2023（CPA）注冊會計師全國統(tǒng)一考試《稅法》考前自測題（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.2021年9月份某煙葉收購企業(yè)向煙農收購一批煙葉時，向煙農支付了煙葉收購價款金額為300萬元，另外再支付給煙農價外補貼金額為45萬元，則該企業(yè)本月應支付繳納的煙葉稅款為（）萬元。

A.60B.66C.69D.75.9

2.甲公司將自己房產投資聯(lián)營，甲公司參與投資利潤分紅、共擔風險的，應按照（）計算房產稅。

A.原值B.余值C.現(xiàn)值D.殘值

3.銷售下列酒類產品而收取的包裝物押金，無論是否單獨作價，均應并入當期銷售額繳納消費稅的是（）

A.黃酒B.甲類啤酒C.乙類啤酒D.葡萄酒

4.下列關于環(huán)境保護稅征收管理的表述中，正確的是（）。

A.環(huán)境保護稅按月計算，按年申報繳納

B.稅務機關按規(guī)定對污染物監(jiān)測管理

C.納稅義務發(fā)生時間為排放應稅污染物的次日

D.納稅人應向應稅固體廢物產生地的稅務機關申報繳納

5.2016年9月甲企業(yè)以吸收合并方式合并乙企業(yè)，合并業(yè)務符合特殊性稅務處理的條件。合并時乙企業(yè)凈資產賬面價值1000萬元，市場公允價值1200萬元，彌補期限內的虧損60萬元，年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率為5%。2016年由甲企業(yè)彌補的乙企業(yè)的虧損額為（）萬元。

A.70B.56.5C.60D.49.5

6.有下列情形的，由稅務機關責令限期改正，并處2000元以下罰款的是（）。

A.未按照規(guī)定使用稅務登記證

B.將自產產品用于捐贈未按視同銷售處理

C.未按規(guī)定將全部賬戶報稅務機關

D.進項稅款未按規(guī)定登記

7.下列關于稅務行政復議取證的表述中，正確的是（）。

A.有正當理由超出舉證期限提供的證據(jù)材料不得作為定案依據(jù)

B.調查取證時行政復議工作人員不得少于2人

C.行政復議過程中，被申請人可以自行向申請人收集證據(jù)

D.需要現(xiàn)場勘查的，勘查時間應計入行政復議審理期限

8.下列由全國人大或常委會通過，以國家法律形式發(fā)布實施的是（）。

A.印花稅B.房產稅C.消費稅D.城鎮(zhèn)土地使用稅

9.某市房地產開發(fā)公司2019年3月受讓一處土地使用權，支付價款3000萬元，支付相關稅費150萬元，在此土地上開發(fā)一處高檔寫字樓，發(fā)生開發(fā)成本16000萬元，其中包括利息支出1000萬元，能夠提供金融機構的證明，并能按項目分攤。當年完工并全部銷售，該企業(yè)計算繳納土地增值稅時，可以扣除的開發(fā)費用為（）萬元。（開發(fā)費用扣除比例按最高限額）

A.1815B.1907.5C.1915D.1900

10.以關聯(lián)方購進商品再銷售給非關聯(lián)方的價格減去可比非關聯(lián)交易毛利后的金額,作為關聯(lián)方購進商品的公平成交價格的轉讓定價方法是（）。

A.利潤分割法B.交易凈利潤法C.再銷售價格法D.可比非受控價格法

11.甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年8月銷售自己使用過的兩臺機器設備，第一臺設備是甲企業(yè)2015年8月購進的，取得含稅銷售額10.3萬元；第二臺設備是甲企業(yè)2008年12月購進的，取得含稅銷售額6.18萬元。已知甲企業(yè)未放棄減稅，則甲企業(yè)上述行為應繳納增值稅（）萬元。

A.0B.0.32C.0.42D.0.48

12.居民企業(yè)享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的境內技術轉讓，應簽訂技術轉讓合同，并經(jīng)省級以上（含省級）有關部門認定登記。該主管部門是（）。

A.工信部門B.商務部門C.科技部門D.稅務部門

13.評價年度內無生產經(jīng)營業(yè)務收入且年度評價指標得分70分以上的企業(yè)，如未發(fā)生涉稅違法違規(guī)失信行為的，其納稅信用級別為（）。

A.A級B.B級C.M級D.C級

14.稅法基本原則的核心是（）。

A.稅收法定原則B.稅收公平原則C.稅收效率原則D.實質課稅原則

15.李某2020年末獲得境內上市公司股票分配的股息10000元，隨后將上述股票轉讓。該股票為2020年6月購買，持股期限恰好為半年。則李某應繳納的個人所得稅為（）元。

A.1000B.1600C.2000D.2800

16.某公司員工王某2021年1月出差，取得飛機票，上面注明了旅客身份信息，票價1820元，燃油費附加60元，機場建設費50元，該項業(yè)務可以抵扣的進項稅額是（）元。

A.150.28B.154.40C.155.23D.159.36

17.下列關于企業(yè)所得稅中所得來源地的確定，表述錯誤的是（）。

A.不動產轉讓所得按照不動產所在地確定

B.動產轉讓所得按照動產的企業(yè)或者機構、場所所在地確定

C.提供勞務所得按照勞務發(fā)生地確定

D.租金所得按照分配所得的企業(yè)所在地確定

18.海關采用相同貨物成交價格估價方法時，以與進口貨物同時或者大約同時向我國境內銷售的相同貨物的成交價格為基礎審查確定進口貨物完稅價格。其中，“大約同時”是指海關接受貨物申報之日的大約同時，其不應超過的最長期限是（）。

A.海關接受貨物申報之日前的20日

B.海關接受貨物申報之日后的15日

C.海關接受貨物申報之日的前后45日

D.海關接受貨物申報之日的前后60日

19.某進出口公司從境外進口一批化妝品，海關審定的成交價格為30萬元（折合人民幣，下同），并支付境內復制權費5萬元。進口化妝品運抵我國境內輸入地點起卸前的運輸費2萬元，保險費0.2萬元，為進口化妝品而向自己的采購代理人支付勞務費用0.3萬元；另外委托運輸公司將此批貨物從海關運往公司，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款1萬元。已知該批化妝品進口關稅稅率為10%，則該公司進口此批化妝品應繳納關稅（）萬元。

A.3.72B.3.85C.3.22D.3.25

20.下列各項中，征收增值稅的是（）。

A.融資性售后回租業(yè)務中，承租方出售資產的行為

B.被保險人獲得的保險賠付

C.金融商品持有期間（含到期）取得的非保本收益

D.納稅人對安裝運行后的電梯提供的維護保養(yǎng)服務

二、多選題(15題)21.下列財產中可以作為稅收保全措施對象的有（）。

A.豪華住宅B.機動車輛C.古玩、字畫D.金銀首飾

22.下列選項中，屬于稅務機關征收稅款的方式有（）。

A.查賬征收B.查驗征收C.查定征收D.定期定額征收

23.下列自境外港口進入境內港口的船舶，免征船舶噸稅的有（）。

A.警用船舶B.捕撈漁船C.養(yǎng)殖漁船D.應納稅額100元以下的船舶

24.關稅征收管理規(guī)定中，關于補征和追征的期限有（）

A.補征期1年內B.追征期1年內C.補征期3年內D.追征期3年內

25.下列項目占用耕地，需要繳納耕地占用稅的有（）。

A.機場跑道B.軍用靶場C.鐵路線路D.港口碼頭

26.下列行為中,屬于增值稅征收范圍的有（）。

A.鐵路運輸公司根據(jù)國家指令無償提供鐵路運輸服務

B.化妝品銷售公司銷售其代銷的某品牌化妝品

C.珠寶公司購入執(zhí)罰部門拍賣的罰沒珠寶再銷售

D.房地產開發(fā)公司將自建商品房獎勵給優(yōu)秀營銷員工

27.下列關于個體工商戶公益捐贈支出稅前扣除的表述中，符合個人所得稅法規(guī)定的有（）。

A.可自行選擇按30%標準扣除和全額扣除的公益捐贈支出的扣除次序

B.發(fā)生的公益捐贈支出在其經(jīng)營所得中扣除

C.應妥善留存捐贈相關票據(jù)至少5年

D.只能選擇其對年度經(jīng)營所得匯算清繳時扣除

28.向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額的一般納稅人（非先進制造業(yè)納稅人），應符合的條件有（）。

A.自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)6個月增量留抵稅額均大于零，且第6個月增量留抵稅額不低于50萬元

B.納稅信用等級為A級、B級或者M級

C.申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的

D.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的

29.下列證照中，應按“權利、許可證照”稅目征收印花稅的有（）。

A.專利證書B.衛(wèi)生許可證C.土地使用證D.工商營業(yè)執(zhí)照

30.下列各項中，屬于環(huán)境保護稅征稅范圍的有（）。

A.煤矸石B.建筑施工噪聲C.二氧化硫D.光污染

31.下列屬于資源稅征稅范圍繳納資源稅的有（）。

A.人造石油B.玉石C.地熱D.礦泉水

32.下列各項中，屬于增值稅異常憑證的有（）。

A.納稅人丟失稅控專用設備中未開具增值稅專用發(fā)票

B.非正常戶納稅人未向稅務機關申報繳納稅款的增值稅專用發(fā)票

C.增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對發(fā)現(xiàn)比對不符的增值稅專用發(fā)票

D.經(jīng)稅務機關大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開的情形

33.下列車輛購置稅減免稅規(guī)定正確的有（）。

A.外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其外交人員自用車輛免稅

B.長期來華定居專家進口1輛自用小汽車免稅

C.購置的掛車免稅

D.城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛免稅

34.下列情形中，免征契稅的有（）。

A.軍事單位承受土地、房屋用于軍事設施

B.企業(yè)承受土地、房屋用于辦公

C.法定繼承人通過繼承承受土地、房屋權屬

D.婚姻關系存續(xù)期間夫妻之間變更土地、房屋權屬

35.下列已繳納的消費稅可以扣除的有（）。

A.外購的已稅煙絲生產的卷煙

B.外購的已稅高檔化妝品生產的高檔化妝品

C.委托加工收回的珠寶玉石生產的金銀鑲嵌首飾

D.以外購已稅白酒為原料連續(xù)生產藥酒

參考答案

1.B計算煙葉稅時的價外補貼比例固定為10%，本月支付煙葉稅款=300×（1＋10%）×20%=66（萬元）。

2.B對投資聯(lián)營的房產，在計征房產稅時應予以區(qū)別對待。對于以房產投資聯(lián)營、投資者參與投資利潤分紅、共擔風險的，按房產余值作為計稅依據(jù)計征房產稅;對以房產投資收取固定收人、不承擔聯(lián)營風險的，實際是以聯(lián)營名義取得房產租金，應根據(jù)《房產稅暫行條例》的有關規(guī)定由出租方按租金收入計繳房產稅。

3.D對銷售啤酒、黃酒外的其他酒類產品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征稅。

4.D選項A，環(huán)境保護稅按月計算，按季申報繳納；選項B，生態(tài)環(huán)境主管部門依照《環(huán)境保護稅法》和有關環(huán)境保護法律法規(guī)的規(guī)定對污染物監(jiān)測管理；選項C，環(huán)境保護稅納稅義務發(fā)生時間為納稅人排放應稅污染物的當日。

5.C特殊性稅務處理的吸收合并，可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)的虧損限額為被合并企業(yè)凈資產的公允價值乘以截止合并業(yè)務發(fā)生當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率。2016年甲企業(yè)彌補的乙企業(yè)虧損額=1200×5%=60（萬元）。

6.C本題考查稅收征收管理法的法律責任。納稅人有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。（1）未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的。（2）未按照規(guī)定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的。（3）未按照規(guī)定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備查的。（4）未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的。（5）未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀、擅自改動稅控裝置的。（6）納稅人未按照規(guī)定辦理稅務登記證件驗證或者換證手續(xù)的。

7.B選項A，無正當事由超出舉證期限提供的證據(jù)材料不得作為定案依據(jù)；選項C，在行政復議過程中，被申請人不得自行向申請人和其他有關組織或者個人搜集證據(jù)；選項D，需要現(xiàn)場勘驗的，現(xiàn)場勘驗所用時間不計入行政復議審理期限。

8.A以國家法律形式發(fā)布的稅有：企業(yè)所得稅法、個人所得稅法、車船稅法、環(huán)境保護稅、煙葉稅法、船舶噸稅、耕地占用稅法、車輛購置稅法、資源稅法、契稅法、城市維護建設稅法、印花稅法。

9.B取得土地使用權支付的金額＝3000+150＝3150（萬元）房地產開發(fā)成本=16000-1000=15000（萬元）房地產開發(fā)費用＝1000+（3150+15000）×5%＝1907.5（萬元）

10.C再銷售價格法以關聯(lián)方購進商品再銷售給非關聯(lián)方的價格減去可比非關聯(lián)交易毛利后的金額作為關聯(lián)方購進商品的公平成交價格。

11.B甲企業(yè)上述行為應繳納增值稅=（10.3+6.18）/（1+3%）×2%=0.32（萬元）。

12.C境內的技術轉讓須經(jīng)省級以上（含省級）科技部門認定登記。

13.C未發(fā)生規(guī)定的失信行為的下列企業(yè)適用M級納稅信用：（1）新設立企業(yè)。（2）評價年度內無生產經(jīng)營業(yè)務收入且年度評價指標得分70分以上的企業(yè)。

14.A稅收法定原則是稅法基本原則的核心。

15.A個人從公開發(fā)行和轉讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，其股息紅利所得暫減按50%計入應納稅所得額；持股期限超過1年的，暫免征收個人所得稅。適用20%的稅率計征個人所得稅。應繳納個所得稅=10000×50%×20%=1000（元）。

16.C航空旅客運輸進項稅額＝（票價＋燃油附加費）÷（1＋9%）×9%＝（1820＋60）÷1.09×9%＝155.23（元）

17.D利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。

18.C相同貨物成交價格估價方法中的“大約同時”，是指海關接受貨物申報之日的大約同時，最長不應當超過前后45日。

19.C進口貨物的關稅完稅價格包括貨物的貨價、貨物運抵我國境內輸入地點起卸前的運輸及其相關費用、保險費，不包括境內運費；進口貨物在境內的復制權費不得計入關稅完稅價格。該公司進口此批化妝品應繳納關稅=（30+2+0.2）×10%=3.22（萬元）。

20.D納稅人對安裝運行后的電梯提供的維護保養(yǎng)服務，按照“其他現(xiàn)代服務”繳納增值稅。選項A，融資性售后回租業(yè)務中，承租方出售資產的行為不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅；選項B，被保險人獲得的保險賠付不征收增值稅；選項C，金融商品持有期間（含到期）取得的非保本收益，不屬于利息或利息性質的收入，不征收增值稅。

21.ABCD個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內。個人所扶養(yǎng)家屬，是指與納稅人共同居住生活的配偶、直系親屬以及無生活來源并由納稅人扶養(yǎng)的其他親屬。生活必需的住房和用品不包括機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房。稅務機關對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。

22.ABCD稅款征收的方式主要有：查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收、委托代征稅款、郵寄納稅，其他方式如網(wǎng)絡申報等。

23.ABC選項D，應納稅額在人民幣五十元以下的船舶，免征船舶噸稅。

24.AD關稅補征期為1年，追征期為3年。

25.ACD選項B:軍事設施占用耕地，免征耕地占用稅。選項ACD:減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。[知識點]耕地占用稅的稅收優(yōu)惠

26.BCD選項A︰根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務、航空運輸服務，屬于用于公益事業(yè)的服務，不征收增值稅?！局R點】增值稅的征稅范圍

27.ABC選項D:在經(jīng)營所得中扣除公益捐贈支出的，可以選擇在預繳稅款時扣除，也可以選擇在匯算清繳時扣除?！局R點】個體工商戶公益性捐贈支出的扣