項(xiàng)目2增值稅會(huì)計(jì)增值稅會(huì)計(jì)總錄增值稅納稅人、征稅范圍和稅率確定1增值稅稅額計(jì)算2增值稅會(huì)計(jì)核算3增值稅征收管理及納稅申報(bào)4出口貨物、勞務(wù)和服務(wù)增值稅退（免）稅5學(xué)習(xí)任務(wù)2.4增值稅征收管理及納稅申報(bào)增值稅征收管理及納稅申報(bào)子錄增值稅征收管理1增值稅納稅申報(bào)2增值稅征收管理一、增值稅的征收管理（一）納稅期限增值稅納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或1個(gè)季度。具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按固定期限納稅的，可以按次納稅以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人一、增值稅的征收管理（一）納稅期限納稅人以1個(gè)月或1個(gè)季度為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款?？劾U義務(wù)人解繳稅款的期限，依照納稅人相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。進(jìn)口貨物應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。一、增值稅的征收管理（二）納稅地點(diǎn)1.固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅跨縣（市）提供建筑服務(wù)或者銷售取得的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定在建筑服務(wù)發(fā)生地或不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。一、增值稅的征收管理（二）納稅地點(diǎn)2.非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。3.其他個(gè)人提供建筑服務(wù)，銷售或者租賃不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。4.進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。5.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款。增值稅納稅申報(bào)——一般納稅人一、增值稅的征收管理（一）一般納稅人增值稅納稅申報(bào)——1.申報(bào)程序（1）專用發(fā)票認(rèn)證（或增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)勾選確認(rèn)）。增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證方式可選擇手工認(rèn)證和網(wǎng)上認(rèn)證。手工認(rèn)證由單位辦稅員月底持專用發(fā)票“抵扣聯(lián)”到所屬主管稅務(wù)機(jī)關(guān)服務(wù)大廳“認(rèn)證窗口”進(jìn)行認(rèn)證；網(wǎng)上認(rèn)證由納稅人在月底前通過掃描儀將專用發(fā)票抵扣聯(lián)掃入認(rèn)證專用軟件，生成電子數(shù)據(jù)，將數(shù)據(jù)文件傳給稅務(wù)機(jī)關(guān)完成認(rèn)證。自2016年5月1日起，納稅信用A級(jí)、B級(jí)納稅人對(duì)取得的增值稅專用發(fā)票可以不再進(jìn)行認(rèn)證，直接通過增值稅發(fā)票稅控開票軟件登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)，查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息。一、增值稅的征收管理（一）一般納稅人增值稅納稅申報(bào)——1.申報(bào)程序（2）抄稅。抄稅是指在當(dāng)月的最后一天，通常是在次月1日早上開票前，利用防偽稅控開票系統(tǒng)，將本月開具增值稅專用發(fā)票的信息讀入IC卡的過程。抄稅完成后本月不允許再開具發(fā)票。（3）報(bào)稅。報(bào)稅是指在報(bào)稅期內(nèi)（一般為次月15日前）持IC卡到稅務(wù)機(jī)關(guān)將IC卡的信息讀入稅務(wù)機(jī)關(guān)的金稅系統(tǒng)的過程。一、增值稅的征收管理（一）一般納稅人增值稅納稅申報(bào)——1.申報(bào)程序（4）辦理申報(bào)。申報(bào)工作可分為上門申報(bào)和網(wǎng)上申報(bào)。上門申報(bào)是指在申報(bào)期內(nèi)攜帶填寫的申報(bào)表、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表及其他相關(guān)材料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后申報(bào)表退還一聯(lián)給納稅人。網(wǎng)上申報(bào)是指納稅人在申報(bào)期內(nèi)，通過互聯(lián)網(wǎng)將增值稅納稅申報(bào)表主表、附表及其他必報(bào)資料的電子信息傳送至電子申報(bào)系統(tǒng)。一、增值稅的征收管理（一）一般納稅人增值稅納稅申報(bào)——1.申報(bào)程序（5）稅款繳納。稅務(wù)機(jī)關(guān)將申報(bào)表單據(jù)送到開戶銀行，由銀行進(jìn)行自動(dòng)轉(zhuǎn)賬處理。對(duì)于未實(shí)行稅庫(kù)銀聯(lián)網(wǎng)的納稅人還需自己到稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的銀行進(jìn)行現(xiàn)金繳納。一、增值稅的征收管理（一）一般納稅人增值稅納稅申報(bào)——2.申報(bào)資料電子信息采集系統(tǒng)一般納稅人納稅申報(bào)資料有：（1）增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）和反映本期銷售情況明細(xì)的附列資料（一）、反映本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)的附列資料（二）、反映營(yíng)改增納稅人服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)的附列資料（三）、反映稅額抵減情況的附列資料（四）、反映不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算情況的附列資料（五）、固定資產(chǎn)（不含不動(dòng)產(chǎn)）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表、增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表。一、增值稅的征收管理（一）一般納稅人增值稅納稅申報(bào)——2.申報(bào)資料（2）備份數(shù)據(jù)軟盤和IC卡。（3）資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。（4）海關(guān)完稅憑證抵扣清單。（5）代開發(fā)票抵扣清單。（6）備查資料：已開具普通發(fā)票存根聯(lián)；符合抵扣條件并且在本期申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)；海關(guān)進(jìn)口貨物完稅憑證、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品普通發(fā)票存根聯(lián)原件及復(fù)印件；收購(gòu)發(fā)票；代扣代繳稅款憑證存根聯(lián)；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他備查資料一般納稅人通常應(yīng)按表列順序填寫增值稅各類申報(bào)表填寫項(xiàng)目步驟填寫表目注釋銷售情況第一步填寫《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）第1至11列第二步填寫《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）有差額扣除項(xiàng)目的納稅人填寫第三步填寫《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）第12至14列有差額扣除項(xiàng)目的納稅人填寫第四步填寫《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》有減免稅業(yè)務(wù)的納稅人填寫進(jìn)項(xiàng)稅額第五步填寫《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）

稅額抵減第六步填寫《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）有稅額抵減業(yè)務(wù)的納稅人填寫主表第七步填寫《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》根據(jù)附表數(shù)據(jù)填寫主表一般納稅人增值稅納稅申報(bào)表指引18（1）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）填寫說明。①各列說明第1至2列：反映本期開具增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同）的情況。第3至4列：反映除增值稅專用發(fā)票以外本期開具的其他發(fā)票的情況。第5至6列：反映本期未開具發(fā)票的銷售情況。第7至8列：反映經(jīng)稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查并在本期調(diào)整的銷售情況。19（1）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）填寫說明。①各列說明第9至11列：第1至11列應(yīng)填寫扣除之前的征（免）稅銷售額、銷項(xiàng)（應(yīng)納）稅額和價(jià)稅合計(jì)額。第3至4列：反映除增值稅專用發(fā)票以外本期開具的其他發(fā)票的情況。第13列：納稅人應(yīng)稅服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，本列各行次＝第11列對(duì)應(yīng)各行次-第12列對(duì)應(yīng)各行次。其他納稅人不填寫。第14列：按納稅人對(duì)應(yīng)稅服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)的計(jì)稅方法分兩種方式填列，具體見各行填列說明。20（1）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）填寫說明。②各行說明第1至5各行：按不同稅率和項(xiàng)目分別填寫按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的全部征稅項(xiàng)目。有即征即退征稅項(xiàng)目的納稅人，本部分?jǐn)?shù)據(jù)中既包括即征即退征稅項(xiàng)目，又包括不享受即征即退政策的一般征稅項(xiàng)目。第6行：反映按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的貨物和加工修理修配勞務(wù)。本行第9列“合計(jì)”“銷售額”欄：反映按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務(wù)的不含稅銷售額。該欄不按第9列所列公式計(jì)算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫。本行第10列：反映按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務(wù)的銷項(xiàng)稅額。該欄不按第10列所列公式計(jì)算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫。21（1）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）填寫說明。②各行說明第7行：反映按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)。本行第9列：反映按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)的不含稅銷售額。服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，按扣除之前的不含稅銷售額填寫。該欄不按第9列所列公式計(jì)算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫。本行第10列：反映按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額。服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，按扣除之前的銷項(xiàng)稅額填寫。該欄不按第10列所列公式計(jì)算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫。本行第14列：反映按一般計(jì)稅方法征收增值稅且享受即征即退政策的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)實(shí)際應(yīng)計(jì)提的銷項(xiàng)稅額。服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，按扣除之后的銷項(xiàng)稅額填寫；服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)無扣除項(xiàng)目的，按本行第10列填寫。該欄不按第14列所列公式計(jì)算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫。22（1）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）填寫說明。②各行說明第8至12各行：按不同征收率和項(xiàng)目分別填寫按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的全部征稅項(xiàng)目。有即征即退征稅項(xiàng)目的納稅人，本部分?jǐn)?shù)據(jù)中既包括即征即退項(xiàng)目，也包括不享受即征即退政策的一般征稅項(xiàng)目。23（1）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）填寫說明。②各行說明第13a至13c行：反映營(yíng)改增納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)，預(yù)征增值稅銷售額、預(yù)征增值稅應(yīng)納稅額。其中，第13a行“預(yù)征率%”適用于所有實(shí)行匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)納稅人；第13b、13c行“預(yù)征率%”適用于部分實(shí)行匯總計(jì)算繳納增值稅的鐵路運(yùn)輸納稅人。第13a至13c行第1至6列按照銷售額和銷項(xiàng)稅額的實(shí)際發(fā)生數(shù)填寫。第13a至13c行第14列，納稅人按“應(yīng)預(yù)征繳納的增值稅＝應(yīng)預(yù)征增值稅銷售額×預(yù)征率”公式計(jì)算后據(jù)實(shí)填寫。24（1）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）填寫說明。②各行說明第14行：反映按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務(wù)。本行不包括服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)的內(nèi)容。本行第9列“合計(jì)”“銷售額”欄：反映按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務(wù)的不含稅銷售額。該欄不按第9列所列公式計(jì)算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫。本行第10列“合計(jì)”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”欄：反映按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務(wù)的應(yīng)納稅額。該欄不按第10列所列公式計(jì)算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫。25（1）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）填寫說明。②各行說明第15行“即征即退服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”：反映按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)。本行第9列“合計(jì)”“銷售額”欄：反映按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)的不含稅銷售額。服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，按扣除之前的不含稅銷售額填寫。該欄不按第9列所列公式計(jì)算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫。本行第10列“合計(jì)”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”欄：反映按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)的應(yīng)納稅額。服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，按扣除之前的應(yīng)納稅額填寫。該欄不按第10列所列公式計(jì)算，應(yīng)按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫。本行第14列“扣除后”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”欄：反映按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅且享受即征即退政策的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)實(shí)際應(yīng)計(jì)提的應(yīng)納稅額。服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，按扣除之后的應(yīng)納稅額填寫；服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)無扣除項(xiàng)目的，按本行第10列填寫。26（1）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）填寫說明。②各行說明第16行：反映適用免、抵、退稅政策的出口貨物、加工修理修配勞務(wù)。第17行：反映適用免、抵、退稅政策的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)。第18行：反映按照稅法規(guī)定免征增值稅的貨物及勞務(wù)和適用零稅率的出口貨物及勞務(wù)，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的出口貨物及勞務(wù)。第19行：反映按照稅法規(guī)定免征增值稅的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)和適用零稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)。27（2）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）填寫說明①申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額各欄次。第1欄：反映納稅人取得的認(rèn)證相符本期申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票情況。該欄應(yīng)等于第2欄與第3欄數(shù)據(jù)之和。適用取消增值稅發(fā)票認(rèn)證規(guī)定的納稅人，通過增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)選擇用于抵扣的增值稅專用發(fā)票，視為“認(rèn)證相符”（下同）。第2欄：反映本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票的情況。本欄只填寫本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣的部分。第3欄：反映前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票的情況。輔導(dǎo)期納稅人依據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對(duì)結(jié)果通知書及明細(xì)清單注明的稽核相符的增值稅專用發(fā)票填寫本欄。28（2）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）填寫說明①申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額各欄次。第4欄：反映本期申報(bào)抵扣的除增值稅專用發(fā)票之外的其他扣稅憑證的情況。包括：海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票（含農(nóng)產(chǎn)品核定扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額）、代扣代繳稅收完稅憑證、加計(jì)扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額和其他符合政策規(guī)定的扣稅憑證。該欄應(yīng)等于第5至8b欄之和。第5欄“海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書”：反映本期申報(bào)抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的情況。按規(guī)定執(zhí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書先比對(duì)后抵扣的，納稅人需依據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對(duì)結(jié)果通知書及明細(xì)清單注明的稽核相符的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書填寫本欄。。29（2）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）填寫說明①申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額各欄次。第6欄：反映納稅人本期購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品取得（開具）的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票情況。從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)取得增值稅專用發(fā)票情況填寫在本欄，但購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品未分別核算用于生產(chǎn)銷售13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額情況除外?！岸愵~”欄＝農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或者收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)×9%+增值稅專用發(fā)票上注明的金額×9%。上述公式中的“增值稅專用發(fā)票”是指納稅人從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)取得的專用發(fā)票。執(zhí)行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的，填寫當(dāng)期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，不填寫“份數(shù)”“金額”。30（2）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）填寫說明①申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額各欄次。第7欄：填寫本期按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的完稅憑證上注明的增值稅額。第8a欄：填寫納稅人將購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物時(shí)加計(jì)扣除的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。該欄不填寫“份數(shù)”“金額”。第8b欄“其他”：反映按規(guī)定本期可以申報(bào)抵扣的其他扣稅憑證情況。納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月將按公式計(jì)算出的可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，填入本欄“稅額”中。31（2）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）填寫說明①申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額各欄次。第9欄：反映按規(guī)定本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證上注明的金額和稅額。本欄次包括第1欄中本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的增值稅專用發(fā)票和第4欄中本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的其他扣稅憑證。本欄“金額”“稅額”≥0。第10欄：反映按規(guī)定本期購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)，所取得的扣稅憑證上注明或按規(guī)定計(jì)算的金額和稅額。本欄次包括第1欄中按規(guī)定本期允許抵扣的購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票和第4欄中按規(guī)定本期允許抵扣的購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的其他扣稅憑證。本欄“金額”“稅額”≥0。32（2）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）填寫說明①申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額各欄次。第11欄：填寫本期申報(bào)抵扣的稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退稅部門開具的《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》列明允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。第12欄：反映本期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的合計(jì)數(shù)。按表中所列公式計(jì)算填寫。33（2）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）填寫說明②進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出各欄。第14欄：反映用于免征增值稅項(xiàng)目，按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。第15欄：反映用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。第16欄：反映納稅人發(fā)生非正常損失，按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。第17欄：反映用于按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征稅項(xiàng)目，按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)，當(dāng)期應(yīng)由總機(jī)構(gòu)匯總的進(jìn)項(xiàng)稅額也填入本欄。34（2）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）填寫說明②進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出各欄。第18欄：反映按照免、抵、退稅辦法的規(guī)定，由于征稅稅率與退稅稅率存在稅率差，在本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。第19欄：反映稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)部門檢查后而調(diào)減的進(jìn)項(xiàng)稅額。第20欄：填寫增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》注明的在本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。第21欄：填寫本期經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，使用上期留抵稅額抵減欠稅的數(shù)額。第22欄：填寫本期經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的上期留抵稅額退稅額。第23欄：反映除上述進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出情形外，其他應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。35（2）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）填寫說明③待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額各欄。第25欄：反映前期認(rèn)證相符，但按照稅法規(guī)定暫不予抵扣及不允許抵扣，結(jié)存至本期的增值稅專用發(fā)票情況。輔導(dǎo)期納稅人填寫認(rèn)證相符但未收到稽核比對(duì)結(jié)果的增值稅專用發(fā)票期初情況。第26欄：反映本期認(rèn)證相符，但按稅法規(guī)定暫不予抵扣及不允許抵扣，而未申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票情況。輔導(dǎo)期納稅人填寫本期認(rèn)證相符但未收到稽核比對(duì)結(jié)果的增值稅專用發(fā)票情況。第27欄：反映截至本期期末，按照稅法規(guī)定仍暫不予抵扣及不允許抵扣且已認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票情況。輔導(dǎo)期納稅人填寫截至本期期末已認(rèn)證相符但未收到稽核比對(duì)結(jié)果的增值稅專用發(fā)票期末情況。36（2）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）填寫說明③待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額各欄。第28欄：反映截至本期期末已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票中，按照稅法規(guī)定不允許抵扣的增值稅專用發(fā)票情況。第29欄：該欄應(yīng)等于第30至33欄之和。第30欄：反映已取得但截至本期期末仍未申報(bào)抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書情況，包括納稅人未收到稽核比對(duì)結(jié)果的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書情況。37（2）《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）填寫說明③待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額各欄。第31欄：反映已取得但截至本期期末仍未申報(bào)抵扣的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票情況。從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)取得增值稅專用發(fā)票情況填寫在本欄，但購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品未分別核算用于生產(chǎn)銷售13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額情況除外。第32欄：反映已取得但截至本期期末仍未申報(bào)抵扣的代扣代繳稅收完稅憑證情況。第33欄：反映已取得但截至本期期末仍未申報(bào)抵扣的其他扣稅憑證的情況。38（3）主表的填寫說明①銷售額的填寫一般納稅人申報(bào)表主表中的銷售額都為不含稅銷售額。服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的，為扣除之前的不含稅銷售額。銷售額根據(jù)不同項(xiàng)目，分別填寫到“按適用稅率計(jì)稅銷售額”、“按簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅銷售額”、“免、抵、退辦法出口銷售額”、“免稅銷售額”。主表的銷售額根據(jù)附表一中的銷售額進(jìn)行填寫。其中：服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)的銷售額不填寫到主表第3欄“應(yīng)稅勞務(wù)銷售額”中，應(yīng)填寫到主表第1欄“按適用稅率計(jì)稅銷售額”中?！皯?yīng)稅勞務(wù)銷售額”欄填寫應(yīng)稅加工、修理、修配勞務(wù)的不含稅銷售額。39（3）主表的填寫說明②稅款計(jì)算的填寫主表第23欄“應(yīng)納稅額減征額”填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定減征的增值稅應(yīng)納稅額，包含按照規(guī)定可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用以及技術(shù)維護(hù)費(fèi)（以下簡(jiǎn)稱“兩項(xiàng)費(fèi)用”），納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)、銷售舊貨銷售額1%減征的部分。主表第24欄“應(yīng)納稅額合計(jì)”由一般計(jì)稅方法計(jì)算的“應(yīng)納稅額”與“簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”之和，減去“應(yīng)納稅額減征額”計(jì)算得出。一般計(jì)稅方法的留抵稅額不能抵扣簡(jiǎn)易計(jì)算辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額。40（3）主表的填寫說明③稅款繳納的填寫主表第28欄“①分次預(yù)繳稅額”填寫納稅人本期已繳納的準(zhǔn)予在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的稅額。主表第34欄“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”反映納稅人本期應(yīng)納稅額中應(yīng)補(bǔ)繳或應(yīng)退回的數(shù)額。按表中所列公式計(jì)算填寫。增值稅納稅申報(bào)——小規(guī)模納稅人（二）小規(guī)模納稅人增值稅納稅申報(bào)1.小規(guī)模納稅人增值稅申報(bào)表組成及填列選擇小規(guī)模納稅人申報(bào)表由主表、附列資料和減免稅申報(bào)明細(xì)表組成。附列資料由發(fā)生應(yīng)稅行為且有扣除項(xiàng)目的納稅人填寫。減免稅申報(bào)明細(xì)表由除享受小微企業(yè)免征增值稅政策或未達(dá)起征點(diǎn)的小規(guī)模納稅人外有其他免稅銷售額的納稅人填寫，即小規(guī)模納稅人申報(bào)表主表第12欄“其他免稅銷售額”“本期數(shù)”無數(shù)據(jù)時(shí)，不需填寫減免稅申報(bào)明細(xì)表。（二）小規(guī)模納稅人增值稅納稅申報(bào)2.適用“起征點(diǎn)”政策的判斷小規(guī)模納稅人申報(bào)表填寫之前需要先進(jìn)行是否達(dá)到“起征點(diǎn)”政策的判斷，如果未達(dá)到“起征點(diǎn)”，不能在主表中第1至8欄填寫相關(guān)內(nèi)容。（1）“起征點(diǎn)”標(biāo)準(zhǔn)小規(guī)模納稅人申報(bào)表填寫之前需要先進(jìn)行是否達(dá)到“起征點(diǎn)”政策的判斷，如果未達(dá)到“起征點(diǎn)”，不能在主表中第1至8欄填寫相關(guān)內(nèi)容。（二）小規(guī)模納稅人增值稅納稅申報(bào)2.適用“起征點(diǎn)”政策的判斷（2）“起征點(diǎn)”判斷口徑增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物勞務(wù)