項(xiàng)目十五會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目十五會計(jì)報(bào)表1第一節(jié)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和會計(jì)報(bào)表概述財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。一、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的含義和構(gòu)成第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告概述2第一節(jié)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和會計(jì)報(bào)表概述財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對外財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告包括：（一）會計(jì)報(bào)表；（二）會計(jì)報(bào)表附注；（三）財(cái)務(wù)情況說明書。會計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。會計(jì)報(bào)表附注是會計(jì)報(bào)表的重要組成內(nèi)容。財(cái)務(wù)情況說明書至少應(yīng)當(dāng)對下列情況作出說明：（一）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況；（二）利潤實(shí)現(xiàn)和分配情況；（三）資金增減和周轉(zhuǎn)情況；（四）對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有影響的其他事項(xiàng)。第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告概述3財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告包括：（一）會計(jì)報(bào)表；財(cái)務(wù)情況說明書至少應(yīng)當(dāng)對下二、會計(jì)報(bào)表的含義、組成和分類（一)含義和組成三張主表的含義：1、資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特等日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表；2、利潤表是反映在一定會計(jì)期間經(jīng)營成果的報(bào)表；3、現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會計(jì)期間和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告概述4二、會計(jì)報(bào)表的含義、組成和分類（一)含義和組成三張主表的含義（一)分類1、會計(jì)報(bào)表按其反映的內(nèi)容，分為動態(tài)會計(jì)報(bào)表和靜態(tài)會計(jì)報(bào)表2、會計(jì)報(bào)表按其編報(bào)的時(shí)間，可以分為月度報(bào)表、季度報(bào)表、半年度報(bào)表和年度報(bào)表3、會計(jì)報(bào)表按期編制的范圍，可以分為單位報(bào)表和匯總報(bào)表4、會計(jì)報(bào)表按期編制的范圍，分為個(gè)別會計(jì)報(bào)表和合并會計(jì)報(bào)表5、會計(jì)報(bào)表按其服務(wù)的對象，可以分為對內(nèi)報(bào)表和對外報(bào)表第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告概述5（一)分類1、會計(jì)報(bào)表按其反映的內(nèi)容，分為動態(tài)會計(jì)報(bào)表和靜態(tài)一、資產(chǎn)負(fù)債表的作用（一）通過資產(chǎn)負(fù)債表中的數(shù)據(jù)，可以直接獲取重要信息。（二）利用資產(chǎn)負(fù)債表，可以通過計(jì)算獲得更多有用信息。

二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)

資產(chǎn)負(fù)債表由表頭、正表和表外附注三部分組成。表頭包括編表單位名稱、編表日期和金額單位。正表是指表內(nèi)的內(nèi)容，包括類別和項(xiàng)目名稱極其數(shù)據(jù)。資產(chǎn)負(fù)債表從表內(nèi)項(xiàng)目構(gòu)成及其數(shù)據(jù)看，有三個(gè)特征：（一）平衡；（二）分類；（三）比較；第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表6一、資產(chǎn)負(fù)債表的作用（一）通過資產(chǎn)負(fù)債表中的數(shù)據(jù)，可以資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表，它反映企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源、所承擔(dān)的現(xiàn)實(shí)義務(wù)和所有者對凈資產(chǎn)的要求權(quán)資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目排列1、資產(chǎn)類：按構(gòu)成及流動性大小排列，流動性大者（變現(xiàn)能力大者）列于前2、負(fù)債類：按流動性大小排列，流動性大者列于前3、所有者權(quán)益類：按穩(wěn)定性程度的高低排列，穩(wěn)定性高者列于前。資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容7第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表

三、資產(chǎn)負(fù)債表的格式（一）報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表；（二）賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表；

四、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法

1、根據(jù)總賬賬戶余額直接填列；2、根據(jù)總賬賬戶余額計(jì)算填列；3、根據(jù)明細(xì)賬戶余額計(jì)算填列；4、根據(jù)總賬賬戶和明細(xì)賬戶余額分析計(jì)算填列；5、根據(jù)賬戶余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填列；6、根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目數(shù)額計(jì)算填列；第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表8第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表的格式（一第三節(jié)損益表損益表又稱利潤表是反映企業(yè)一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果的報(bào)表。一、損益表的作用損益表有以下幾個(gè)方面的作用：第一，提供企業(yè)在一定會計(jì)期間經(jīng)營成果的信息；第二，可以了解企業(yè)的利潤（或虧損）的形成情況；第三，通過本表的關(guān)聯(lián)項(xiàng)目數(shù)據(jù)和本表與其他會計(jì)報(bào)表的關(guān)聯(lián)項(xiàng)目數(shù)據(jù)，計(jì)算出百分比、比重、比率等，得到更多有用的信息。第三節(jié)損益表9第三節(jié)損益表損益表又稱利潤表是第三節(jié)損益表二、損益表的結(jié)構(gòu)損益表有兩種結(jié)構(gòu)形式：單步式和多步式。單步式結(jié)構(gòu)損益表是將當(dāng)期所有的收入加在一起，將所有的費(fèi)用也加在一起，以收入減費(fèi)用得出當(dāng)期凈損益。單步式結(jié)構(gòu)損益表的優(yōu)點(diǎn)是結(jié)構(gòu)簡單，易于理解；其缺點(diǎn)是分析性能差，不利于進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。多步式結(jié)構(gòu)損益表是將當(dāng)期收入、費(fèi)用、支出項(xiàng)目按性質(zhì)進(jìn)行分類，按利潤形成的重要性進(jìn)行先后排列，分步列示主營業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤四個(gè)指標(biāo)。多步式結(jié)構(gòu)損益表的最大優(yōu)點(diǎn)是：利潤的形成內(nèi)容清楚；排序上體現(xiàn)了會計(jì)核算的配比原則，提供的信息多，并便于多層次的進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，能較好地滿足企業(yè)及與企業(yè)有關(guān)各方進(jìn)行決策的信息需求。我國的會計(jì)制度一般多采用多步式結(jié)構(gòu)損益表其結(jié)構(gòu)原理是：“收入-費(fèi)用=利潤”。第三節(jié)損益表10第三節(jié)損益表二、損益表的結(jié)第三節(jié)損益表

三、損益表的格式損益表一般包括表頭和正表兩部分。表頭有報(bào)表名稱、編制單位、編制日期和貨幣的計(jì)量單。正表包括利潤形成的各個(gè)項(xiàng)目，各個(gè)項(xiàng)目又分為“本月數(shù)”和“本年累計(jì)數(shù)”兩欄。第三節(jié)損益表11第三節(jié)損益表三、損益表的格第三節(jié)損益表

四、損益表的編制方法1、損益表各項(xiàng)的“本月數(shù)”欄按各有關(guān)賬戶的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)填列。2、“主營業(yè)務(wù)利潤”、“營業(yè)利潤”、“利潤總額”和“凈利潤”四個(gè)項(xiàng)目，按照其所屬加減項(xiàng)目計(jì)算填列。3、損益表各項(xiàng)目的“本年累計(jì)數(shù)”欄按各項(xiàng)目自年初起至本月末的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)填列。4、編報(bào)中期和年度損益表時(shí)，應(yīng)將“本月數(shù)”欄改為“上年數(shù)”欄。第三節(jié)損益表12第三節(jié)損益表四、損益表的編第四節(jié)現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表反映和提供企業(yè)一定會計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出信息的會計(jì)報(bào)表。

一、現(xiàn)金流量表的作用（一）可以對現(xiàn)金的來源和運(yùn)用作出評價(jià)；（二）可以預(yù)測未來的現(xiàn)金流量；（三）可以對企業(yè)的償債能力、支付能力和再投資能力作出評價(jià)；（四）可以對企業(yè)的收益質(zhì)量作出評價(jià)。第四節(jié)現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表反映和提供企業(yè)一定會計(jì)期間13第四節(jié)現(xiàn)金流量表二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)現(xiàn)金流量表由表頭、正表和補(bǔ)充資料三部分（一）現(xiàn)金流量表正表中的項(xiàng)目設(shè)置及數(shù)據(jù)的填列；（二）現(xiàn)金流量表的分類；（三）經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量的列報(bào)方法；1、直接法指按現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別直接反映經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。2、間接法指以凈利潤為起算點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營業(yè)外收支等有關(guān)項(xiàng)目，據(jù)此計(jì)算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。第四節(jié)現(xiàn)金流量表二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)現(xiàn)金流量表由表頭14第四節(jié)現(xiàn)金流量表

二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)（四）正表中的第四項(xiàng)；即“四、匯率變動對現(xiàn)金的影響”，是反映企業(yè)所持外幣現(xiàn)金余額由于匯率變動而發(fā)生的影響。（五）補(bǔ)充資料中第三項(xiàng)；即“3、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況”是反映現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣以及現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額與期初余額的差額，其數(shù)額應(yīng)與正表中的第五項(xiàng)，即“五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”想一致。（六）補(bǔ)充資料中第二項(xiàng)；即“2、不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌集活動”，是指不涉及當(dāng)期現(xiàn)金收支，但可能對以后各期的現(xiàn)金流量有重大影響的事項(xiàng)。第四節(jié)現(xiàn)金流量表二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)（四）正表中15幾個(gè)概念：1、現(xiàn)金：指企業(yè)庫存現(xiàn)金、隨時(shí)可用于支付的存款2、現(xiàn)金等價(jià)物：指企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動風(fēng)險(xiǎn)很小的投資注：現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金，除非同時(shí)提及現(xiàn)金等價(jià)物，均包括現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物。3、現(xiàn)金流量：指現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的金額流入量與流出量的差額=凈流量注：現(xiàn)金間轉(zhuǎn)換不會產(chǎn)生現(xiàn)金流量現(xiàn)金與現(xiàn)金等價(jià)物間的轉(zhuǎn)換也不屬于現(xiàn)金流量