專項(xiàng)儲(chǔ)備的會(huì)計(jì)處理4.專項(xiàng)儲(chǔ)備的賬務(wù)處理1.專項(xiàng)儲(chǔ)備的含義2.專項(xiàng)儲(chǔ)備的計(jì)提和使用規(guī)定3.專項(xiàng)儲(chǔ)備核算的賬戶設(shè)置目錄專項(xiàng)儲(chǔ)備的會(huì)計(jì)處理CONTENTS專項(xiàng)儲(chǔ)備，用于核算高危行業(yè)企業(yè)按照規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費(fèi)，按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提取，在成本中列支，專門用于完善和改進(jìn)企業(yè)或者項(xiàng)目安全生產(chǎn)條件。一、專項(xiàng)儲(chǔ)備的含義1.專項(xiàng)儲(chǔ)備的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提依據(jù)建設(shè)工程施工單位安全費(fèi)用以當(dāng)期業(yè)主確認(rèn)的工程結(jié)算（或驗(yàn)工計(jì)價(jià)）為計(jì)提依據(jù)，對(duì)于當(dāng)期尚未取得業(yè)主確認(rèn)工程結(jié)算單的，應(yīng)先以預(yù)估的工程結(jié)算作為計(jì)提依據(jù)，并在實(shí)際取得業(yè)主確認(rèn)的工程結(jié)算單后，對(duì)差異部分進(jìn)行調(diào)整。分包單位不再重復(fù)計(jì)提總包單位應(yīng)當(dāng)將安全費(fèi)用按比例直接支付分包單位并監(jiān)督使用，分包單位不再重復(fù)提取。對(duì)于存在內(nèi)部分包差的項(xiàng)目，總包單位按照分包差部分計(jì)提安全生產(chǎn)費(fèi)，以確保整個(gè)項(xiàng)目足額計(jì)提安全生產(chǎn)費(fèi)。二、專項(xiàng)儲(chǔ)備的計(jì)提和使用規(guī)定0204010305安全防護(hù)設(shè)備、設(shè)施改造和維護(hù)支出安全生產(chǎn)檢查與評(píng)價(jià)支出重大危險(xiǎn)源、重大事故隱患的評(píng)估、整改、監(jiān)控支出救援器材、設(shè)備和人員安全防護(hù)物品支出安全技能培訓(xùn)及進(jìn)行應(yīng)急救援演練支出其他與安全生產(chǎn)直接相關(guān)的支出2.專項(xiàng)儲(chǔ)備的使用范圍企業(yè)設(shè)置“專項(xiàng)儲(chǔ)備”賬戶核算企業(yè)專項(xiàng)儲(chǔ)備的提取、使用、結(jié)余情況。三、專項(xiàng)儲(chǔ)備核算的賬戶設(shè)置專項(xiàng)儲(chǔ)備所有者權(quán)益類提取專項(xiàng)儲(chǔ)備。發(fā)生費(fèi)用化安全生產(chǎn)支出；形成固定資產(chǎn)的安全生產(chǎn)支出，計(jì)提相同金額的累計(jì)折舊。余額：專項(xiàng)儲(chǔ)備的結(jié)余。按專項(xiàng)儲(chǔ)備的使用范圍設(shè)置明細(xì)賬戶。使用計(jì)提案例思考資料：2×20年8月1日，甲公司中標(biāo)了A房屋建筑工程，工程造價(jià)總額為8000萬元，房屋建筑工程按工程造價(jià)的2%計(jì)提安全生產(chǎn)費(fèi)用,計(jì)入工程項(xiàng)目的施工成本。8月8日，甲公司支付安全生產(chǎn)檢查與評(píng)價(jià)費(fèi)用1.5萬元；對(duì)新聘用的農(nóng)民工集中進(jìn)行安全技能培訓(xùn)，發(fā)生了培訓(xùn)相關(guān)費(fèi)用2.3萬元；進(jìn)行應(yīng)急救援演練支付了0.7萬元。四、專項(xiàng)儲(chǔ)備的賬務(wù)處理思考：作出專項(xiàng)儲(chǔ)備計(jì)提、使用的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄？案例解析計(jì)提安全生產(chǎn)費(fèi)用：借：合同履約成本——工程施工（其他直接費(fèi)）1600000貸：專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)用1600000發(fā)生費(fèi)用化安全生產(chǎn)支出：借：專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)用45000貸：銀行存款45000本講回顧

專項(xiàng)儲(chǔ)備的會(huì)計(jì)處理專項(xiàng)儲(chǔ)備的含義專項(xiàng)儲(chǔ)備的賬務(wù)處理（計(jì)提計(jì)入“合同履約成本——工程施工（其他直接費(fèi)）”賬戶）專項(xiàng)儲(chǔ)備核算的賬戶設(shè)置——“專項(xiàng)儲(chǔ)備”賬戶專項(xiàng)儲(chǔ)備的計(jì)提和使用規(guī)定課后作業(yè)2×20年9月1日，甲公司中標(biāo)某工程，工程造價(jià)總額為6000萬元，按工程造價(jià)的2%計(jì)提安全生產(chǎn)費(fèi)用；9月10日，經(jīng)當(dāng)?shù)匕踩a(chǎn)局批準(zhǔn)，甲公司購(gòu)入一批不需要安裝的應(yīng)急救援設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款30萬元，增值稅稅額為3.9萬元；該同類設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，凈殘值率為5%，預(yù)計(jì)使用年限為5年。要求：作出甲公司專項(xiàng)儲(chǔ)備計(jì)提、使用的會(huì)計(jì)分錄。計(jì)提安全生產(chǎn)費(fèi)用：借：合同履約成本——工程施工（其他直接費(fèi)）1200000貸：專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)用1200000發(fā)生固定資產(chǎn)購(gòu)置支出：借：固定資產(chǎn)——應(yīng)急救援器材300000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）39000

貸：銀行存款339000

同時(shí)，按照形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備，并確認(rèn)相同金額的累計(jì)折舊：借：專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)用339000

貸：累計(jì)