金華中瑞稅務有關舉辦2023年財務決算策略與公司所得稅匯算清繳風險管控培訓班通知2023年11月第1頁金華中瑞稅務師事務所第一講增值稅、營業(yè)稅政策1、免征蔬菜流通步驟增值稅（財稅〔2011〕137號）2、免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通步驟增值稅（財稅[2012]75號）3、一般納稅人遷移有關增值稅問題

(國家稅務總局公告2023年第71號)4、未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證有關問題（總局公告2023年第78號）5、一般納稅人銷售自己使用過固定資產(chǎn)增值稅有關問題（公告〔2012〕1號）

27第2頁金華中瑞稅務師事務所第一講增值稅、地方稅費政策6、固定業(yè)戶總分支機構(gòu)增值稅匯總納稅有關政策（財稅〔2023〕9號）7、增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額（財稅〔2023〕15號

）8、浙江省國家稅務局有關增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關問題補充通知（浙國稅發(fā)〔2023〕53號）

27第3頁金華中瑞稅務師事務所第一講增值稅、地方稅費政策9、支持農(nóng)村飲水安全工程建設運行稅收政策（財稅〔2012〕30號）10、藥品經(jīng)營公司銷售生物制品有關增值稅問題（總局公告2023年第20號）11、納稅人虛開增值稅專用發(fā)票征補稅款問題

（總局公告2023年第33號）12、納稅人既享有增值稅即征即退先征后退政策又享有免抵退稅政策有關問題

（總局公告2023年第69號）

27第4頁金華中瑞稅務師事務所第一講增值稅、地方稅費政策舉例:1、某工業(yè)公司銷售協(xié)議中有關結(jié)算方式條款如下：“試用滿120天無質(zhì)量問題后，確認商品所有權(quán)歸B公司，若試用期間發(fā)覺質(zhì)量問題，如數(shù)退還。試用期從到貨之日起計算。B公司到貨后滿120天生產(chǎn)車間仍未領用，視同無質(zhì)量問題。貨款于商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移之日支付80%，其他20%延后20日支付。”請問:（1）會計處理應予何日確認收入？（2）增值稅納稅義務發(fā)生時間如何確定？（3）所得稅計稅收入與會計收入確認時間是否一致？

27第5頁金華中瑞稅務師事務所第一講增值稅、地方稅費政策舉例:2、A公司與B公司簽定煤炭銷售協(xié)議，協(xié)議商定：A公司發(fā)往B公司煤炭必須經(jīng)B公司檢查合格入庫后，才向A公司結(jié)算貨款。2023年4月26日，A公司將10000噸煤炭發(fā)往B公司，該公司根據(jù)經(jīng)驗暫估確認648萬元銷售收入，計入，借：應收賬款648萬元，貸：主營業(yè)務收入——暫估648萬元。該公司始終到2023年5月5日，收到B公司確認煤炭檢查指標確認書，確認煤炭符合協(xié)議要求，能夠結(jié)款。（1）請問A公司2023年4月用“應收賬款”會計科目確認銷售收入，該收款方式應確以為賒銷模式，還是直接收款模式？（2）假如確以為直接收款模式，應當在2023年4月確認銷售收入，還是在2023年5月銷售收入？

27第6頁金華中瑞稅務師事務所第一講增值稅、地方稅費政策思考:(1)由于市場原因公司存貨價格減少，是否需要作進項稅額轉(zhuǎn)出？(2)因水災沖垮材料是否需要作進項稅額轉(zhuǎn)出？(3)請問制藥公司藥品超出保質(zhì)期按要求集中銷毀，其所用

材料是否需要進項稅額轉(zhuǎn)出？

27第7頁金華中瑞稅務師事務所二、營業(yè)稅1、財政部國家稅務總局有關轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)營業(yè)稅政策通知（財稅〔2012〕6號）2、浙江省2023年12月1日，交通運輸業(yè)、部分當代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅思考:1、公司將裝修后一處房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，與購買方簽訂兩份協(xié)議，分別收取轉(zhuǎn)讓房屋價款和裝修費，裝修費部分是否可按“建筑業(yè)——裝飾業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅？

27第8頁金華中瑞稅務師事務所二、營業(yè)稅2、甲供材料業(yè)務如何進行會計及稅務處理?2023年12月,房地產(chǎn)A公司向施工公司B公司提供鋼材1000萬元;2023年5月,B公司開具建筑業(yè)發(fā)票3000萬元(未包括鋼材款1000萬元)。2023年8月主管稅務機關檢查發(fā)覺，要求A公司申報甲供材料建筑業(yè)營業(yè)稅及附加，A公司于2023年9月申報營業(yè)稅及附加33.6萬元。1、甲供材料應納稅金是否正確？納稅人是房地產(chǎn)公司還是施工公司？2、施工公司給房地產(chǎn)公司出具發(fā)票金額應是多少“3、房地產(chǎn)補交稅金能否稅前扣除？

27第9頁金華中瑞稅務師事務所三、房產(chǎn)稅、土地使用稅1、農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場農(nóng)貿(mào)市場房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅政策（財稅〔2023〕68號）2、物流公司大宗商品倉儲設施用地城鎮(zhèn)土地使用稅政策（財稅〔2023〕13號）

27第10頁金華中瑞稅務師事務所三、房產(chǎn)稅、土地使用稅3、金華市區(qū)房產(chǎn)稅、土地使用稅主要優(yōu)惠匯編討論:2023年減免條件借鑒?4、無租提供應職員居住公司自住房，是否征收房產(chǎn)稅？(立案)5、對房地產(chǎn)公司產(chǎn)權(quán)做到公司名下，未發(fā)售房產(chǎn)，如何征收房產(chǎn)稅和土地使用稅？

27第11頁金華中瑞稅務師事務所四、個人所得稅1、工傷職員取得工傷保險待遇有關個人所得稅政策（財稅[2012]40號）2、實行上市公司股息紅利差異化個人所得稅政策有關問題（財稅〔2012〕85號）3、證券經(jīng)紀人傭金收入征收個人所得稅問題（公告2023年第45號）4、合剪發(fā)放年終獎個稅最小化？(1)小王發(fā)年終獎54000元(2)小張發(fā)年終獎60000元思考:年獎事實上誰多?

27第12頁金華中瑞稅務師事務所四、出口退稅政策變化（一）出口退稅政策1、有關出口貨物勞務增值稅和消費稅政策通知（財稅〔2012〕39號）2、出口貨物勞務增值稅和消費稅管理措施》（國家稅務總局公告2023年第24號）3、浙江省國家稅務局有關出口貨物勞務增值稅和消費稅新政策實行后有關問題公告（2023年第5號）4、浙江省國家稅務局有關支持我省外貿(mào)穩(wěn)定增加若干意見（浙國稅發(fā)[2012]136號）（二）出口退稅政策變化主要內(nèi)容（三）視同自產(chǎn)貨物詳細范圍變化

27第13頁金華中瑞稅務師事務所四、出口退稅政策變化1、2023年對部分中小微工業(yè)公司臨時性下浮基本養(yǎng)老保險費;2、2023年未減免房產(chǎn)稅、土地使用稅；3、2023年水利建設專項資金減免思考：減免條件是否符合？

27第14頁金華中瑞稅務師事務所第二講、營改增重點稅收政策一、營改增背景1、營業(yè)稅和增值稅分立并行日漸顯現(xiàn)出內(nèi)在不合理和缺陷。2、反復征稅，造成增值稅鏈條中斷。

3、制約了服務業(yè)發(fā)展。

27第15頁金華中瑞稅務師事務所第二講、營改增重點稅收政策二、10月18日，國務院總理李克強主要談話1、以構(gòu)造性減稅推進構(gòu)造調(diào)整與改革，以營改增為主要推手，促進產(chǎn)業(yè)構(gòu)造升級，助推工業(yè)創(chuàng)新轉(zhuǎn)型，加快服務業(yè)和中小公司發(fā)展，改革與完善財稅體制，為經(jīng)濟長期平穩(wěn)較快發(fā)展增添動力和活力。2、推進營改增是從大局著眼、細處入手、牽一發(fā)而動全身舉措，這不是營業(yè)稅和增值稅簡單轉(zhuǎn)換，而是重大制度創(chuàng)新。3、要認真總結(jié)試點經(jīng)驗，跟蹤評定遇到新情況，研究摸索有關重大問題，抓緊制定擴大改革試點詳細方案，有序擴大試點范圍，適時將郵電通信、鐵路運輸、建筑安裝等行業(yè)納入改革試點。根據(jù)國家和地方財力也許，逐漸將營改增擴大到全國。

27第16頁金華中瑞稅務師事務所營改增試點地域和時間試點地域 開始時間上海市 2023年1月1日北京市 2023年9月1日江蘇省、安徽省 2023年10月1日福建省、廣東省 2023年11月1日天津市、浙江省、湖北省 2023年12月1日

27第17頁金華中瑞稅務師事務所營改增試點地域和時間1、實行步驟：試點地域先在交通運輸業(yè)、部分當代服務業(yè)等生產(chǎn)性服務業(yè)開展試點，逐漸推廣至其他行業(yè)。條件成熟時，可選擇部分行業(yè)在全國范圍內(nèi)進行全行業(yè)試點。2、行業(yè)范圍和稅率3、為何選擇交通運輸業(yè)和部分當代服務業(yè)進行改革試點？

27第18頁金華中瑞稅務師事務所營改增重點稅收政策一、主要政策1、財政部國家稅務總局有關印發(fā)《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》通知財稅([2023]110號)2、財政部國家稅務總局有關在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分當代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點通知財稅([2023]71號)

27第19頁金華中瑞稅務師事務所營改增重點關注1、小規(guī)模納稅人2、一般納稅人3、原增值稅納稅人有關政策；4、混業(yè)經(jīng)營5、銷售額6、運輸費用7、非營業(yè)活動8、增值稅起征點9、納稅義務發(fā)生時間10、納稅義務發(fā)生地點

27第20頁金華中瑞稅務師事務所營改增重點關注思考：1、公司能否利用營改增對業(yè)務重組并帶來收益？

2、能否給公司減稅？

3、新公司采取何種組織形式為佳？

27第21頁金華中瑞稅務師事務所第三講年度財務決算策略1、年終財務決算安排2、年度試財務決算辦法3、易多交稅款事項4、易觸發(fā)稅務檢查事項

27第22頁金華中瑞稅務師事務所第三講年度財務決算策略5、公司所得稅匯算清繳中納稅人責任和權(quán)力6、有關會計制度銜接（1）小公司會計準則轉(zhuǎn)換（2）公司安全生產(chǎn)費用提取和使用管理措施

27第23頁金華中瑞稅務師事務所第四講資產(chǎn)損失證據(jù)、申報1、準予扣除資產(chǎn)損失分為兩類

2、自行申報扣除形式3、資產(chǎn)損失確認證據(jù)4、浙江省有關資產(chǎn)損失回復

27第24頁金華中瑞稅務師事務所第五講2023年新公司所得稅政策1、公司政策性搬遷所得稅管理措施（國家稅務總局公告2023年第40號）2、跨省市總分機構(gòu)公司所得稅分派及預算管理措施（財預[2012]40號）3、有關公司所得稅核定征收有關問題（公告2023年第27號）4、有關我國居民公司實行股權(quán)鼓勵計劃有關公司所得稅處理問題（國家稅務總局公告2023年第18號）5、有關保險公司準備金支出公司所得稅稅前扣除有關政策問題（財稅[2012]45號）

27第25頁金華中瑞稅務師事務所第五講2023年新公司所得稅政策6、有關公司所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題（公告2023年第15號）7、有關深入鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展公司所得稅政策（財稅[2012]27號）8、有關小型微利公司所得稅優(yōu)惠政策有關問題（財稅[2011]117）有關小型微利公司預繳公司所得稅有關問題（公告2023年第14號）

27第26頁金華中瑞稅務師事務所第五講2023年新公司所得稅政策9、有關深入實行西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關公司所得稅問題（國家稅務總局公告2023年第12號）10、有關中小公司信用擔保機構(gòu)有關準備金公司所得稅稅前扣除政策（財稅[2012]25號）11、有關證券行業(yè)準備金支出公司所得稅稅前扣除有關政策問題（財稅[2012]11號）12、有關金融公司貸款損失準備金公司所得稅稅前扣除政策通知（財稅[2012]5號）

27第27頁金華中瑞稅務師事務所第五講2023年新公司所得稅政策13、有關蘇州工業(yè)園區(qū)有限合作制創(chuàng)業(yè)投資公司法人合作人公司所得稅試點政策（財稅〔2012〕67號）14、有關廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除政策通知（財稅〔2012〕48號）15、浙江省國家稅務局有關公布《公司清算所得稅處理措施》公告（浙江省國家稅務局2023年第8號）

27第28頁金華中瑞稅務師事務所第六講公司所得稅實務操作和風險防備公司所得稅實務操作和風險控制27第29頁金華中瑞稅務師事務所第一節(jié)收入總額納稅操作實物一、商品銷售收入確認標準和條件（一）銷售收入確認標準（二）收入確認條件27第30頁金華中瑞稅務師事務所第一節(jié)收入總額納稅操作實物二、商品銷售收入確實認1、商業(yè)折扣稅務處理2、減少賒銷業(yè)務風險稅務處理3、銷售折讓、銷售退回稅務處理4、平銷返利處理辦法5、公司進口貨物實付價款不大于報關價處理處理6、合計購貨商業(yè)折扣納稅辦法7、托收承付方式銷售商品稅務處理

8、采取預收款方式銷售商品稅務處理9、需安裝和檢查商品銷售收入確實認

27第31頁金華中瑞稅務師事務所第一節(jié)收入總額納稅操作實物10、委托代銷收入確認稅務處理11、售后回購方式銷售商品稅務處理12、分期收款銷售方式13、賒銷方式銷售收入確實認14、采取產(chǎn)品提成方式15、稅法要求按收付實現(xiàn)制確認收入項目27第32頁金華中瑞稅務師事務所第一節(jié)收入總額納稅操作實物三、提供勞務收入確實認（一）提供勞務收入確認條件（二）勞務收入確實認辦法

1、勞務完成進度確認辦法2、勞務收入金額確實認3、勞務成本確實定27第33頁金華中瑞稅務師事務所第一節(jié)收入總額納稅操作實物下列提供勞務滿足收入確認條件，應按要求確認收入（1）安裝費（2）宣傳媒介收費（3）軟件費（4）服務費（5）藝術演出、招待宴會和其他特殊活動收費（6）會員費（7）特許權(quán)費（8）勞務費27第34頁金華中瑞稅務師事務所第一節(jié)收入總額納稅操作實物四、視同銷售與內(nèi)部處置資產(chǎn)（1）視同銷售（2）內(nèi)部處置資產(chǎn)27第35頁金華中瑞稅務師事務所第一節(jié)收入總額納稅操作實物四、公司將自產(chǎn)產(chǎn)品用于對外投資27第36頁金華中瑞稅務師事務所第一節(jié)收入總額納稅操作實物六、營業(yè)外收入（1）固定資產(chǎn)盤盈（2）財產(chǎn)（包括各類資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等）轉(zhuǎn)讓收入、債務重組收入、接收捐贈收入、無法償付應付款收入（3）公司取得財政性資金27第37頁金華中瑞稅務師事務所一、不征稅收入與免稅收入七、不征稅收入（1）稅法要求（2）稅前扣除要求（3）會計和稅務處理（4）存在稅務風險八、免稅收入27第38頁金華中瑞稅務師事務所第二節(jié)資產(chǎn)稅務處理《實行條例》：公司各項資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、投資資產(chǎn)、存貨等。資產(chǎn)以歷史成本為“計稅基礎”。歷史成本，是指公司取得該項資產(chǎn)時實際發(fā)生支出。

《會計準則》：“資產(chǎn)計稅基礎，是指公司收回資產(chǎn)賬面價值過程中，計算應納稅所得額時按照稅法要求能夠自應稅經(jīng)濟利益中抵扣金額。資產(chǎn)應當按照成本進行初始計量”。27第39頁金華中瑞稅務師事務所第二節(jié)資產(chǎn)稅務處理一、固定資產(chǎn)（一）固定資產(chǎn)定義：（二）固定資產(chǎn)計量（三）固定資產(chǎn)稅會差異（1）折舊辦法差異（2）折舊年限差異（3）固定資產(chǎn)估計凈殘值（4）計提固定資產(chǎn)減值準備產(chǎn)生差異（5）固定資產(chǎn)折舊范圍差異（四）固定資產(chǎn)加速折舊稅收優(yōu)惠27第40頁金華中瑞稅務師事務所第二節(jié)資產(chǎn)稅務處理二、無形資產(chǎn)（一）無形資產(chǎn)概念（二）無形資產(chǎn)攤銷差異（三）有關軟件攤銷問題27第41頁金華中瑞稅務師事務所第三節(jié)管理費用納稅操作一、稅法沒有扣除標準費用項目（一）工資薪金支出：（二）勞動保險費（三）差旅費（四）會議費（五）郵電費（六）修理費（七）水電取暖費（八）其他等開發(fā)成本各項支出有關票據(jù)詳細說明27第42頁金華中瑞稅務師事務所第三節(jié)管理費用納稅操作二、稅法有扣除標準費用項目（一）職員福利費（二）工會經(jīng)費（三）職員教育經(jīng)費（四）業(yè)務招待費（五）住房公積金：（六）捐贈支出思考:合法憑證應掌握標準?27第43頁金華中瑞稅務師事務所三、研發(fā)費加計扣除1、研發(fā)項目標步驟2、研發(fā)費內(nèi)容3、研發(fā)費會計處理4、研發(fā)費加計扣除稅務風險27第44頁金華中瑞稅務師事務所第四節(jié)銷售費用納稅操作實務一、銷售費用費用項目設置費用項目：工資薪金、職員福利費、運雜費、差旅費、展覽費、廣告費和業(yè)務宣傳費、保險費、業(yè)務費、代銷手續(xù)費、傭金、其他。二、廣告費和業(yè)務宣傳費:三、與生產(chǎn)經(jīng)營有關手續(xù)費及傭金支出扣除（財稅[2023]29號）27第45頁金華中瑞稅務師事務所第四節(jié)財務費用納稅操作實務一、借款費用稅前扣除（一）借款費用范圍（二）借款費用稅前扣除要求（三）避免資本弱化要求（四）公司向自然人借款利息支出稅前扣除問題（五）統(tǒng)借統(tǒng)還要求（六）有關對外投資借款利息扣除要求浙江省國稅局回復27第46頁金華中瑞稅務師事務所第四節(jié)財務費用納稅操作實務二、利息收入1、國債利息收入為免稅收入，不征收公司所得稅。2、金融公司存款利息收入，不交營業(yè)稅，計入收入總額，交納所得稅；納稅人購買除國庫券以外多種債券等有價證券利息，不交營業(yè)稅，計入收入總額，交納所得稅；3、公司之間資金借貸利息收入，貸款人應給借款人開具利息收入發(fā)票，按金融公司適用稅率交納營業(yè)稅，并計入收入總額交納所得稅。27第47頁金華中瑞稅務師事務所第四節(jié)財務費用納稅操作實務4、有關公司統(tǒng)借統(tǒng)還利息收入要求：財稅[2023]007號文獻要求：公司主管部門或公司集團中關鍵公司等單位(下列簡稱統(tǒng)借方)向金融機構(gòu)借款后,將所借資金分撥給下屬單位(包括獨立核實單位和非獨立核實單位)使用,并按支付給金融機構(gòu)借款利率水平向下屬單位收取用于歸還金融機構(gòu)利息，不征收營業(yè)稅。5、公司購買證券投資基金取得收入征稅要求

(1)財稅字[1998]55號:對公司投資者買賣基金單位取得差價收入，屬于資本利得,應并入公司應納稅所得額，征收公司所得稅。（2）對投資