稅收籌劃

16招蔡昌主講稅收籌劃

第9招

遞延納稅第9招籌劃原理與運(yùn)用遞延納稅可以獲取資金的貨幣時(shí)間價(jià)值，等于獲得了一筆無(wú)息貸款的資助。《國(guó)際稅收詞匯》中對(duì)延期納稅條目的注釋作了精辟的闡述：“遞延納稅的好處有：有利于資金周轉(zhuǎn)，節(jié)省利息支出，以及由于通貨膨脹的影響，延期以后繳納的稅款幣值下降，從而降低了實(shí)際納稅額?！边f延納稅方法：一是推遲收入的確認(rèn)，二是費(fèi)用應(yīng)當(dāng)盡早確認(rèn)。遞延納稅籌劃籌劃原理與運(yùn)用遞延納稅籌劃收入遞延的方法

1.銷售結(jié)算方式分期收款銷售、預(yù)收賬款銷售委托代理銷售、現(xiàn)款現(xiàn)貨交易

2.收入實(shí)現(xiàn)條件收款或者開(kāi)票（注意流轉(zhuǎn)稅與所得稅政策的區(qū)別）

3.銷售業(yè)務(wù)控制業(yè)務(wù)時(shí)間、合同條款約定遞延納稅籌劃方法收入遞延的方法遞延納稅籌劃方法成本費(fèi)用的調(diào)節(jié)

1.成本的歸口與核算成本核算是一個(gè)企業(yè)內(nèi)部的事情，由企業(yè)自行決定其成本政策。

2.期間費(fèi)用與期間有關(guān)，而不是與產(chǎn)品有關(guān)。

3.費(fèi)用資本化借款費(fèi)用資本化研發(fā)費(fèi)用資本化遞延納稅籌劃方法成本費(fèi)用的調(diào)節(jié)遞延納稅籌劃方法銷售結(jié)算方式某造紙廠向匯文商店銷售白版紙。7月份造紙廠確認(rèn)銷售收入并交納稅增值稅。而匯文商店直到10月份才交來(lái)50%貨款。對(duì)此類銷售業(yè)務(wù)，該造紙廠白白墊付稅金。如何進(jìn)行籌劃可以遞延納稅呢？遞延納稅籌劃案例銷售結(jié)算方式遞延納稅籌劃案例籌劃方案造紙廠和匯文商店之間采取委托代銷方式，就可以遞延納稅。當(dāng)造紙廠7月份發(fā)出商品時(shí)，以代銷方式發(fā)出，可不計(jì)算銷收收入，10月份按收到的代銷清單確認(rèn)銷售額，并計(jì)算繳納稅金。

【提醒】：委托代銷業(yè)務(wù)凡是超過(guò)180天，一律視同銷售納稅。房地產(chǎn)：委托代銷遞延納稅籌劃案例籌劃方案遞延納稅籌劃案例

第10招

會(huì)計(jì)技巧第10招籌劃原理與運(yùn)用會(huì)計(jì)與稅收一脈相承，利用會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)核算技巧籌劃節(jié)稅，一般通過(guò)會(huì)計(jì)折舊、攤銷政策，存貨計(jì)價(jià)方法、會(huì)計(jì)估計(jì)等會(huì)計(jì)手段進(jìn)行稅收籌劃。

會(huì)計(jì)技巧籌劃籌劃原理與運(yùn)用會(huì)計(jì)技巧籌劃單位負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅咋辦？

一些單位為了調(diào)動(dòng)雇員的積極性，或出于其他原因，常常代為雇員承擔(dān)個(gè)人所得稅。按照稅法規(guī)定，代為雇員支付的個(gè)人所得稅屬于與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的支出，應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”，不能稅前扣除。如何籌劃？能否稅前扣除個(gè)稅？會(huì)計(jì)技巧籌劃案例單位負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅咋辦？會(huì)計(jì)技巧籌劃案例單位負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅咋辦？比如，小王的稅后工資報(bào)酬為8055元。按下列辦法換算成稅前工資：應(yīng)納稅所得額=（8055－3500－555）÷（1－20%）=5000

稅前工資=5000＋3500=8500

稅后8055元相當(dāng)于稅前8500元。籌劃方法：?jiǎn)挝恢苯影凑?500元計(jì)工資報(bào)酬。則工資可全部實(shí)現(xiàn)稅前扣除。會(huì)計(jì)技巧籌劃案例單位負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅咋辦？會(huì)計(jì)技巧籌劃案例預(yù)估折扣率的籌劃

山泉礦泉水公司是一家生產(chǎn)銷售天然礦泉水的生產(chǎn)商，該公司為了鼓勵(lì)代理商，給予優(yōu)惠銷售政策如下：年銷售礦泉水在100萬(wàn)瓶以下的，每瓶享受0.2元的折扣；年銷售礦泉水在100萬(wàn)～500萬(wàn)瓶的，每瓶享受0.25元的折扣；年銷售礦泉水在500萬(wàn)瓶以上的，每瓶享受0.30元的折扣。但是，在代理期間，由于山泉公司不知道也不可能知道每家代理商到年底究竟能銷售多少瓶礦泉水，也就不能確定每家代理商應(yīng)享受的折扣率。通常的做法是等到年底結(jié)算或次年年初，一次性地結(jié)算應(yīng)給代理商的總折扣金額，單獨(dú)開(kāi)具紅字發(fā)票，但這種折扣在計(jì)稅時(shí)不允許沖減銷售收入。預(yù)估折扣率的籌劃預(yù)估折扣率的籌劃

【籌劃方法】：每年年初，山泉公司按最低折扣率或根據(jù)上年每家經(jīng)銷代理商的實(shí)際銷量初步確定一個(gè)折扣率，在每次銷售時(shí)預(yù)扣折扣額來(lái)確定銷售收入，這樣企業(yè)就可以理所當(dāng)然地將折扣額扣除后的收入確認(rèn)為“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”而減少稅收支出。等到年底結(jié)算或次年年初每家代理商的銷售數(shù)量和銷售折扣率確定后，只要稍作一些調(diào)整即可。而調(diào)整后的折扣額還可以作為下期經(jīng)銷商再進(jìn)貨的折扣予以扣除。會(huì)計(jì)技巧籌劃案例預(yù)估折扣率的籌劃會(huì)計(jì)技巧籌劃案例

第11招

契約優(yōu)化第11招籌劃原理與運(yùn)用納稅人與各利益相關(guān)者（包括股東、債權(quán)人、供應(yīng)商、顧客、雇員等）之間，存在著微妙的博弈競(jìng)爭(zhēng)與合作關(guān)系，它們之間的博弈合作是靠契約合同來(lái)維護(hù)的，這種契約合同其實(shí)是一種純粹的市場(chǎng)契約。對(duì)于納稅人來(lái)說(shuō)，利用契約思想，可以在更大范圍內(nèi)、更主動(dòng)地實(shí)現(xiàn)統(tǒng)籌規(guī)劃，并按簽訂的契約統(tǒng)一安排納稅事宜。契約優(yōu)化籌劃籌劃原理與運(yùn)用契約優(yōu)化籌劃稅收契約關(guān)系

經(jīng)營(yíng)者董事會(huì)經(jīng)理層職工原材料半成品產(chǎn)成品庫(kù)存供應(yīng)商經(jīng)銷商

研發(fā)

采購(gòu)生產(chǎn)銷售顧客

股東債權(quán)人稅收契約關(guān)系經(jīng)營(yíng)者職工原材料半成品產(chǎn)成品庫(kù)存供

王老師給某企業(yè)的經(jīng)理層人士授課，關(guān)于講課的勞務(wù)報(bào)酬，雙方在合同書上這樣寫道：“甲方（企業(yè)）給乙方（王老師）支付20天講課費(fèi)5萬(wàn)元人民幣，往返交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食費(fèi)等一概由乙方自行支付?！蓖趵蠋煿搏@勞務(wù)報(bào)酬50000元，自己支付交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食費(fèi)等費(fèi)用10000元。個(gè)人所得稅由甲方代扣代繳。按照稅法規(guī)定，王老師應(yīng)如何納稅？他的凈收益為多少？契約優(yōu)化籌劃案例王老師給某企業(yè)的經(jīng)理層人士授課，關(guān)于講課的

勞務(wù)報(bào)酬每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元；超過(guò)4000元，減除20%的費(fèi)用，以其余額為應(yīng)納稅所得額。級(jí)數(shù)全次應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)１不超過(guò)20000元20％０２20000～50000元30%2000３超過(guò)50000元40%7000勞務(wù)報(bào)酬所得適用稅率表勞務(wù)報(bào)酬每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元；

依照稅法規(guī)定，王老師應(yīng)按50000元繳納個(gè)人所得稅。應(yīng)納個(gè)人所得稅＝50000×（1－20％）×30％－2000＝10000

稅后總報(bào)酬＝50000－10000＝40000

扣除相關(guān)費(fèi)用后的實(shí)際凈收益=40000－10000＝30000（元）思考：王老師怎樣籌劃可以增加凈收益？契約優(yōu)化籌劃案例依照稅法規(guī)定，王老師應(yīng)按50000元繳納個(gè)人所得【籌劃方案】：修改合同條款如果對(duì)該勞務(wù)合同進(jìn)行修改，王老師便可以獲得更多凈收益。即將合同中的報(bào)酬條款改為“甲方負(fù)責(zé)乙方往返飛機(jī)票、住宿費(fèi)、伙食費(fèi)。同時(shí)向乙方支付講課費(fèi)40000元。”請(qǐng)計(jì)算王老師拿到多少稅后報(bào)酬？王老師凈收益增加多少？契約優(yōu)化籌劃案例【籌劃方案】：修改合同條款契約優(yōu)化籌劃案例

依照稅法規(guī)定，王老師應(yīng)按40000元繳納個(gè)人所得稅。應(yīng)納個(gè)人所得稅額＝40000×（1－20％）×30％－2000＝7600（元）稅后總報(bào)酬＝40000－7600＝32400（元）即王老師的稅后凈收益為32400元，增加收益2400元。

結(jié)論：簽合同的節(jié)稅秘訣？契約優(yōu)化籌劃案例依照稅法規(guī)定，王老師應(yīng)按40000元繳納個(gè)人所得稅。契約借款合同的簽訂

一董事長(zhǎng)向公司借款300萬(wàn)元購(gòu)買別墅，并辦理了個(gè)人借款手續(xù)。到第二年年底還未歸還該筆借款。稅法規(guī)定，個(gè)人投資者從其投資企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在一個(gè)納稅年度未歸還的，且又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，征收20%的個(gè)人所得稅。由于該公司的財(cái)務(wù)人員沒(méi)注意上述文件，也沒(méi)有對(duì)董事長(zhǎng)的借款做出任何處理。該涉稅事項(xiàng)面臨著稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，一旦稅務(wù)查處，要補(bǔ)交60萬(wàn)元的稅款，并加收滯納金。該涉稅事項(xiàng)如何進(jìn)行籌劃？契約優(yōu)化籌劃案例借款合同的簽訂契約優(yōu)化籌劃案例借款合同的簽訂

【籌劃方案一】：對(duì)董事長(zhǎng)的個(gè)人借款，讓其在次年籌備周轉(zhuǎn)資金還上，然后進(jìn)入第三個(gè)年度后再簽訂借款合同借出該筆款項(xiàng)。這種處理模式，要求董事長(zhǎng)每年辦理借款協(xié)議，這樣以來(lái)每期的借款都不會(huì)超過(guò)1年期限。

【籌劃方案二】：在借款時(shí)就轉(zhuǎn)變當(dāng)事人（契約方），讓董事長(zhǎng)夫人（非股東身份）去辦理個(gè)人借款，從而可以擺脫上述政策的約束，即使借款超過(guò)一個(gè)納稅年度也不用繳納任何稅款。契約優(yōu)化籌劃案例借款合同的簽訂契約優(yōu)化籌劃案例

第12招

流程再造第12招籌劃原理與運(yùn)用業(yè)務(wù)離不開(kāi)流程，稅收產(chǎn)生于業(yè)務(wù)流程，業(yè)務(wù)流程決定著稅收的性質(zhì)和流量。因此，在稅收籌劃過(guò)程中，應(yīng)充分利用業(yè)務(wù)流程及流程再造的優(yōu)勢(shì)改變稅收。

[籌劃方法]：

1.改變流程順序

2.再造業(yè)務(wù)流程流程再造籌劃籌劃原理與運(yùn)用流程再造籌劃成套化妝品在出廠環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，應(yīng)該先銷售后包裝。汽車的配件，應(yīng)該是先買后配，規(guī)避部分消費(fèi)稅。０８年夏，氣缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的乘用車，消費(fèi)稅稅率由15%上調(diào)至25%；氣缸容量在4.0升以上的乘用車，消費(fèi)稅稅率由20%上調(diào)至40%；金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，應(yīng)該包裝簡(jiǎn)單，降低包裝費(fèi)。改變流程順序籌劃案例成套化妝品在出廠環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，應(yīng)該先銷售后包裝。改變流程順案例分析某一家俱廠主要加工板材并進(jìn)一步生產(chǎn)家具。該家具廠的原料主要是木材，他們?cè)陂L(zhǎng)江沿岸征用３０萬(wàn)畝荒山建成農(nóng)場(chǎng)，作為其原料基地。還有一部分木材向當(dāng)?shù)卣召?gòu)站購(gòu)買，收購(gòu)站從農(nóng)民手中收購(gòu)，這是企業(yè)的基本情況。由于家具廠沒(méi)有把自身業(yè)務(wù)與稅收政策結(jié)合起來(lái)，經(jīng)過(guò)分析，家具廠的稅收負(fù)擔(dān)相當(dāng)高，怎樣解決這個(gè)問(wèn)題呢？流程再造籌劃案例案例分析流程再造籌劃案例籌劃方案分析家具廠經(jīng)營(yíng)流程，家具廠從事荒山植樹(shù)造林，雖然稅收有農(nóng)林牧漁業(yè)稅收優(yōu)惠政策——所得稅減免，但只有林業(yè)企業(yè)才能享受該政策。我們建議家具廠將農(nóng)場(chǎng)分離出來(lái)，成立獨(dú)立的林業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，再以市場(chǎng)價(jià)格將原料賣給加工企業(yè)。這樣林業(yè)生產(chǎn)企業(yè)就可以享受稅收優(yōu)惠政策。流程再造籌劃案例籌劃方案流程再造籌劃案例籌劃方案納稅籌劃建議：家具廠吸納收購(gòu)站的人員為企業(yè)員工，同時(shí)將收購(gòu)站變成家具廠的派出機(jī)構(gòu)，或者家具廠自己成立農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)中心，直接從農(nóng)民手中收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品，開(kāi)具農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，這樣就可以抵扣１３％的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

［總結(jié)］：流程是否合理，影響著企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。對(duì)于引起多交稅的流程，必須進(jìn)行改造。一般在做稅收籌劃方案時(shí)，要求企業(yè)畫出流程圖。流程再造籌劃案例籌劃方案流程再造籌劃案例流程再造籌劃案例中國(guó)北方有一家自動(dòng)化設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，自行研發(fā)了一套軟件配置在所生產(chǎn)的設(shè)備上，導(dǎo)致該設(shè)備售價(jià)比同類產(chǎn)品高出30%，企業(yè)為此非常困惑：由于產(chǎn)品售價(jià)高，導(dǎo)致企業(yè)的增值稅和企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)都很重。你認(rèn)為應(yīng)該

如何設(shè)計(jì)稅收籌劃方案？流程再造籌劃案例中國(guó)北方有一家自動(dòng)化設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，自行研發(fā)了

第13招

資產(chǎn)重組第13招籌劃原理與運(yùn)用企業(yè)利用并購(gòu)、分立及其他資產(chǎn)重組手段，改變其組織形式及股權(quán)關(guān)系，進(jìn)而降低稅收負(fù)擔(dān)。

[籌劃方法]：

1.合并籌劃

2.分立籌劃資產(chǎn)重組籌劃籌劃原理與運(yùn)用資產(chǎn)重組籌劃合并籌劃

一是并購(gòu)、重組后的企業(yè)可以進(jìn)入新的領(lǐng)域、新的行業(yè)，稅收待遇自然不同；二是并購(gòu)有大量虧損的企業(yè)，可以盈虧抵補(bǔ)，實(shí)現(xiàn)低成本擴(kuò)張；三是企業(yè)合并可以實(shí)現(xiàn)關(guān)聯(lián)企業(yè)或上下游企業(yè)流通環(huán)節(jié)的減少，節(jié)約流轉(zhuǎn)稅和印花稅；四是企業(yè)合并可能改變納稅主體性質(zhì)，譬如，企業(yè)可能因?yàn)楹喜⒍尚∫?guī)模納稅人變?yōu)橐话慵{稅人，或由內(nèi)資企業(yè)變?yōu)橹型夂腺Y企業(yè)。企業(yè)合并與分立籌劃合并籌劃企業(yè)合并與分立籌劃案例分析

（1）酒廠A和B都是獨(dú)立核算的法人企業(yè)。A主要經(jīng)營(yíng)糧食類白酒，適用20%的消費(fèi)稅。B以A生產(chǎn)的糧食酒為原料生產(chǎn)藥酒，按照10%的稅率繳納消費(fèi)稅。（2）A每年要向B提供價(jià)值2億元（計(jì)5000萬(wàn)千克的糧食酒）。（3）B由于缺乏資金和人才，無(wú)法經(jīng)營(yíng)下去，準(zhǔn)備破產(chǎn)。（4）B共欠A5000萬(wàn)元貨款。經(jīng)評(píng)估，B的資產(chǎn)總額恰好也為5000萬(wàn)元。企業(yè)合并籌劃案例AB案例分析企業(yè)合并籌劃案例AB案例分析酒廠A應(yīng)該合并酒廠B。

1.承債務(wù)式吸收合并，不視為被兼并企業(yè)按公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓、處置全部資產(chǎn)，不計(jì)算資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，不用繳納企業(yè)所得稅。

2.原A酒廠向B提供的糧食酒不用繳納消費(fèi)稅。

3.合并后生產(chǎn)藥酒，消費(fèi)稅稅率下降。企業(yè)合并籌劃案例案例分析企業(yè)合并籌劃案例分立籌劃一是企業(yè)分立為多個(gè)納稅主體，可以形成有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)群，實(shí)施集團(tuán)整體籌劃；二是企業(yè)分立可以將兼營(yíng)或混合銷售中的低稅率業(yè)務(wù)或零稅率業(yè)務(wù)獨(dú)立出來(lái)，合理節(jié)稅；三是企業(yè)分立使適用累進(jìn)稅率的納稅主體分化成兩個(gè)或多個(gè)適用低稅率的納稅主體；四是企業(yè)分立可以增加一道流通環(huán)節(jié)，有利于流轉(zhuǎn)稅抵扣及轉(zhuǎn)讓定價(jià)策略的運(yùn)用。企業(yè)合并與分立籌劃分立籌劃企業(yè)合并與分立籌劃案例分析

科技園區(qū)一家企業(yè)提供高科技產(chǎn)品和技術(shù)服務(wù)，我們建議該企業(yè)進(jìn)行業(yè)務(wù)分立，成立一家技術(shù)服務(wù)公司。其技術(shù)服務(wù)費(fèi)按照5%繳納營(yíng)業(yè)稅，其對(duì)客戶的服務(wù)中含有技術(shù)培訓(xùn)，我們進(jìn)一步建議該企業(yè)對(duì)于技術(shù)培訓(xùn)單獨(dú)核算，這樣可以按照3%的稅率交納營(yíng)業(yè)稅，屬于文化業(yè)。企業(yè)分立籌劃案例案例分析企業(yè)分立籌劃案例案例分析

振邦集團(tuán)是一家生產(chǎn)型的企業(yè)集團(tuán)，由于近期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效益不錯(cuò)，于是準(zhǔn)備擴(kuò)展生產(chǎn)能力。離振邦集團(tuán)不遠(yuǎn)的Ｍ公司生產(chǎn)由于經(jīng)營(yíng)管理不善正處于嚴(yán)重的資不抵債狀態(tài)，已經(jīng)無(wú)力經(jīng)營(yíng)。經(jīng)評(píng)估確認(rèn)資產(chǎn)總額為4000萬(wàn)元，負(fù)債總額為6000萬(wàn)元，但Ｍ公司的一條生產(chǎn)線性能良好，正是振邦集團(tuán)生產(chǎn)原料所需的生產(chǎn)線，其原值為1400萬(wàn)元（不動(dòng)產(chǎn)800萬(wàn)元、生產(chǎn)線600萬(wàn)元），評(píng)估值為2000萬(wàn)元（不動(dòng)產(chǎn)作價(jià)1200萬(wàn)元，生產(chǎn)線作價(jià)800萬(wàn)元）。資產(chǎn)重組籌劃案例案例分析資產(chǎn)重組籌劃案例資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的方式？AB資產(chǎn)重組籌劃案例資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的方式？AB資產(chǎn)重組籌劃案例案例分析方案一：資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓振邦集團(tuán)拿現(xiàn)金2000萬(wàn)元直接購(gòu)買不動(dòng)產(chǎn)及生產(chǎn)線，按照稅法規(guī)定，Ｍ公司銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納5.5%的營(yíng)業(yè)稅及附加，生產(chǎn)線轉(zhuǎn)讓按4%的稅率減半征收增值稅，并計(jì)算資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納25%的企業(yè)所得稅。稅收總額=1200×5.5%＋800÷（1+4%）×4%÷2＋[1200＋800÷（1+4%）－800－600－1200×5.5%]×25%=207.19（萬(wàn)元）弊端：振邦集團(tuán)需要籌集2000多萬(wàn)現(xiàn)金。企業(yè)分立籌劃案例案例分析企業(yè)分立籌劃案例案例分析

方案二：承債式整體并購(gòu)Ｍ公司資產(chǎn)總額為4000萬(wàn)元，負(fù)債總額為6000萬(wàn)元，已嚴(yán)重資不抵債。根據(jù)稅法規(guī)定，當(dāng)被兼并企業(yè)凈資產(chǎn)小于零或基本為零的前提下，兼并企業(yè)以承擔(dān)被兼并企業(yè)全部債務(wù)的方式實(shí)現(xiàn)吸收合并，不視為被兼并企業(yè)按公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓、處置全部資產(chǎn)，不繳納企業(yè)所得稅。方案弊端：振邦集團(tuán)要承擔(dān)大量的不必要的債務(wù)，這對(duì)以后的集團(tuán)運(yùn)作不利。企業(yè)分立籌劃案例案例分析企業(yè)分立籌劃案例案例分析

方案三：資產(chǎn)重組Ｍ公司分立出一個(gè)獨(dú)立的全資子公司——Ｎ公司，包含生產(chǎn)線2000萬(wàn)元，負(fù)債2000萬(wàn)元，凈資產(chǎn)為0。然后讓振邦集團(tuán)并購(gòu)Ｎ公司，即將資產(chǎn)買賣行為轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)產(chǎn)權(quán)交易行為。當(dāng)從Ｍ公司分設(shè)出Ｎ公司時(shí)，被分設(shè)企業(yè)應(yīng)視為按公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓其被分離出去的部分或全部資產(chǎn)，計(jì)算被分立資產(chǎn)的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，繳納企業(yè)所得稅：Ｍ公司分立Ｎ公司后，Ｍ公司應(yīng)確認(rèn)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得600萬(wàn)元，計(jì)所得稅150萬(wàn)元。企業(yè)分立籌劃案例案例分析企業(yè)分立籌劃案例案例分析方案三的優(yōu)點(diǎn)：避免支付大量現(xiàn)金，解決了短期內(nèi)籌資的難題；振邦集團(tuán)只承擔(dān)Ｍ公司一部分債務(wù)，負(fù)擔(dān)??；振邦集團(tuán)在資產(chǎn)重組中獲益最大，既購(gòu)買了急需的生產(chǎn)線，又未購(gòu)買其他無(wú)用資產(chǎn)，增加了交易的可行性。操作的關(guān)鍵點(diǎn)：（1）債權(quán)轉(zhuǎn)讓行為的可行性。要避免債權(quán)人擔(dān)心企業(yè)分立行為含有逃廢債務(wù)的目的而不予配合；（2）企業(yè)分立中會(huì)涉及稅收負(fù)擔(dān)，該負(fù)擔(dān)也是企業(yè)合并的代價(jià)。企業(yè)分立籌劃案例案例分析企業(yè)分立籌劃案例

第14招

股權(quán)交易第14招籌劃原理與運(yùn)用股權(quán)是一種財(cái)產(chǎn)權(quán)，通過(guò)股權(quán)交易可以巧妙地行使控制權(quán)，控制收益的實(shí)現(xiàn)。

[籌劃方法]1.股權(quán)控制土地的運(yùn)作：每獲取一塊土地，就成立一家公司。轉(zhuǎn)讓土地就等于轉(zhuǎn)讓公司。

2.股權(quán)置換股權(quán)交易籌劃籌劃原理與運(yùn)用股權(quán)交易籌劃股權(quán)控制籌劃案例案例分析

中江公司是一家具有房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)資質(zhì)的投資公司，3月份與一外國(guó)財(cái)團(tuán)達(dá)成協(xié)議，以26億元的價(jià)格在長(zhǎng)江三角洲旅游區(qū)開(kāi)發(fā)一個(gè)帶有高爾夫球場(chǎng)的高級(jí)度假村。業(yè)務(wù)流程：先由中江公司購(gòu)買土地使用權(quán)并建成度假村，然后再以26億元的價(jià)格銷售給外國(guó)財(cái)團(tuán)。據(jù)中介機(jī)構(gòu)分析評(píng)估，度假村的開(kāi)發(fā)成本18億元（其中包括土地出讓金6億元）。中江公司初步測(cè)算該項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、土地增值稅和資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的企業(yè)所得稅共計(jì)3億多元。股權(quán)控制籌劃案例案例分析股權(quán)控制籌劃案例[籌劃方案]

第1步：中江公司與外國(guó)財(cái)團(tuán)協(xié)商，讓外國(guó)財(cái)團(tuán)預(yù)付一部分資金作為初期投資，中江公司以土地作價(jià)投資，雙方共同成立一家開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)公司——東湖度假村，擁有法人資格，且實(shí)行獨(dú)立核算。第2步：以度假村名義進(jìn)行固定資產(chǎn)建設(shè)，有關(guān)費(fèi)用在度假村的“在建工程”賬戶核算，資金缺口由中江公司以債權(quán)形式提供，度假村作為“應(yīng)付款項(xiàng)”入賬。股權(quán)控制籌劃案例[籌劃方案]

[籌劃方案]

第3步：待度假村的高爾夫球場(chǎng)及其他固定資產(chǎn)建成后，外國(guó)財(cái)團(tuán)以股份收購(gòu)方式取得度假村的全部股權(quán)。中江公司將其擁有度假村的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給外國(guó)財(cái)團(tuán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款的形式收回對(duì)度假村的投資和前期投入的債權(quán)資金。

股權(quán)控制籌劃案例[籌劃方案]股權(quán)控制籌劃案例股權(quán)置換籌劃案例M公司N公司ABM、N擬交換資產(chǎn)，相互置換等價(jià)股份，如果沒(méi)有實(shí)現(xiàn)增值，則雙方都不繳納企業(yè)所得稅。這一交易屬于非貨幣性資產(chǎn)交換范疇。股權(quán)置換籌劃案例M公司N公司ABM、N擬交換資產(chǎn)，相互

第15招

業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化第15招籌劃原理與運(yùn)用企業(yè)有許多業(yè)務(wù)可以通過(guò)變通和轉(zhuǎn)化尋找籌劃節(jié)稅空間，例如購(gòu)買、銷售、運(yùn)輸、建房等業(yè)務(wù)可以合理轉(zhuǎn)化為代購(gòu)、代銷、代運(yùn)、代建等業(yè)務(wù)，無(wú)形資產(chǎn)交易轉(zhuǎn)化為投資或合營(yíng)業(yè)務(wù)，工程招標(biāo)中介可以合理轉(zhuǎn)化為轉(zhuǎn)包人……業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化籌劃籌劃原理與運(yùn)用業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化籌劃籌劃方案一家具有工程承包資質(zhì)的中介公司幫助某建設(shè)單位尋找一個(gè)施工企業(yè)，工程合同價(jià)款為2000萬(wàn)元，收取中介費(fèi)用200萬(wàn)元。該中介需要交納10萬(wàn)元的營(yíng)業(yè)稅，該如何合理籌劃？業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化籌劃案例籌劃方案業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化籌劃案例籌劃方案

設(shè)備銷售轉(zhuǎn)化為租賃或者抵押貸款。

現(xiàn)象分析：在增值稅轉(zhuǎn)型時(shí)期，很多企業(yè)等待政策的出臺(tái)，也會(huì)變購(gòu)買為租賃。業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化籌劃案例籌劃方案業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化籌劃案例籌劃方案

房產(chǎn)租賃轉(zhuǎn)化為倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)。業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化籌劃案例籌劃方案業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化籌劃案例房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商客戶建安企業(yè)1.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商賣土地給客戶2.客戶委托建筑施工單位建房3.建筑施工單位支付中介服務(wù)費(fèi)房產(chǎn)銷售轉(zhuǎn)化為代建房籌劃房地產(chǎn)客戶建安企業(yè)1.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商房產(chǎn)銷售轉(zhuǎn)化為代建房籌劃

第16招

創(chuàng)造交易第16招籌劃原理與運(yùn)用創(chuàng)造交易是一種大膽的智慧創(chuàng)新，即創(chuàng)造條件改變稅收要素和稅收環(huán)境的約束，在創(chuàng)造中尋求新的突破。創(chuàng)造交易是一種積極的進(jìn)攻戰(zhàn)術(shù)，其根基是“天時(shí)地利和人和”。創(chuàng)造交易籌劃籌劃原理與運(yùn)用創(chuàng)造交易籌劃

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