淺談審計本科畢業(yè)論文淺談審計本科畢業(yè)論文審計作為社會經(jīng)濟權(quán)責構(gòu)造分離的產(chǎn)物，要對財務報表提出意見，做出結(jié)論，并承當相應的責任。下面是學習啦我為大家整理的審計本科畢業(yè)論文，供大家參考。審計本科畢業(yè)論文范文一：財務報表舞弊的審計對策摘要：目前，財務報表的舞弊已經(jīng)成為困擾全球經(jīng)濟的重大問題，假如發(fā)生財務報表舞弊，不僅僅會造成會計信息失真，對相關(guān)利益者產(chǎn)生不利影響還會造成社會誠信危機。為了有效地發(fā)展社會經(jīng)濟，要嚴厲打擊財務報表舞弊行為。此文就是在分析財務報表舞弊行為產(chǎn)生的原因及危害基礎上提出相應的治理策略。關(guān)鍵詞：財務報表舞弊;相關(guān)利益者;審計對策一、財務報表舞弊定義財務報表，是會計主體對外提供的反映會計主體財務狀況和經(jīng)營的會計報表，包括資產(chǎn)負債表，損益表，現(xiàn)金流量表或者是財務狀況變動表、附表和附注。財務報表舞弊是指通過對財務報告中列示數(shù)字或報表附注進行有主觀性錯報或忽略，進而到達欺騙報告使用者的目的。一般而言，財務報表舞弊包括多種多樣不同的手法，最常用的手法有夸張資產(chǎn)和收入;錯誤不充分披露或披露遺漏;少報負債和費用。在財務報表審計實踐中，注冊會計師根據(jù)規(guī)則，通常只關(guān)注下列兩類舞弊行為：由于編制虛假財務報告而產(chǎn)生的錯報和由于侵占財產(chǎn)所導致的錯報。編制虛假財務報告的舞弊包括成心的財務報表金額錯報和成心的財務報表披露遺漏兩項內(nèi)容。產(chǎn)生的原因主要有三方面：一是管理層出于利潤最大化動機，企圖通過操縱利潤到達影響使用者對被審計單位業(yè)績和盈利能力看法的目的;二是壓力和動力可能使這些行為上升到編制虛假財務報告的程度;三是由于承受迎合市場預期的壓力或者追求以業(yè)績?yōu)榛A的個人報酬最大化，管理層可能成心通過編制存在重大錯報的財務報表而導致虛假財務報告。侵占資產(chǎn)，是指被審計單位資產(chǎn)被審計單位管理層或員工以非法手段占用，包括員工盜取較小金額且非重要資產(chǎn)和管理層通過難以發(fā)現(xiàn)的手段掩飾或隱瞞侵占資產(chǎn)的行為。侵占資產(chǎn)的方式主要有：貪污收到的款項;盜竊實物資產(chǎn)或無形資產(chǎn);使被審計單位對未收到的商品或未接遭到的勞務付款;將被審計單位資產(chǎn)挪為私用。二、財務報表舞弊的成因在資本市場效率方面向投資者提供一個公司將來前景的相關(guān)有用信息的重要角色是盈利數(shù)字。當公司試圖知足或者超過分析盈利預測的戰(zhàn)略迫使管理層到達盈利目的或者當管理層的花紅與報告盈利相關(guān)聯(lián)時，管理層選擇可能導致盈利錯報的會計行為會遭到鼓勵。由于管理層在從事財務報表舞弊時能夠獲得諸如提高薪酬，增加個人所持公司股票的價值，獲得職位提升等個人收益，因而管理層通過凌駕于控制之上施行財務報表舞弊。有些上市公司為了獲得在正常經(jīng)營渠道下無法得到的超額利益，在股票市場上圈到更多的資金，導致目無法紀，肆意編造虛假會計信息行為。因而，超額經(jīng)濟利益也是財務報表舞弊產(chǎn)生動因之一。使公司獲得信譽長期融資或額外的資本投資;維持或創(chuàng)造有力的股票價值;隱瞞績效方面的缺乏;隱瞞虛構(gòu)的銷售或錯報的資產(chǎn);臨時解決各種財務困難，這些都是促使財務報表舞弊產(chǎn)生的原因。由于財會人員是財務舞弊的直接介入者，長期不夠重視會計的職業(yè)道德教育，公司沒有制定會計職業(yè)準則，且財會人員的法律意識不強，為了知足公司領導的不良心理，進而違背了實事求是和客觀公正的道德規(guī)范。此外，個人遭到經(jīng)濟利益的驅(qū)使也導致部分財會人員成心偽造，變造，隱匿和毀損會計資料，利用職務之便進行舞弊。三、財務報表舞弊的危害財務報表舞弊行為對上市公司本身健康生存和長遠的發(fā)展產(chǎn)生危害，例如原野、瓊民源、紅光、鄭百文、張家界等公司的倒閉，都是源于財務報表舞弊泛濫與企業(yè)內(nèi)控機制癱瘓。當前企業(yè)管理決策層依靠于財務會計提供的信息實現(xiàn)對企業(yè)過去的成績與缺乏評價，并以此為基礎對企業(yè)將來經(jīng)濟活動做出合理預測、決策和有關(guān)規(guī)劃。企業(yè)管理層通過財務報告提供虛假的會計信息進行財務舞弊行為，這是出于本身利益最大化考慮。但是應當看到，從長遠來看如此虛假的會計信息顯然缺乏以知足將來管理決策要求，也嚴重削弱了會計應有職能;最終會導致管理當局決策失真，假如長期持續(xù)下去，這必然會削弱企業(yè)的基礎管理與內(nèi)控機制，制約企業(yè)競爭力提高。不僅如此還會對相關(guān)利益者的有關(guān)利益造成嚴重損害。利益主體多元化趨勢是市場經(jīng)濟的客觀現(xiàn)實;而經(jīng)濟利益則是多元化利益主體經(jīng)濟活動的驅(qū)動力，包括潛在投資者，企業(yè)員工和政府部門。投資者能夠據(jù)此決定能否投資企業(yè);企業(yè)員工能夠以此爭取他們應有權(quán)益并了解企業(yè)目的與本人的目的契合度，以此做出職業(yè)發(fā)展決策;政府部門則能夠?qū)崿F(xiàn)對宏觀經(jīng)濟運行態(tài)勢把握，并以此為根據(jù)制定經(jīng)濟發(fā)展計劃和施行調(diào)控政策，進而實現(xiàn)社會經(jīng)濟有序運行。虛假的會計信息會掩蓋經(jīng)濟運行中潛在問題，政府部門假如以此作根據(jù)，勢必會毀壞正常經(jīng)濟環(huán)境，同時也會對社會經(jīng)濟秩序造成嚴重影響。最后對市場經(jīng)濟秩序造成毀壞，也不利于誠信體系建設。會計誠信是社會誠信重要組成部分;假如虛假會計信息將嚴重降低經(jīng)濟運行效率，對市場經(jīng)濟秩序造成毀壞;此外，社會風氣也會因而惡化，增加社會經(jīng)濟危機爆發(fā)的潛在可能性，對社會的經(jīng)濟發(fā)展造成極大負面影響。四、財務報表舞弊的審計對策首先，審計人員應遵守職業(yè)道德，保持客觀的懷疑態(tài)度，積極識別有關(guān)預警信號，包括管理層面預警信號：高管人員有舞弊或其他違背法律法規(guī)的不良記錄;會頻繁改組;會離任率居高不下;個人財富和企業(yè)的業(yè)績和股價聯(lián)絡密切;處于到達盈利預期或其他財務預測的壓力;對不切實際的財務目的做出承諾;報酬以財務業(yè)績?yōu)榛A;決策受制于債務契約，且違規(guī)成本高昂;過分熱衷于維持或提升股票價格、稅務籌劃;重大決策由少數(shù)關(guān)鍵人物左右，且常逾越?jīng)Q策程序等。關(guān)系層面的預警信號：貸款或其他債務契約的限制對企業(yè)經(jīng)營或財務決策構(gòu)成重大問題;銀企關(guān)系異常;高管層或董事會與主辦銀行高層過去存在密切往來;頻繁更換金融服務機構(gòu)或商業(yè)信譽惡化;在缺乏正當合理商業(yè)理由情況下將主要帳戶、子公司或業(yè)務設置在一些海外避稅天堂;向金融機構(gòu)借入高風險的貸款并以關(guān)鍵資產(chǎn)抵押等。組織構(gòu)造和行業(yè)層面的預警信號：組織機構(gòu)過于龐雜;企業(yè)主要子公司或分支機構(gòu)地域廣泛，同時缺乏有效溝通與內(nèi)控機制;內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏或不能發(fā)揮本質(zhì)作用;董事會成員主要由內(nèi)部執(zhí)行董事或灰色董事;董事會的作用過于被動，受制于企業(yè)高管層;未設立審計委員會或其成員缺乏獨立性或勝任能力等。財務成果與經(jīng)營層面的預警信號：公司增長迅速，擴張過快;業(yè)績出奇的好;企業(yè)利潤過度依靠非主營業(yè)務;舉債過度;過激的薪酬制度;資產(chǎn)、負債、收入與費用計量涉及難證明的主觀判定或不確定事項等。結(jié)合這些預警信號捕捉疑點，審計師能夠通過聽管理層對單位基本情況的介紹，聽往來客戶以及工商、銀行、稅務等部門對企業(yè)的看法和評價，聽廣大職工對企業(yè)或相關(guān)人員的評價等來了解情況，發(fā)現(xiàn)疑點。還能夠通過對已把握的部分資料、證據(jù)及其他線索的運用，對被審計單位當事人、證人及其他相關(guān)人員進行口頭質(zhì)詢，了解核實有關(guān)情況，以此獲取有關(guān)新的證據(jù)和線索。觀察是審計取證經(jīng)過常用方法之一，是對被審計單位經(jīng)營場所、實物資產(chǎn)和有關(guān)業(yè)務及其內(nèi)控執(zhí)行情況等實地觀察行為。在審計工作實踐中，有的審計人員靈敏運用觀察取證法，在短時間內(nèi)獲取大量一手資料和證據(jù);有的則效果不佳，原因在于未真正把握審計觀察的方法內(nèi)核。還需要通過主要分析財務信息各構(gòu)成要素之間、財務信息與相關(guān)非財務信息之間的異常的或難以令人信服的程序或關(guān)系，包括交易或事項的發(fā)生或地點異常;執(zhí)行人異常;程序、政策或方法異常等。除此之外，還包括交易的規(guī)模過大或過小、金額過高或過低、發(fā)生的頻率過高或過低、導致的結(jié)果過分嚴重或過分稍微。在審查各種票據(jù)時，審計師應先從企業(yè)內(nèi)部控制入手，檢查票據(jù)的購買、領用、銷毀、存根的保存等一系列行為，看控制能否健全、有效，存根聯(lián)能否完好，并運用判定或者是統(tǒng)計抽樣法，從中抽出一定數(shù)量的存根聯(lián)，看其能否全部入賬。還能夠從被審計單位調(diào)查獲得的收據(jù)聯(lián)作為證據(jù)，要求核對相應的存根聯(lián)，以此作為突破口，檢查能否存在收費不入賬問題。在審計中應十分注意能否如有無篡改原始數(shù)據(jù)，收款收據(jù)不按順序號使用，使用非法票據(jù)，偽造經(jīng)濟事項的行為，從數(shù)據(jù)，賬務處理和收款收據(jù)，經(jīng)濟往來，字跡的使用等非正常現(xiàn)象中，去發(fā)現(xiàn)問題并及時查找線索。在分派和督導項目組成員時，考慮承當重要業(yè)務職責的項目組成員所具備的知識，技能和能力并考慮由于舞弊導致的重大錯報風險評估結(jié)果。假如是重大風險要考慮修改或追加審計程序。評價被審計單位對會計政策(涉及主觀計量和復雜交易的會計政策)選擇和運用，能否可能表明管理層通過操縱利潤對財務信息做出虛假報告。在選擇審計程序的性質(zhì)，時間安排和范圍時注意增加審計程序的不可預見性。在與治理層溝通時注意假如治理層已獲知管理層的違背法律行為，注冊會計師能夠不再與其溝通但需要獲取管理層已獲知該違背法律行為的有關(guān)審計證據(jù)。假如根據(jù)判定以為需要溝通的違背法律行為是成心和重大的，注冊會計師應該盡快向治理層通報。假如懷疑違背法律行為涉及管理層和治理層，注冊會計師應該向被審計單位審計委員會或監(jiān)事會等更高層通報。最后，注冊會計師應該根據(jù)違背法律行為能否對財務報表有重大影響及能否做出恰當反映，慎重出具審計報告。五、小結(jié)中國目前尚處于市場經(jīng)濟初期，財務報表舞弊現(xiàn)象不僅是一種經(jīng)濟現(xiàn)象，也是深層道德層次信念的彰顯。所以，對財務報表舞弊行為的治理是一項系統(tǒng)工作，不僅需要企業(yè)還需要社會和政府三位一體的監(jiān)管體系中各部門互相協(xié)調(diào)。只要采取綜合措施治理，才能使中國經(jīng)濟發(fā)展更上一層樓，創(chuàng)造良好的環(huán)境。(作者單位：首都經(jīng)濟貿(mào)易大學)參考文獻[1]朱保東.中國上市公司財務報表舞弊的手段及危害分析[J].中國集體經(jīng)濟，2020，(36).[2]馮群英.上市公司財務報告舞弊及審計對策[J].財會研究，2020，(20).[3]王廣亮，李秀華.論財務報告舞弊的審計責任[J].商業(yè)研究，2004，(03).[4]黃世忠，黃京菁.財務報表舞弊行為特征及預警信號綜述[J].財會通訊，2004，(23)審計本科畢業(yè)論文范文二：內(nèi)部審計對基建工程結(jié)算審計風險的控制目前，根據(jù)國家有關(guān)部門規(guī)定，超出一定金額的基建工程，其結(jié)算審計要委托給專業(yè)社會中介機構(gòu)進行。由于基建工程具有投資規(guī)模大、建設周期長、牽涉到的利益主體多等特點，因此工程結(jié)算審計工作和其他審計工作相比，相對專業(yè)性更強、難度更大。在工程結(jié)算審計經(jīng)過中，由于種種原因，審計經(jīng)過中會出現(xiàn)不能發(fā)現(xiàn)存在的問題而出具不恰當審計意見的情況，即審計風險。因而，對審計風險的控制也成為工程結(jié)算審計工作中必不可少的重要環(huán)節(jié)。1工程結(jié)算審計風險的;1.1中介機構(gòu)審計人員的道德風險在工程結(jié)算審計經(jīng)過中，中介機構(gòu)審計人員不可避免地要和工程承包方發(fā)生接觸。個別工程承包單位為了本人的私利，往往會在審計之外下功夫，通過私下給審計人員各種經(jīng)濟利益等不正當行為，實現(xiàn)對審計原則的購買，致使個別審計工作人員違背審計職業(yè)道德，借用本人手中的權(quán)利為承包單位謀取不正當利益。1.2審計人員專業(yè)能力缺乏的風險工程結(jié)算審計的內(nèi)容既涉及到工程施工技術(shù)方面的內(nèi)容，又涉及到工程造價及財務決算等方面的內(nèi)容，所涵蓋范圍特別廣泛。審計人員不僅要具備一般的審計知識和經(jīng)歷，熟悉工程造價方面的業(yè)務，還要對建筑物構(gòu)造、建筑材料性能、施工技術(shù)方案等都有一定的了解，要熟悉基本建設項目的整個運做流程。以上某一方面知識和能力有欠缺，都會對審計質(zhì)量造成影響。在實際工作中，經(jīng)常會出現(xiàn)由于審計人員專業(yè)能力缺乏的原因，造成審計專業(yè)判定運用失當，致使應該發(fā)現(xiàn)的問題沒有被發(fā)現(xiàn)，進而對最后的審計結(jié)果造成影響。1.3提供審計資料缺乏的風險恰當?shù)膶徲嫿Y(jié)論應以充分的審計證據(jù)為基礎，各種信息和資料是審計證據(jù)的直接表現(xiàn)形式。基建工程結(jié)算審計需要采集的信息和資料非常廣泛和復雜，這些信息和資料包括工程招投標文件、設計圖紙、工程變更、隱蔽工程驗收記錄、材料價格簽證單、施工組織設計、各種相關(guān)會議記錄、監(jiān)理及施工日志、主管部門發(fā)布的政策文件、市場價格信息等等。而在實際工作中，相關(guān)利益方往往會選擇性的提供對本人有利的資料，不提供對本人不利的資料。假如這些信息資料不真實或不完好，以此為基礎做出的審計結(jié)論也會是不恰當?shù)?，由此必然帶來審計風險。1.4存在串通舞弊行為的風險基建項目從立項到施工到完工使用整個經(jīng)過涉及到很多的利益主體，其中的一方或多方都可能在某個經(jīng)過或程序中獲得不當利益，導致舞弊行為。舞弊行為根據(jù)不同的行為主體能夠分為三種：一是，內(nèi)部舞弊，即內(nèi)部機構(gòu)人員利用工作職務便利或所得悉的信息獲取不正當利益，如在材料采購、合同訂立中收回扣、傭金等商業(yè)賄賂行為;二是，外部舞弊，即與基建項目有關(guān)的外部機構(gòu)人員利用工作職務的便利或所得悉的信息非法獲利，比方代理招標機構(gòu)或受托委托編制招標文書機構(gòu)人員向介入投標單位透露其已得悉的工程標的等重要信息;三是，內(nèi)外勾結(jié)，表現(xiàn)為內(nèi)外部機構(gòu)人員互相串通，如共同編造虛假信息、簽訂虛假合同等?；椖恐械奈璞资侄慰赡芏喾N多樣，但通常在形式上卻較難以發(fā)現(xiàn)漏洞，有規(guī)范的程序、規(guī)范的操作、規(guī)范的合同，但在這些規(guī)范的外在表現(xiàn)形式下其實隱藏著違法舞弊的事實。揭露舞弊行為，是基建內(nèi)部審計中的難點，也帶來了高審計風險。2控制工程結(jié)算審計風險的對策2.1選取有實力并且管理規(guī)范的工程造價咨詢機構(gòu)在考察選定工程造價咨詢機構(gòu)時，要注意從下面幾個方面進行考察：一是，造價咨詢機構(gòu)的規(guī)模。一般規(guī)模較大的咨詢機構(gòu)綜合實力會比擬好，各方面管理比擬規(guī)范，抵御各種不可預見風險的能力較強。二是，中介機構(gòu)內(nèi)部管理制度能否完備，主要包括對員工賞罰制度、培訓學習制度、質(zhì)量控制制度、客戶意見回訪制度等。三是，看各項管理制度能否落實到位，能否都嚴格執(zhí)行，以及實際落實效果怎樣，執(zhí)行的效果和成績表現(xiàn)等。四是，要聽取以往該中介機構(gòu)服務對象的綜合評判意見，了解該機構(gòu)在以往其他項目中的實際表現(xiàn)等。通過以上幾個方面對社會中介機構(gòu)進行綜合考察，選定的中介機構(gòu)會在很大程度上躲避審計風險。2.2內(nèi)部審計部門要建立起科學規(guī)范的審計流程，并自始至終介入到工程結(jié)算審計經(jīng)過中有的內(nèi)部審計部門將結(jié)算項目審計委托給中介機構(gòu)后，就什么都不管了，只是在審計結(jié)束后收取審計報告，其他事情全部交給中介機構(gòu)，這種做法是不可取的。實際工作中每個中介機構(gòu)的審計業(yè)務流程是不一樣的，內(nèi)部審計部門應根據(jù)本單位的實際情況，制定出統(tǒng)一的審計流程，所有為本單位服務的中介構(gòu)造都要根據(jù)既定的流程來開展審計。在制定流程經(jīng)過中要盡可能減少承包單位和中介機構(gòu)審計人員單獨接觸的時機。在開展審計工作時，內(nèi)部審計人員要介入到審計經(jīng)過中，在查看施工現(xiàn)場、中介機構(gòu)人員提供審計初稿、審計會審、爭議問題處理等環(huán)節(jié)上必需要有內(nèi)部審計人員參加，以及時了解審計情況，監(jiān)督審計經(jīng)過，確保審計質(zhì)量。2.3內(nèi)部審計部門要建立起審計復核制度審計復核是在中介機構(gòu)和承包單位就委托審計項目