3分4大連理工大學出版社二、資金籌集業(yè)務核算的賬戶設置（一）“庫存現(xiàn)金”賬戶“庫存現(xiàn)金”賬戶用來核算企業(yè)庫存現(xiàn)金的增減變動和結(jié)存情況。本賬戶是資產(chǎn)類賬戶，借方登記企業(yè)增加的庫存現(xiàn)金；貸方登記減少的庫存現(xiàn)金；期末借方余額，反映企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金。企業(yè)應當設置“庫存現(xiàn)金日記賬”，應采用專用的“庫存現(xiàn)金日記賬”，賬頁格式一般為“三欄式”，根據(jù)收記賬憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序逐日逐筆登記。2019年7月1日12時3分5大連理工大學出版社（二）“銀行存款”賬戶

“銀行存款”賬戶用來核算企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項。本賬戶是資產(chǎn)類賬戶，借方登記增加的銀行存款；貸方登記減少的銀行存款；期末借方余額，反映企業(yè)存在銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項的結(jié)存數(shù)。企業(yè)應該設置“銀行存款日記賬”，應采用專用的“銀行存款日記賬”，賬頁格式一般為“三欄式”，根據(jù)收記賬憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐日逐筆登記。2019年7月1日12時3分6大連理工大學出版社（三）“實收資本”賬戶實收資本是指企業(yè)實際收到投資者投入的資本，是企業(yè)所有者權(quán)益中的主要組成部分?！皩嵤召Y本”賬戶用來核算企業(yè)實收資本的增減變動情況及其結(jié)果，股份有限公司應將本賬戶改為“股本”。本賬戶是所有者權(quán)益類賬戶，貸方登記企業(yè)實際收到投資者投入的資本數(shù)；借方登記企業(yè)按法定程序報經(jīng)批準減少的注冊資本數(shù)；期末貸方余額，表示企業(yè)實收資本或股本總額。本賬戶應按投資者設置明細賬，進行明細分類核算，適合采用“三欄式”明細賬。2019年7月1日12時3分7大連理工大學出版社（三）“實收資本”賬戶2019年7月1日12時3分8大連理工大學出版社（三）“實收資本”賬戶企業(yè)收到所有者的投資都應按實際投資數(shù)額入賬。其中，以貨幣資金投資的，應按實際收到的款項作為投資額入賬；以固定資產(chǎn)、原材料等實物形態(tài)投資，或以專利權(quán)、商標權(quán)等無形資產(chǎn)投資，應按照投資各方共同確認的價值（或評估值）作為實際投資額入賬。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所取得的收入或收益、所發(fā)生的費用或損失，不得直接增減投入資本或股本。2019年7月1日12時3分9大連理工大學出版社（四）“固定資產(chǎn)”賬戶“固定資產(chǎn)”賬戶用來核算企業(yè)持有的固定資產(chǎn)原價。本賬戶是資產(chǎn)類賬戶，借方登記企業(yè)增加（包括購進、接受投資、盤盈等原因增加）的固定資產(chǎn)原始價值；貸方登記因各種原因減少的固定資產(chǎn)原始價值（包括處置、投資轉(zhuǎn)出、盤虧等原因減少）；期末借方余額，表示企業(yè)實際持有的固定資產(chǎn)原始價值。本賬戶應按固定資產(chǎn)的類別和項目設置明細賬，進行明細分類核算，適合采用專用的“固定資產(chǎn)及折舊明細賬”。

2019年7月1日12時3分10大連理工大學出版社（五）“無形資產(chǎn)”賬戶“無形資產(chǎn)”賬戶用來核算企業(yè)持有的無形資產(chǎn)成本，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。本賬戶是資產(chǎn)類賬戶，借方登記取得無形資產(chǎn)的實際成本；貸方登記減少無形資產(chǎn)的實際成本；期末借方余額，表示企業(yè)實際持有的無形資產(chǎn)成本。本賬戶應按無形資產(chǎn)的項目設置明細賬，進行明細分類核算，適合采用“三欄式”明細賬。2019年7月1日12時3分11大連理工大學出版社（六）“短期借款”賬戶“短期借款”賬戶用來核算企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在1年以內(nèi)（含1年）的各種借款。本賬戶是負債類賬戶，貸方登記企業(yè)借入的各種短期借款數(shù)額；借方登記歸還的借款數(shù)額；期末貸方余額，表示期末尚未償還的短期借款。本賬戶應按借款種類、貸款人和幣種設置明細賬，進行明細分類核算，適合采用“三欄式”明細賬。2019年7月1日12時3分12大連理工大學出版社（六）“短期借款”賬戶2019年7月1日12時3分13大連理工大學出版社（七）“長期借款”賬戶“長期借款”賬戶用來核算企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在1年以上（不含1年）的各種借款。本賬戶是負債類賬戶，貸方登記企業(yè)借入的各種長期借款數(shù)（包括本金和利息）；借方登記各種長期借款歸還數(shù)（包括本金和利息）；期末貸方余額，表示企業(yè)尚未歸還的長期借款本金和利息數(shù)。本賬戶應按貸款單位和貸款種類，設置明細賬，分別“本金”、“利息調(diào)整”等進行明細分類核算，適合采用“貸方多欄式”明細賬。2019年7月1日12時3分14大連理工大學出版社（七）“長期借款”賬戶2019年7月1日12時3分15大連理工大學出版社

三、完成資金籌集業(yè)務核算工作為使教材使用者更加直觀具體地掌握企業(yè)會計核算內(nèi)容與方法，本教材以“撫順長江機械廠股份有限公司”為模擬企業(yè)，進行詳盡具體的講解。2019年7月1日12時3分16大連理工大學出版社三、完成資金籌集業(yè)務核算工作（1）所有者投入資本一方面：資產(chǎn)增加；另一方面：所有者權(quán)益增加資產(chǎn)所有者權(quán)益借：“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”貸：“實收資本”或“股本”借：“原材料”“固定資產(chǎn)”貸：“實收資本”或“股本”借：“無形資產(chǎn)”貸：“實收資本”或“股本”2019年7月1日12時3分17大連理工大學出版社三、完成資金籌集業(yè)務核算工作（2）借款一方面：資產(chǎn)增加；另一方面：負債增加資產(chǎn)所有者權(quán)益借：“銀行存款”貸：“短期借款”借：“銀行存款”貸：“長期期借款”2019年7月1日12時3分18大連理工大學出版社撫順長江機械廠股份有限公司是一般納稅人，增值稅稅率17%，企業(yè)所得稅稅率25％。2019年12月末，注冊資本720萬元，其中，吳長江投資500萬元，吳長海投資100萬元，撫順星光電子廠投資120萬元。2019年7月1日12時3分19大連理工大學出版社撫順長江機械廠股份有限公司企業(yè)法人：吳長江，董事長，負責企業(yè)全面工作.總經(jīng)理：吳長海，負責企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。會計科共5人，其中：科長李華:會計主管，全面負責會計科工作；副科長劉玉:負責制單、登記總賬、編制報表等工作；出納李明:負責收款、付款、提現(xiàn)金、存現(xiàn)金等業(yè)務，并負責登記日記賬；記賬張麗:負責登記全部明細賬工作；稽核王紅:負責內(nèi)部審計、裝訂并保管會計憑證等工作。2019年7月1日12時3分20大連理工大學出版社以下選擇2019年1月份有關(guān)業(yè)務撫順長江機械廠股份有限公司（以下簡稱本企業(yè)）與本企業(yè)原股東之一的撫順星光電子廠達成增補投資協(xié)議如下：2019年7月1日12時3分21大連理工大學出版社投資協(xié)議書（摘錄）2019年7月1日12時3分22大連理工大學出版社【會計工作1】1月4日，本企業(yè)收到撫順星光電機廠投資款600000元，出納李明收到對方轉(zhuǎn)賬支票（正聯(lián)），開具收款收據(jù)交給對方企業(yè)。出納李明填寫銀行進賬單，連同支票送交銀行，銀行收下轉(zhuǎn)賬支票，并將銀行進賬單第三聯(lián)（收賬通知）蓋章后交給出納李明帶回財務科。原始憑證“銀行進賬單”和“收款收據(jù)”如下。2019年7月1日12時3分23大連理工大學出版社銀行進賬單2019年7月1日12時3分24大連理工大學出版社2019年7月1日12時3分25大連理工大學出版社【工作過程】該筆經(jīng)濟業(yè)務，引起資產(chǎn)要素和所有者權(quán)益要素發(fā)生變化。審核銀行進賬單：銀行存款增加了600000元，應該記在企業(yè)資產(chǎn)要素中“銀行存款”賬戶的借方，表示銀行存款的增加。審核收款收據(jù)：收款事由是撫順星光電機廠對本企業(yè)的投資增加了600000元，應該記在企業(yè)所有者權(quán)益要素中“實收資本”賬戶的貸方，表示實收資本的增加。2019年7月1日12時3分26大連理工大學出版社【工作指導1】由于本企業(yè)是股份公司，因此，將“實收資本”改為“股本”。根據(jù)上述分析的結(jié)果，財會人員應根據(jù)“投資協(xié)議書（副本）”、“銀行進賬單”和“收款收據(jù)”，填制記賬憑證。2019年7月1日12時3分27大連理工大學出版社2019年7月1日12時3分28大連理工大學出版社【工作指導2】在實際工作中，每發(fā)生一筆業(yè)務都要編制有關(guān)記賬憑證。為了方便教學，大部分教材和任課教師都將上述記賬憑證中應借和應貸方向、會計科目和金額這三個關(guān)鍵要素抽象出來，編制成“會計分錄”（簡稱“分錄”）如下：借：銀行存款600000貸：實收資本——撫順星光電機廠600000在實際工作中，應借和應貸方向、會計科目和金額是記賬憑證中最重要的項目，此外，記賬憑證還包括日期、編號、摘要、所附單據(jù)張數(shù)、簽字或蓋章、記賬符號、空格注銷線等項目，有關(guān)人員要一一填寫，確保記賬憑證書寫規(guī)范、項目齊全。2019年7月1日12時3分29大連理工大學出版社【會計工作2】1月4日，收到撫順星光電機廠按投資協(xié)議向企業(yè)投入的新設備一臺，價值50000元，投入專利權(quán)一項，雙方協(xié)商價格為150000元。原始憑證“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書”、“資產(chǎn)評估報告表”、“固定資產(chǎn)驗收單。2019年7月1日12時3分30大連理工大學出版社2019年7月1日12時3分31大連理工大學出版社2019年7月1日12時3分32大連理工大學出版社2019年7月1日12時3分33大連理工大學出版社【工作過程】該筆經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，同樣引起資產(chǎn)要素和所有者權(quán)益要素發(fā)生變化。由于接受投資的項目，企業(yè)資產(chǎn)要素中的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)分別增加50000元和150000元，應分別記在“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”賬戶的借方，表示增加。同時，企業(yè)所有者權(quán)益要素中的投入資本項目增加，應記在“股本”賬戶的貸方200000元。2019年7月1日12時3分34大連理工大學出版社會計人員可以在頭腦中形成如下會計分錄：借：固定資產(chǎn)——生產(chǎn)車間機器設備50000無形資產(chǎn)——專利權(quán)150000貸：實收資本——撫順星光電機廠200000根據(jù)上述分析結(jié)果，財會人員應根據(jù)相關(guān)單據(jù)，填制記賬憑證。2019年7月1日12時3分35大連理工大學出版社2019年7月1日12時3分36大連理工大學出版社【會計工作3】1月4日，企業(yè)向建設銀行申請流動資金貸款500000元存入銀行（還款期限為半年）。原始憑證“借款借據(jù)”和“借款合同”（副本）。2019年7月1日12時3分37大連理工大學出版社中國建設銀行短期借款合同2019年7月1日12時3分38大連理工大學出版社2019年7月1日12時3分39大連理工大學出版社【工作過程】該筆經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，引起資產(chǎn)要素和負債要素之間發(fā)生變動。一方面，貸款轉(zhuǎn)存憑證第四聯(lián)是收款通知，表明企業(yè)資產(chǎn)要素中銀行存款項目增加500000元，應借記“銀行存款”賬戶；另一方面，“貸款轉(zhuǎn)存憑證”本身就說明款項來源是貸款，引起負債要素中的短期借款項目增加500000元，應貸記“短期借款”賬戶。因此，該筆經(jīng)濟業(yè)務會計分錄如下：

借：銀行存款500000貸：短期借款——建行500000根據(jù)上述分析結(jié)果，財會人員應根據(jù)“借款借據(jù)”及“借款合同”，填制記賬憑證。2019年7月1日12時3分40大連理工大學出版社2019年7月1日12時3分41大連理工大學出版社【會計工作4】1月6日，接銀行通知，企業(yè)從建行申請借款5000000元（還款期限為3年）已到賬。由于“借款合同”和“貸款轉(zhuǎn)存憑證”樣式與前相同，故此處省略。【工作過程】一方面，銀行存款增加，應記在“銀行存款”賬戶的借方；同時款項來源是貸款，還款期限為3年期，應該記在“長期借款”賬戶的貸方，表示負債增加。因此，該筆業(yè)務的會計分錄如下：

借：銀行存款5000000貸：長期借款——建行5000000根據(jù)上述分析結(jié)果，財會人員應根據(jù)“借款借據(jù)”及“借款合同”，填制記賬憑證。2019年7月1日12時3分42大連理工大學出版社2019年7月1日12時3分43大連理工大學出版社說明編制通用記賬憑證的方法一致，為節(jié)約版面和教學時間，以下不再一一編制記賬憑證，僅用分錄代替。同學們要在實訓過程中逐一編制記賬憑證，切實掌握記賬憑證與借貸記賬法的完美結(jié)合。2019年7月1日12時3分44大連理工大學出版社小結(jié)（1）所有者投入資本一方面：資產(chǎn)增加；另一方