制作者名稱：高瓊學(xué)習(xí)情境1貨幣資金業(yè)務(wù)核算浙江金融職業(yè)學(xué)院制作者名稱：高瓊學(xué)習(xí)情境1貨幣資金業(yè)務(wù)核算浙江金融職業(yè)學(xué)理解現(xiàn)金的管理制度，掌握庫存現(xiàn)金收入、支出、提取等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理流程和基本會計核算方法；理解銀行存款賬戶的基本分類及賬戶用途，掌握送存庫存現(xiàn)金、銀行轉(zhuǎn)賬、銀行存款期末對賬業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理流程和基本會計核算方法；掌握銀行本票、銀行匯票等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理流程和基本會計核算方法。

知識目標(biāo)職業(yè)能力目標(biāo)理解現(xiàn)金的管理制度，掌握庫存現(xiàn)金收入、支出、提取等業(yè)務(wù)的能準(zhǔn)確的填制與審核支票、銀行進賬單、增值稅專用發(fā)票、業(yè)務(wù)委托書等業(yè)務(wù)單據(jù)；能根據(jù)庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金業(yè)務(wù)準(zhǔn)確的編制記賬憑證；能準(zhǔn)確的編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬、明細賬和總賬。

能力目標(biāo)職業(yè)能力目標(biāo)能準(zhǔn)確的填制與審核支票、銀行進賬單、增值稅專用發(fā)票、業(yè)務(wù)1.1庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算

11.2銀行存款業(yè)務(wù)核算21.3其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算3本學(xué)習(xí)情境包括1.1庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算11.2銀行存款業(yè)務(wù)核算21.1庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】【典型任務(wù)舉例】【本學(xué)習(xí)子情境引例】【工作過程與崗位對照表】【案例分析】【知識準(zhǔn)備】1.1庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】【典型任務(wù)舉學(xué)習(xí)子情境1.1庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算【本學(xué)習(xí)子情境引例】2010年3月1日，東方股份有限公司（增值稅一般納稅人）出納人員收到銷售部門產(chǎn)品的零售收入3042.00元。公司開戶銀行是中國工商銀行江城市慶春支行，基本賬戶賬號33011809032591。返回學(xué)習(xí)子情境1.1庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算【本學(xué)習(xí)子情境引例】學(xué)習(xí)子情境1.1庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算【工作過程與崗位對照表】崗位部門主要任務(wù)典型單據(jù)銷售部門出售產(chǎn)品取得銷售收入銷售發(fā)票財會部門會計崗位財會部門出納崗位收款登記日記賬收款收據(jù)、日記賬審核銷售發(fā)票編制與審核記賬憑證登記總賬記賬憑證、總賬返回學(xué)習(xí)子情境1.1庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算【工作過程與崗位對照表學(xué)習(xí)子情境1.1庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算【知識準(zhǔn)備】是指通常存放于企業(yè)財務(wù)部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。庫存現(xiàn)金返回學(xué)習(xí)子情境1.1庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算【知識準(zhǔn)備】是指學(xué)習(xí)子情境1.1庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算【知識準(zhǔn)備】職工工資、津貼；個人勞務(wù)報酬；給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定對個人的其他支出；向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的款項；出差人員必需隨身攜帶的差旅費；結(jié)算起點以下的零星支出；中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。一、現(xiàn)金的使用范圍學(xué)習(xí)子情境1.1庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算【知識準(zhǔn)備】職工工資、津?qū)W習(xí)子情境1.1庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算【知識準(zhǔn)備】二、現(xiàn)金的限額

由開戶銀行根據(jù)單位的實際需要核定，一般按照單位3—5天日常零星開支的需要確定，邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可按多于5天但不超過15天的日常零星開支的需要確定。如需增加或減少庫存限額的，應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請，由開戶銀行核定。學(xué)習(xí)子情境1.1庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算【知識準(zhǔn)備】二、現(xiàn)金的限學(xué)習(xí)子情境1.1庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算【知識準(zhǔn)備】三、現(xiàn)金收支的規(guī)定戶單位收入現(xiàn)金應(yīng)于當(dāng)日送存開戶銀行，當(dāng)日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間；開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金中支付或從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付，即不得“坐支”現(xiàn)金，因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的單位，應(yīng)事先報經(jīng)有關(guān)部門審查批準(zhǔn)，并在核定的范圍和限額內(nèi)進行，同時，收支的現(xiàn)金必須入賬。學(xué)習(xí)子情境1.1庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算【知識準(zhǔn)備】三、現(xiàn)金收支學(xué)習(xí)子情境1.1庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算【知識準(zhǔn)備】三、現(xiàn)金收支的規(guī)定3.開戶單位從開戶銀行提取現(xiàn)金時，應(yīng)如實寫明提取現(xiàn)金的用途，由本單位賬會部門負責(zé)人簽字蓋章，并經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)后予以支付。4.因采購地點不確定、交通不便、搶險救災(zāi)及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的單位，應(yīng)向開戶銀行提出書面申請，由本單位財會部門負責(zé)人簽字蓋章，并經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)后予以支付。學(xué)習(xí)子情境1.1庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算【知識準(zhǔn)備】三、現(xiàn)金收支學(xué)習(xí)子情境1.1庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算【知識準(zhǔn)備】三、現(xiàn)金收支的規(guī)定5.不準(zhǔn)用不符合國家統(tǒng)一會計制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金，即不得“白條頂庫”；6.不準(zhǔn)謊報用途套取現(xiàn)金；7.不準(zhǔn)用銀行賬戶代替其他單位和個人存入或支取現(xiàn)金；8.不準(zhǔn)用單位收入的現(xiàn)金以個人名義存入儲蓄；9.不準(zhǔn)保留賬外公款，即不得“公款私存”，不得設(shè)置“小金庫”等。學(xué)習(xí)子情境1.1庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算【知識準(zhǔn)備】三、現(xiàn)金收支學(xué)習(xí)子情境1.1庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算【案例分析】劉麗與朋友共同投資開辦了一家玩具公司。成立初期，業(yè)務(wù)量少，劉麗自己負責(zé)出納工作，同時聘請了代理記賬公司幫助記賬并編制會計報表。后來公司發(fā)展迅速，劉麗無力顧及出納工作，請聘請自己的表妹王梅當(dāng)出納。為了節(jié)省費用，干脆也不再請代理記賬公司，會計（記賬）、出納均由其表妹王梅以人全權(quán)負責(zé)，甚至連支票印簽也交給她。期初王梅還老實，后來就截留收入用于炒股，結(jié)果全部套牢。這時，剛好又趕上公司因業(yè)務(wù)發(fā)展急需一筆大額資金，因此白白失去了一次大好機會?！裕狐S曉榕《財務(wù)會計》分析思考：你能指出該家玩具公司在貨幣資金管理中存在的主要問題嗎？應(yīng)該如何對貨幣資金進行管理和控制？返回學(xué)習(xí)子情境1.1庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算【案例分析】劉麗學(xué)習(xí)子情境1.1庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算【知識準(zhǔn)備】四、庫存現(xiàn)金的內(nèi)部控制實施內(nèi)部稽核，加強監(jiān)督檢查（盤點、對賬）執(zhí)行授權(quán)批準(zhǔn)制度（含審批人員和經(jīng)辦人員）加強有關(guān)印章管理（財務(wù)專用章和個人印章分開保管）加強與庫存現(xiàn)金有關(guān)的票證管理建立庫存現(xiàn)金的崗位責(zé)任制（出納與會計職責(zé)分開）實行崗位輪換（定期輪換）學(xué)習(xí)子情境1.1庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算【知識準(zhǔn)備】四、庫存現(xiàn)金學(xué)習(xí)子情境1.1庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】實訓(xùn)目標(biāo)：根據(jù)本學(xué)習(xí)子情境引例，熟練掌握現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的核算方法。

返回學(xué)習(xí)子情境1.1庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】實學(xué)習(xí)子情境1.1庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】操作步驟：1．設(shè)置“庫存現(xiàn)金”賬戶借方登記企業(yè)庫存現(xiàn)金的增加，貸方登記企業(yè)庫存現(xiàn)金的減少，期末余額在借方，反映企業(yè)期末實際持有的庫存現(xiàn)金的金額。企業(yè)出納人員李曉開設(shè)庫存現(xiàn)金的日記賬，填寫賬簿啟用登記及交接表，登記期初余額。返回學(xué)習(xí)子情境1.1庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】操學(xué)習(xí)子情境1.1庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】2．計算增值稅銷項稅金不含稅銷售收入=含稅銷售收入÷（1+17%）=3042÷（1+17%）=2600（元）增值稅銷項稅金=不含稅銷售收入×17%=2600×17%=442（元）學(xué)習(xí)子情境1.1庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】23．記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)企業(yè)出納人員根據(jù)審核無誤的商業(yè)零售發(fā)票，確認產(chǎn)品的零售收入，“庫存現(xiàn)金”增加記借方，“主營業(yè)務(wù)收入”增加記貸方。會計分錄：借：庫存現(xiàn)金3042.00貸：主營業(yè)務(wù)收入2600.00應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅金）442.00學(xué)習(xí)子情境1.1庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】3．記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)子情境1.1庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算【職業(yè)判學(xué)習(xí)子情境1.1庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算【典型任務(wù)舉例】任務(wù)1：2010年3月2日，企業(yè)銷售部門王云因公赴廣州出差，預(yù)借差旅費5000元。返回學(xué)習(xí)子情境1.1庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算【典型任務(wù)舉例】任務(wù)1：學(xué)習(xí)子情境1.1庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算【任務(wù)分析】員工預(yù)借的差旅費，“其它應(yīng)收款”增加記借方，“庫存現(xiàn)金”減少記貸方。借：其他應(yīng)收款5000.00貸：庫存現(xiàn)金5000.00學(xué)習(xí)子情境1.1庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算【任務(wù)分析】員工學(xué)習(xí)子情境1.1庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算【典型任務(wù)舉例】任務(wù)2：2010年3月18日，東方股份有限公司因零星支付需要，出納人員李曉從開戶銀行提取3000元現(xiàn)金。

學(xué)習(xí)子情境1.1庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算【典型任務(wù)舉例】任務(wù)2：學(xué)習(xí)子情境1.1庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算【任務(wù)分析】企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金，“庫存現(xiàn)金”增加記借方，“銀行存款”減少記貸方。借：庫存現(xiàn)金3000.00貸：銀行存款3000.00學(xué)習(xí)子情境1.1庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算【任務(wù)分析】企業(yè)學(xué)習(xí)子情境1.1庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算【典型任務(wù)舉例】任務(wù)2：2010年3月10日，銷售人員王云出差歸來報銷差旅費，向出納人員李曉遞交“差旅費報銷單”，其中廣州—杭州機票兩張，計3800元，市內(nèi)交通費300元，住宿費1000元，郵電辦公費150元，伙食補貼35元一天，共8天，總計280元，報銷總額5530元。

學(xué)習(xí)子情境1.1庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算【典型任務(wù)舉例】任務(wù)2：學(xué)習(xí)子情境1.1庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算【典型任務(wù)舉例】學(xué)習(xí)子情境1.1庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算【典型任務(wù)舉例】學(xué)習(xí)子情境1.1庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算【任務(wù)分析】企業(yè)業(yè)務(wù)員報銷差旅費，按實際報銷金額借記“管理費用”，按實際借出的現(xiàn)金貸記“其它應(yīng)收款”，按實際補付的現(xiàn)金貸記“庫存現(xiàn)金”。

借：管理費用—差旅費5530.00

貸：其他應(yīng)收款—王云5000.00庫存現(xiàn)金530.00學(xué)習(xí)子情境1.1庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算【任務(wù)分析】企業(yè)學(xué)習(xí)子情境1.1庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算知識拓展一備用金的處理備用金：是指企業(yè)預(yù)付給職工和內(nèi)部有關(guān)單位用作差旅費、零星采購和零星開支，事后需要報銷的款項。賬戶設(shè)置：“其他應(yīng)收款”科目，在備用金數(shù)額較大或業(yè)務(wù)較多的企業(yè)中，可以單獨設(shè)置“備用金”科目進行核算。分為定額備用金和非定額備用金兩種。知識準(zhǔn)備學(xué)習(xí)子情境1.1庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算知識拓展一備用金學(xué)習(xí)子情境1.1庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算【典型任務(wù)舉例-非定額備用金】華聯(lián)實業(yè)股份有限公司行政管理部門職工王剛，20×7年6月8日因公出差預(yù)借備用金350元，實際支出200元，經(jīng)審核應(yīng)予以報銷，剩余現(xiàn)金150元交回財會部門。學(xué)習(xí)子情境1.1庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算【典型任務(wù)舉例-非定額備學(xué)習(xí)子情境1.1庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算預(yù)借時，應(yīng)根據(jù)審核的借款單填制現(xiàn)金付款憑證，會計分錄如下：借：備用金——王剛 350

貸：庫存現(xiàn)金

350報銷時，應(yīng)根據(jù)審核的報銷單填制轉(zhuǎn)賬憑證，會計分錄如下：借：管理費用 200

貸：備用金——王剛

200剩余現(xiàn)金交回財會部門，應(yīng)填制現(xiàn)金的收款憑證，會計分錄如下：借：庫存現(xiàn)金 150

貸：備用金——王剛

150學(xué)習(xí)子情境1.1庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算預(yù)借時，應(yīng)根據(jù)審核的借款學(xué)習(xí)子情境1.1庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算【典型任務(wù)舉例-定額備用金】華聯(lián)實業(yè)股份有限公司會計部門對供應(yīng)部門實行定額備用金制度。根據(jù)核定的定額，付給定額備用金2000元。會計處理如下：借：備用金——供應(yīng)部門

2000

貸：庫存現(xiàn)金

2000供應(yīng)部門在一段時間內(nèi)共發(fā)生備用金支出1600元，持開支憑證到會計部門報銷。會計部門審核以后付給現(xiàn)金，補足定額。會計處理如下：借：管理費用 1600

貸：庫存現(xiàn)金

1600學(xué)習(xí)子情境1.1庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算【典型任務(wù)舉例-定額備用學(xué)習(xí)子情境1.1庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算知識拓展二現(xiàn)金長短款處理現(xiàn)金清查的基本方法是清點庫存現(xiàn)金，并將現(xiàn)金實存數(shù)與現(xiàn)金日記賬上的余額進行核對。每日終了應(yīng)查對庫存現(xiàn)金實存數(shù)與其賬面余額是否相符。定期或不定期清查時，一般應(yīng)組成清查小組并負責(zé)現(xiàn)金清查工作。清查人員應(yīng)在出納人員在場時清點現(xiàn)金，核對賬實，并根據(jù)清查結(jié)果填制“現(xiàn)金盤點報告單”，注明實存數(shù)與賬面余額。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金賬實不符或有其他問題，應(yīng)查明原因，報告主管負責(zé)人或上級領(lǐng)導(dǎo)部門處理。知識準(zhǔn)備學(xué)習(xí)子情境1.1庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算知識拓展二現(xiàn)金長學(xué)習(xí)子情境1.1庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算知識拓展二現(xiàn)金長短款處理對于現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)的賬實不符，即現(xiàn)金溢缺情況，通過“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目進行核算?，F(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)短缺的現(xiàn)金，應(yīng)按短缺的金額，借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目；現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)溢余的現(xiàn)金，應(yīng)按溢余的金額，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。待查明原因后按如下要求進行處理：

。知識準(zhǔn)備學(xué)習(xí)子情境1.1庫存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算