2023年度（CPA）注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》點(diǎn)睛提分卷及答案學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的下列措施中，屬于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的是（）。

A.責(zé)令納稅人15日內(nèi)繳納稅款

B.查封納稅人價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品

C.責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保

D.書(shū)面通知納稅人的開(kāi)戶(hù)銀行從其銀行存款中扣繳稅款

2.境外企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在（）內(nèi)，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。

A.項(xiàng)目完工后15日

B.項(xiàng)目完工、離開(kāi)中國(guó)境內(nèi)前10日

C.項(xiàng)目完工、離開(kāi)中國(guó)境內(nèi)前15日

D.項(xiàng)目完工、離開(kāi)中國(guó)境內(nèi)后15日

3.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅人的說(shuō)法，正確的是（）。

A.零售金銀首飾的納稅人是消費(fèi)者

B.委托加工高檔化妝品的納稅人是受托加工企業(yè)

C.攜帶卷煙入境的納稅人是攜帶者

D.卷煙批發(fā)單位之間批發(fā)卷煙的納稅人是上級(jí)批發(fā)

4.甲企業(yè)2021年5月接受100%控股母公司乙無(wú)償劃轉(zhuǎn)的一條生產(chǎn)線(xiàn)，該生產(chǎn)線(xiàn)原值為3000萬(wàn)元，已按稅法規(guī)定計(jì)提折舊800萬(wàn)元，其市場(chǎng)公允價(jià)值為2600萬(wàn)元。該業(yè)務(wù)符合特殊性稅務(wù)重組條件，企業(yè)選擇采用特殊性稅務(wù)處理。該項(xiàng)生產(chǎn)線(xiàn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是（）萬(wàn)元。

A.800B.2200C.2600D.3000

5.位于市區(qū)某企業(yè)占地面積200000平方米，其中幼兒園占地10000平方米，內(nèi)部綠化區(qū)占地40000平方米，廠房占地140000平方米，已知當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅稅額為16元/平方米，則當(dāng)年該企業(yè)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）萬(wàn)元。

A.16B.240C.304D.320

6.某企業(yè)從境外進(jìn)口一批貨物，貨物價(jià)款30萬(wàn)元(折合人民幣，下同)，貨物運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生運(yùn)費(fèi)4萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)1萬(wàn)元，企業(yè)向自己的采購(gòu)代理人支付購(gòu)貨傭金0．5萬(wàn)元，支付賣(mài)方傭金2萬(wàn)元。已知該貨物進(jìn)口關(guān)稅稅率為10％，則該企業(yè)進(jìn)口該批貨物時(shí)應(yīng)繳納關(guān)稅（）萬(wàn)元。

A.3.5B.3.7C.3.75D.3.65

7.下列關(guān)于借款費(fèi)用說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。

A.企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除

B.企業(yè)在有關(guān)資產(chǎn)建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本

C.企業(yè)建造固定資產(chǎn)，在有關(guān)資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款利息，可在發(fā)生當(dāng)期扣除

D.企業(yè)通過(guò)發(fā)行債券方式融資而發(fā)生的合理的費(fèi)用支出，符合資本化條件的，應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本；不符合資本化條件的，應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除

8.下列關(guān)于企業(yè)籌建期間涉及企業(yè)所得稅處理的表述中，正確的是（）。

A.業(yè)務(wù)招待費(fèi)按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入籌辦費(fèi)

B.籌辦費(fèi)用支出可以在開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除

C.籌辦期間所屬年度計(jì)算為虧損年度

D.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不得向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)

9.在關(guān)稅稅則中，預(yù)先按產(chǎn)品的價(jià)格高低分檔制定若干不同的稅率，根據(jù)進(jìn)口商品價(jià)格的變動(dòng)而增減進(jìn)口稅率的關(guān)稅是（）。

A.選擇稅B.滑準(zhǔn)稅C.復(fù)合稅D.從量稅

10.下列各項(xiàng)中，不屬于國(guó)際重復(fù)征稅產(chǎn)生原因的是（）。

A.居民（公民）管轄權(quán)與收入管轄權(quán)的重疊

B.居民（公民）管轄權(quán)與居民（公民）管轄權(quán)的重疊

C.居民（公民）管轄權(quán)與地域管轄權(quán)的重疊

D.地域管轄權(quán)與地域管轄權(quán)的重疊

11.下列關(guān)于雙重居民身份下最終居民身份判定標(biāo)準(zhǔn)的順序中，正確的是（）。

A.永久性住所、重要利益中心、習(xí)慣性居處、國(guó)籍

B.國(guó)籍、永久性住所、重要利益中心、習(xí)慣性居處

C.重要利益中心、習(xí)慣性居處、國(guó)籍、永久性住所

D.習(xí)慣性居處、國(guó)籍、永久性住所、重要利益中心

12.根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，以下說(shuō)法正確的是（）。

A.建造高檔公寓出售的，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20％的，免征土地增值稅

B.因企業(yè)擴(kuò)建需要而被征用的房地產(chǎn)，免征土地增值稅

C.因國(guó)家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，免征土地增值稅

D.對(duì)納稅人既建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，又建造其他房地產(chǎn)的，應(yīng)分別核算增值額；未分別核算增值額或不能準(zhǔn)確核算增值額的，其建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定是否減免土地增值稅

13.下列各項(xiàng)中，不屬于資源稅納稅人的是（）。

A.開(kāi)采原煤的國(guó)有企業(yè)B.進(jìn)口鐵礦石的私營(yíng)企業(yè)C.開(kāi)采石灰?guī)r的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者D.開(kāi)采天然原油的外商投資企業(yè)

14.企業(yè)研發(fā)費(fèi)用形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照該無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo)。除法律另有規(guī)定外，攤銷(xiāo)年限不得低于（）年。

A.2B.5C.10D.15

15.進(jìn)出口貨物應(yīng)當(dāng)按照適用的稅率征稅，下列關(guān)于稅率運(yùn)用的表述，錯(cuò)誤的是（）。

A.進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用指運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率

B.出口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用啟運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)出口之日實(shí)施的稅率

C.因超過(guò)規(guī)定期限未申報(bào)而由海關(guān)依法變賣(mài)的進(jìn)口貨物，其稅款計(jì)征應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率

D.因納稅義務(wù)人違反規(guī)定需要追征稅款的進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為之日實(shí)施的稅率

16.下列各項(xiàng)中，不屬于涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的是（）。

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所B.代理記賬機(jī)構(gòu)C.財(cái)稅類(lèi)咨詢(xún)公司D.稅務(wù)機(jī)關(guān)

17.根據(jù)《環(huán)境保護(hù)稅法》規(guī)定，下列各項(xiàng)中屬于暫予免征環(huán)境保護(hù)稅的是（）。

A.納稅人綜合利用的固體廢物，符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的

B.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的

C.依法設(shè)立的生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物超過(guò)國(guó)家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的

D.納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物的濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30%的

18.下列關(guān)于稿酬所得按次征收個(gè)人所得稅的表述中，正確的是（）。

A.同一作品先出版、再連載的，應(yīng)合為一次計(jì)稅

B.同一作品在兩處以上出版的，應(yīng)合為一次計(jì)稅

C.同一作品再版的，應(yīng)視為另一次稿酬計(jì)稅

D.同一作品出版后加印的，應(yīng)視為另一次稿酬計(jì)稅

19.下列屬于判斷企業(yè)所得稅大修理支出標(biāo)準(zhǔn)的是（）。

A.修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)20％以上

B.修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50％以上

C.修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)5年以上

D.經(jīng)過(guò)修理后的固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途

20.某公司通過(guò)安裝水流量測(cè)得排放污水量為30噸，污染當(dāng)量值為0.5噸。當(dāng)?shù)厮廴疚镞m用稅額為每污染當(dāng)量2.5元，當(dāng)月應(yīng)納環(huán)境保護(hù)稅（）元。

A.60B.150C.37.5D.24

二、多選題(15題)21.下列已繳納的消費(fèi)稅可以扣除的有（）。

A.外購(gòu)的已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙

B.外購(gòu)的已稅高檔化妝品生產(chǎn)的高檔化妝品

C.委托加工收回的珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾

D.以外購(gòu)已稅白酒為原料連續(xù)生產(chǎn)藥酒

22.下列各項(xiàng)關(guān)于城建稅及附加的稅收優(yōu)惠的表述中，正確的有（）。

A.城建稅按減免后實(shí)際繳納的“兩稅”稅額計(jì)征

B.對(duì)于因減免稅而需進(jìn)行“兩稅”退庫(kù)的，城建稅不可同時(shí)退庫(kù)

C.對(duì)“兩稅”實(shí)行先征后退辦法的，城建稅也要實(shí)行先征后退辦法

D.按月納稅的月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)10萬(wàn)元的繳納義務(wù)人，免征教育費(fèi)附加、地方教育附加

23.根據(jù)個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列符合個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除規(guī)定的有（）。

A.納稅人在中國(guó)境外接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，按照每月400元（每年4800元）定額扣除學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育支出

B.贍養(yǎng)老人支出中被贍養(yǎng)人是指年滿(mǎn)60歲的父母，年滿(mǎn)60歲的祖父母、外祖父母

C.未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除

D.夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出

24.下列情形中，應(yīng)按評(píng)估價(jià)格計(jì)征土地增值稅的有（）。

A.提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的

B.隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的

C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工完成銷(xiāo)售需要進(jìn)行清算的

D.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格，又無(wú)正當(dāng)理由的

25.下列選項(xiàng)中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款的方式有（）。

A.查賬征收B.查驗(yàn)征收C.查定征收D.定期定額征收

26.環(huán)保稅采用幅度定額稅率的有（）。

A.大氣污染物B.水污染物C.固體廢物D.噪聲

27.下列情形中，免征契稅的有（）。

A.軍事單位承受土地、房屋用于軍事設(shè)施

B.企業(yè)承受土地、房屋用于辦公

C.法定繼承人通過(guò)繼承承受土地、房屋權(quán)屬

D.婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更土地、房屋權(quán)屬

28.根據(jù)增值稅相關(guān)法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征增值稅的有（）。

A.動(dòng)物診療機(jī)構(gòu)提供的動(dòng)物診療服務(wù)

B.納稅人取得與其銷(xiāo)售貨物的數(shù)量直接掛鉤的財(cái)政補(bǔ)貼收入

C.國(guó)家備案眾創(chuàng)空間向在孵對(duì)象提供經(jīng)營(yíng)租賃取得的收入

D.個(gè)人轉(zhuǎn)讓金融商品

29.關(guān)稅征收管理規(guī)定中，關(guān)于補(bǔ)征和追征的期限有（）

A.補(bǔ)征期1年內(nèi)B.追征期1年內(nèi)C.補(bǔ)征期3年內(nèi)D.追征期3年內(nèi)

30.對(duì)居民個(gè)人取得的下列收入或獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅的有（）。

A.雇員兼任本公司董事取得董事費(fèi)收入

B.證券經(jīng)紀(jì)人取得傭金收入

C.非雇員獲得免費(fèi)旅游業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)

D.退休人員再任職取得收入

31.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的有（）。

A.由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的購(gòu)貨傭金

B.由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的境外包裝材料費(fèi)用

C.由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的境外包裝勞務(wù)費(fèi)用

D.由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的進(jìn)口貨物視為一體的容器費(fèi)用

32.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的有（）。

A.由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的境外包裝勞務(wù)費(fèi)用

B.由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的境外包裝材料費(fèi)用

C.由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的購(gòu)貨傭金

D.由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的與進(jìn)口貨物視為一體的容器費(fèi)用

33.下列各項(xiàng)中，關(guān)于稅收違法行為檢舉管理辦法的表述，正確的有（）。

A.被檢舉人包括納稅人、扣繳義務(wù)人

B.無(wú)法確定被檢舉對(duì)象，或者不能提供稅收違法行為線(xiàn)索的，舉報(bào)中心不予受理

C.檢舉方式可以實(shí)名檢舉，也可以匿名檢舉

D.除特殊情況外，舉報(bào)中心應(yīng)當(dāng)在檢舉事項(xiàng)受理之日起7個(gè)工作日內(nèi)完成分級(jí)分類(lèi)處理

34.下列各項(xiàng)中采用差別比例稅率計(jì)算稅額的有（）。

A.增值稅B.土地增值稅C.車(chē)船稅D.城市維護(hù)建設(shè)稅

35.企業(yè)收取的下列費(fèi)用中，應(yīng)計(jì)入消費(fèi)稅計(jì)稅基礎(chǔ)的有（）。

A.隨同高檔手表銷(xiāo)售收取的包裝盒費(fèi)用B.白酒品牌使用費(fèi)C.葡萄酒包裝物押金D.延期付款支付的利息

參考答案

1.D選項(xiàng)A為責(zé)令限期繳納稅款；選項(xiàng)B為稅收保全措施；選項(xiàng)C為責(zé)令提供納稅擔(dān)保。

2.C境外企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目完工、離開(kāi)中國(guó)境內(nèi)前15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。

3.C零售金銀首飾的納稅人是零售企業(yè)；委托加工高檔化妝品的納稅人是委托方；卷煙批發(fā)單位之間批發(fā)卷煙不繳納消費(fèi)稅。

4.B甲公司接受無(wú)償劃轉(zhuǎn)生產(chǎn)線(xiàn)的計(jì)稅基礎(chǔ)＝3000－800＝2200（萬(wàn)元）。對(duì)100％直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)，且選擇采用特殊性稅務(wù)處理的，劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的原賬面凈值確定。

5.C企業(yè)辦的各類(lèi)學(xué)校，托兒所，幼兒園自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅＝（200000-10000）×16÷10000＝304（萬(wàn)元）

6.B企業(yè)向自己的采購(gòu)代理人支付的購(gòu)貨傭金不計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格，但支付的賣(mài)方傭金應(yīng)計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格。該企業(yè)進(jìn)口該批貨物時(shí)應(yīng)繳納關(guān)稅=(30+4+1+2)×10％=3．7(萬(wàn)元)。

7.A選項(xiàng)A，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。

8.B選項(xiàng)A，企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可以按照實(shí)際發(fā)生額的60%進(jìn)行稅前扣除；選項(xiàng)C，籌辦期間所屬年度不得計(jì)算為虧損年度；選項(xiàng)D，企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，可以按照實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行稅前扣除，扣除不完的可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)扣除。

9.B滑準(zhǔn)稅是根據(jù)貨物的不同價(jià)格適用不同稅率的一類(lèi)特殊的從價(jià)關(guān)稅。關(guān)稅稅率隨進(jìn)口貨物價(jià)格由高至低而由低至高設(shè)置。

10.A國(guó)際重復(fù)征稅根據(jù)產(chǎn)生的原因可以分為：居民（公民）管轄權(quán)同地域管轄權(quán)的重疊；居民（公民）管轄權(quán)同居民（公民）管轄權(quán)的重疊；地域管轄權(quán)同地域管轄權(quán)的重疊。

11.A雙重居民身份下最終居民身份的判定按照以下順序判定：（1）永久性住所；（2）重要利益中心；（3）習(xí)慣性居處；（4）國(guó)籍。

12.C選項(xiàng)A：高檔公寓不屬于普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，不能享受增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20％免征土地增值稅的優(yōu)惠。選項(xiàng)B：因國(guó)家建設(shè)需要而被依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅。選項(xiàng)D：對(duì)納稅人既建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，又建造其他房地產(chǎn)的，應(yīng)分別核算增值額；未分別核算增值額或不能準(zhǔn)確核算增值額的，其建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅不適用增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20％免征土地增值稅的規(guī)定。

13.B資源稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域及管轄的其他海域開(kāi)發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人。

14.C研發(fā)費(fèi)用形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照該無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo)。除法律另有規(guī)定外，攤銷(xiāo)年限不得低于10年。

15.D因納稅義務(wù)人違反規(guī)定需要追征稅款的進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用違反規(guī)定的行為發(fā)生之日實(shí)施的稅率；行為發(fā)生之日不能確定的，適用海關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為之日實(shí)施的稅率。

16.D涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)是指稅務(wù)師事務(wù)所和從事涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所、代理記賬機(jī)構(gòu)、稅務(wù)代理公司、財(cái)稅類(lèi)咨詢(xún)公司等機(jī)構(gòu)。

17.A選項(xiàng)B，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)模化養(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅；選項(xiàng)C，依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過(guò)國(guó)家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅；選項(xiàng)D，納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按75%征收環(huán)境保護(hù)稅。

18.C選項(xiàng)A，先出版，再在報(bào)刊上連載的，應(yīng)視為兩次稿酬所得征稅，即連載作為一次，出版作為另一次；選項(xiàng)B，在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品而取得稿酬所得，則可分別就各處取得的所得或再版所得按分次所得計(jì)征個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D，同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版、發(fā)表時(shí)取得的稿酬合并計(jì)算為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅。

19.B固定資產(chǎn)大修理支出需同時(shí)滿(mǎn)足以下兩個(gè)條件：（1）修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上；（2）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上。

20.B水污染物當(dāng)量數(shù)=30÷0.5＝60應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅=60×2.5＝150（元）

21.AB選項(xiàng)C，不可以抵扣已納的消費(fèi)稅；選項(xiàng)D，除葡萄酒之外的酒類(lèi)產(chǎn)品不在稅法列舉的可扣稅范圍。

22.AD選項(xiàng)B：對(duì)于因減免稅而需進(jìn)行“兩稅”退庫(kù)的，城建稅也可同時(shí)退庫(kù)；選項(xiàng)C：對(duì)“兩稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“兩稅”附征的城建稅，一律不退(返)還。

23.CD選項(xiàng)A：納稅人在中國(guó)境外接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，不得享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除；選項(xiàng)B：被贍養(yǎng)人是指年滿(mǎn)60歲的父母，以及子女均已去世的年滿(mǎn)60歲的祖父母、外祖父母。

24.ABD納稅人有下列情形之一的，按照房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格計(jì)算征收土地增值稅：1.隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的；2.提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的；3.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格，又無(wú)正當(dāng)理由的。

25.ABCD稅款征收的方式主要有：查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收、定期定額征收、委托代征稅款、郵寄納稅，其他方式如網(wǎng)絡(luò)申報(bào)等。

26.AB大氣污染物和水污染物規(guī)定幅度定額稅率。

27.ACD選項(xiàng)B，應(yīng)當(dāng)征收契稅。

28.ACD選項(xiàng)B，納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅；選項(xiàng)C，自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)國(guó)家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國(guó)家備案眾創(chuàng)空間向在孵對(duì)象提供孵化服務(wù)取得的收入，免征增值稅。孵化服務(wù)是指為在孵對(duì)象提供的經(jīng)紀(jì)代理、經(jīng)營(yíng)租賃、研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、鑒證咨詢(xún)服務(wù)。

29.AD關(guān)稅補(bǔ)征期為1年，追征期為3年。

30.BC選項(xiàng)AD:應(yīng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人