基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第二章第二章賬戶與復(fù)式記賬基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第二章全文共33頁，當(dāng)前為第1頁?；A(chǔ)會(huì)計(jì)第二章第一節(jié)會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)學(xué)的本質(zhì)在于，第一表示某一時(shí)期的財(cái)產(chǎn)物資狀態(tài)，其次表明某一時(shí)期經(jīng)?；顒?dòng)之結(jié)果。

——哈特菲爾得《近代會(huì)計(jì)學(xué)》所以在會(huì)計(jì)學(xué)中，就有分別反映會(huì)計(jì)主體一定日期財(cái)務(wù)狀況和一定會(huì)計(jì)期間財(cái)務(wù)成果的相關(guān)會(huì)計(jì)要素之間的數(shù)量關(guān)系式，也就是本節(jié)所講的會(huì)計(jì)等式?；A(chǔ)會(huì)計(jì)第二章全文共33頁，當(dāng)前為第2頁。基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第二章第一節(jié)會(huì)計(jì)等式

一、概念會(huì)計(jì)等式是指各會(huì)計(jì)要素之間的數(shù)量關(guān)系，又稱為會(huì)計(jì)平衡公式或會(huì)計(jì)方程式。它是根據(jù)各會(huì)計(jì)要素之間的內(nèi)在經(jīng)濟(jì)聯(lián)系，對(duì)各會(huì)計(jì)要素之間的關(guān)系概括出的一種數(shù)學(xué)表達(dá)式?；A(chǔ)會(huì)計(jì)第二章全文共33頁，當(dāng)前為第3頁。基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第二章第一節(jié)會(huì)計(jì)等式二、會(huì)計(jì)等式的基本形式（一）資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益之間數(shù)量關(guān)系資產(chǎn)=權(quán)益資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益權(quán)益:債權(quán)人權(quán)益要求到期償還本付息的權(quán)利所有者權(quán)益要求分享企業(yè)利潤(rùn)的權(quán)利基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第二章全文共33頁，當(dāng)前為第4頁。基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第二章第一節(jié)會(huì)計(jì)等式這三個(gè)會(huì)計(jì)要素實(shí)質(zhì)上是同一價(jià)值運(yùn)動(dòng)的兩個(gè)方面。從數(shù)量上講，資產(chǎn)總額必然等于負(fù)債加所有者權(quán)益總額。上述等式反映了企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，財(cái)務(wù)狀況是指：a資源的規(guī)模b資源的分布狀況及結(jié)構(gòu)c資源是由誰提供的，各自的比例是多少基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第二章全文共33頁，當(dāng)前為第5頁。基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第二章第一節(jié)會(huì)計(jì)等式二、會(huì)計(jì)等式的基本形式（二）收入、費(fèi)用和利潤(rùn)之間數(shù)量關(guān)系企業(yè)將其所擁有或控制的資源投入日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，即收入。在日常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中又必然會(huì)發(fā)生經(jīng)濟(jì)利益流出，即費(fèi)用。企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的收入與費(fèi)用配比后既為企業(yè)的經(jīng)營成果，表現(xiàn)為利潤(rùn)。收入-費(fèi)用=利潤(rùn)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第二章全文共33頁，當(dāng)前為第6頁?；A(chǔ)會(huì)計(jì)第二章第一節(jié)會(huì)計(jì)等式二、會(huì)計(jì)等式的基本形式（三）兩個(gè)等式間的關(guān)系利潤(rùn)是收入和費(fèi)用的終極結(jié)果，不管是虧損還是贏利都是由企業(yè)的所有者承擔(dān)，故表現(xiàn)為所有者權(quán)益的減少或增加。所以資金的靜態(tài)過程中就會(huì)出現(xiàn)：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤(rùn)所以上述等式又可以寫成：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入–費(fèi)用基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第二章全文共33頁，當(dāng)前為第7頁?；A(chǔ)會(huì)計(jì)第二章第一節(jié)會(huì)計(jì)等式三、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型：1、等式兩邊同時(shí)增加（資產(chǎn)和負(fù)債同增，資產(chǎn)和所有者權(quán)益同增）2、等式兩邊同時(shí)減少（資產(chǎn)和負(fù)債同減，資產(chǎn)和所有者權(quán)益同減）3、等式右邊一增一減（資產(chǎn)內(nèi)部一增一減）4、等式左邊一增一減（負(fù)債和所有者權(quán)益內(nèi)部各自一增一減，負(fù)債和所有者權(quán)益之間一增一減）基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第二章全文共33頁，當(dāng)前為第8頁?；A(chǔ)會(huì)計(jì)第二章第二節(jié)賬戶一、會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體分類的項(xiàng)目或明細(xì)分類項(xiàng)目。

為什么要設(shè)置會(huì)計(jì)科目?如果不對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行細(xì)分，就無法全面、連續(xù)、系統(tǒng)的核算和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的發(fā)生情況，以及由此引起的會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)過程及其結(jié)果，也無法使關(guān)注會(huì)計(jì)信息的使用者得到準(zhǔn)確的有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的信息。科目可以理解為會(huì)計(jì)的語言?；A(chǔ)會(huì)計(jì)第二章全文共33頁，當(dāng)前為第9頁?；A(chǔ)會(huì)計(jì)第二章第二節(jié)賬戶會(huì)計(jì)科目的級(jí)次根據(jù)提供的會(huì)計(jì)指標(biāo)的詳盡程度不同分為：總分類科目：對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)容進(jìn)行總分類核算和監(jiān)督，提供總括指標(biāo)的會(huì)計(jì)科目。明細(xì)分類科目：對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)分類核算和監(jiān)督，提供詳細(xì)指標(biāo)的會(huì)計(jì)科目。舉例：庫存商品—白酒—茅臺(tái)

—五糧液

—啤酒—青島

—大白鯊基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第二章全文共33頁，當(dāng)前為第10頁。基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第二章第二節(jié)賬戶二、賬戶（一）概念：賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的連續(xù)記錄會(huì)計(jì)內(nèi)容增減變動(dòng)情況及結(jié)果的載體?；A(chǔ)會(huì)計(jì)第二章全文共33頁，當(dāng)前為第11頁?；A(chǔ)會(huì)計(jì)第二章第二節(jié)賬戶二、賬戶（二）賬戶的結(jié)構(gòu)賬戶的名稱（會(huì)計(jì)科目）左方右方

發(fā)生額發(fā)生額余額基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第二章全文共33頁，當(dāng)前為第12頁?；A(chǔ)會(huì)計(jì)第二章第二節(jié)賬戶三、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶（一）總分類賬戶（簡(jiǎn)稱總賬）：對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)容進(jìn)行總分類核算、提供總括指標(biāo)的賬戶。（二）明細(xì)分類賬戶（簡(jiǎn)稱明細(xì)賬）：對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)分類核算、提供詳細(xì)指標(biāo)的賬戶。基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第二章全文共33頁，當(dāng)前為第13頁?；A(chǔ)會(huì)計(jì)第二章第二節(jié)賬戶三、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶（三）總賬和明細(xì)賬的關(guān)系控制與被控制;統(tǒng)馭與從屬1.內(nèi)容一致2.依據(jù)相同基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第二章全文共33頁，當(dāng)前為第14頁?；A(chǔ)會(huì)計(jì)第二章第二節(jié)賬戶三、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶（四）總賬和明細(xì)賬的平行登記1.期間一致2.方向一致3.金額一致基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第二章全文共33頁，當(dāng)前為第15頁?；A(chǔ)會(huì)計(jì)第二章第三節(jié)復(fù)式記賬一、記賬方法涵義和種類會(huì)計(jì)科目和賬戶的設(shè)置，只對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)容，即經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)預(yù)先做出了具體的分類。提供了核算和監(jiān)督的載體。為了具體地把經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所引起的資金的增減變動(dòng)情況及其結(jié)果完整準(zhǔn)確又相互聯(lián)系、簡(jiǎn)明扼要的反映在賬戶中，就必須解決記賬方法的問題?；A(chǔ)會(huì)計(jì)第二章全文共33頁，當(dāng)前為第16頁?；A(chǔ)會(huì)計(jì)第二章第三節(jié)復(fù)式記賬一、記賬方法涵義和種類含義：記賬方法是只將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬所采用的方法。種類：?jiǎn)问接涃~法和復(fù)式記賬法單式記賬法：是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只做單方記錄，而不反映其來龍去脈的記賬方法。即一般只關(guān)心現(xiàn)金的收付而不關(guān)心實(shí)物的增減變動(dòng)，或是相反。缺點(diǎn)：賬戶記錄不完整，亦沒有相互平衡的觀念，難以獲得完整全面的會(huì)計(jì)信息。基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第二章全文共33頁，當(dāng)前為第17頁?；A(chǔ)會(huì)計(jì)第二章第三節(jié)復(fù)式記賬二、復(fù)式記賬及其原理

含義：是指對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所引起的資金的增減變動(dòng)，都以相同的金額同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上的相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記的方法?；A(chǔ)會(huì)計(jì)第二章全文共33頁，當(dāng)前為第18頁?；A(chǔ)會(huì)計(jì)第二章第三節(jié)復(fù)式記賬二、復(fù)式記賬及其原理原理:任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生,都必然引起會(huì)計(jì)要素中兩個(gè)或兩個(gè)以上項(xiàng)目發(fā)生金額相等的變動(dòng),為了系統(tǒng)、全面反映整個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，就應(yīng)該在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中進(jìn)行記錄。基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第二章全文共33頁，當(dāng)前為第19頁?；A(chǔ)會(huì)計(jì)第二章第三節(jié)復(fù)式記賬二、復(fù)式記賬及其原理理論基礎(chǔ)：簡(jiǎn)單來說，就是資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益的平衡公式。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的雙重性質(zhì)這一客觀事實(shí)。是復(fù)式記賬的客觀基礎(chǔ)。人們按照此規(guī)律記賬的結(jié)果是，所有財(cái)產(chǎn)與其相應(yīng)的權(quán)益之間必然存在著平衡的關(guān)系?；A(chǔ)會(huì)計(jì)第二章全文共33頁，當(dāng)前為第20頁?；A(chǔ)會(huì)計(jì)第二章第四節(jié)借貸記賬法一、概念

以“借”和“貸”為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬方法。（從現(xiàn)代意義的借貸記賬法來看，借和貸僅是表示記賬的方位符號(hào)而已。）基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第二章全文共33頁，當(dāng)前為第21頁?；A(chǔ)會(huì)計(jì)第二章第四節(jié)借貸記賬法二、借貸記賬法的產(chǎn)生和發(fā)展

12世紀(jì)和13世紀(jì)是意大利北方城市的繁榮時(shí)期，其中威尼斯幾乎成為歐洲經(jīng)濟(jì)的中心。它的貨幣“杜卡特”幾乎成為通用的貨幣。海上貿(mào)易的發(fā)展使幣制不統(tǒng)一這個(gè)阻礙商品交換的障礙顯得尤為明顯。因此，專做貸金業(yè)和經(jīng)紀(jì)人應(yīng)運(yùn)而生，他們吸收存款、放出貸款，并為客戶進(jìn)行現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬結(jié)算。貨幣資金業(yè)務(wù)的日趨復(fù)雜，為借貸記賬法的產(chǎn)生奠定了經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)?；A(chǔ)會(huì)計(jì)第二章全文共33頁，當(dāng)前為第22頁?；A(chǔ)會(huì)計(jì)第二章第四節(jié)借貸記賬法二、借貸記賬法的產(chǎn)生和發(fā)展意大利佛羅倫薩的銀行簿記反映了借貸記賬法的萌芽：客戶甲借：2000杜卡特（表明銀行給該客戶的貸款）貸：2000杜卡特（表明銀行收回該客戶貸款）基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第二章全文共33頁，當(dāng)前為第23頁?；A(chǔ)會(huì)計(jì)第二章第四節(jié)借貸記賬法二、借貸記賬法的產(chǎn)生和發(fā)展客戶乙借：2000杜卡特（表明銀行將該客戶的存款歸還）貸：2000杜卡特（表明銀行吸收該客戶存款）基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第二章全文共33頁，當(dāng)前為第24頁。基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第二章第四節(jié)借貸記賬法二、借貸記賬方法的產(chǎn)生和發(fā)展從此簿記中可以發(fā)現(xiàn)：借：表明銀行的債權(quán)的增加和債務(wù)的減少貸：表明銀行的債權(quán)減少和債務(wù)的增加所以有借出貸入之說。但該種也只是用了借貸二字的單式記賬方法，等到出現(xiàn)銀行的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)后，該方法就由單式記賬改為復(fù)式記賬方法了?；A(chǔ)會(huì)計(jì)第二章全文共33頁，當(dāng)前為第25頁。基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第二章第四節(jié)借貸記賬法二、借貸記賬法的產(chǎn)生和發(fā)展客戶甲向客戶乙購買800杜卡特商品，如何結(jié)算？

1、客戶甲從銀行取800杜卡特交給客戶乙。

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第二章全文共33頁，當(dāng)前為第26頁?；A(chǔ)會(huì)計(jì)第二章第四節(jié)借貸記賬法二、借貸記賬法的產(chǎn)生和發(fā)展

2.客戶甲委托銀行從自己賬戶中劃款800杜卡特給客戶乙。此時(shí)銀行會(huì)首先在客戶乙的貸方登記800表明銀行對(duì)客戶乙的債務(wù)增加。再向客戶甲的借方登記800，表明銀行對(duì)客戶甲的債務(wù)減少800。這樣就清楚的表明了三者間的債權(quán)債務(wù)關(guān)系?；A(chǔ)會(huì)計(jì)第二章全文共33頁，當(dāng)前為第27頁?；A(chǔ)會(huì)計(jì)第二章第四節(jié)借貸記賬法二、借貸記賬法的產(chǎn)生和發(fā)展客戶甲客戶乙

800800借:客戶甲800杜卡特貸:客戶乙800杜卡特基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第二章全文共33頁，當(dāng)前為第28頁?；A(chǔ)會(huì)計(jì)第二章第四節(jié)借貸記賬法三、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)（一）資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)及賬戶余額和發(fā)生額關(guān)系計(jì)算。借方資產(chǎn)類賬戶貸方

期初余額本期增加額本期減少額

本期借方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)

期末余額故資產(chǎn)類賬戶的期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額合計(jì)–本期貸方發(fā)生額合計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第二章全文共33頁，當(dāng)前為第29頁?；A(chǔ)會(huì)計(jì)第二章第四節(jié)借貸記賬法三、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)（二）權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)及賬戶余額和發(fā)生額關(guān)系計(jì)算。借方權(quán)益類賬戶貸方

期初余額本期減少額本期增加額

本期借方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)

期末余額故負(fù)債類和所有者權(quán)益類