2023年度（CPA）注會(huì)《稅法》備考模擬題學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.進(jìn)出口貨物應(yīng)當(dāng)按照適用的稅率征稅，下列關(guān)于稅率運(yùn)用的表述，錯(cuò)誤的是（）。

A.進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用指運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率

B.出口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用啟運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)出口之日實(shí)施的稅率

C.因超過規(guī)定期限未申報(bào)而由海關(guān)依法變賣的進(jìn)口貨物，其稅款計(jì)征應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率

D.因納稅義務(wù)人違反規(guī)定需要追征稅款的進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為之日實(shí)施的稅率

2.甲企業(yè)2021年1月產(chǎn)生尾礦800噸，其中綜合利用的尾礦200噸（符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)），在符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施貯存150噸。尾礦環(huán)保稅適用稅額為每噸15元，該企業(yè)當(dāng)月尾礦應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅（）元。

A.9750B.9000C.6750D.12000

3.法國A企業(yè)屬于我國非居民企業(yè)，未在我國設(shè)立機(jī)構(gòu)場所，2019年8月，A企業(yè)轉(zhuǎn)讓給我國境內(nèi)企業(yè)位于法國境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓價(jià)格為80萬元，該不動(dòng)產(chǎn)原值80萬元，已計(jì)提折舊20萬元。2019年9月取得我國境內(nèi)企業(yè)支付的利息所得30萬元，則A企業(yè)在我國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A.11B.5C.3D.7.5

4.根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不符合規(guī)定的是（）。

A.采取稅收保全措施時(shí)，凍結(jié)的存款以納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額為限

B.采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，被執(zhí)行人未繳納的滯納金必須同時(shí)執(zhí)行

C.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的適用范圍不僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，也包括扣繳義務(wù)人

D.單價(jià)4800元的沙發(fā)在稅收保全措施的范圍之內(nèi)

5.2021年9月，某手表生產(chǎn)企業(yè)銷售手表1000塊，其中不含稅銷售單價(jià)為1.2萬元、5000元各500塊，另外每塊手表收取0.03萬元/塊的包裝費(fèi)，已知高檔手表的消費(fèi)稅稅率為20%，該手表生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。

A.120B.122.65C.170D.175.3

6.王某2020年3月購入某上市公司的股票10000股，此后，上市公司公布2019年度的利潤方案為每10股送3股，并于2020年6月實(shí)施，該股票的面值為每股1元。取得該股息后，王某當(dāng)月轉(zhuǎn)讓了所持該上市公司的股票，上市公司應(yīng)扣繳王某的個(gè)稅是（）元。

A.300B.600C.1500D.3000

7.根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列各項(xiàng)中說法錯(cuò)誤的是（）。

A.中藥材的種植所得減半征收企業(yè)所得稅

B.對(duì)在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的旅游業(yè)企業(yè)新增境外直接投資取得的所得，免征企業(yè)所得稅

C.對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

D.非制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除

8.根據(jù)水資源稅試點(diǎn)實(shí)施辦法的規(guī)定，下列用水中，應(yīng)征收水資源稅的是（）。

A.消除對(duì)公共利益的危害臨時(shí)應(yīng)急取水

B.工業(yè)生產(chǎn)直接從水庫取用水

C.特種行業(yè)直接從海洋取用水

D.礦井為生產(chǎn)安全臨時(shí)應(yīng)急取水

9.某物流企業(yè)2019年年初擁有40輛5噸的載重汽車，掛車15輛，每輛4噸，低速貨車10輛，每輛2.3噸。2019年2月購入10噸客貨兩用車一輛，該車于7月1日被盜，經(jīng)公安機(jī)關(guān)確認(rèn)后，該企業(yè)遂向稅務(wù)局申請退稅，此車于9月1日被追回并取得公安機(jī)關(guān)證明。假定當(dāng)?shù)刎涇囓嚧惗愵~為20元/噸，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納車船稅（）元。

A.5266.67B.5260C.5810D.5210

10.下列情形中，免予繳納契稅的是（）。

A.買房拆料B.受贈(zèng)房產(chǎn)C.法定繼承人繼承的房產(chǎn)D.營利性的學(xué)校承受土地用于教學(xué)

11.下列關(guān)于增值稅銷售額的說法，不正確的是（）。

A.航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機(jī)場建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款

B.在運(yùn)輸工具艙位互換業(yè)務(wù)中，互換運(yùn)輸工具艙位的雙方均以各自換出運(yùn)輸工具艙位確認(rèn)的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額

C.在運(yùn)輸工具艙位承包業(yè)務(wù)中，發(fā)包方以其向承包方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額

D.一般納稅人提供的客運(yùn)場站服務(wù)，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，不得做任何扣除

12.下列用地，由省級(jí)稅務(wù)局確定的城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠的是（）。

A.個(gè)人自辦幼兒園用地B.人民團(tuán)體自用土地C.疾病控制機(jī)構(gòu)用地D.市政廣場占地

13.按照企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，最低折舊年限為3年的固定資產(chǎn)是（）。

A.火車B.電子設(shè)備C.飛機(jī)D.家具

14.下列選項(xiàng)中，可以作為納稅保證人的是（）。

A.企業(yè)法人B.事業(yè)單位C.政府機(jī)關(guān)D.社會(huì)團(tuán)體

15.甲企業(yè)2021年5月接受100%控股母公司乙無償劃轉(zhuǎn)的一條生產(chǎn)線，該生產(chǎn)線原值為3000萬元，已按稅法規(guī)定計(jì)提折舊800萬元，其市場公允價(jià)值為2600萬元。該業(yè)務(wù)符合特殊性稅務(wù)重組條件，企業(yè)選擇采用特殊性稅務(wù)處理。該項(xiàng)生產(chǎn)線的計(jì)稅基礎(chǔ)是（）萬元。

A.800B.2200C.2600D.3000

16.下列關(guān)于借款費(fèi)用說法錯(cuò)誤的是（）。

A.企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除

B.企業(yè)在有關(guān)資產(chǎn)建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本

C.企業(yè)建造固定資產(chǎn)，在有關(guān)資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款利息，可在發(fā)生當(dāng)期扣除

D.企業(yè)通過發(fā)行債券方式融資而發(fā)生的合理的費(fèi)用支出，符合資本化條件的，應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本；不符合資本化條件的，應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除

17.甲企業(yè)由于經(jīng)營不善，將本企業(yè)價(jià)值100萬元的辦公樓向銀行抵押，從銀行取得抵押貸款90萬元，簽訂借款合同。由于甲企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，到期無力償還貸款本金，按照貸款合同約定將辦公樓所有權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行，雙方簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，按照市場公平交易原則注明辦公樓價(jià)值為100萬元，銀行另支付給甲企業(yè)10萬元差價(jià)款。已知借款合同印花稅稅率為0.05‰，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅稅率為0.5‰。針對(duì)上述業(yè)務(wù)，甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅（）元。

A.500B.550C.605D.545

18.稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施的下列具體行政行為中,屬于稅務(wù)行政處罰的是（）。

A.罰金B(yǎng).收繳發(fā)票C.加收滯納金D.停止出口退稅權(quán)

19.稅收的本質(zhì)是（）。

A.正確處理國家與納稅人之間因稅收而產(chǎn)生的稅收法律關(guān)系和社會(huì)關(guān)系

B.保證征稅機(jī)關(guān)的權(quán)利

C.一種分配關(guān)系

D.為納稅人和征稅單位履行義務(wù)給出規(guī)范

20.廣州市白云區(qū)甲集團(tuán)2019年由于利用假發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，被白云區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)并且對(duì)其罰款2萬元，甲集團(tuán)不服，決定申請行政復(fù)議，則應(yīng)該向（）提起復(fù)議。

A.白云區(qū)人民政府B.白云區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)C.廣州市稅務(wù)機(jī)關(guān)D.廣東省稅務(wù)機(jī)關(guān)

二、多選題(15題)21.中國境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人對(duì)外付匯時(shí)，需要進(jìn)行稅務(wù)備案的有（）。

A.境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入

B.境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外代表機(jī)構(gòu)的辦公經(jīng)費(fèi)

C.進(jìn)口貿(mào)易項(xiàng)下境外機(jī)構(gòu)獲得的國際運(yùn)輸費(fèi)用

D.境外機(jī)構(gòu)從境內(nèi)獲得的股息、紅利收入

22.境內(nèi)單位提供的下列跨境應(yīng)稅業(yè)務(wù)中，免征增值稅的有（）。

A.監(jiān)理公司為境外工程項(xiàng)目提供的監(jiān)理服務(wù)

B.制造企業(yè)向境外單位轉(zhuǎn)讓在境內(nèi)銷售貨物的經(jīng)銷權(quán)

C.航海企業(yè)向境外單位提供的外派海員服務(wù)

D.保險(xiǎn)公司為出口貨物提供的保險(xiǎn)服務(wù)

23.下列項(xiàng)目占用耕地，需要繳納耕地占用稅的有（）。

A.機(jī)場跑道B.軍用靶場C.鐵路線路D.港口碼頭

24.下列憑證中，應(yīng)按“技術(shù)合同”繳納印花稅的有（）。

A.專利權(quán)轉(zhuǎn)讓所書立的合同B.專利實(shí)施許可所書立的合同C.專利申請轉(zhuǎn)讓所書立的合同D.非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書立的合同

25.下列表述中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有（）。

A.果啤B.電池C.燃油機(jī)D.私人飛機(jī)

26.下列情形中，應(yīng)按評(píng)估價(jià)格計(jì)征土地增值稅的有（）。

A.提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的

B.隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的

C.房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工完成銷售需要進(jìn)行清算的

D.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格，又無正當(dāng)理由的

27.下列選項(xiàng)中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款的方式有（）。

A.查賬征收B.查驗(yàn)征收C.查定征收D.定期定額征收

28.下列關(guān)于煙葉稅的說法正確的有（）。

A.煙葉稅的納稅人為收購煙葉的單位和個(gè)人

B.煙葉稅的征稅范圍為晾曬煙葉、烤煙葉

C.納稅人應(yīng)當(dāng)向煙葉收購地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納煙葉稅

D.煙葉稅按年計(jì)征

29.舉報(bào)中心對(duì)接收的檢舉事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)審查，有下列（）情形的，不予受理。

A.無法確定被檢舉對(duì)象

B.檢舉事項(xiàng)依法應(yīng)當(dāng)通過訴訟、仲裁、行政復(fù)議以及其他法定途徑解決的

C.不能提供稅收違法行為線索的

D.對(duì)已經(jīng)查結(jié)的同一檢舉事項(xiàng)再次檢舉，提供新的有效線索的

30.下列船舶中，免征船舶噸稅的有（）。

A.警用船舶B.非機(jī)動(dòng)駁船C.軍隊(duì)征用的船舶D.應(yīng)納稅額為人民幣100元的船舶

31.下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利的有（）。

A.負(fù)責(zé)稅收征收管理工作B.延期納稅權(quán)C.稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)D.提起行政訴訟權(quán)

32.根據(jù)增值稅相關(guān)法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征增值稅的有（）。

A.動(dòng)物診療機(jī)構(gòu)提供的動(dòng)物診療服務(wù)

B.納稅人取得與其銷售貨物的數(shù)量直接掛鉤的財(cái)政補(bǔ)貼收入

C.國家備案眾創(chuàng)空間向在孵對(duì)象提供經(jīng)營租賃取得的收入

D.個(gè)人轉(zhuǎn)讓金融商品

33.納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的下列行政行為不服，應(yīng)當(dāng)向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請復(fù)議后，才能向人民法院提出訴訟的有（）

A.確定計(jì)稅金額B.確認(rèn)征稅對(duì)象C.加收滯納金D.停止進(jìn)口退稅權(quán)

34.下列生產(chǎn)或開采的資源產(chǎn)品中,征收資源稅的是（）。

A.天然鹵水B.人造石油C.海鹽D.地?zé)?/p>

35.關(guān)于城建稅的納稅地點(diǎn)，下列說法正確的有（）。

A.除特殊情形外，納稅人繳納增值稅、消費(fèi)稅的地點(diǎn)，就是該納稅人繳納城建稅的地點(diǎn)

B.對(duì)流動(dòng)經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的單位，應(yīng)隨同增值稅、消費(fèi)稅在經(jīng)營地按適用稅率繳納城建稅

C.各油井應(yīng)納的城建稅，隨同增值稅一并匯撥油井所在地，由油井在繳納增值稅的同時(shí)一并繳納城建稅

D.納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)，一律在機(jī)構(gòu)所在地繳納城建稅

參考答案

1.D因納稅義務(wù)人違反規(guī)定需要追征稅款的進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用違反規(guī)定的行為發(fā)生之日實(shí)施的稅率；行為發(fā)生之日不能確定的，適用海關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為之日實(shí)施的稅率。

2.C固體廢物排放量=當(dāng)期固體廢物的產(chǎn)生量-當(dāng)期固體廢物的綜合利用量-當(dāng)期固體廢物的貯存量-當(dāng)期固體廢物的處置量。尾礦排放量=800-200-150=450（噸）。尾礦環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)納稅額=450×15=6750（元）。

3.C(1)轉(zhuǎn)讓位于法國境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)，其所得來源地為法國，在我國未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)取得來源于我國境外的所得，不屬于我國企業(yè)所得稅的征稅范圍，所以轉(zhuǎn)讓位于法國的不動(dòng)產(chǎn)，不在我國繳納企業(yè)所得稅；(2)取得我國境內(nèi)企業(yè)支付的利息所得，屬于取得來源于境內(nèi)所得，要在我國繳稅，由于A企業(yè)未在我國設(shè)立機(jī)構(gòu)場所，其適用的稅率為20％，但實(shí)際減按10％繳納，所以A企業(yè)在我國應(yīng)納的企業(yè)所得稅=30×10％=3(萬元)。

4.D單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。

5.B銷售價(jià)格（不含增值稅）每只在10000元（含）以上的各類手表為高檔手表，征收消費(fèi)稅。不含稅單價(jià)1.2萬元的手表屬于高檔手表，銷售時(shí)需要繳納消費(fèi)稅。銷售不含稅單價(jià)5000元的手表，不繳納消費(fèi)稅。該手表生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝500×（1.2+0.03÷1.13）×20%＝122.65（萬元）

6.A對(duì)個(gè)人投資者從上市公司取得的股息、紅利所得，持股期限在1個(gè)月以上至1年的，暫減按50%計(jì)入個(gè)人應(yīng)納稅所得額。個(gè)稅＝10000÷10×3×1×50%×20%＝300（元）。

7.A中藥材的種植所得免征企業(yè)所得稅。

8.B除規(guī)定情形外，水資源稅的納稅人為直接取用地表水、地下水的單位和個(gè)人，包括直接從江、河、湖泊（含水庫）和地下取用水資源的單位和個(gè)人。下列情形，不繳納水資源稅：（1）農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織及其成員從本集體經(jīng)濟(jì)組織的水塘、水庫中取用水的。（2）家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的。（3）水利工程管理單位為配置或者調(diào)度水資源取水的。（4）為保障礦井等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全必須進(jìn)行臨時(shí)應(yīng)急取用（排）水的。（5）為消除對(duì)公共安全或者公共利益的危害臨時(shí)應(yīng)急取水的。（6）為農(nóng)業(yè)抗旱和維護(hù)生態(tài)與環(huán)境必須臨時(shí)應(yīng)急取水的。

9.D載貨汽車、低速貨車、客貨兩用車計(jì)稅依據(jù)為整備質(zhì)量噸位數(shù)，掛車按照貨車稅額的50%計(jì)算繳納車船稅。納稅人購置車船繳納稅款、因車船被盜等原因申請退稅以及車船失而復(fù)得補(bǔ)稅，都強(qiáng)調(diào)“當(dāng)月”。即納稅人2月購買一輛客貨兩用車，需從當(dāng)月繳納購置當(dāng)年的車船稅；7月車輛被盜，9月車輛失而復(fù)得且取得公安機(jī)關(guān)的證明，應(yīng)退還7-8月車船稅，因此該客貨兩用車當(dāng)年應(yīng)繳納車船稅月數(shù)為9個(gè)月。應(yīng)納車船稅=5×40×20+4×15×20×50%+2.3×10×20+10×20×1×9/12=5210（元）。

10.C選項(xiàng)A，買房拆料或翻建新房，應(yīng)照章征收契稅；選項(xiàng)B，房屋的受贈(zèng)人要按規(guī)定繳納契稅；選項(xiàng)D，非營利性的學(xué)校、醫(yī)療機(jī)構(gòu)、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研、養(yǎng)老、救助，免征契稅；營利性學(xué)校承受土地用于教學(xué)，不免征契稅。

11.D一般納稅人提供的客運(yùn)場站服務(wù)，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額。

12.A下列土地的征免稅，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定：①個(gè)人所有的居住房屋及院落用地；②房產(chǎn)管理部門在房租調(diào)整改革前經(jīng)租的居民住房用地；③免稅單位職工家屬的宿舍用地；④集體和個(gè)人辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地。

13.B按照企業(yè)所得稅的規(guī)定，家具的最低折舊年限為5年；飛機(jī)、火車的最低折舊年限為10年；電子設(shè)備的最低折舊年限為3年

14.A納稅保證人是指在中國境內(nèi)具有納稅擔(dān)保能力的自然人、法人或其他經(jīng)濟(jì)組織。國家機(jī)關(guān)，學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體不得作為納稅保證人。

15.B甲公司接受無償劃轉(zhuǎn)生產(chǎn)線的計(jì)稅基礎(chǔ)＝3000－800＝2200（萬元）。對(duì)100％直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)，且選擇采用特殊性稅務(wù)處理的，劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的原賬面凈值確定。

16.A選項(xiàng)A，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。

17.D對(duì)借款方以財(cái)產(chǎn)作抵押，從貸款方取得一定數(shù)量抵押貸款的合同，應(yīng)按借款合同貼花；在借款方因無力償還借款而將抵押財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方時(shí)，應(yīng)再就雙方書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的有關(guān)規(guī)定計(jì)稅貼花。甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=90×0.05‰×10000+100×0.5‰×10000=45+500=545（元）。

18.D現(xiàn)行稅務(wù)行政處罰主要有:（1）罰款:（2）沒收財(cái)物和違法所得:（3停止出口退稅權(quán).

19.C稅收的本質(zhì)是一種分配關(guān)系；稅法的本質(zhì)是正確處理國家與納稅人之間因稅收而產(chǎn)生的稅收法律關(guān)系和社會(huì)關(guān)系，既要保證國家稅收收入，也要保護(hù)納稅人的權(quán)利，兩者缺一不可。

20.C對(duì)各級(jí)稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級(jí)稅務(wù)局申請行政復(fù)議。

21.AD境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向境外單筆支付等值5萬美元以上（不含）下列外匯資金，除無須備案的情形外，應(yīng)當(dāng)備案：（1）境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的包括運(yùn)輸、旅游、通信、建筑安裝及勞務(wù)承包、保險(xiǎn)服務(wù)、金融服務(wù)、計(jì)算機(jī)和信息服務(wù)、專有權(quán)利使用和特許、體育文化和娛樂服務(wù)、其他商業(yè)服務(wù)、政府服務(wù)等服務(wù)貿(mào)易收入。（2）境外個(gè)人在境內(nèi)的工作報(bào)酬，境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的股息、紅利、利潤、直接債務(wù)利息、擔(dān)保費(fèi)以及非資本轉(zhuǎn)移的捐贈(zèng)、賠償、稅收、偶然性所得等收益和經(jīng)常轉(zhuǎn)移收入。（3）境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人從境內(nèi)獲得的融資租賃租金、不動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得以及外國投資者其他合法所得。外國投資者以境內(nèi)直接投資合法所得在境內(nèi)再投資單筆5萬美元以上的，也應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)備案。選項(xiàng)B、C，無須進(jìn)行稅務(wù)備案。

22.ACD選項(xiàng)B:向境外單位轉(zhuǎn)讓在境內(nèi)銷售貨物的經(jīng)銷權(quán)，不屬于向境外單位銷售完全在境外消費(fèi)的無形資產(chǎn)，不免征增值稅。[知識(shí)點(diǎn)]跨境應(yīng)稅行為適用免征增值稅的范圍

23.ACD選項(xiàng)B:軍事設(shè)施占用耕地，免征耕地占用稅。選項(xiàng)ACD:減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。[知識(shí)點(diǎn)]耕地占用稅的稅收優(yōu)惠

24.CD選項(xiàng)AB：專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實(shí)施許可所書立的合同，應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”繳納印花稅。

25.AB目前消費(fèi)稅稅目包括：煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮、焰火、成品油、小汽車、摩托車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板、電池、涂料。

26.ABD納稅人有下列情形之一的，按照房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格計(jì)算征收土地增值稅：1.隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的；2.提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的；3.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格，又無正當(dāng)理由的。

27.ABCD稅款征收的方式主要有：查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收、定期定額征收、委托代征稅款、郵寄納稅，其他方式如網(wǎng)絡(luò)申報(bào)等。

28.BC選項(xiàng)A，煙葉稅的納稅人為在我國境內(nèi)收購煙葉的單位，不包括個(gè)人；選項(xiàng)D，煙葉稅按月計(jì)征。

29.ABC舉報(bào)中心對(duì)接收的檢舉事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)審查，有下列情形之一的，不予受理：（1）無法確