第53頁共53頁油田公司?內(nèi)部控制?工作總結(jié)?___?_年，油?田公司按?照中國石?油股份公?司的統(tǒng)一?部署，開?始正式運?行與國際?接軌的內(nèi)?部控制體?系。一年?來，油田?公司在內(nèi)?控體系的?____?上，突出?“執(zhí)行”?二字，重?在“狠”?、“嚴(yán)”?上下功夫?，不僅經(jīng)?受住了多?輪次的外?部審計和?管理層測?試的考驗?，有效地?實現(xiàn)了防?范風(fēng)險的?目的，而?且推動了?公司各項?管理的規(guī)?范化、制?度化、標(biāo)?準(zhǔn)化、程?序化，促?進(jìn)了公司?管理水平?的提升。?一、強?化內(nèi)控執(zhí)?行，按程?序辦事的?規(guī)矩日漸?形成“沒?有規(guī)矩，?不成方圓?”，企業(yè)?管理實質(zhì)?就是制度?管理。油?田公司依?據(jù)內(nèi)控要?求，結(jié)合?自身管理?存在著有?章不循、?執(zhí)行力較?差的現(xiàn)象?，進(jìn)行了?對照檢查?，找出了?差距和不?足。為此?，油田公?司采取了?一系列措?施，以確?保內(nèi)控體?系執(zhí)行有?力。加?強培訓(xùn)，?注重宣傳?，確保手?冊人人掌?握。學(xué)習(xí)?、掌握好?內(nèi)控手冊?的，是執(zhí)?行好這套?體系的前?提和基礎(chǔ)?。油田公?司在內(nèi)控?手冊發(fā)布?后，結(jié)合?各部門、?各單位不?同層次的?培訓(xùn)需求?，先后_?___了?余次全公?司范圍內(nèi)?的視頻培?訓(xùn)會議，?多次深入?基層單位?進(jìn)行宣貫?和培訓(xùn)，?培訓(xùn)人數(shù)?達(dá)到上萬?人次。通?過培訓(xùn)，?各級管理?人員理解?和掌握了?內(nèi)部控制?的管理方?法和相關(guān)?要求，全?體員工明?晰了職業(yè)?道德規(guī)范?及行為準(zhǔn)?則和公司?發(fā)展目標(biāo)?，為內(nèi)控?體系的有?效執(zhí)行奠?定了扎實?的基礎(chǔ)。?健全內(nèi)?控工作網(wǎng)?絡(luò)，確保?____?機構(gòu)落實?。年年初?，公司成?立了內(nèi)部?控制管理?部(與企?管法規(guī)處?合署辦公?)，在各?二級單位?企管法規(guī)?科同時掛?內(nèi)控管理?科牌子，?設(shè)專職科?級職數(shù)人?和專職工?作人員-?人，內(nèi)控?工作由項?目管理轉(zhuǎn)?向日常管?理，進(jìn)一?步加強了?內(nèi)控工作?____?領(lǐng)導(dǎo)和機?構(gòu)落實。?狠抓落?實，層層?負(fù)責(zé)，確?保流程控?制實現(xiàn)硬?著陸。為?了使內(nèi)部?控制真正?落到實處?，公司將?內(nèi)控責(zé)任?層層分解?，狠抓執(zhí)?行。在?領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任?上，內(nèi)控?工作是公?司年經(jīng)營?工作的重?中之重，?是___?_工程，?各單位主?要領(lǐng)導(dǎo)對?內(nèi)控工作?的重視不?要僅停留?在口頭上?，而且要?落實在行?動上，每?周都要抽?出專門時?間，聽取?內(nèi)控工作?匯報，協(xié)?調(diào)解決內(nèi)?控工作中?遇到的問?題。并且?指出哪個?單位在內(nèi)?控上出現(xiàn)?問題，追?究哪個單?位的領(lǐng)導(dǎo)?責(zé)任。這?樣，公司?上至總經(jīng)?理、主管?領(lǐng)導(dǎo)，下?至各部門?、各單位?領(lǐng)導(dǎo)都把?內(nèi)控執(zhí)行?放在重要?議事日程?，出現(xiàn)問?題有人協(xié)?調(diào)，有人?負(fù)責(zé)。公?司內(nèi)控主?管領(lǐng)導(dǎo)、?副總經(jīng)理?張恩臣帶?領(lǐng)內(nèi)控管?理部及其?他有關(guān)人?員，先后?次到二級?單位進(jìn)行?調(diào)研，及?時掌握內(nèi)?控執(zhí)行情?況，協(xié)助?解決在體?系設(shè)計、?建設(shè)和執(zhí)?行方面出?現(xiàn)的問題?。在_?___落?實上，公?司內(nèi)控管?理部__?__編制?了公司部?門《內(nèi)控?工作要點?指引》、?公司內(nèi)控?崗位上的?人員編制?《員工崗?位內(nèi)控職?責(zé)卡》，?明確每個?部門、每?個崗位的?內(nèi)控職責(zé)?，切實把?內(nèi)控體?系的執(zhí)行?落到實處?。各二級?單位內(nèi)控?管理科，?對于內(nèi)控?執(zhí)行、測?試過程及?時跟蹤，?及時反饋?，嚴(yán)格履?行督促、?檢查的職?責(zé)，嚴(yán)把?執(zhí)行關(guān)，?發(fā)現(xiàn)問題?及時上報?，及時解?決，保證?所有內(nèi)控?流程都有?令必行，?有據(jù)必依?。在內(nèi)控?體系運行?的第一年?里，油田?用強有力?的措施實?現(xiàn)了內(nèi)控?流程的硬?著陸。?二、嚴(yán)考?核硬兌現(xiàn)?，確?？?制到位，?執(zhí)行有力?。確保?內(nèi)控有效?執(zhí)行，取?決于兩個?方面，一?是思想是?否重視，?責(zé)任是否?落實；二?是監(jiān)督是?否到位、?措施是否?有力。依?據(jù)股份公?司《內(nèi)部?控制執(zhí)行?考核暫行?規(guī)定》，?油田公司?制定了《?油田內(nèi)部?控制管理?考核暫行?辦法》，?文件規(guī)定?：在測試?中，每發(fā)?現(xiàn)一個例?外事項，?扣除獎金?元；發(fā)現(xiàn)?例外事項?占實際抽?取樣本總?量的比例?＞％時或?出現(xiàn)一般?缺陷，對?該單位進(jìn)?行通報批?評，其行?政正職要?向公司內(nèi)?控建設(shè)委?員會做出?書面檢查?；發(fā)現(xiàn)例?外事項占?實際抽取?樣本總量?的比例＞?％時或出?現(xiàn)重要缺?陷，直接?追究該單?位行政正?職的內(nèi)控?責(zé)任。?通過上述?措施，全?公司規(guī)章?制度的約?束力和員?工的責(zé)任?意識得到?了明顯提?升?，F(xiàn)在?，每辦一?件事，上?至總經(jīng)理?，下至普?通員工都?要先判定?是否符合?規(guī)章制度?、符合內(nèi)?控要求；?每處理一?項業(yè)務(wù)，?都要確定?是否有風(fēng)?險，如何?控制風(fēng)險?，嚴(yán)格依?照內(nèi)控流?程操作。?公司范圍?內(nèi)已經(jīng)形?成了層層?講執(zhí)行、?事事講程?序的良好?局面。?三、加強?流程設(shè)計?，管理制?度和管理?程序進(jìn)一?步科學(xué)化?、規(guī)范?化、標(biāo)準(zhǔn)?化流程設(shè)?計是本，?是源頭，?流程設(shè)計?有效，是?執(zhí)行有力?的前提和?基礎(chǔ)。油?田公司的?流程設(shè)計?基本上達(dá)?到了有效?的目的，?但仍有一?小部分流?程還存在?著冗余控?制，描述?繁瑣，基?層單位難?以操作等?問題。針?對這種情?況，油田?公司實行?了流程負(fù)?責(zé)人制和?流程審核?制。進(jìn)一?步強化流?程主管領(lǐng)?導(dǎo)對本部?門流程設(shè)?計的責(zé)任?，確保流?程建設(shè)部?門流程設(shè)?計的嚴(yán)肅?性和權(quán)威?性。油田?公司成立?了個內(nèi)控?流程審核?專業(yè)小組?，成員全?部來自執(zhí)?行單位和?相關(guān)部門?人員，以?確保流程?設(shè)計能夠?實現(xiàn)簡潔?、有效、?適用、可?控。通過?流程設(shè)計?的優(yōu)化和?管理制度?的梳理，?初步實現(xiàn)?了各項管?理工作的?制度化、?程序化、?規(guī)范化。?促進(jìn)了?管理職能?的明晰。?油田公司?無形資產(chǎn)?管理，在?內(nèi)控體系?運行之前?，一直處?于無部門?管理的“?真空地帶?”，而內(nèi)?控體系則?要求有無?形資產(chǎn)的?風(fēng)險控制?，為了保?證這部分?的關(guān)鍵控?制落實到?部門，在?公司領(lǐng)導(dǎo)?的協(xié)調(diào)下?，明確了?資產(chǎn)管理?中心為無?形資產(chǎn)的?管理部門?，對無形?資產(chǎn)的取?得、攤銷?、減值準(zhǔn)?備、處置?負(fù)責(zé)，從?而解決了?公司長期?以來無形?資產(chǎn)處于?“管理真?空”局面?。資產(chǎn)管?理中心在?接受了這?一管理職?能之后，?經(jīng)過研究?，制定了?《油田公?司無形資?產(chǎn)管理辦?法》，使?油田公司?無形資產(chǎn)?管理有了?統(tǒng)一的規(guī)?范和業(yè)務(wù)?流程。?增強了抵?御經(jīng)營風(fēng)?險的能力?。一些控?制最終反?映結(jié)果是?在財務(wù)部?門，但控?制活動卻?是發(fā)生在?上游業(yè)務(wù)?部門，對?于這樣?的控制，?公司內(nèi)控?管理部_?___召?開了由機?關(guān)所有職?能處室參?加的內(nèi)控?協(xié)調(diào)會，?將每一個?控制點逐?一說明，?需要哪個?部門在哪?個時點配?合完成，?明確了各?部門的控?制責(zé)任，?保證了所?有關(guān)鍵控?制都有部?門負(fù)責(zé)，?增強了公?司抵御經(jīng)?營風(fēng)險的?能力。?提高了管?理工作效?率。在內(nèi)?控測試和?審計中，?由于合同?滯后引發(fā)?了一系列?例外事項?的產(chǎn)生，?為了最大?限度地減?少例外事?項的發(fā)生?，油田公?司針對合?同審批、?簽約環(huán)節(jié)?過多，控?制鏈過長?的現(xiàn)象，?進(jìn)行了改?進(jìn)，出臺?了《油田?公司改進(jìn)?合同管理?實施細(xì)則?》和《油?田公司規(guī)?范突發(fā)性?、生產(chǎn)急?需項目合?同管理的?補充規(guī)定?》，此舉?不僅減少?了例外事?項的發(fā)生?，而且為?一些屬于?油田特殊?性的突發(fā)?性及生產(chǎn)?急需項目?提供了制?度支持。?兩個文件?的發(fā)布，?使公司合?同___?_、審批?、簽約業(yè)?務(wù)流程進(jìn)?一步簡化?，提高了?管理工作?效率，減?輕了基層?負(fù)擔(dān)。推?動了管理?制度的規(guī)?范化。管?理制度在?內(nèi)控體系?運行中起?著重要的?支持作用?，合理、?完善的管?理制度。?是體系正?常運行的?重要保障?。通過內(nèi)?控測試和?審計，發(fā)?現(xiàn)了油田?公司一些?規(guī)章制度?存在著沖?突和模糊?的地方，?一些控制?缺乏制度?支持，目?前，按照?公司領(lǐng)導(dǎo)?的要求，?油田公司?正在進(jìn)行?制度梳理?和規(guī)范工?作。四?、加強控?制環(huán)境建?設(shè)，內(nèi)控?文化已經(jīng)?成為企業(yè)?文化一個?新的組成?部分控制?環(huán)境建設(shè)?是內(nèi)控體?系的基礎(chǔ)?，是有效?實現(xiàn)內(nèi)?部控制的?保障，直?接影響著?公司內(nèi)部?控制的_?___執(zhí)?行。一年?來，公司?在控制環(huán)?境建設(shè)上?，對廣大?員工進(jìn)行?了“立足?主戰(zhàn)場、?唱響主旋?律、把握?主動權(quán)”?，“努力?實現(xiàn)”、?“硬穩(wěn)定?、快發(fā)展?”___?_五發(fā)展?戰(zhàn)略目標(biāo)?和年工作?目標(biāo)的教?育和宣傳?，讓全體?員工對公?司目前發(fā)?展目標(biāo)和?面臨的困?難有一個?清醒的認(rèn)?識和理解?。大力推?行高管和?員工職業(yè)?道德規(guī)范?，加強民?主監(jiān)督，?強化監(jiān)督?約束機制?，建立反?舞弊情況?通報制度?等。在油?田公司每?年一度的?崗位責(zé)任?制大檢查?中，加入?控制環(huán)境?的考核內(nèi)?容。通?過多種形?式的宣傳?、教育，?目前，油?田公司已?經(jīng)初步形?成了一種?工作有目?標(biāo)，行動?有準(zhǔn)則、?前行有動?力的內(nèi)控?環(huán)境，尤?其是公司?各級主要?領(lǐng)導(dǎo)以身?作則、率?先垂范，?不符合內(nèi)?控要求的?事堅決不?辦；特殊?事情處理?，要作好?紀(jì)要，保?留證據(jù)，?自覺按規(guī)?章辦事，?依程序履?行，領(lǐng)導(dǎo)?的示范作?用極大地?推動了油?田公司內(nèi)?控文化的?形成。?一年來，?通過內(nèi)控?體系的_?___執(zhí)?行，油田?公司廣大?干部員工?的內(nèi)控意?識已深入?人心，公?司上下已?初步形成?為事事講?體系、講?程序；人?人講風(fēng)險?、講控制?、處處抓?測試、抓?改進(jìn)的工?作氛圍和?文化氛圍?，為公司?企業(yè)文化?又注入了?一項新的?內(nèi)容，增?添了一個?新的亮點?。油田?公司內(nèi)部?控制工作?總結(jié)（二?）__?__年，?公司按照?工程公司?(___?_)__?__號_?___《?集團(tuán)公司?內(nèi)部控制?操作細(xì)則?》的統(tǒng)一?部署，開?始正式運?行與國際?接軌的內(nèi)?部控制體?系。近三?年來，本?公司在內(nèi)?控體系的?____?上，突出?“執(zhí)行”?二字，重?在“狠”?、“嚴(yán)”?上下功夫?，不僅經(jīng)?受住了多?輪次的上?級單位的?審計和測?試的考驗?，有效地?實現(xiàn)了防?范風(fēng)險的?目的，而?且推動了?公司各項?管理的規(guī)?范化、制?度化、標(biāo)?準(zhǔn)化、程?序化，促?進(jìn)了公司?管理水平?的提升。?主要體現(xiàn)?在以下幾?個方面：?一、強?化內(nèi)控執(zhí)?行，按程?序辦事的?規(guī)矩日漸?形成“?沒有規(guī)矩?，不成方?圓”，企?業(yè)管理實?質(zhì)就是制?度管理。?本公司依?據(jù)內(nèi)控要?求，結(jié)合?自身管理?存在著有?章不循、?執(zhí)行力較?差的現(xiàn)象?，進(jìn)行了?對照檢查?，找出了?差距和不?足。為此?，公司采?取了一系?列措施，?以確保內(nèi)?控體系執(zhí)?行有力。?加強培?訓(xùn)，注重?宣傳，確?保手冊人?人掌握。?學(xué)習(xí)、掌?握好內(nèi)控?手冊的，?是執(zhí)行好?這套體系?的前提和?基礎(chǔ)。公?司在內(nèi)控?手冊發(fā)布?后，結(jié)合?各部門、?各單位不?同層次的?培訓(xùn)需求?，于__?__年_?___月?全公司范?圍內(nèi)舉行?了一次_?___版?《內(nèi)部控?制操作細(xì)?則》的視?頻培訓(xùn)會?議，使員?工了解了?____?版比__?__版內(nèi)?控手冊的?新增內(nèi)容?。通過培?訓(xùn)，各級?管理人員?理解和掌?握了內(nèi)部?控制的管?理方法和?相關(guān)要求?，全體員?工明晰了?職業(yè)道德?規(guī)范及行?為準(zhǔn)則和?公司發(fā)展?目標(biāo)，為?內(nèi)控體系?的有效執(zhí)?行奠定了?扎實的基?礎(chǔ)。健?全內(nèi)控工?作網(wǎng)絡(luò)，?確保__?__機構(gòu)?落實。公?司成立了?內(nèi)部控制?辦公室和?內(nèi)控制度?檢查評價?工作領(lǐng)導(dǎo)?小組，設(shè)?兼職科級?職___?_人和成?員共__?__人，?內(nèi)控工作?由項目管?理轉(zhuǎn)向日?常管理，?進(jìn)一步加?強了內(nèi)控?工作__?__領(lǐng)導(dǎo)?和機構(gòu)落?實。狠?抓落實，?層層負(fù)責(zé)?，確保流?程控制實?現(xiàn)硬著陸?。為了使?內(nèi)部控制?真正落到?實處，公?司將內(nèi)控?責(zé)任層層?分解，狠?抓執(zhí)行。?在領(lǐng)導(dǎo)責(zé)?任上，內(nèi)?控工作是?公司年經(jīng)?營工作的?重中之重?，是__?__工程?，各單位?主要領(lǐng)導(dǎo)?對內(nèi)控工?作的重視?不要僅停?留在口頭?上，而且?要落實在?行動上，?定期對內(nèi)?控的各流?程進(jìn)行前?面或者有?針對性測?試檢查，?并有計劃?地對各項?目部進(jìn)行?專項或內(nèi)?控流程的?檢查。并?且指出哪?個單位在?內(nèi)控上出?現(xiàn)問題，?追究哪個?單位的領(lǐng)?導(dǎo)責(zé)任。?這樣，公?司上至總?經(jīng)理、主?管領(lǐng)導(dǎo)，?下至各部?門、各單?位領(lǐng)導(dǎo)都?把內(nèi)控執(zhí)?行放在重?要議事日?程，出現(xiàn)?問題有人?協(xié)調(diào)，有?人負(fù)責(zé)。?在__?__落實?上，公司?內(nèi)控辦公?室___?_編制了?公司《某?公司內(nèi)控?制度實施?細(xì)則》，?切實把內(nèi)?控體系的?執(zhí)行落到?實處。內(nèi)?控檢評組?，對于內(nèi)?控執(zhí)行、?測試過程?及時跟蹤?，及時反?饋，嚴(yán)格?履行督促?、檢查的?職責(zé)，嚴(yán)?把執(zhí)行關(guān)?，發(fā)現(xiàn)問?題及時上?報，及時?解決，保?證所有內(nèi)?控流程都?有令必行?，有據(jù)必?依。二?、嚴(yán)考核?硬兌現(xiàn)，?確?？刂?到位，執(zhí)?行有力。?確保內(nèi)?控的有效?執(zhí)行，取?決于兩個?方面，一?是思想是?否重視，?責(zé)任是否?落實；二?是監(jiān)督是?否到位、?措施是否?有力。通?過上述措?施，全公?司規(guī)章制?度的約束?力和員工?的責(zé)任意?識得到了?明顯提升?。現(xiàn)在，?每辦一件?事，上至?總經(jīng)理，?下至普通?員工都要?先判定是?否符合規(guī)?章制度、?符合內(nèi)控?要求；每?處理一項?業(yè)務(wù)，都?要確定是?否有風(fēng)險?，如何控?制風(fēng)險，?嚴(yán)格依照?內(nèi)控流程?操作。公?司范圍內(nèi)?已經(jīng)形成?了層層講?執(zhí)行、事?事講程序?的良好局?面。三?、管理制?度和管理?程序進(jìn)一?步科學(xué)化?、規(guī)范化?、標(biāo)準(zhǔn)化?一些控?制最終反?映結(jié)果是?在財務(wù)部?門，但控?制活動卻?是發(fā)生在?上游業(yè)務(wù)?部門，對?于這樣的?控制，公?司內(nèi)控辦?____?召開了由?機關(guān)所有?職能處室?參加的內(nèi)?控協(xié)調(diào)會?，將每一?個控制點?逐一說明?，需要哪?個部門在?哪個時點?配合完成?，明確了?各部門的?控制責(zé)任?，保證了?所有關(guān)鍵?控制都有?部門負(fù)責(zé)?，增強了?公司抵御?經(jīng)營風(fēng)險?的能力。?推動了?管理制度?的規(guī)范化?。管理制?度在內(nèi)控?體系運行?中起著重?要的支持?作用，合?理、完善?的管理制?度是體系?正常運行?的重要保?障。通過?內(nèi)控測試?和審計，?發(fā)現(xiàn)了本?公司一些?規(guī)章制度?存在執(zhí)行?力度不夠?的地方，?一些控制?缺乏制度?支持，目?前，按照?公司領(lǐng)導(dǎo)?的要求，?正在進(jìn)行?制度梳理?和規(guī)范工?作，計劃?在明年修?改本公司?的《內(nèi)控?制度實施?細(xì)則》。?四、加?強控制環(huán)?境建設(shè)，?內(nèi)控文化?已經(jīng)成為?企業(yè)文化?一個新的?組成部分?控制環(huán)?境建設(shè)是?內(nèi)控體系?的基礎(chǔ)，?是有效實?現(xiàn)內(nèi)部控?制的保障?，直接影?響著公司?內(nèi)部控制?的___?_執(zhí)行。?通過多種?形式的宣?傳、教育?，目前，?公司已經(jīng)?初步形成?了一種工?作有目標(biāo)?，行動有?準(zhǔn)則、前?行有動力?的內(nèi)控環(huán)?境，尤其?是公司各?級主要領(lǐng)?導(dǎo)以身作?則、率先?垂范，不?符合內(nèi)控?要求的事?堅決不辦?；特殊事?情處理，?要作好紀(jì)?要，保留?證據(jù)，自?覺按規(guī)章?辦事，依?程序履行?，領(lǐng)導(dǎo)的?示范作用?極大地推?動了公司?內(nèi)控文化?的形成。?公司內(nèi)?部控制?兼及中捷?縫紉機公?司的案例?分析劉靜?一、我?國上市公?司內(nèi)部控?制失效的?原因年滬?、深兩市?大約有石?的上市公?司資金?被大股爾?占用，占?用資金曾?高達(dá)千億?元以上。?為有效整?治上市公?司大股東?占款，年?月___?_批準(zhǔn)?證監(jiān)會《?____?提高上市?公司質(zhì)量?____?》，同時?加大了刑?事打擊力?度，至年?底沒有解?決的占用?資金不到?億左右。?但隨著國?際經(jīng)濟形?勢的變?化，國家?經(jīng)濟政策?的改變，?上市公司?大股東占?款又有所?抬頭。年?德勤對來?自上交所?及其他資?本市場上?市公司進(jìn)?行調(diào)研，?科受訪公?司稱已建?立良好的?內(nèi)部控制?機制，但?受訪公司?稱在內(nèi)部?控制機制?實施方面?遇到困難?，缺乏完?整的模型?和強制執(zhí)?行力。因?此內(nèi)控機?制不完善?、不存在?以及缺失?強制執(zhí)行?力仍是我?國上市公?司內(nèi)部控?制失敗的?主要原因?。其中年?發(fā)生的中?捷公司案?例具有代?表性利典?型性。?一對內(nèi)部?控制制度?建立和實?施的重要?性認(rèn)識不?足、執(zhí)行?不力我?國上市公?司管理層?普遍存在?____?企業(yè)擴張?，重生產(chǎn)?、輕經(jīng)營?重開發(fā)、?輕內(nèi)部管?理的現(xiàn)象?，僅夜內(nèi)?部控制鋤?務(wù)管理部?門的職責(zé)?，而不是?放在整個?企業(yè)經(jīng)營?管理的策?略高度來?考慮，而?有些企業(yè)?即便是制?定了較完?善的制度?，但其大?多也只停?留在表面?，并沒有?嚴(yán)格執(zhí)行?再好的制?度規(guī)范如?果不去嚴(yán)?格執(zhí)行的?話，再_?___也?是枉然。?二法制?觀念淡薄?、規(guī)范意?識不強?某些高層?管理人員?，置法律?與不顧，?為了短期?的利益?，挪用、?占用資金?、指示下?屬偽造會?計憑證、?披露不真?實的數(shù)據(jù)?等。三風(fēng)?險意識薄?弱多數(shù)?上市公司?的管理人?員沒有意?識到風(fēng)險?及評估的?重要性，?未建立完?善的風(fēng)險?評估機制?，而少?數(shù)已建立?完善風(fēng)險?防范機制?和應(yīng)急機?制的上市?公司中，?大部分并?未切實實?施與執(zhí)行?。夕中航?油事件中?其建有非?常完善的?風(fēng)險評估?及防范機?制，但恰?是由于在?風(fēng)___?_生時未?及時啟用?風(fēng)險防范?機制而導(dǎo)?致了巨額?虧損的發(fā)?生。四財?務(wù)人員素?質(zhì)不夠?某些企業(yè)?主管財務(wù)?的領(lǐng)導(dǎo)、?財會人員?利用內(nèi)控?不嚴(yán)火量?收受__?__、_?___公?款，挪用?、盜竊資?金或與業(yè)?務(wù)單位或?個人相_?___，?利用虛假?____?非法侵占?企業(yè)資金?等另外對?會計人員?的思想教?育、業(yè)務(wù)?培訓(xùn)還流?于形式，?根本起不?到提高會?計人員素?質(zhì)的作剛?目前上市?公司中內(nèi)?部控制制?度設(shè)計上?存在的問?題具體如?下公司?治理結(jié)構(gòu)?不完善?我國公司?治理方面?的缺陷首?先表現(xiàn)為?股東大會?的作用難?以發(fā)揮、?規(guī)范運作?意識不強?。我國上?市公司中?“一股獨?火”的現(xiàn)?象十分普?遍，許多?小股東的?知情權(quán)、?質(zhì)詢權(quán)無?從體現(xiàn)規(guī)?范運作方?面存在股?東大會會?議會議記?錄疏漏和?不完整的?情況等，?某些公司?甚至經(jīng)有?關(guān)部門提?出過整改?要求后，?并未做出?任何改正?。其次，?董事會的?召開召集?在程序上?不合規(guī)以?及公司董?事在對公?司重大事?項的審批?決策和督?促公司履?行信息披?露義務(wù)方?面未按要?求勤勉盡?責(zé)。再次?監(jiān)事會作?用弱化，?部分上市?公司的監(jiān)?事會不過?是一個擺?設(shè)而已，?外對虛構(gòu)?主營業(yè)務(wù)?成本，虛?增利潤總?額，虛增?所得稅前?凈利潤等?的舞弊，?監(jiān)事會報?告并未對?公司的財?務(wù)報告提?出異議。?最后，經(jīng)?理層在勤?勉盡責(zé)等?方面存在?較嚴(yán)重問?題，未忠?實履行職?務(wù)，維護(hù)?公司和全?體股東的?最大利益?，對重大?決策并未?經(jīng)董事會?研究決定?便白行實?施。如中?航油的董?事會成員?莢長斌對?其公司開?展的投機?性衍生品?交易并不?知情，公?司管理層?成功地對?董事會隱?瞞了情況?，以及中?航油利用?不斷上升?的市場業(yè)?績換取控?股方航油?集團(tuán)的沉?默來避開?國內(nèi)監(jiān)管?部門的監(jiān)?管。會計?信息系統(tǒng)?的缺陷?會計憑證?的填制缺?乏合理有?效的原始?憑證支?持，人為?捍造會計?事實、篡?改會計數(shù)?據(jù)、設(shè)置?賬外賬亂?擠亂攤成?本、隱瞞?或虛報收?人和利潤?，造成企?業(yè)資產(chǎn)不?清、債務(wù)?不實、會?計信息失?真等現(xiàn)象?。另外某?些上市公?司為了某?些利益而?故意隱瞞?事實的真?相，從?而造成會?計披露不?及時、不?準(zhǔn)確。預(yù)?防信息溝?通機制不?完善決策?權(quán)過分集?中，導(dǎo)致?集團(tuán)內(nèi)部?信息缺少?由下向上?溝通的渠?道，外部?獨立董事?提供的信?息也無法?得到公司?內(nèi)部各部?門的重視?。信息溝?通渠道不?暢致使公?司的內(nèi)部?控制無法?產(chǎn)生真實?、及時有?用的信息??？己似?業(yè)高管政?績、業(yè)績?機制不完?善目前?很多上市?公司以目?標(biāo)利潤完?成情況為?考核高?管的主要?依據(jù)，缺?乏對其他?相關(guān)指標(biāo)?的綜合考?核，是缺?乏對內(nèi)部?控制建設(shè)?貢獻(xiàn)的考?核。這截?導(dǎo)致了有?些上市公?司的管理?者為了’?能使自己?在任期內(nèi)?出“成績?”，便指?使財會人?員弄虛作?假通過提?供虛假會?計信息等?手段來實?現(xiàn)上級主?管部門下?達(dá)的有關(guān)?經(jīng)濟指標(biāo)?等。內(nèi)?部審計失?敗、監(jiān)督?不到位?內(nèi)部審計?缺乏力度?，內(nèi)部審?計部門不?具有獨立?性，態(tài)?度不夠嚴(yán)?謹(jǐn)，業(yè)務(wù)?不夠熟悉?，缺乏有?效的審計?手段。監(jiān)?督不到位?主要體現(xiàn)?在三個方?面一是監(jiān)?督部門的?地位不夠?獨立，維?護(hù)內(nèi)部控?制缺乏足?夠的支持?二是監(jiān)督?范圍狹小?，人部分?內(nèi)市機構(gòu)?郁把量點?放在財務(wù)?報表的監(jiān)?督上，不?重視內(nèi)控?的測試和?維護(hù)。三?是日常監(jiān)?督不足。?最后因內(nèi)?部控制監(jiān)?督不到位?而導(dǎo)致審?計監(jiān)督失?敗。內(nèi)?部控制評?價不系統(tǒng)?、不全面?首鏘部?控制評價?的標(biāo)準(zhǔn)不?統(tǒng)一。我?國有要求?對內(nèi)部?控制的完?整性、合?理性以及?有效性進(jìn)?行評價，?但對評價?活動本身?怎樣進(jìn)行?并沒有規(guī)?范，沒有?對管理層?進(jìn)行內(nèi)部?控制評價?提供實質(zhì)?性的指導(dǎo)?，這使得?不同企業(yè)?的管理層?在進(jìn)行內(nèi)?部控制評?價時沒有?統(tǒng)一的標(biāo)?準(zhǔn)。其次?內(nèi)部控制?評價的內(nèi)?容不全面?。大部分?企業(yè)將重?點放在“?內(nèi)部會計?控制”而?非“內(nèi)部?管理控制?”上。?二、案例?解讀一案?例簡介?中捷縫紉?機股份有?限公司以?下簡稱中?捷股份始?創(chuàng)于年，?擁有總資?產(chǎn)億元，?員工余?人，擁有?____?、___?_、__?__三大?生產(chǎn)基地?，形成了?縫紉機鑄?造、機殼?加工、涂?裝、裝配?四大工藝?全部自動?化的現(xiàn)代?化股份制?企業(yè)。年?月在深交?所掛牌?上市，是?印酉制機?械行業(yè)第?一家上市?的民營企?業(yè)。年月?，中捷股?份發(fā)布公?告，稱其?股權(quán)激勵?方箕已?獲得證監(jiān)?會備案批?復(fù)，成為?首家獲得?批準(zhǔn)實行?股權(quán)激勵?的上市公?司年度簽?司凈利潤?一一的?高速增長?，幫助其?高管們成?功獲得了?整個股權(quán)?激勵方案?中的股票?期表。注?冊會計師?對甲捷股?份年報進(jìn)?行審計時?，根據(jù)銀?行提供的?詢證函發(fā)?現(xiàn)其銀行?存款實際?與賬面嚴(yán)?重不符。?____?證監(jiān)局接?到事務(wù)所?通報后，?立即會同?負(fù)責(zé)中捷?審計的立?信會計師?事務(wù)所進(jìn)?行棱查，?初步掌握?了中捷股?份董事長?私下挪用?上市公司?資金且未?人賬的證?據(jù)。經(jīng)證?監(jiān)會查明?，中捷集?團(tuán)年、年?、年分別?用中捷股?份資金萬?元、萬元?、萬元?。違規(guī)占?用資金余?額，直至?月日才全?部歸還。?月日，深?交所紀(jì)律?處分寨員?會對中捷?股份實際?控制人蔡?開堅及中?捷股份相?關(guān)人員人?予以公開?譴責(zé)，并?予以通報?批評于月?日中國證?監(jiān)會發(fā)布?《___?_》，對?公司及相?關(guān)人員給?予處罰。?此后中捷?股份預(yù)計?年一季度?歸屬于母?公司所有?者的凈利?潤約為萬?元，較上?年同期下?降左右?二中捷公?司內(nèi)部控?制失效的?原因捷?股份之所?以可以輕?松的挪用?巨額資金?，就是?因為其內(nèi)?部控制失?效。法制?觀念淡薄?、規(guī)范意?識不強是?導(dǎo)致此次?事件發(fā)生?的主觀原?因，具體?原因如下?法制觀念?薄、夫見?范意識不?強作為?中捷股份?的實際控?制人，蔡?開堅避開?上市公司?董事會決?策程序，?利用公司?管理上的?漏洞，自?年起，多?次指使公?司相關(guān)人?員向控股?股東中捷?控股集?團(tuán)有限公?司劃撥資?金。并且?利用中捷?股份開戶?的某銀行?與其他銀?行的區(qū)別?，蔡開堅?指使出納?利用“撿?來，的空?白對賬單?，偽造業(yè)?務(wù)流水，?掩蓋資金?流向。在?蔡開堅的?觀念中，?“上市公?司的錢只?是借用一?一，反正?拿還的，?沒有損害?上市公司?健康發(fā)展?，將其他?產(chǎn)業(yè)培育?好后，在?適當(dāng)時機?再還給上?市公司據(jù)?此可以說?明中捷股?份高層管?理人員的?法制觀念?淡薄、規(guī)?范意識不?強。信?息不真實?，披露不?及時、不?公開一董?事會年月?日收到中?國證監(jiān)會?___?_》〔_?___〕?號，認(rèn)定?公司存在?以下信息?披露違法?行為未按?規(guī)定履行?臨時報告?義務(wù)年中?期報告、?年年度報?告、年中?期報告?虛假記載?，隱藏了?中捷集團(tuán)?占用資金?的事實。?內(nèi)部控制?監(jiān)督不到?位中捷?股份設(shè)立?審計辦專?門負(fù)責(zé)內(nèi)?部審計工?作，并制?定了完善?的《中捷?縫紉機股?份有限公?司內(nèi)部審?一一計?制度》，?但沒有嚴(yán)?格執(zhí)行和?有效落實?。立信會?計師事務(wù)?所有限公?司系中捷?股份年報?的審計機?構(gòu)、光大?證券股份?有限公司?系中捷股?份年月?公開增發(fā)?股票的保?薦機構(gòu)，?在人股東?挪用上市?公司資金?案中也沒?有發(fā)揮應(yīng)?有的作用?。獨立董?事形同虛?設(shè)在中?捷股份中?，四名已?辭職的董?事、獨立?董事在之?前已基本?對公司。?發(fā)揮不了?作用上市?前所有決?策都是董?事長說了?算，上市?之后獨立?董事對公?司某些違?法行為并?不知情，?導(dǎo)致獨立?董沒有履?行自己的?責(zé)任和義?務(wù)。多?元化戰(zhàn)略?導(dǎo)致資金?緊張，企?業(yè)融資渠?道不暢?蔡開堅為?了實現(xiàn)戰(zhàn)?略轉(zhuǎn)型，?開展多元?化經(jīng)營，?米提高上?市公司資?產(chǎn)質(zhì)量和?盈利水平?，為股東?們提供滿?意的同報?，但受人?民幣過快?升值、勞?動力成本?上升及美?國次貸危?機、國家?采取從緊?貨幣政策?等綜合影?響，其多?元化發(fā)展?需要投人?的人量資?金不能滿?足，蔡開?堅就產(chǎn)生?了利用中?捷集團(tuán)與?中捷股份?之間形成?關(guān)聯(lián)方關(guān)?系非法挪?用上市公?司資金的?念頭。?三、我國?上市公司?內(nèi)部控制?失效的對?策一改進(jìn)?內(nèi)部控制?的治理基?礎(chǔ)、提升?員工素質(zhì)?，完善內(nèi)?部環(huán)境?一完善法?____?理結(jié)構(gòu)公?司應(yīng)該按?照公司法?》、《證?券法》、?《上市公?司治理準(zhǔn)?則》等相?關(guān)法律、?法規(guī)和規(guī)?每的要求?，建立較?為完善的?法___?_理結(jié)構(gòu)?，并依法?規(guī)范運作?。公司通?過對《股?東大會飯?事規(guī)則》?、《董事?會議事規(guī)?則》、《?監(jiān)事會議?事規(guī)則》?、《總經(jīng)?理作細(xì)則?》的制定?和完善朗?確股東大?會、董事?會、監(jiān)事?會和公司?經(jīng)理層之?間的職責(zé)?權(quán)限，確?保股東大?會、董事?會、監(jiān)事?會的規(guī)范?運作并形?成科學(xué)有?效的職責(zé)?分工和制?衡機制，?確保各層?管理人員?職責(zé)的執(zhí)?行。，強?化管理層?的內(nèi)部控?制意識?企業(yè)高級?管理人員?的內(nèi)部控?制意識對?企業(yè)內(nèi)部?控制環(huán)境?有極大的?影響，在?某種程度?上可以說?決定了企?業(yè)的內(nèi)部?控制環(huán)境?。加強董?事、監(jiān)事?、高管人?員對相關(guān)?法律制度?的學(xué)習(xí)。?加強內(nèi)部?審計工作?歪亞面?駒審計工?作的主要?職能從查?錯防弊轉(zhuǎn)?變?yōu)閷?公司的管?理和對內(nèi)?部控制作?分析、評?價，提出?內(nèi)部控制?建議。加?強內(nèi)部審?計工作，?提高內(nèi)部?審計的?地位，保?證內(nèi)部審?計___?_、人員?配備和立?性。內(nèi)部?市計機構(gòu)?應(yīng)當(dāng)結(jié)合?內(nèi)部審計?監(jiān)督，對?內(nèi)部控?制的有效?性檢查，?內(nèi)部審計?機構(gòu)對監(jiān)?督檢查中?發(fā)現(xiàn)的內(nèi)?部控制缺?陷，應(yīng)當(dāng)?按照企業(yè)?內(nèi)部審計?工作程序?進(jìn)行報告?，對監(jiān)督?檢查中發(fā)?現(xiàn)的內(nèi)部?控制重大?缺陷，有?權(quán)直接向?董事會及?其審計委?員會、監(jiān)?事會報告?。提升員?工素質(zhì)?企業(yè)應(yīng)加?強對管理?者雨影一?的芳訓(xùn)，?實行科?學(xué)的聘用?、一皿、?輪崗、考?評、晉升?、淘汰、?薪酬等人?事管翌型?量多棵公?可民工具?備和保持?正直、誠?實、公正?____?潔的品質(zhì)?與應(yīng)有的?專業(yè)勝任?能力。嗯?簽盎少首?考孽加強?企業(yè)高級?管理人員?的教育，?使其認(rèn)識?到自己是?保證會計?信息的真?實、完整?的第一責(zé)?任人，從?而加強白?我約束。?其次，加?強對財務(wù)?人員的職?業(yè)道德教?育和業(yè)務(wù)?培訓(xùn)。加?強職業(yè)道?德教育，?一定要通?過制度而?不是僅憑?對某一個?人品德的?信賴，來?防止和發(fā)?現(xiàn)各項經(jīng)?濟業(yè)務(wù)中?所存在的?錯弊加強?對財務(wù)人?員的繼續(xù)?教育，_?___其?參加多種?形式的財?會業(yè)務(wù)培?訓(xùn)，以提?高其專業(yè)?技術(shù)水平?。二強化?風(fēng)險意識?，加強風(fēng)?險管理?企業(yè)應(yīng)當(dāng)?應(yīng)當(dāng)努力?強化風(fēng)險?意識廠完?善風(fēng)險管?理機制。?企業(yè)的員?二【進(jìn)行?風(fēng)險的教?育，尤其?是高層管?理人員，?提高風(fēng)險?意識。對?企業(yè)應(yīng)根?據(jù)設(shè)定的?控制目標(biāo)?，全面系?統(tǒng)持續(xù)地?收集相關(guān)?信息，采?用定性與?定量相結(jié)?合的方法?，準(zhǔn)確識?別與實現(xiàn)?控制目標(biāo)?相關(guān)的內(nèi)?部風(fēng)險和?外部風(fēng)險?，及時進(jìn)?行風(fēng)險評?估、風(fēng)險?進(jìn)行分析?和排序，?確定__?__重點?和優(yōu)先控?制的風(fēng)險?，及時制?定應(yīng)急預(yù)?案，做到?風(fēng)險可控?。已經(jīng)建?立了比較?完善的風(fēng)?險機制的?企業(yè)，應(yīng)?依法強化?其執(zhí)行力?度，并在?執(zhí)的繼續(xù)?完善。三?完善控制?措施建?立健全職?務(wù)分離控?制制度、?明確職責(zé)?分工不相?容職務(wù)分?離控制要?求企業(yè)全?面系統(tǒng)地?分析、?梳理業(yè)務(wù)?流程中所?涉及的不?相容職務(wù)?，實施相?應(yīng)的分離?措施，形?成各司其?職、各負(fù)?其責(zé)、相?互制約的?作機制。?建立健?全授權(quán)批?準(zhǔn)控制制?度企業(yè)?應(yīng)當(dāng)編制?常規(guī)授權(quán)?的權(quán)限指?引，規(guī)范?特別授?權(quán)的范圍?、權(quán)限、?程序和責(zé)?任，嚴(yán)格?控制特別?授權(quán)，明?確各崗位?辦理業(yè)務(wù)?和事項的?權(quán)限范圍?、審批程?序和相應(yīng)?責(zé)任。如?中捷股份?案例中應(yīng)?明確辦理?現(xiàn)金收支?業(yè)務(wù)的授?權(quán)批準(zhǔn)范?圍、權(quán)限?、程序和?責(zé)任，以?保證權(quán)?責(zé)明確，?管理科學(xué)?，從而減?少高層管?理人員挪?金等的問?題。加強?會計系統(tǒng)?控制企?業(yè)應(yīng)嚴(yán)格?執(zhí)行統(tǒng)一?的會計準(zhǔn)?則制度，?加強會?計基礎(chǔ)工?作，明確?會計憑證?、會計賬?簿和財務(wù)?會計報告?的處理程?序，保證?會計資料?真實完整?，并進(jìn)行?及時、準(zhǔn)?確的會計?披露乙加?強績效考?評控制?企業(yè)建立?和實施績?效考評制?度，科學(xué)?設(shè)置考核?指標(biāo)體系?，對企業(yè)?內(nèi)部各責(zé)?任單位和?全體員工?的業(yè)績進(jìn)?行定期考?核和客觀?評價，將?考評結(jié)果?作為確定?員工薪?酬以及膨?繡晉升、?評優(yōu)、降?級、調(diào)崗?、辭退等?的依據(jù)。?特別是應(yīng)?加強對高?層管理人?員的績效?考核四確?保信息及?時溝通，?促進(jìn)內(nèi)部?控制有效?運行完?善信息溝?通系統(tǒng)?企業(yè)應(yīng)當(dāng)?建立信息?與溝通制?度，明確?內(nèi)部控制?相關(guān)信?息的收集?、處理和?傳遞程序?，對收集?的各種內(nèi)?部信息和?外部信息?進(jìn)行合理?篩選、核?對、整合?，一擊蠕?息的有用?性，公司?的所有員?工應(yīng)當(dāng)充?分理解和?執(zhí)行現(xiàn)行?制度和程?序并確保?佰息及時?溝通，促?進(jìn)內(nèi)部控?制有效運?行。乒保?證內(nèi)部控?制信息的?及時傳遞?，礁要信?息應(yīng)當(dāng)及?時傳遞給?董事會、?監(jiān)事會和?經(jīng)理層。?具體來講?，上市公?司建立、?健全信息?公示制度?，搭建信?息平臺，?暢通溝通?渠道。由?專門機構(gòu)?或人員負(fù)?責(zé)信息發(fā)?布，口徑?統(tǒng)一。信?息采集科?學(xué)準(zhǔn)確，?信息披露?全面及時?，信息質(zhì)?量客觀公?正。建立?反舞弊機?制企業(yè)?應(yīng)當(dāng)建立?反舞弊機?制，堅持?懲防并舉?、重在預(yù)?防的原則?，明確反?舞弊工作?的重點領(lǐng)?域、關(guān)鍵?環(huán)節(jié)和有?關(guān)機構(gòu)在?反舞弊作?中的職責(zé)?權(quán)限，規(guī)?范舞弊案?件的__?__、調(diào)?查、處理?、報告和?補救程序?。企業(yè)至?少應(yīng)當(dāng)將?下列情形?作為反舞?弊工作的?重點①或?者采取其?他不法方?式侵占、?挪用企業(yè)?資產(chǎn)，牟?取不當(dāng)利?益。②?在財務(wù)會?計報告和?信息披露?等方面存?在的虛假?記載、誤?導(dǎo)性陳述?或者重大?遺漏等。?③董事?、監(jiān)事、?經(jīng)理及其?他高級管?理人員濫?剛職權(quán)。?④相關(guān)?機構(gòu)或人?員串通舞?弊。五加?強對內(nèi)部?控制的監(jiān)?督上市?公司應(yīng)當(dāng)?根據(jù)法律?的要求，?制定內(nèi)部?控制一一?用資工作?的獨上市?公司管理?層股權(quán)激?勵效應(yīng)研?究侯瑜?在股權(quán)分?置改革后?研究管理?層股權(quán)激?勵問題有?重大的現(xiàn)?實意義。?以往在股?權(quán)分置格?局下，公?的股權(quán)結(jié)?構(gòu)是影響?公司治理?的主要因?素隨著股?分置改革?的順利進(jìn)?行，管理?層股權(quán)激?勵在公司?治研究中?的地位將?日益凸現(xiàn)?。實施管?理層股權(quán)?激勵在公?司的所有?者和公司?的管理層?之間建立?利益享、?責(zé)任共擔(dān)?的利益分?配機制，?通過利益?關(guān)系來完?公司的激?勵約束機?制，有利?于完善公?司法__?__理施?管理層股?權(quán)激勵，?有利于激?發(fā)管理層?的積極性?創(chuàng)造性，?從而有利?于提升公?司的經(jīng)營?業(yè)績實施?管監(jiān)督制?度，明確?內(nèi)部審計?機構(gòu)或經(jīng)?授權(quán)的其?他督機構(gòu)?和其他內(nèi)?部機構(gòu)在?內(nèi)部監(jiān)督?中的職責(zé)?限，規(guī)?范內(nèi)部監(jiān)?督的程序?、方法和?要拉提高?內(nèi)部計部?門的地位?，這樣才?能保證內(nèi)?部審計的?獨立性權(quán)?威性，否?則只能是?形同虛設(shè)?。同時，?內(nèi)部審計?部應(yīng)定期?或不定期?地對內(nèi)部?控制建立?與實施情?況進(jìn)監(jiān)督?檢查，評?價內(nèi)部控?制的有效?性，以便?及時發(fā)現(xiàn)?解決內(nèi)部?控制系統(tǒng)?中出現(xiàn)的?問題。層?股權(quán)激勵?，將所有?者與管理?層的利益?聯(lián)系到一?起利用股?權(quán)激勵達(dá)?到最大的?激勵效果?，避免管?理層短期?行為，實?現(xiàn)長期激?勵，達(dá)到?公司實現(xiàn)?長遠(yuǎn)目標(biāo)?的的。?一、我國?上市公司?實施管理?層股權(quán)激?勵的環(huán)境?股權(quán)分置?改革的完?成年月?，我國證?監(jiān)會發(fā)布?《___?_上市公?司股權(quán)?分置改革?試點有關(guān)?問題__?__》股?權(quán)分置改?革正式啟?動。伴隨?著股權(quán)分?置改革的?進(jìn)行，管?理層股權(quán)?激勵這個?懸而未決?的問題將?得到明確?的解決。?股權(quán)分置?改革對上?市公司和?資本市場?的影響是?深遠(yuǎn)的，?并最終對?上市公司?管理層激?勵產(chǎn)生影?響，主要?體現(xiàn)在以?下幾個方?面非流通?股東和流?通股東利?，益趨于?一致，形?成公司治?理的共同?利益基礎(chǔ)?股權(quán)分置?改革有助?于股票價?格的理性?回歸，豐?富經(jīng)營績?效評價體?系股權(quán)分?置改革中?實行管理?層股權(quán)激?勵有利于?完善管理?層激勵約?束機制。?法律法規(guī)?的完善?新《公司?法》消除?了上市公?司實施管?理層股權(quán)?激勵的法?律障礙。?股權(quán)激?勵相關(guān)管?理辦法陸?續(xù)出臺。?會計處理?的相關(guān)政?策法規(guī)。?在我國?，股份支?付業(yè)務(wù)現(xiàn)?行主要為?股權(quán)激勵?根據(jù)新?會計準(zhǔn)則?，公司以?股票期權(quán)?、限制性?股票等權(quán)?益工具實?施股權(quán)激?勵，應(yīng)按?權(quán)益工具?的公允價?值計人相?關(guān)成本或?費用，并?增加資本?公積公司?實施股票?增值權(quán)等?以現(xiàn)金結(jié)?算的股權(quán)?激勵方案?時，應(yīng)以?公司的股?份為基礎(chǔ)?計算公司?應(yīng)承擔(dān)的?負(fù)債的公?允價值并?計人相關(guān)?成本或費?用。二?、我國上?市公司股?改后實行?管理層般?權(quán)激勵的?具體情況?時至年?底，共有?家公司實?施了管理?層股權(quán)?激勵方案?，對各上?市公司和?我國的資?本市場產(chǎn)?生了一些?影響。?自年股權(quán)?分置改革?開始后，?陸續(xù)有上?市公司?推出管理?層股權(quán)激?勵計劃，?相關(guān)制度?出臺后，?各上市公?司更是加?大了實施?管理層股?權(quán)激勵制?度的步伐?，尤其是?年，有家?上市公司?的管理層?股權(quán)激勵?制度進(jìn)人?正式實施?階段，占?總樣本的?。第四?篇：公司?內(nèi)部控制?制度內(nèi)部?控制管理?制度總?則第一?條為規(guī)范?和加強公?司內(nèi)部控?制，提高?公司經(jīng)營?管理水平?和風(fēng)險防?范能力，?促進(jìn)公?司可持續(xù)?發(fā)展，保?護(hù)投資者?的合法權(quán)?益，根據(jù)?《公司法?》、《證?券法》、?《企業(yè)內(nèi)?部控制基?本規(guī)范?》、《_?___證?券交易所?股票上市?規(guī)則》、?《___?_證券交?易所上市?公司內(nèi)部?控制指引?》等法律?法規(guī)、?業(yè)務(wù)規(guī)則?以及《公?司章程》?的相關(guān)規(guī)?定，制定?本制度。?第二條?本制度所?稱內(nèi)部控?制，是指?由公司董?事會、監(jiān)?事會、管?理層以及?全體員工?實施的?、旨在實?現(xiàn)控制目?標(biāo)的過程?。第三?條內(nèi)部控?制的目標(biāo)?是：(?一)合理?保證公司?經(jīng)營管理?合法合規(guī)?。(二?)保障公?司的資產(chǎn)?安全。?(三)保?證公司財?務(wù)報告及?相關(guān)信息?真實完整?。(四?)提高經(jīng)?營效率和?效果。?(五)促?進(jìn)公司實?現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)?略。第?四條公司?建立與實?施內(nèi)部控?制制度，?應(yīng)遵循下?列原則：?(一)?全面性原?則。內(nèi)部?控制貫穿?決策、執(zhí)?行和監(jiān)督?全過程，?覆蓋公司?及其所屬?單位的?各種業(yè)務(wù)?和事項。?(二)?重要性原?則。內(nèi)部?控制在全?面控制的?基礎(chǔ)上，?____?重要業(yè)務(wù)?事項和高?風(fēng)險領(lǐng)域?。(三?)制衡性?原則。內(nèi)?部控制在?治理結(jié)構(gòu)?、___?_及權(quán)責(zé)?分配、業(yè)?務(wù)流程等?方面形成?相互制?約、相互?監(jiān)督，同?時兼顧運?營效率。?(四)?適應(yīng)性原?則。內(nèi)部?控制與公?司經(jīng)營規(guī)?模、業(yè)務(wù)?范圍、競?爭狀況和?風(fēng)險水平?等相適?應(yīng)，并隨?著情況的?變化及時?加以調(diào)整?。(五?)成本效?益原則。?內(nèi)部控制?權(quán)衡實施?成本與預(yù)?期效益，?以適當(dāng)?shù)?成本實現(xiàn)?有效控制?。第五?條公司建?立與實施?有效的內(nèi)?部控制，?包括下列?基本要素?：(一?)目標(biāo)設(shè)?定，是指?董事會和?管理層根?據(jù)公司的?風(fēng)險偏好?設(shè)定戰(zhàn)略?目標(biāo)。?(二)內(nèi)?部環(huán)境，?是指公司?實施內(nèi)部?控制的基?礎(chǔ)，包括?治理結(jié)構(gòu)?、___?_及權(quán)責(zé)?分配、?內(nèi)部審計?、人力資?源政策、?公司文化?等。(?三)風(fēng)險?確認(rèn)，是?指董事會?和管理層?確認(rèn)影響?公司目標(biāo)?實現(xiàn)的內(nèi)?部和外部?風(fēng)險因素?。(四?)風(fēng)險評?估，是指?公司及時?識別、系?統(tǒng)分析經(jīng)?營活動中?與實現(xiàn)內(nèi)?部控制目?標(biāo)相關(guān)的?風(fēng)險，?合理確定?風(fēng)險應(yīng)對?策略。?(五)風(fēng)?險管理策?略選擇，?是指董事?會和管理?層根據(jù)公?司風(fēng)險承?受能力和?風(fēng)險偏好?選擇風(fēng)?險管理策?略。(?六)控制?活動，控?制活動是?指公司根?據(jù)風(fēng)險評?估結(jié)果，?采用相應(yīng)?的控制措?施，將風(fēng)?險控制?在可承受?度之內(nèi)。?(七)?信息與溝?通，信息?與溝通是?指公司及?時、準(zhǔn)確?地收集、?傳遞與內(nèi)?部控制相?關(guān)的信?息，確保?信息在公?司內(nèi)部、?公司與外?部之間進(jìn)?行有效溝?通。(?八)內(nèi)部?監(jiān)督，是?指公司對?內(nèi)部控制?建立與實?施情況進(jìn)?行監(jiān)督檢?查，評價?內(nèi)部控制?的有效?性，發(fā)現(xiàn)?內(nèi)部控制?缺陷，應(yīng)?當(dāng)及時加?以改進(jìn)。?第六條?公司內(nèi)部?控制活動?涵蓋公司?所有的營?運環(huán)節(jié)，?包括但不?限于：銷?售及收款?、采購和?費用及付?款、固定?資產(chǎn)管理?、存貨管?理、預(yù)?算管理、?資金管理?、重大投?資管理、?財務(wù)報?告、成本?和費用控?制、信息?披露、人?力資源管?理和系統(tǒng)?信息管理?等。第?七條公司?內(nèi)控制度?除涵蓋對?經(jīng)營活動?各環(huán)節(jié)的?控制外，?還包括貫?穿于經(jīng)營?活動各環(huán)?節(jié)之中?的各項管?理制度，?包括但不?限于：印?章使用管?理、票據(jù)?領(lǐng)用管理?、預(yù)算管?理、資產(chǎn)?管理、?質(zhì)量管理?、擔(dān)保管?理、職務(wù)?授權(quán)及代?理制度、?定期溝通?制度、信?息披露管?理制度及?對附屬?公司的管?理制度等?。內(nèi)部?環(huán)境第?八條公司?須根據(jù)國?家有關(guān)法?律法規(guī)和?公司章程?，建立規(guī)?范的公司?治理結(jié)構(gòu)?和議事規(guī)?則：?(一)股?東大會是?公司最高?權(quán)利機構(gòu)?。(二?)董事會?依據(jù)公司?章程和股?東大會授?權(quán)，對公?司經(jīng)營進(jìn)?行決策管?理。(?三)總裁?和其他高?級管理人?員由董事?會聘任或?解聘，依?據(jù)公司章?程和董事?會授權(quán)，?對公司?經(jīng)營進(jìn)行?執(zhí)行管理?。(四?)監(jiān)事會?依據(jù)公司?章程和股?東大會授?權(quán)，對董?事會、總?裁及其他?高級管理?人員、公?司運營?進(jìn)行監(jiān)督?。(五?)公司根?據(jù)實際經(jīng)?營需要設(shè)?置部門與?子公司。?公司對子?公司實施?計劃目標(biāo)?管理和監(jiān)?控管理?，子公司?負(fù)責(zé)各自?的具體經(jīng)?營管理工?作。第?九條董事?會負(fù)責(zé)內(nèi)?部控制的?建立健全?和有效實?施。監(jiān)事?會對董事?會建立與?實施內(nèi)部?控制進(jìn)?行監(jiān)督。?管理層負(fù)?責(zé)公司內(nèi)?部控制的?日常運行?。第十?條公司在?董事會下?設(shè)立審計?委員會。?審計委員?會負(fù)責(zé)_?___公?司內(nèi)部控?制，監(jiān)督?內(nèi)部控?制的有效?實施和內(nèi)?部控制自?我評價情?況，協(xié)調(diào)?內(nèi)部控制?審計及其?他相關(guān)事?宜等。?審計委員?會負(fù)責(zé)人?應(yīng)當(dāng)具備?相應(yīng)的獨?立性、良?好的職業(yè)?操守和專?業(yè)勝任能?力。第?十一條公?司應(yīng)當(dāng)編?制內(nèi)部管?理手冊，?使全體員?工掌握內(nèi)?部___?_、崗位?職責(zé)、業(yè)?務(wù)流程?等情況，?明確權(quán)責(zé)?分配，正?確行使職?權(quán)。第?十二條公?司應(yīng)當(dāng)加?強內(nèi)部審?計工作，?保證內(nèi)部?審計__?__、人?員配備和?工作的獨?立性。?內(nèi)部審?計機構(gòu)應(yīng)?當(dāng)結(jié)合內(nèi)?部審計，?對內(nèi)部控?制的有效?性進(jìn)行監(jiān)?督檢查。?內(nèi)部審計?機構(gòu)對?監(jiān)督檢查?中發(fā)現(xiàn)的?內(nèi)部控制?缺陷，應(yīng)?當(dāng)按照企?業(yè)內(nèi)部審?計工作程?序進(jìn)行報?告；對監(jiān)?督檢查中?發(fā)現(xiàn)的?內(nèi)部控制?重大缺陷?，有權(quán)直?接向董事?會及其審?計委員會?、監(jiān)事會?報告。?第十三條?公司制定?和實施有?利于公司?可持續(xù)發(fā)?展的人力?資源政策?。人力資?源政策包?括下列?內(nèi)容：?(一)員?工的聘用?、培訓(xùn)、?勞動關(guān)系?的終止與?解除；?(二)員?工的薪酬?、考核、?晉升與獎?懲；(?三)關(guān)鍵?崗位員工?的強制休?假制度和?定期崗位?輪換制度?；(四?)掌握國?家___?_或重要?商業(yè)__?__的員?工離崗的?限制性規(guī)?定；(?五)有關(guān)?人力資源?管理的其?他政策。?第十四?條公司將?職業(yè)道德?修養(yǎng)和專?業(yè)勝任能?力作為選?拔和聘用?員工的重?要標(biāo)準(zhǔn)，?切實加?強員工培?訓(xùn)和繼續(xù)?教育，不?斷提升員?工素質(zhì)。?第十五?條公司須?加強文化?建設(shè)，培?訓(xùn)積極向?上的價值?觀和社會?責(zé)任感，?倡導(dǎo)誠實?守信、?愛崗敬業(yè)?、開拓創(chuàng)?新和團(tuán)隊?協(xié)作精神?，樹立現(xiàn)?代管理觀?念，強化?風(fēng)險意識?。董事?、監(jiān)事及?其他高級?管理人員?應(yīng)當(dāng)在公?司文化建?設(shè)中發(fā)揮?主導(dǎo)作用?。公司員?工應(yīng)當(dāng)遵?守員工?行為守則?，認(rèn)真履?行崗位職?責(zé)。第?十六條公?司須加強?法制教育?，增強董?事、監(jiān)事?及其他高?級管理人?員和員工?的法制觀?念，嚴(yán)?格依法決?策、依法?辦事、依?法監(jiān)督，?建立健全?法律顧問?制度和重?大法律糾?紛案件備?案制度。?風(fēng)險評?估第十?七條公司?應(yīng)當(dāng)根據(jù)?設(shè)定的控?制目標(biāo)，?全面系統(tǒng)?持續(xù)地收?集相關(guān)信?息，結(jié)合?實際情?況，及時?進(jìn)行風(fēng)險?評估。?第十八條?公司開展?風(fēng)險評估?，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)?確識別與?實現(xiàn)控制?目標(biāo)相關(guān)?的內(nèi)部風(fēng)?險和外部?風(fēng)險，?確定相應(yīng)?的風(fēng)險承?受度。?第十九條?公司識別?內(nèi)部風(fēng)險?，重點_?___下?列因素：?(一)?董事、監(jiān)?事及其他?高級管理?人員的職?業(yè)操守、?員工專業(yè)?勝任能力?等人力資?源因素；?(二)?____?機構(gòu)、經(jīng)?營方式、?資產(chǎn)管理?、業(yè)務(wù)流?程等管理?因素；?(三)研?究開發(fā)、?技術(shù)投入?、信息技?術(shù)運用等?自主創(chuàng)新?因素；?(四)財?務(wù)狀況、?經(jīng)營成果?、現(xiàn)金流?量等財務(wù)?因素；?(五)營?運安全、?員工健康?、環(huán)境保?護(hù)等安全?環(huán)保因素?；(六?)其他有?關(guān)內(nèi)部風(fēng)?險因素。?第二十?條公司識?別外部風(fēng)?險，重點?____?下列因素?：(一?)經(jīng)濟形?勢、產(chǎn)業(yè)?政策、融?資環(huán)境、?市場競爭?、資源供?給等經(jīng)濟?因素；?(二)法?律法規(guī)、?監(jiān)管要求?等法律因?素；(?三)安全?穩(wěn)定、文?化傳統(tǒng)、?社會信用?、教育水?平、消費?者行為等?社會因素?；(四?)技術(shù)進(jìn)?步、工藝?改進(jìn)等科?學(xué)技術(shù)因?素；(?五)自然?災(zāi)害、環(huán)?境狀況等?自然環(huán)境?因素；?(六)其?他有關(guān)外?部風(fēng)險因?素。第?二十一條?公司采用?定性與定?量相結(jié)合?的方法，?按照風(fēng)_?___生?的可能性?及其影響?程度等?，對識別?的風(fēng)險進(jìn)?行分析和?排序，確?定___?_重點和?優(yōu)先控制?的風(fēng)險。?公司進(jìn)?行風(fēng)險分?析，應(yīng)當(dāng)?充分吸收?專業(yè)人員?，組成風(fēng)?險分析團(tuán)?隊，按照?嚴(yán)格規(guī)范?的程序?開展工作?，確保風(fēng)?險分析結(jié)?果的準(zhǔn)確?性。第?二十二條?公司根據(jù)?風(fēng)險分析?的結(jié)果，?結(jié)合風(fēng)險?承受度，?權(quán)衡風(fēng)險?與收益，?確定風(fēng)險?應(yīng)對策?略。公?司應(yīng)當(dāng)合?理分析、?準(zhǔn)確掌握?董事及其?他高級管?理人員、?關(guān)鍵崗位?員工的風(fēng)?險偏好，?采取適?當(dāng)?shù)目刂?措施，避?免因個人?風(fēng)險偏好?給公司經(jīng)?營帶來重?大損失。?第二十?三條公司?應(yīng)當(dāng)綜合?運用風(fēng)險?規(guī)避、風(fēng)?險降低、?風(fēng)險分擔(dān)?和風(fēng)險承?受等風(fēng)險?應(yīng)對策?略，實現(xiàn)?對風(fēng)險的?有效控制?。第二?十四條公?司應(yīng)當(dāng)結(jié)?合不同發(fā)?展階段和?業(yè)務(wù)拓展?情況，持?續(xù)收集與?風(fēng)險變化?相關(guān)的?信息，進(jìn)?行風(fēng)險識?別和風(fēng)險?分析，及?時調(diào)整風(fēng)?險應(yīng)對策?略。第?四章控制?活動第?二十五條?公司結(jié)合?風(fēng)險評估?結(jié)果，通?過手工控?制與自動?控制、預(yù)?防性控制?與發(fā)現(xiàn)性?控制相?結(jié)合的方?法，運用?不相容職?務(wù)分離控?制、授權(quán)?審批控制?、會計系?統(tǒng)控制、?財產(chǎn)保護(hù)?控制、?預(yù)算控制?、運營分?析控制和?績效考評?控制等控?制措施，?將風(fēng)險控?制在可承?受度之內(nèi)?。第二?十六條不?相容職務(wù)?分離控制?是指公司?全面系統(tǒng)?地分析、?梳理業(yè)務(wù)?流程中所?涉及的?不相容職?務(wù)，實施?相應(yīng)的分?離措施，?形成各司?其職、各?負(fù)其責(zé)、?相互制約?的工作機?制。第?二十七條?授權(quán)審批?控制是指?公司根據(jù)?常規(guī)授權(quán)?和特別授?權(quán)的規(guī)定?，明確各?崗位辦理?業(yè)務(wù)和?事項的權(quán)?限范圍、?審批程序?和相應(yīng)責(zé)?任。公?司各級管?理人員應(yīng)?當(dāng)在授權(quán)?范圍內(nèi)行?使職權(quán)和?承擔(dān)責(zé)任?。公司?對于重大?的業(yè)務(wù)和?事項實行?____?決策審批?或者聯(lián)簽?制度，任?何個人不?得單獨進(jìn)?行決策?或者擅自?改變__?__決策?。第二?十八條會?計系統(tǒng)控?制是指公?司嚴(yán)格執(zhí)?行國家統(tǒng)?一的會計?準(zhǔn)則制度?，加強會?計基礎(chǔ)工?作，明確?會計憑證?、會計賬?簿和財務(wù)?會計報?告的處理?程序，保?證會計資?料真實完?整。公?司依法設(shè)?置會計機?構(gòu)，配備?會計從業(yè)?人員。從?事會計工?作的人員?，必須取?得會計從?業(yè)資格?證書。會?計機構(gòu)負(fù)?責(zé)人應(yīng)當(dāng)?具備會計?師以上專?業(yè)技術(shù)職?務(wù)資格或?注冊會計?師資格。?第二十?九條財產(chǎn)?保護(hù)控制?是指公司?建立財產(chǎn)?日常管理?制度和定?期清查制?度，采取?財產(chǎn)記?錄、實物?保管、定?期盤點、?賬實核對?等措施，?確保財產(chǎn)?安全。公?司須嚴(yán)格?限制的?人員接觸?和處置財?產(chǎn)。第?三十條公?司實施全?面預(yù)算管?理制度，?明確各職?能單位在?預(yù)算管理?中的職責(zé)?權(quán)限，規(guī)?范預(yù)算?的編制、?審定、下?達(dá)和執(zhí)行?程序，強?化預(yù)算約?束。第?三十一條?公司建立?運營情況?分析制度?，經(jīng)營層?應(yīng)當(dāng)綜合?運用生產(chǎn)?、購銷、?投資、籌?資、財?務(wù)等方面?的信息，?通過因素?分析、對?比分析、?趨勢分析?等方法，?定期開展?運營情況?分析，?發(fā)現(xiàn)存在?的問題，?及時查明?原因并加?以改進(jìn)。?第三十?二條公司?建立和實?施績效考?評制度，?科學(xué)設(shè)置?考核指標(biāo)?體系，對?公司內(nèi)部?各責(zé)任?單位和全?體員工的?業(yè)績進(jìn)行?定期考核?和客觀評?價，將考?評結(jié)果作?為確定員?工薪酬以?及職務(wù)?晉升、評?優(yōu)、降級?、調(diào)崗、?辭退等的?依據(jù)。?第三十三?條公司根?據(jù)內(nèi)部控?制目標(biāo)，?結(jié)合風(fēng)險?應(yīng)對策略?，綜合運?用控制措?施，對各?種業(yè)務(wù)?和事項實?施有效控?制。第?三十四條?公司建立?重大風(fēng)險?預(yù)警機制?和___?_應(yīng)急處?理機制，?明確風(fēng)險?預(yù)警標(biāo)?準(zhǔn)，對可?能發(fā)生的?重大風(fēng)險?或___?_，制定?應(yīng)急預(yù)案?、明確責(zé)?任人員、?規(guī)范處置?程序，確?保__?__得到?及時妥善?處理。?專項風(fēng)險?的內(nèi)部控?制第一?節(jié)對控股?子公司的?風(fēng)險控制?第三十?五條公司?應(yīng)制定對?控股子公?司的控制?政策及程?序，并在?充分考慮?控股子公?司業(yè)務(wù)?特征等的?基礎(chǔ)上，?督促其建?立內(nèi)部控?制制度。?第三十?六條公司?對控股子?公司的管?理控制，?包括下列?活動：?(一)依?法建立對?控股子公?司的控制?架構(gòu)，確?定控股子?公司章程?的主要條?款，選任?董事、?監(jiān)事、經(jīng)?理及財務(wù)?負(fù)責(zé)人。?(二)?根據(jù)公司?的戰(zhàn)略規(guī)?劃，協(xié)調(diào)?控股子公?司的經(jīng)營?策略和風(fēng)?險管理策?略，督促?控股子?公司據(jù)以?制定相關(guān)?業(yè)務(wù)經(jīng)營?計劃、風(fēng)?險管理程?序。(?三)制定?控股子公?司的業(yè)績?考核與激?勵約束制?度。(?四)制定?母子公司?業(yè)務(wù)競爭?、關(guān)聯(lián)交?易等方面?的政策及?程序。?(五)制?定控股子?公司重大?事項的內(nèi)?部報告制?度。重大?事項包括?但不限于?：發(fā)展計?劃及預(yù)?算、重大?投資、收?購出售資?產(chǎn)、提供?財務(wù)資助?、為他人?提供擔(dān)保?、從事證?券及金融?衍生品?投資、簽?訂重大合?同、海外?控股子公?司的外匯?風(fēng)險管理?等。(?六)定期?取得控股?子公司月?度財務(wù)報?告和管理?報告，并?根據(jù)相關(guān)?規(guī)定，委?托會計師?事務(wù)所?審計控股?子公司的?財務(wù)報告?。第三?十七條公?司應(yīng)對控?股子公司?內(nèi)部控制?制度的實?施及其檢?查監(jiān)督工?作進(jìn)行評?價。第?三十八條?公司的控?股子公司?同時控股?其他公司?的，參照?本制度要?求，逐層?建立對?其下屬子?公司的管?理控制制?度。第?二節(jié)對關(guān)?聯(lián)交易的?內(nèi)部控制?第三十?九條公司?的關(guān)聯(lián)交?易應(yīng)遵循?誠實信用?、平等、?自愿、公?平、公開?、公允的?原則，?不得損害?公司和其?他股東的?利益。?第四十條?公司應(yīng)制?定關(guān)聯(lián)交?易制度，?明確公司?股東大會?、董事會?、管理層?對關(guān)聯(lián)交?易事項?的審批權(quán)?限，規(guī)定?關(guān)聯(lián)交易?事項的審?批程序和?回避表決?要求。?第四十一?條公司應(yīng)?參照《_?___證?券交易所?股票上市?規(guī)則》及?其他有關(guān)?規(guī)定，確?定公司關(guān)?聯(lián)方的_?___，?并及時予?以更新，?確保關(guān)聯(lián)?方__?__真實?、準(zhǔn)確、?完整。?公司及下?屬控股子?公司在發(fā)?生交易活?動時，相?關(guān)責(zé)任人?應(yīng)仔細(xì)查?閱關(guān)聯(lián)方?____?，審慎判?斷是否?構(gòu)成關(guān)聯(lián)?交易。如?果構(gòu)成關(guān)?聯(lián)交易，?應(yīng)在各自?權(quán)限內(nèi)履?行審批、?報告義務(wù)?。第四?十二條公?司審議需?獨立董事?事前認(rèn)可?的關(guān)聯(lián)交?易事項時?，前條所?述相關(guān)人?員應(yīng)于?第一時間?通過董事?會秘書將?相關(guān)材料?提交獨立?董事進(jìn)行?事前認(rèn)可?。獨立董?事在作出?判斷前，?可以聘?請中介機?構(gòu)出具專?門報告，?作為其判?斷的依據(jù)?。第四?十三條公?司在召開?董事會審?議關(guān)聯(lián)交?易事項時?，會議召?集人應(yīng)在?會議表決?前提醒?關(guān)聯(lián)董事?須回避表?決。關(guān)聯(lián)?董事未主?動聲明并?回避的，?知悉情況?的董事應(yīng)?要求關(guān)聯(lián)?董事予以?回避。?公司股?東大會在?審議關(guān)聯(lián)?交易事項?時，公司?董事會及?見證律師?應(yīng)在股東?投票前，?提醒關(guān)?聯(lián)股東須?回避表決?。第四?十四條公?司在審議?關(guān)聯(lián)交易?事項時，?應(yīng)做到：?(一)?詳細(xì)了解?交易標(biāo)的?的真實狀?況，包括?交易標(biāo)的?運營現(xiàn)狀?、盈利能?力、是否?存在抵?押、凍結(jié)?等權(quán)利瑕?疵和訴訟?、仲裁等?法律糾紛?；(二?)詳細(xì)了?解交易對?方的誠信?紀(jì)錄、資?信狀況、?履約能力?等情況，?審慎選擇?交易對手?方；?(三)根?據(jù)充分的?定價依據(jù)?確定交易?價格；?(四)遵?循《上市?規(guī)則》的?要求以及?公司認(rèn)為?有必要時?，聘請中?介機構(gòu)對?交易標(biāo)的?進(jìn)行審?計或評估?；公司?不應(yīng)對所?涉交易標(biāo)?的狀況不?清、交易?價格未確?定、交易?對方情況?不明朗的?關(guān)聯(lián)交易?事項進(jìn)?行審議并?作出決定?。第四?十五條公?司與關(guān)聯(lián)?方之間的?交易應(yīng)簽?訂書面協(xié)?議，明確?交易雙方?的權(quán)利義?務(wù)及法?律責(zé)任。?第四十?六條公司?董事、監(jiān)?事及高級?管理人員?有義務(wù)_?___公?司是否存?在被關(guān)聯(lián)?方挪用資?金等侵?占公司利?益的問題?。公司獨?立董事、?監(jiān)事至少?應(yīng)每季度?查閱一次?公司與關(guān)?聯(lián)方之間?的資金?往來情況?，了解公?司是否存?在被控股?股東及其?關(guān)聯(lián)方占?用、轉(zhuǎn)移?公司資金?、資產(chǎn)及?其他資?源的情況?，如發(fā)現(xiàn)?異常情況?，及時提?請公司董?事會采取?相應(yīng)措施?。第四?十七條公?司發(fā)生因?關(guān)聯(lián)方占?用或轉(zhuǎn)移?公司資金?、資產(chǎn)或?其他資源?而給公司?造成損?失或可能?造成損失?的，公司?董事會應(yīng)?及時采取?訴訟、財?產(chǎn)保全等?保護(hù)性措?施避免或?減少損失?。第三?節(jié)對外擔(dān)?保的內(nèi)部?控制第?四十八條?公司對外?擔(dān)保應(yīng)遵?循合法、?審慎、互?利、安全?的原則，?嚴(yán)格控制?擔(dān)保風(fēng)險?。第四?十九條公?司應(yīng)根據(jù)?《證券法?》、《公?司法》等?有關(guān)法律?、法規(guī)以?及《__?__證券?交易所?股票上市?規(guī)則》的?有關(guān)規(guī)定?，在《公?司章程》?中明確規(guī)?定股東大?會、董事?會關(guān)于對?外擔(dān)保?事項的審?批權(quán)限，?以及違反?審批權(quán)限?和審議程?序的責(zé)任?追究機制?。在確定?審批權(quán)限?時，公司?應(yīng)執(zhí)行?《上市規(guī)?則》關(guān)于?對外擔(dān)保?累計計算?的相關(guān)規(guī)?定。第?五十條公?司應(yīng)調(diào)查?被擔(dān)保人?的經(jīng)營和?信譽情況?。董事會?應(yīng)認(rèn)真審?議分析被?擔(dān)保方的?財務(wù)狀?況、營運?狀況、行?業(yè)前景和?信用情況?，審慎依?法作出決?定。公?司可在必?要時聘請?外部專業(yè)?機構(gòu)對實?施對外擔(dān)?保的風(fēng)險?進(jìn)行評估?，以作為?董事會或?股東大?會進(jìn)行決?策的依據(jù)?。第五?十一條公?司對外擔(dān)?保應(yīng)盡可?能要求對?方提供反?擔(dān)保，謹(jǐn)?慎判斷反?擔(dān)保提供?方的實?際擔(dān)保能?力和反擔(dān)?保的可執(zhí)?行性。?第五十二?條公司獨?立董事應(yīng)?在董事會?審議對外?擔(dān)保事項?時發(fā)表獨?立意見，?必要時可?聘請會?計師事務(wù)?所對公司?累計和當(dāng)?期對外擔(dān)?保情況進(jìn)?行核查。?如發(fā)現(xiàn)異?常，應(yīng)及?時向董事?會和監(jiān)?管部門報?告并公告?。第五?十三條公?司應(yīng)妥善?管理擔(dān)保?合同及相?關(guān)原始資?料，及時?進(jìn)行清理?檢查，并?定期與?銀行等相?關(guān)機構(gòu)進(jìn)?行核對，?保證存檔?資料的完?整、準(zhǔn)確?、有效，?注意擔(dān)保?的時效期?限。在?合同管理?過程中，?一旦發(fā)現(xiàn)?未經(jīng)董事?會或股東?大會審議?程序批準(zhǔn)?的異常合?同，應(yīng)及?時向董?事會和監(jiān)?事會報告?。第五?十四條公?司應(yīng)指派?專人持續(xù)?____?被擔(dān)保人?的情況，?收集被擔(dān)?保人最近?一期的財?務(wù)資料?和審計報?告，定期?分析其財?務(wù)狀況及?償債能力?，___?_其生產(chǎn)?經(jīng)營、資?產(chǎn)負(fù)債、?對外擔(dān)保?以及分?立合并、?法定代表?人變化等?情況，建?立相關(guān)財?務(wù)檔案，?定期向董?事會報告?。如發(fā)?現(xiàn)被擔(dān)保?人經(jīng)營狀?況嚴(yán)重惡?化或發(fā)生?公司解散?、分立等?重大事項?的，有關(guān)?責(zé)任人應(yīng)?及時報?告董事會?。董事會?有義務(wù)采?取有效措?施，將損?失降低到?最小程度?。第五?十五條對?外擔(dān)保的?債務(wù)到期?后，公司?應(yīng)督促被?擔(dān)保人在?限定時間?內(nèi)履行償?債義務(wù)?。若被擔(dān)?保人未能?按時履行?義務(wù)，公?司應(yīng)及時?采取必要?的補救措?施。第?五十六條?公司擔(dān)保?的債務(wù)到?期后需展?期并需繼?續(xù)為其提?供擔(dān)保的?，應(yīng)作為?新的對外?擔(dān)保，?重新履行?擔(dān)保審批?程序。?第五十七?條公司控?股子公司?的對外擔(dān)?保比照上?述規(guī)定執(zhí)?行。公司?控股子公?司應(yīng)在其?董事會?或股東大?會做出決?議后，及?時通知公?司按規(guī)定?履行信息?披露義務(wù)?。第四?節(jié)募集資?金使用的?內(nèi)部控制?第五十?八條公司?募集資金?的使用應(yīng)?遵循規(guī)范?、安全、?高效、透?明的原則?遵守承諾?，注重?使用效益?。第五?十九條公?司應(yīng)根據(jù)?有關(guān)法律?、法規(guī)制?定募集資?金管理制?度，對募?集資金存?儲、審?批、使用?、變更、?監(jiān)督和責(zé)?任追究等?內(nèi)容進(jìn)行?明確規(guī)定?。第六?十條公司?對募集資?金的使用?應(yīng)嚴(yán)格按?照公司募?集資金管?理制度的?規(guī)定履行?審批程?序和管理?流程，保?證募集資?金按照招?股說明書?、募集說?明書承諾?或股東大?會批準(zhǔn)的?用途使?用，確保?按項目預(yù)?算投入募?集資金投?資項目。?第六十?一條公司?應(yīng)當(dāng)在每?個會計年?度結(jié)束后?全面核查?募集資金?投資項目?的進(jìn)展情?況，并?在年度報?告中作相?應(yīng)披露。?第五節(jié)?重大投資?的內(nèi)部控?制第六?十二條公?司重大投?資的內(nèi)部?控制應(yīng)遵?循合法、?審慎、安?全、有效?的原則，?控制投?資風(fēng)險、?注重投資?效益。?第六十三?條公司應(yīng)?根據(jù)《證?券法》、?《公司法?》等有關(guān)?法律、法?規(guī)以及《?____?證券交易?所股票?上市規(guī)則?》的有關(guān)?規(guī)定，在?《公司章?程》中明?確規(guī)定股?東大會、?董事會對?重大投資?的審批?權(quán)限以及?相應(yīng)的審?議程序。?公司委托?理財事項?應(yīng)由公司?董事會或?股東大會?審議批準(zhǔn)?，不得?將委托理?財審批權(quán)?授予公司?董事個人?或經(jīng)營管?理層行使?。第六?十四條公?司應(yīng)指定?部門負(fù)責(zé)?對公司重?大投資項?目的可行?性、投資?風(fēng)險、投?資回報?等事宜進(jìn)?行專門研?究和評估?，監(jiān)督重?大投資項?目的執(zhí)行?進(jìn)展，如?發(fā)現(xiàn)投資?項目出現(xiàn)?異常情況?，應(yīng)及?時向公司?董事會報?告。第?六十五條?公司進(jìn)行?以股票、?利率、匯?率和商品?為基礎(chǔ)的?期貨、期?權(quán)、權(quán)證?等衍生產(chǎn)?品投資?的，應(yīng)制?定嚴(yán)格的?決策程序?、報告制?度和監(jiān)控?措施，并?根據(jù)公司?的風(fēng)險承?受能力，?限定公?司的衍生?產(chǎn)品投資?規(guī)模。?第六十六?條公司進(jìn)?行委托理?財?shù)模瑧?yīng)?選擇資信?狀況、財?務(wù)狀況良?好，無不?良誠信記?錄及盈?利能力強?的合格專?業(yè)理財機?構(gòu)作為受?托方，并?與受托方?簽訂書面?合同，明?確委托理?財?shù)慕?額、期間?、投資品?種、雙方?的權(quán)利義?務(wù)及法律?責(zé)任等。?第六十?七條公司?董事會應(yīng)?指派專人?跟蹤委托?理財資金?的進(jìn)展及?安全狀況?，出現(xiàn)異?常情況?時應(yīng)要求?其及時報?告，以便?董事會立?即采取有?效措施回?收資金，?避免或減?少公司損?失。第?六十八條?公司董事?會應(yīng)定期?了解重大?投資項目?的執(zhí)行進(jìn)?展和投資?效益情況?，如出現(xiàn)?未按計劃?投資、未?能實現(xiàn)項?目預(yù)期收?益、投資?發(fā)生損?失等情況?，公司董?事會應(yīng)查?明原因，?追究有?關(guān)人員的?責(zé)任。?第六條信?息披露的?內(nèi)部控制?第六十?九條公司?應(yīng)根據(jù)有?關(guān)法律、?法規(guī)制定?信息披露?管理制度?，明確規(guī)?定重大信?息的范?圍和內(nèi)容?，指定董?事會秘書?為公司對?外發(fā)布信?息的主要?聯(lián)系人。?第七十?條當(dāng)出現(xiàn)?、發(fā)生或?即將發(fā)生?可能對公?司股票及?其衍生品?種的交易?價格產(chǎn)生?較大影?響的情形?或事件時?，負(fù)有報?告義務(wù)的?責(zé)任人應(yīng)?及時將相?關(guān)信息向?公司董事?會和董事?會秘書?進(jìn)行報告?；當(dāng)董事?會秘書需?了解重大?事項的情?況和進(jìn)展?時，相關(guān)?部門(包?括公司控?股子公司?)及人?員應(yīng)予以?積極配合?和協(xié)助，?及時、準(zhǔn)?確、完整?地進(jìn)行回?復(fù)，并根?據(jù)要求提?供相關(guān)資?料。第?七十一條?公司應(yīng)按?照《上市?公司投資?者關(guān)系管?理指引》?等規(guī)定，?規(guī)范公司?對外接待?、網(wǎng)上?路演等投?資者關(guān)系?活動，確?保信息披?露的公平?性。第?七十二條?公司應(yīng)建?立重大信?息的內(nèi)部?保密制度?。因工作?關(guān)系了解?到相關(guān)信?息的人?員，在該?信息尚未?公開之前?，負(fù)有保?密義務(wù)。?如信息不?能保密或?已經(jīng)泄漏?，公司應(yīng)?采取及時?向監(jiān)管?部門報告?和對外披?露的措施?。第七?十三條公?司董事會?秘書應(yīng)對?上報的內(nèi)?部重大信?息進(jìn)行分?析和判斷?，如按規(guī)?定需要?履行信息?披露義務(wù)?的，董事?會秘書應(yīng)?及時向董?事會報告?、提請董?事會履行?相應(yīng)程序?并對外披?露。?第七節(jié)控?股股東及?關(guān)聯(lián)方占?用公司資?金的內(nèi)部?控制第?七十四條?公司應(yīng)防?止控股股?東及關(guān)聯(lián)?方通過各?種方式直?接或間接?占用公司?的資金?和資產(chǎn)，?公司不得?將資金以?下列方式?直接或間?接地提供?給控股股?東及其他?關(guān)聯(lián)方使?用：(?一)有償?或無償?shù)?拆借公司?的資金給?控股股東?及其他關(guān)?聯(lián)方使用?；(二?)通過銀?行或非銀?行金融機?構(gòu)向關(guān)聯(lián)?方提供委?托貸款；?(三)?委托控股?股東及其?他關(guān)聯(lián)方?進(jìn)行投資?活動；?(四)為?控股股東?及其他關(guān)?聯(lián)方開具?沒有真實?交易背景?的商業(yè)承?兌匯票；?(五)?代控股股?東及其他?關(guān)聯(lián)方償?還債務(wù)；?(六)?中國證監(jiān)?會認(rèn)定的?其他方式?。第七?十五條公?司按照監(jiān)?管部門對?關(guān)聯(lián)交易?的相關(guān)規(guī)?定實施公?司與控股?股東及關(guān)?聯(lián)方的?關(guān)聯(lián)交易?行為。?第七十六?條公司嚴(yán)?格防止控?股股東、?關(guān)聯(lián)方及?其附屬公?司的非經(jīng)?營資金占?用的行為?，并持?續(xù)建立防?止控股股?東非經(jīng)營?性資金占?用的長效?機制?？?股股東及?關(guān)聯(lián)方不?得以前清?后欠、?期間發(fā)生?、期末返?還，通過?非關(guān)聯(lián)方?占用資金?以及中國?證監(jiān)會認(rèn)?定的其他?方式變相?占用資?金。公?司財務(wù)處?和審計監(jiān)?察處應(yīng)分?別定期檢?查公司本?部及下屬?子公司與?控股股東?、關(guān)聯(lián)方?及其附?屬公司非?經(jīng)營性資?金往來情?況，杜絕?控股股東?、關(guān)聯(lián)方?及其附屬?公司的非?經(jīng)營性資?金占用?情況的發(fā)?生。第?七十七條?公司董事?長是防止?資金占用?、資金占?用清欠工?作的第一?責(zé)任人。?第七十?八條公司?董事會按?照權(quán)限和?職責(zé)審議?批準(zhǔn)公司?與控股股?東及關(guān)聯(lián)?方通過采?購、銷?售等生產(chǎn)?經(jīng)營環(huán)節(jié)?產(chǎn)生的關(guān)?聯(lián)交易行?為。公司?與控股股?東及關(guān)聯(lián)?方有關(guān)的?貨幣資金?支付嚴(yán)?格按照資?金審批和?支付的流?程進(jìn)行管?理。第?七十九條?公司發(fā)生?控股股東?及關(guān)聯(lián)方?侵占公司?資產(chǎn)、損?害公司及?社會公眾?股東利益?情形時?，公司董?事會應(yīng)采?取有效措?施要求控?股股東停?止侵害、?賠償損失?。當(dāng)控股?股東及關(guān)?聯(lián)方拒?不糾正時?，公司董?事會應(yīng)及?時向證券?監(jiān)管部門?報備，并?對控股股?東及關(guān)聯(lián)?方提起法?律訴訟?，以保護(hù)?公司及社?會公眾股?東的合法?權(quán)益。?第八十條?公司控股?股東及關(guān)?聯(lián)方對公?司產(chǎn)生資?金占用行?為，經(jīng)公?司二分之?一以上獨?立董事提?議，并經(jīng)?公司董事?會審議批?準(zhǔn)后，可?立即申?請對控股?股東所持?股份司法?凍結(jié)，凡?不能以?現(xiàn)金清償?的，可以?依法通過?“紅利抵?債”、“?以股抵債?”或者“?以資抵債?”等方式?償還侵占?資產(chǎn)。?在董事會?對相關(guān)事?宜進(jìn)行審?議時，關(guān)?聯(lián)方董事?需對表決?進(jìn)行回避?。董事?會怠于行?使上述職?責(zé)時，二?分之一以?上獨立董?事、監(jiān)事?會、單獨?或合并持?有公司有?表決權(quán)?股份總數(shù)?百分之十?以上的股?東，有權(quán)?向證券監(jiān)?管部門報?告，并根?據(jù)公司章?程規(guī)定提?請召開?臨時股東?大會，對?相關(guān)事項?作出決議?。第八?十一條公?司董事、?高級管理?人員協(xié)助?、縱容控?股股東及?其附屬公?司侵占公?司資產(chǎn)?時，公司?董事會視?情節(jié)輕重?對直接責(zé)?任人予以?處分，對?負(fù)有嚴(yán)重?責(zé)任的董?事予以罷?免。第?六章信息?與溝通?第八十二?條公司應(yīng)?建立信息?與溝通制?度，明確?內(nèi)部控制?相關(guān)信息?的收集、?處理和傳?遞程序?，確保信?息及時溝?通，促進(jìn)?內(nèi)部控制?有效運行?。第八?十三條公?司對收集?的各種內(nèi)?部信息和?外部信息?進(jìn)行合理?篩選、核?對、整合?，提高?信息的有?用性。?公司獲得?內(nèi)部信息?的方式是?：財務(wù)會?計資料、?經(jīng)營管理?資料、調(diào)?研報告、?專項信息?、內(nèi)部?刊物、辦?公網(wǎng)絡(luò)等?渠道。?公司獲得?外部信息?的方式是?：行業(yè)協(xié)?會___?_、社會?中介機構(gòu)?、業(yè)務(wù)往?來單位、?市場調(diào)查?、來信?來訪、網(wǎng)?絡(luò)媒體以?及有關(guān)監(jiān)?管部門等?渠道。?第八十四?條公司內(nèi)?控職能部?門須將內(nèi)?部控制相?關(guān)信息在?公司內(nèi)部?各管理級?次、責(zé)任?單位、?業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)?之間，以?及公司與?外部投資?者、債權(quán)?人、客戶?、供應(yīng)商?、中介機?構(gòu)和監(jiān)管?部門等?有關(guān)方面?之間進(jìn)行?溝通和反?饋。信息?溝通過程?中發(fā)現(xiàn)的?問題，應(yīng)?當(dāng)及時報?告并加以?解決。?重要信息?應(yīng)當(dāng)及時?傳遞給董?事會、監(jiān)?事會和經(jīng)?營層。?第八十五?條公司將?利用信息?技術(shù)促進(jìn)?信息的集?成與共享?，充分發(fā)?揮信息技?術(shù)在信息?與溝通?中的作用?。公司?加強對信?息系統(tǒng)開?發(fā)與維護(hù)?、訪問與?變更、數(shù)?據(jù)輸入與?輸出、文?件儲存與?保管、網(wǎng)?絡(luò)安全?等方面的?控制，保?證信息系?統(tǒng)安全穩(wěn)?定運行。?第八十?六條公司?建立反舞?弊機制，?堅持懲防?并舉、重?在預(yù)防的?原則，明?確反舞弊?工作的?重點領(lǐng)域?、關(guān)鍵環(huán)?節(jié)和有關(guān)?機構(gòu)在反?舞弊工作?中的職責(zé)?權(quán)限，規(guī)?范舞弊案?件的__?__、調(diào)?查、處?理、報告?和補救程?序。公?司至少應(yīng)?當(dāng)將下列?情形作為?反舞弊工?作的重點?：(一?)或者采?取其他不?法方式侵?占、挪用?公司資產(chǎn)?，牟取不?當(dāng)利益；?(二)?在財務(wù)會?計報告和?信息披露?等方面存?在的虛假?記載、誤?導(dǎo)性陳述?或者重大?遺漏等；?(三)?董事、監(jiān)?事及其他?高級管理?人員濫用?