什么是稅收制度？答：簡(jiǎn)稱(chēng)“稅制”，它是國(guó)家以法律或法令形式確定的各種課稅辦法的總和，反映國(guó)家與納稅人之間的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，是國(guó)家財(cái)政制度的主要內(nèi)容。是國(guó)家以法律形式規(guī)定的各種稅收法令和征收管理辦法的總稱(chēng)。稅收制度的內(nèi)容包括稅種的設(shè)計(jì)、各個(gè)稅種的具體內(nèi)容，如征稅對(duì)象、納稅人、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、違章處理等。廣義的稅收制度還包括稅收管理制度和稅收征收管理制度。一個(gè)國(guó)家制定什么樣的稅收制度，是生產(chǎn)力發(fā)展水平、生產(chǎn)關(guān)系性質(zhì)、經(jīng)濟(jì)管理體制以及稅收應(yīng)發(fā)揮的作用決定的。稅收制度的內(nèi)容是什么？答：因此，稅收制度的內(nèi)容主要有兩個(gè)層次：一是不同的要素構(gòu)成稅種；二是不同的稅種構(gòu)成稅收制度。構(gòu)成稅種的要素主要包括：納稅人、征稅對(duì)象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、減稅免稅、違章處理等；構(gòu)成稅收制度的稅種主要包括：所得稅(法人所得稅、個(gè)人所得稅)、增值稅、消費(fèi)稅、銷(xiāo)售稅、遺產(chǎn)和贈(zèng)與稅、社會(huì)保障稅等。

稅收制度的構(gòu)成要素有哪些？答：稅收制度的構(gòu)成要素

一、納稅人

納稅人即納稅義務(wù)人，是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位的個(gè)人。

從法律角度劃分，納稅人包括法人和自然人兩種。

納稅人并不一定就是負(fù)稅人。

稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，即是指納稅人和負(fù)稅人不一致的現(xiàn)象，或是指納稅人將其所繳納的稅款通過(guò)各種方式轉(zhuǎn)移給他人負(fù)擔(dān)的過(guò)程。

二、征稅對(duì)象

征稅對(duì)象是指對(duì)什么征稅，是稅法規(guī)定的征稅的目的物，亦稱(chēng)課稅客體。

這是一個(gè)稅種區(qū)別于另一個(gè)稅種的主要標(biāo)的，是稅收制度的基本要素之一。

國(guó)家為了籌措財(cái)政資金和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的需要，可以根據(jù)客觀的經(jīng)濟(jì)需要選擇多種多樣的征稅對(duì)象。

三、稅目

稅目是征稅對(duì)象的具體項(xiàng)目，它具體地規(guī)定一個(gè)稅種的征稅范圍，體現(xiàn)了征稅的廣度。

設(shè)置稅目有兩種基本方法：

一種是“列舉法”，即按照每一種商品或經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目分別設(shè)計(jì)稅目，必要時(shí)還可在稅目之下再劃分若干個(gè)細(xì)目；

另一種是“概括法”，即按照商品大類(lèi)或行業(yè)設(shè)計(jì)稅目。

四、稅率

稅率是應(yīng)納稅額與征稅對(duì)象之間的比例，是應(yīng)納稅額計(jì)算的尺度。它體現(xiàn)征稅的深度。我國(guó)現(xiàn)行稅率大致可分為三種：

（一）比例稅率

（二）累進(jìn)稅率

（三）定額稅率

名義稅率與實(shí)際稅率

名義稅率即法定稅率，也就是稅法所規(guī)定的稅率。

實(shí)際稅率是稅收實(shí)際負(fù)擔(dān)率。

名義稅率和實(shí)際稅率之間，由于存在稅前的大量扣除，經(jīng)濟(jì)的通貨膨脹等因素，會(huì)產(chǎn)生比較大的差異。

邊際稅率與平均稅率等

邊際稅率是指最后一個(gè)計(jì)稅依據(jù)所適用的稅率。

平均稅率是全部應(yīng)納稅額與收入之間的比率。

邊際稅率與平均稅率之間存在緊密的聯(lián)系。在累進(jìn)稅制情況下，平均稅率隨邊際稅率的提高而提高，但平均稅率低于邊際稅率；在比例稅制情況下，邊際稅率就是平均稅率。

五、納稅環(huán)節(jié)

納稅環(huán)節(jié)是征稅對(duì)象在運(yùn)動(dòng)過(guò)程中交納稅款的環(huán)節(jié)。

任何一種稅都要確定納稅環(huán)節(jié)。

如對(duì)一種商品，可以選擇只在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅，稱(chēng)為“一次課征制”。也可以選擇在兩個(gè)環(huán)節(jié)征稅，稱(chēng)為“兩次課征制”。還可以實(shí)行在所有流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)都征稅，稱(chēng)為“多次課征制”。

選擇確定納稅環(huán)節(jié)的原則是：

（１）有利于及時(shí)穩(wěn)妥地集中稅款；

（２）符合納稅人納稅規(guī)律，便于征納；

（３）有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展和控制稅源。什么是增值稅？答：增值稅是流轉(zhuǎn)稅體系中的一個(gè)稅種,它是以單位和個(gè)人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所取得的增值額為課稅對(duì)象的一種稅。所謂增值額,從商品價(jià)值構(gòu)成看,相當(dāng)于商品價(jià)值扣除生產(chǎn)上消耗掉的物質(zhì)資料轉(zhuǎn)移價(jià)值之后的余額;從一個(gè)企業(yè)或個(gè)人而言,是企業(yè)的銷(xiāo)售額扣除稅法規(guī)定的允許扣除項(xiàng)目金額后的余額;從一個(gè)商品的生產(chǎn)和流通的全過(guò)程而言,就是該商品生產(chǎn)和流通各環(huán)節(jié)增值額之和。按增值額課稅,只對(duì)本環(huán)節(jié)創(chuàng)造的增值額課稅,避免了對(duì)商品價(jià)值中消耗掉的物質(zhì)資料轉(zhuǎn)移價(jià)值重復(fù)課稅。核定納稅人的增值額和納稅額,采取扣稅法,即按照銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的應(yīng)納增值稅額(簡(jiǎn)稱(chēng)銷(xiāo)項(xiàng)稅額)減去購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)已納增值稅額(簡(jiǎn)稱(chēng)進(jìn)項(xiàng)稅額),其余額就是銷(xiāo)售貨物增值部分的應(yīng)納稅額。增加值構(gòu)成項(xiàng)目生產(chǎn)稅凈額中按現(xiàn)行統(tǒng)計(jì)規(guī)定應(yīng)包括增值稅在內(nèi)。增值稅的納稅義務(wù)人、納稅范圍是什么？答：

根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，凡是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物都屬于增值稅的征稅范圍。其中，"貨物"是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)；"加工"，是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)；"修理修配"是指受托對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。而"銷(xiāo)售貨物"是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)，即從購(gòu)買(mǎi)方取得貨幣、貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益；應(yīng)該征收增值稅的勞務(wù)，同樣是指有償提供勞務(wù)，但單位或者個(gè)體經(jīng)營(yíng)者聘用的員工為本單位或雇主提供加工修理修配勞務(wù)不包括在內(nèi)；

進(jìn)口貨物，即申報(bào)進(jìn)入我國(guó)境內(nèi)的貨物。除此之外，在具體實(shí)務(wù)中，稅法對(duì)一些特殊情況也列入了增值稅的征收范圍：

屬于增值稅征收范圍的特殊項(xiàng)目主要有：

貨物期貨（包括商品期貨和貴金屬期貨），應(yīng)當(dāng)征收增值稅，在貨物的實(shí)物交割環(huán)節(jié)納稅；銀行銷(xiāo)售金銀的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅；典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)務(wù)代委托人銷(xiāo)售物品的業(yè)務(wù)，均應(yīng)征收增值稅；集郵商品（如郵票、首日封、郵折等）的生產(chǎn)、調(diào)撥以及郵政部門(mén)以外的其他單位和個(gè)人銷(xiāo)售的，均征收增值稅。屬于增值稅征稅范圍的特殊行為

主要有：

視同銷(xiāo)售貨物行為。是指一些貨物的轉(zhuǎn)移、使用、或無(wú)償轉(zhuǎn)讓行為，雖沒(méi)有取得相關(guān)的銷(xiāo)售收入，但是視同正常銷(xiāo)售，予以征收增值稅。單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的下列行為，視同銷(xiāo)售貨物：將貨物交付他人代銷(xiāo)；銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物；設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者；將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物分配給股東或投資者；將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人。

混合銷(xiāo)售行為。一項(xiàng)銷(xiāo)售行為既包括銷(xiāo)售貨物又包括非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，即營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷(xiāo)售行為。混合銷(xiāo)售行為的劃分涉及到增值稅與營(yíng)業(yè)稅征稅范圍劃分的重大問(wèn)題。

其劃分的標(biāo)準(zhǔn)是：凡是從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的混合銷(xiāo)售行為，視為銷(xiāo)售貨物，應(yīng)當(dāng)征收增值稅；其他單位和個(gè)人的混合銷(xiāo)售行為，視為銷(xiāo)售非應(yīng)稅

勞務(wù)，不征收增值稅。

兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)行為。兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)是指增值稅納稅人在從事應(yīng)稅貨物銷(xiāo)售或提供應(yīng)稅勞務(wù)的同時(shí)，還從事非應(yīng)稅勞務(wù)（即營(yíng)業(yè)稅規(guī)定的各項(xiàng)勞務(wù)），且從事的非應(yīng)稅勞務(wù)與某一項(xiàng)銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)并無(wú)直接的聯(lián)系和從屬關(guān)系。納稅人應(yīng)分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額，對(duì)貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額按各自適用的稅率征收增值稅，對(duì)非應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額（即營(yíng)業(yè)額）按適用的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。如果不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)銷(xiāo)售額的，其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)與貨物或應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是誰(shuí)？答：企業(yè)所得稅的概念

企業(yè)所得稅是對(duì)中國(guó)境內(nèi)企業(yè)(外商投資和外國(guó)企業(yè)除外)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。通俗地說(shuō)，就是對(duì)內(nèi)資企業(yè)的收益額(包括來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得)征收的所得稅。

企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人

企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是指在中國(guó)境內(nèi)實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)或其他組織。以下實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)或者組織為企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人：

（1）國(guó)有企業(yè)；

（2）集體企業(yè)；

（3）私營(yíng)企業(yè)；

（4）聯(lián)營(yíng)企業(yè)；

（5）股份制企業(yè)；

（6）有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的其他組織。企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是誰(shuí)？答：征收對(duì)象及其范圍

企業(yè)所得稅的征收對(duì)象是對(duì)企業(yè)的收益額(所得額)課稅。

企業(yè)所得稅的征收范圍為納稅義務(wù)人來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得。應(yīng)納稅所得額的計(jì)算原理是什么？答：企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。什么是應(yīng)納稅所得額與應(yīng)納所得稅額？答：通俗點(diǎn)應(yīng)納稅所得額就是用來(lái)計(jì)提所得稅的基數(shù)對(duì)于個(gè)人所得稅來(lái)說(shuō)應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額；對(duì)于企業(yè)所得稅來(lái)說(shuō)應(yīng)納稅所得額的確定一、應(yīng)納稅所得額包括的范圍（一）、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得（二）、其他所得應(yīng)納稅所得額是指計(jì)稅基數(shù)，在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上通過(guò)調(diào)增、調(diào)減得出就納稅所得額。然后乘以適用稅率，就是應(yīng)納所得稅額。應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額區(qū)別1、應(yīng)納稅所得額:是用來(lái)直接乘以稅率的基數(shù)。2、應(yīng)納所得稅額:就是要交納的稅款。個(gè)人所得稅的稅目有哪些？答：序號(hào)稅

目應(yīng)納稅所得額稅率1工資、薪金所得每月收入額減除費(fèi)用800元的余額(外籍或境外任職人員每月收入額減除費(fèi)用3200元的余額)5%－45%2個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額5%－35%3對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得每一納稅年度的收入總額減除必要費(fèi)用后的余額5%－35%4勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額(對(duì)于勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅所得額超過(guò)20000元至50000元的部分，依照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成；超過(guò)50000元的部分加征十成)20%－40%5稿酬所得20%（減征30%）6特許權(quán)使用費(fèi)所得20%7財(cái)產(chǎn)租賃所得20%8財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額20%9利息、股息、紅利所得每次收入額20%10偶然所得20%11其他所得20%表格說(shuō)明：公式：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)相關(guān)規(guī)定：1.兩個(gè)或兩個(gè)以上的人共同取得同一項(xiàng)目收入的，應(yīng)當(dāng)對(duì)每個(gè)人取得的收入分別按照稅法規(guī)定減除費(fèi)用后計(jì)算納稅。2.個(gè)人取得的應(yīng)納稅所得，包括現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券。3.各項(xiàng)所得的計(jì)算，以人民幣為單位。所得為外國(guó)貨幣的，按照國(guó)家外匯管理機(jī)關(guān)規(guī)定的外匯牌價(jià)折合成人民幣繳納稅款。4.每次收入是指：①勞務(wù)報(bào)酬所得，屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。②稿酬所得，以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次。③特許權(quán)使用費(fèi)所得，以一項(xiàng)特許權(quán)的一次許可使用所取得的收入為一次。④財(cái)產(chǎn)租賃所得，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。⑤利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入為一次。⑥偶然所得，以每次取得該項(xiàng)收入為一次。個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)是怎么確定的？答：個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額是個(gè)人取得的收入減去稅法規(guī)定的扣除項(xiàng)目或者扣除金額后的余額。

個(gè)人取得的收入一般都是現(xiàn)金收入。如果個(gè)人取得的收入為實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)按所取得實(shí)物的憑證上注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額；如果無(wú)憑證或者憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)氐氖袌?chǎng)價(jià)格，核定應(yīng)納稅所得額。如果個(gè)人所得為有價(jià)證券，則由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)票面價(jià)值和市場(chǎng)價(jià)格確定其應(yīng)納稅所得額。

按照稅法規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，除特殊項(xiàng)目外，都允許從收入中減去稅法規(guī)定的扣除項(xiàng)目或者扣除金額，包括為取得收入所支出的必要的成本或費(fèi)用。具體地，針對(duì)不同的應(yīng)納稅所得項(xiàng)目采用三種不同的扣除方法，即定額、定率和會(huì)計(jì)核算方法。對(duì)于工資、薪金所得和對(duì)企業(yè)的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得采用定額扣除方法，即從所取得的收入中減去規(guī)定金額的費(fèi)用，其余額即為應(yīng)納稅所得額。對(duì)于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得采用會(huì)計(jì)核算辦法扣除有關(guān)的成本、費(fèi)用或規(guī)定的必要費(fèi)用。對(duì)于勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，剛采取定額和定率兩種扣除方法。至于利息、股息、紅利所得和偶然所得，因?yàn)椴簧婕氨匾M(fèi)用的支付，所以規(guī)定不得扣除任何費(fèi)用。個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠有哪些？答：人所得稅的稅收優(yōu)惠（掌握個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠的規(guī)定）

（一）下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免納個(gè)人所得稅。

下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免納個(gè)人所得稅：

（1）省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；

（2）國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息；

（3）按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；

（4）福