稅務(wù)違法與處罰案例分析參考答案5篇第一篇：稅務(wù)違法與處罰案例分析參考答案稅務(wù)違法與處罰案例分析參考答案一、稅務(wù)行政處罰案例分析：某基層稅務(wù)所某年7月15日接到群眾舉報，轄區(qū)內(nèi)華美服裝廠(系個體工商戶)已開業(yè)兩個月沒有納稅。7月16日，稅務(wù)所依法對華美服裝廠進(jìn)行了稅務(wù)檢查。經(jīng)查，該服裝廠5月8日辦理了營業(yè)執(zhí)照，5月10日正式投產(chǎn)，沒有辦理稅務(wù)登記，至檢查日共生產(chǎn)銷售服裝420套，應(yīng)納稅款2200元，沒有申報納稅。根據(jù)檢查情況，稅務(wù)所于7月18日作出如下決定：1、責(zé)令服裝廠7月25日前辦理稅務(wù)登記，并處以500元罰款。2、按規(guī)定補(bǔ)繳稅款，加收滯納金，并處未繳稅款二倍罰款。7月19日，稅務(wù)所向華美服裝廠送達(dá)《稅務(wù)處罰事項告知書》，7月21日稅務(wù)所按上述處理意見做出了《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》送達(dá)華美服裝廠，同時下發(fā)《限期繳納稅款通知書》，限該服裝廠于7月25日前繳納稅款和罰款。華美服裝廠認(rèn)為該廠剛開業(yè)兩個月，產(chǎn)品為試銷階段，回款率低，資金十分緊張，請求稅務(wù)所核減稅款和罰款。7月25日該服裝廠繳納了部分稅款500元。7月27日稅務(wù)所又下達(dá)了《催繳稅款通知書》，限該企業(yè)于8月1日前繳清全部稅款及滯納金。8月3日，在兩次催繳無效的情況下，經(jīng)稅務(wù)所長會議研究決定，稅務(wù)所對服裝廠采取強(qiáng)制執(zhí)行措施：扣押了服裝廠價值約相當(dāng)于稅款和滯納金和罰款的服裝，交付拍賣公司拍賣，并以拍賣收入抵繳了稅款和滯納金。服裝廠認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰過重，于8月3日書面向稅務(wù)所的上級機(jī)關(guān)某縣稅務(wù)局提出行政復(fù)議申請：要求撤銷稅務(wù)所對做出的處理決定，8月7日，稅務(wù)所對華美服裝廠未繳納的罰款執(zhí)行了強(qiáng)制執(zhí)行措施。根據(jù)上述情況：1、請分析華美服裝廠存在哪些主要違法行為？2、稅務(wù)所在執(zhí)法方面是否存在問題？如有，是哪些？2、稅務(wù)所在執(zhí)法方面是否存在問題？如有，是哪些？二、稅務(wù)行政訴訟案例分析：某市某建材公司，主要業(yè)務(wù)為向客戶銷售散裝水泥。某年4月該公司將散裝水泥改為袋裝水泥，并在水泥價款之外以每條20元的價格向客戶售出水泥袋4000條，收取水泥袋款80000元，記入與水泥袋廠的往來賬戶中。當(dāng)年6月15日，該市國稅局稽查局在對建材公司的稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，以上水泥袋款收入沒有申報納稅，在依法履行了告知程序之后，于6月20日作出稅務(wù)處理決定書，責(zé)令該建材公司于6月30日前，補(bǔ)繳稅款及滯納金，同時處以所欠稅款6倍的罰款。建材公司承認(rèn)其水泥袋款收入應(yīng)該納稅，但對稅務(wù)機(jī)關(guān)的6倍處罰不服，在交納了稅款和滯納金后，于6月23日向人民法院提起稅務(wù)行政訴訟，人民法院依法受理此案，6月28日，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，從建材公司的銀行賬戶中劃走罰款。根據(jù)以上情況，請分析：1、稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政行為是否有不當(dāng)之處？2、建材公司是否可以不經(jīng)復(fù)議直接提起行政訴訟？參考答案一、答：華美服裝廠存在以下違法行為(1)未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記。根據(jù)《征管法》第十五條第一款規(guī)定：企業(yè)、企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)經(jīng)營的場所、個體工商戶和從事生產(chǎn)經(jīng)營的事業(yè)單位自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。華美服裝廠自5月8日辦理了營業(yè)執(zhí)照，自稅務(wù)機(jī)關(guān)做出處罰決定之日起已超過了30日。同時根據(jù)《征管法》第六十條第一款規(guī)定：納稅人未按規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記，變更登記或注銷登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上10000元以下的罰款。所以稅務(wù)所對其處以500元罰款是正確的，符合規(guī)定。(2)納稅人不進(jìn)行納稅申報。根據(jù)《征管法》第六十四條第二款規(guī)定：納稅人不進(jìn)行申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50％以上5倍以下的罰款。華美服裝廠自開業(yè)以來，已有銷售額，卻一直沒有進(jìn)行納稅申報，是一種違法行為。（3）納稅人不繳納稅款。根據(jù)《征管法》規(guī)定，納稅有應(yīng)按期限定期繳納稅款，不繳或者少繳應(yīng)納稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50％以上5倍以下的罰款。華美服裝廠自開業(yè)以來，已經(jīng)二個月，有銷售額，卻一直沒有繳納稅款，是一種違法行為。(1)執(zhí)法主體不合格。根據(jù)《征管法》第七十四條規(guī)定：本法規(guī)定的行政處罰，罰款額在2000元以下的，可以由稅務(wù)所決定。稅務(wù)所對服裝廠因偷稅罰款2200元的一倍，達(dá)2000元以上超越了執(zhí)法權(quán)限，是越權(quán)行為。(2)執(zhí)法程序不合法，做出《稅務(wù)行政處罰決定書》的時間不符合法律規(guī)定。根據(jù)國家稅務(wù)總局《稅務(wù)行政處罰聽證實施辦法》第四十條規(guī)定：要求聽證的當(dāng)事人，應(yīng)當(dāng)在《稅務(wù)行政處罰事項告知書》送達(dá)后3日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出聽證；逾期不提出的，視為放棄聽證權(quán)利。稅務(wù)所7月19日送達(dá)《稅務(wù)行政處罰事項告知書》，而7月21日就做出了《稅務(wù)處理決定書》，聽證告知的時間只有2天，不符合法定程序。(3)扣押服裝廠的服裝不符合法定程序。根據(jù)《征管法》第四十條的規(guī)定：其一，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時必須經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，稅務(wù)所沒有經(jīng)縣稅務(wù)局批準(zhǔn)，就對服裝廠采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，是不符合法定程序二、答案：1、稅務(wù)機(jī)關(guān)的行為有不當(dāng)之處：第一：罰款的倍數(shù)過高?！抖愂照鞴芊ā芬?guī)定，納稅人有偷稅行為的，可處以所偷稅款50%至5倍的罰款，可見，對偷稅的罰款倍數(shù)最高為5倍，本案稅務(wù)機(jī)關(guān)罰款為6倍，因此不合法。第二、稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施不當(dāng)?！抖愂照鞴芊ā芬?guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人做出行政處罰，如納稅人沒有在規(guī)定期限內(nèi)繳納稅款，且沒有申請復(fù)議和提起上訴，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對罰款進(jìn)行強(qiáng)制執(zhí)行。本案中，還不到稅務(wù)機(jī)關(guān)要求繳納罰款的最后期限，且當(dāng)事人已經(jīng)向人民法院起訴，人民法院正在審理，稅務(wù)機(jī)關(guān)在此時間從銀行扣繳罰款的行為不當(dāng)，違反了《稅收征管法》。3、建材公司可以直接提起行政訴訟。本案中，建材公司并非對稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款和滯納金的具體行政行為不服，而只是對稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定不服，是可以不經(jīng)復(fù)議而直接起訴的。第二篇：《稅務(wù)會計》案例分析答案第一章例24『正確答案』（1）甲發(fā)生納稅義務(wù)，未按規(guī)定期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。甲未在規(guī)定的期限內(nèi)辦理納稅申報，稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報，逾期仍未申報，構(gòu)成了偷稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。（2）稅務(wù)所執(zhí)法行為的不妥之處在于：①經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，才可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。稅務(wù)所未經(jīng)批準(zhǔn)就采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，做法不妥。②納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為有要求聽證的權(quán)利，有申訴、抗辯權(quán)，稅務(wù)所未聽其申訴，做法不妥。③稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時，應(yīng)扣押、查封、依法拍賣或變賣其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財產(chǎn)，稅務(wù)所核定甲某的應(yīng)納稅款為1000元，而扣押了甲價值1500元的一批服裝，扣押貨物的價值超過了應(yīng)納稅款的價值，該做法不妥。④稅務(wù)所將服裝以1000元的價格委托某商店銷售，用以抵繳稅款的做法不妥。按照《關(guān)于抵稅財物拍賣、變賣試行辦法》規(guī)定：稅務(wù)機(jī)關(guān)按照拍賣優(yōu)先的原則確定抵稅財物拍賣、變賣的順序，無法委托拍賣或者不適于拍賣的，可以委托當(dāng)?shù)厣虡I(yè)企業(yè)代為銷售，或者責(zé)令被執(zhí)行人限期處理。稅務(wù)所未委托拍賣機(jī)構(gòu)進(jìn)行拍賣，而是直接委托某商店銷售，做法不妥；此外變賣抵稅財物的價格，應(yīng)當(dāng)參照同類商品的市場價、出廠價，稅務(wù)所未參照同類貨物的價格，直接按照1000元的價格委托某商店銷售，做法不妥。第二章例14『正確答案』(l)根據(jù)《稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定，納稅人應(yīng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。該電器有限公司已具備上述條件，故應(yīng)在分公司所在地辦理稅務(wù)登記。(2)稅務(wù)行政處罰的依據(jù)是征管法第60條。按征管法規(guī)定，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的場所需要辦理稅務(wù)登記，并在領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注冊稅務(wù)登記。納稅人未按規(guī)定期限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款。分公司所在地的國稅局行政處罰行為都是正確的。(3)不會得到免除。(4)該事項屬于稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍，因為稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍中包括稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅務(wù)行政處罰行為。(5)稅務(wù)師事務(wù)所可以接受該事項的委托，稅務(wù)行政復(fù)議是稅務(wù)代理范圍之一，鑒于稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰并無差錯，應(yīng)建議委托人接受處罰而不是接受委托去進(jìn)行稅務(wù)行政復(fù)議。第三篇：稅務(wù)處罰第四十二條納稅人未按照規(guī)定期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起3日內(nèi)責(zé)令其限期改正，并依照《稅收征管法》第六十條第一款的規(guī)定處罰?！备鶕?jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》規(guī)定：“第十四條納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，不需要到工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。第三十二條納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報?！备鶕?jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定：“第六十條納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款:(一)未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的；第六十二條納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。國家稅務(wù)總局關(guān)于國家稅務(wù)局與地方稅務(wù)局聯(lián)合辦理稅務(wù)登記有關(guān)問題的通知（國稅發(fā)[2004]57號）規(guī)定：二、聯(lián)合辦理稅務(wù)登記的內(nèi)容聯(lián)合辦理稅務(wù)登記是指納稅人只向一家稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，由受理稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)一份代表國稅局和地稅局共同進(jìn)行稅務(wù)登記管理的稅務(wù)登記證件。聯(lián)合辦理稅務(wù)登記的工作范圍包括兩家稅務(wù)機(jī)關(guān)共同管轄的納稅人新辦稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記、注銷稅務(wù)登記、稅務(wù)登記違章處理以及其他稅務(wù)登記管理工作。三、工作規(guī)程??（四）違章處理：納稅人有違反稅務(wù)登記管理行為的，由發(fā)現(xiàn)的稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行處理，并通知另一家稅務(wù)機(jī)關(guān)，另一家稅務(wù)機(jī)關(guān)不再進(jìn)行處罰?！备鶕?jù)上述規(guī)定，貴公司未按規(guī)定辦理變更稅務(wù)登記和納稅申報應(yīng)按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰，對聯(lián)合辦理稅務(wù)登記的，納稅人有違反稅務(wù)登記管理行為的，由發(fā)現(xiàn)的稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行處理，并通知另一家稅務(wù)機(jī)關(guān)，另一家稅務(wù)機(jī)關(guān)不再進(jìn)行處罰。第四篇：路政處罰案例分析處罰案例分析該超限行政處罰案由于涉及多個法律問題，經(jīng)我們單位法制科討論后進(jìn)行處罰已結(jié)案，現(xiàn)寫出供同行參考，如有不同看法歡迎交流，拋磚引玉，理辯則明。2010年×月×日，×治超站路政人員在檢查時遇一超限車沖卡逃避檢查，10分鐘后在另一檢查點被攔截被迫停車。該車停車后繼續(xù)拒不接受檢查，突然倒車撞壞路政車輛，導(dǎo)致車上路政人員受傷。路政人員立即撥打110報警，公安人員趕到現(xiàn)場后，將當(dāng)事人余×刑拘。經(jīng)調(diào)查，該車行駛證登記所有人和營運證上的運輸業(yè)戶為×有限公司×分公司，車輛是余×分期貸款購車，是實際車主。余×被刑事羈押期間，其配偶和兒子在沒有其書面委托的情況下前去接受處理，繳納了超限罰款，提走車輛。1、本案應(yīng)以誰為超限處罰當(dāng)事人？首先，余×系分期貸款購車，與車輛所有人×分公司簽訂有分期購車協(xié)議，協(xié)議里明確了貸款還清前×分公司是保留車輛所有權(quán)方，余×負(fù)責(zé)該車經(jīng)營和管理、收益等，與行駛證上的所有人無關(guān)，違法超限運輸行為也為其獨立實施?！蹲罡呷嗣穹ㄔ宏P(guān)于購買人使用分期付款購買的車輛從事運輸，因交通事故造成他人財產(chǎn)損失保留車輛所有權(quán)的出賣方不應(yīng)承擔(dān)民事責(zé)任的批復(fù)》[法釋(2000)38號]對于賒銷貸款車輛的交通事故民事責(zé)任做了免責(zé)規(guī)定，雖然對行政責(zé)任能否免除沒有規(guī)定，但按照有關(guān)司法解釋，實踐中應(yīng)比照參考。其次，分公司無法人資格，按照行政訴訟法和民事訴訟法有關(guān)司法解釋，除非該分公司有單獨的營業(yè)執(zhí)照和獨立財務(wù)，否則不宜將該分公司作為其它組織對待進(jìn)行處罰。雖然貨車營運證上的運輸業(yè)戶也是×分公司，但超限運輸承運人與營運資格并無必然聯(lián)系，應(yīng)個案具體分析。綜上原因，該案應(yīng)以余×為擅自超限運輸當(dāng)事人進(jìn)行處罰。2、在對超限車輛采取責(zé)令停駛強(qiáng)制措施后，除送達(dá)通知書給當(dāng)事人外，是否應(yīng)當(dāng)通知其行駛證上的車輛所有人×分公司？責(zé)令停駛為行政強(qiáng)制措施，其行使的實際效果類似扣押。本案中，當(dāng)事人為分期貸款購車，在沒有還清貸款前，×分公司作為保留車輛所有權(quán)方，對該車可以主張財產(chǎn)權(quán)，路政人員對該車責(zé)令停駛，雖然處罰當(dāng)事人非×分公司，處罰事項對其無需告知，但對車輛采取行政強(qiáng)制措施，如果不經(jīng)告知，就有侵害其合法財產(chǎn)權(quán)之嫌。最高人民法院在有關(guān)司法解釋里明確了對于類似情況的處理原則，即切實保護(hù)第三人合法權(quán)益原則，路政人員應(yīng)該參照這個原則執(zhí)行。否則，如果當(dāng)事人因為刑事案件或其他原因長時間不來處理，導(dǎo)致被停駛車輛損壞，×分公司完全可以按照《關(guān)于執(zhí)行若干問題的解釋》以具體行政行為侵犯其合法權(quán)益為由對公路局提起行政訴訟，要求解除強(qiáng)制措施，返還車輛，賠償有關(guān)損失。這種情況有類似行政訴訟案例，可以參考。3、本案處罰應(yīng)依據(jù)《公路法》還是《山東省治理超限和超載運輸辦法》？山東省《辦法》第37條對當(dāng)事人逃避超限檢查的行為做了單獨罰則規(guī)定，根據(jù)行政法的一般理論，對于行政相對人的每一個行政違法行為均應(yīng)進(jìn)行分別處理，但對具有因果關(guān)系的行政違法行為，分別處罰則顯失公正，應(yīng)按照牽連違法行為處理。《行政處罰法》對牽連違法行為應(yīng)如何定性量罰并無明文規(guī)定，行政法領(lǐng)域關(guān)于牽連的論證基本上都是按照刑法的牽連犯理論，基于行政法和刑法都是公法相通的原理進(jìn)行討論的，基本上認(rèn)同應(yīng)以重罰吸收輕罰或主行為吸收從行為來處理。兩個罰則，都是罰款，最高處罰額都是3萬元，則應(yīng)按照主行為吸收從行為原則處理，當(dāng)事人直接實施違法目的為違法超限運輸獲取非法利益，是其主行為，逃避檢查是為實現(xiàn)這一目的進(jìn)行輔助，是從行為。綜合考慮其犯意，應(yīng)對其擅自超限運輸?shù)男袨樽鳛橹餍袨橐罁?jù)《公路法》進(jìn)行處罰，將其逃避檢查并造成嚴(yán)重后果的情節(jié)作為自由裁量依據(jù)，對其處以罰款。（現(xiàn)在山東省交通廳出臺了一個新的自由裁量執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，與這個有矛盾，該問題比較復(fù)雜，有時間單獨寫出）4、案發(fā)時路政人員撥打110報警行為是否可以看做行政機(jī)關(guān)對涉嫌犯罪案件的移送行為？對于行政機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件的具體規(guī)定，目前主要根據(jù)國務(wù)院令第310號《行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》及最高人民檢察院高檢會[2006]2號《關(guān)于在行政執(zhí)法中及時移送涉嫌犯罪案件的意見》。根據(jù)上述規(guī)定，行政移送是行政機(jī)關(guān)依職權(quán)而為的行政行為，具有必須的形式要件和程序要件，其區(qū)別于《刑事訴訟法》中一般單位和個人的報案、控告、舉報行為。對于在執(zhí)法現(xiàn)場立即通知公安機(jī)關(guān)到場進(jìn)行案件移送，則主要依據(jù)《意見》中“現(xiàn)場查獲的涉案貨值或者案件其他情節(jié)明顯達(dá)到刑事追訴標(biāo)準(zhǔn)、涉嫌犯罪的，應(yīng)當(dāng)立即移送公安機(jī)關(guān)查處”的內(nèi)容，但對于該內(nèi)容，高檢06年在關(guān)于該意見的解讀中已經(jīng)說明該內(nèi)容是為了防止行政執(zhí)法機(jī)關(guān)久查不決而作的強(qiáng)調(diào)性規(guī)定，而非設(shè)立行政移送的特殊形式，更不等同于報案，現(xiàn)場移送應(yīng)當(dāng)同樣按照《規(guī)定》中移送形式要件進(jìn)行。對于《意見》中的提前介入，則是要求公安機(jī)關(guān)參與、配合行政機(jī)關(guān)進(jìn)行行政調(diào)查。再者，無論公安機(jī)關(guān)是以妨礙公務(wù)罪還是故意殺人罪立案，我現(xiàn)場路政人員都是被侵害的對象，依據(jù)《刑事訴訟法》、《公安機(jī)關(guān)辦理刑事案件規(guī)定》等，其撥打110報警的行為都只是報案行為，非行政移送行為，一經(jīng)報案，即進(jìn)入公安機(jī)關(guān)刑事審查程序，不存在移送與否的問題，即使公安機(jī)關(guān)以后要求提供有關(guān)行政執(zhí)法材料，也只是路政人員作為被害人必須配合公安機(jī)關(guān)進(jìn)行刑事案件調(diào)查的義務(wù)。5、當(dāng)事人親屬沒有當(dāng)事人書面委托的情況下前去處理路政人員是否可以讓其接受處理？這一問題關(guān)鍵是當(dāng)事人親屬的行為是否構(gòu)成表見代理。一般認(rèn)為，表見代理來源于私法領(lǐng)域，不能用于公法，在行政法領(lǐng)域所有的表見代理都無效，否則行政法律責(zé)任的懲罰性無法體現(xiàn)。但在繳納罰款等程序性問題上和財產(chǎn)解除扣押比如路政人員放行車輛等問題上，表見代理仍然適用。在本案中，當(dāng)事人被刑事羈押，人身自由受到限制，其貸款購買的車輛被責(zé)令停止行駛，無法運營，而又必須按月還貸，其配偶或兒子作為具備相應(yīng)行為能力的成年人，出于對當(dāng)事人利益考慮在沒有當(dāng)事人書面授權(quán)委托的情況下主動接受超限處罰以盡快把被停駛車輛開走的要求沒有明顯超出合理界限，該行為又不違法，路政人員在核實其身份盡到謹(jǐn)慎義務(wù)后完全有理由相信其配偶和兒子代為接受處罰繳納罰款的代理行為得到了當(dāng)事人認(rèn)可，可以讓其配偶和兒子代其履行繳納罰款義務(wù)，并在處理完畢后讓其開走車輛。當(dāng)事人如果在解除刑事羈押后對上述代理行為有異議，則其配偶和兒子的行為應(yīng)視為表見代理。6、當(dāng)事人應(yīng)承擔(dān)的行政責(zé)任和刑事責(zé)任有什么關(guān)系？（1）本案不存在刑事和行政法律責(zé)任的競合，當(dāng)事人應(yīng)對擅自超限運輸和逃避檢查承擔(dān)行政責(zé)任，對抗拒檢查承擔(dān)刑事責(zé)任。本案中，擅自超限運輸行為比較簡單，不需討論，關(guān)鍵是當(dāng)事人逃避、抗拒檢查的行為，也就是后兩個符合違法構(gòu)成要件的違法行為，一是遇檢查時強(qiáng)行沖卡逃避檢查行為，二是被攔截后倒車撞壞坐有路政人員的路政巡查車行為，這兩個行為是牽連違法行為還是獨立的違法行為，應(yīng)以當(dāng)事人違法意圖是否改變來判斷。當(dāng)事人撞車涉嫌刑事犯罪，其可能的罪名就是妨礙公務(wù)罪和故意殺人罪（未遂），故意殺人行為，當(dāng)事人撞車的違法意圖已經(jīng)不是拒絕檢查，已經(jīng)改變，兩個行為是相對獨立的違法行為，當(dāng)然不存在刑事和行政責(zé)任的競合。妨礙公務(wù)罪中，其是否構(gòu)成的關(guān)鍵是當(dāng)事人是否采取了暴力或威脅手段，也即公安機(jī)關(guān)將其撞車行為認(rèn)定為使用暴力手段阻礙、抗拒檢查。這種情況，當(dāng)事人違法意圖沒有改變，兩個行為構(gòu)成牽連違法行為。但是，《超限運輸車輛行駛公路管理規(guī)定》第二十五條，《山東省治理超限和超載運輸辦法》第四十四條均明確阻礙、抗拒檢查違法行為具有行政處罰權(quán)的為公安機(jī)關(guān)而非公路管理機(jī)構(gòu)，公路管理機(jī)構(gòu)只有根據(jù)山東省《辦法》第三十七條對強(qiáng)行沖卡和不按照要求駛?cè)胫付ǖ攸c接受檢測而逃避檢查的行為進(jìn)行處罰的權(quán)力，對阻礙、抗拒檢查行為無行政處罰權(quán)，所以即使按照牽連行為看待，也不存在刑事和行政責(zé)任的競合。（2）雖然該案不存在刑事和行政法律責(zé)任的競合，路政人員可以就當(dāng)事人應(yīng)承擔(dān)的行政責(zé)任進(jìn)行單獨調(diào)查，但對于公安機(jī)關(guān)在刑事案件中已經(jīng)調(diào)查涉及的證據(jù)，則路政人員不應(yīng)重復(fù)調(diào)查，因為“刑事優(yōu)先”的原則并不限于刑事和行政責(zé)任競合時才適用，同樣適用于證據(jù)規(guī)則，刑事證據(jù)證明力高于行政證據(jù)，其證明效力最高，對于當(dāng)事人身份、車輛情況等證據(jù)，應(yīng)先到公安機(jī)關(guān)要求協(xié)助調(diào)查，在不違反刑事案件辦案規(guī)定和不影響刑事案件調(diào)查的情況下從公安機(jī)關(guān)調(diào)查取證即可，以避免行政證據(jù)和刑事證據(jù)的不一致或沖突，對于車輛超限率等刑事案件不涉及的問題，可以獨立于刑事案件單獨調(diào)查取證。第五篇：江西地稅稅務(wù)處罰典型案例江西地稅稅務(wù)處罰典型案例一、案件背景情況（一）案件來源根據(jù)2012年稅收專項檢查工作計劃，經(jīng)批準(zhǔn)，選案部門將X縣XX房地產(chǎn)開發(fā)公司XX項目部列為XX縣地稅局稽查局2012年的稽查對象。2012年7月，該縣地稅局稽查局對該房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)A住宅小區(qū)項目在2008年1月1日至2011年12月31日期間履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)、發(fā)票使用管理情況、稅務(wù)管理執(zhí)行情況進(jìn)行了檢查。（二）納稅人基本情況該房地產(chǎn)開發(fā)公司登記注冊類型為集體事業(yè)單位，屬于房產(chǎn)地開發(fā)企業(yè)，主要經(jīng)營范圍為房地產(chǎn)開發(fā)、銷售；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為XX縣地方稅務(wù)局XX分局。至2011年12月，該公司開發(fā)A住宅小區(qū)項目已完成施工。至2011年12月，已基本銷售完成，土地增值稅已達(dá)到清算條件，但由于達(dá)不到查賬征收條件，且報經(jīng)縣局批準(zhǔn)，對該公司企業(yè)所得稅、土地增值稅均實行核定征收。二、檢查過程與檢查方法（一）檢查預(yù)案。在實施稽查前，稽查人員圍繞納稅人的涉稅情況進(jìn)行案頭分析，制定檢查預(yù)案：一是到管理部門了解稅收管理情況：到2011年12月止，該公司開發(fā)A住宅小區(qū)共申報地方各稅費6,345,914.89元（銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅3,954,922.39元、企業(yè)所得稅1,717,000.00元、土地使用稅10,400.00元、土地增值稅429,250.00元、印花稅21,332.50元、教育費附加64,387.50元、地方教育附加41,310.00元、城建稅107,312.50元）；二是到房產(chǎn)管理部門收集測繪報告、房屋產(chǎn)權(quán)證等資料，掌握可售面積、房屋產(chǎn)權(quán)證辦理等情況；三是確定檢查重點：1、核對合同價款的真實性；2、柴間、車庫、商鋪、車位等銷售收入是否已申報納稅；3、土地使用稅是否足額繳納；4、支付建筑款時是否足額取得了符合規(guī)定的發(fā)票。（二）檢查具體方法1、賬面檢查，發(fā)現(xiàn)疑點?；槿藛T在履行了相關(guān)的法定程序后，采用詳查法對納稅人的有關(guān)賬簿和憑證及房屋銷售合同等相關(guān)資料進(jìn)行了檢查，同時到房產(chǎn)管理部門收集了測繪報告、房屋產(chǎn)權(quán)證等資料。經(jīng)整理后比對發(fā)現(xiàn)：一是已售套房的數(shù)量、面積、單價、金額與房管部門銷售登記情況的數(shù)量、面積、單價能夠達(dá)到一致；二是企業(yè)提供的商鋪的銷售面積與測繪報告的可售面積相差較大，企業(yè)提供的商鋪銷售面積是1,335.47平方米，而測繪報告的可售面積是2,474.18平方米；三是與施工方的工程結(jié)算造價是2,274萬元，已開具建安發(fā)票2,274萬元；四是土地使用稅申報數(shù)僅為10,400元，與實際明顯不符；五是土地增值稅的征收率明顯偏低。2、詢問調(diào)查，外圍取證。針對上述存在的疑點，稽查人員及時將情況向稽查局長進(jìn)行了匯報。聽取匯報后，稽查局長立即組織全局人員召開案情分析會，對發(fā)現(xiàn)的涉稅疑點，以及在稽查實施時會產(chǎn)生的困難和應(yīng)急預(yù)案進(jìn)行了認(rèn)真的分析，并確定了以外圍調(diào)查為主線的下一步稅務(wù)稽查實施方案：一、從稽查力量著手，增派2名稽查人員充實到檢查組；二、從購房戶著手，全面掌握購房付款、付款票據(jù)取得等情況；三、到實地查看車庫、雜間、車位、商鋪的使用情況。按照預(yù)定的稅務(wù)稽查實施方案，稽查人員展開了外圍調(diào)查：一是到購房戶收集購房付款、付款票據(jù)取得等證據(jù)，取得并固定了部分真實的銷售協(xié)議、收款收據(jù)等原始證據(jù)；二是到實地查看發(fā)現(xiàn)，所有的車庫、雜間均已裝上了鐵門，說明已全部銷售；商鋪也已銷售完；車位共34個，已售20個，未售14個。在掌握了這一系列證據(jù)后，稽查人員決定對公司法定代表人下達(dá)了《詢問通知書》，要求其接受詢問。在詢問期間，公司法定代表人承認(rèn)了則以在外地出差為由，采用“軟拒絕”的手段回避詢問，拖延時間。其間則大肆動用社會關(guān)系，試圖通過托熟人說情、宴請、送禮等方式來干擾稽查人員辦案。對此，稽查人員一一拒絕，并要求該法定代表人立即接受詢問。正是稽查人員嚴(yán)謹(jǐn)辦案的工作作風(fēng)和依法治稅的決心震撼了該公司法定代表人，最終接受了詢問。承認(rèn)了商鋪已全部銷售的事實并提供了相關(guān)協(xié)議。而企業(yè)申報土地增值稅的征收率偏低是因為企業(yè)會計人員對土地增值稅的核定征收率不了解。（三）檢查中遇到的困難和阻力1、檢查取證難。由于該公司在接受稅務(wù)檢查過程中，不如實提供商鋪銷售合同、收款收據(jù)等資料，導(dǎo)致稽查人員只能通過外圍調(diào)查、現(xiàn)場檢查的方式取得證據(jù)，辦案過程進(jìn)展緩慢。在對購房戶的調(diào)查取證過程中，由于涉及廣，取證對象配合程度不一，同時受稽查權(quán)限的制約，稽查人員只能通過耐心細(xì)致的作解釋、宣傳工作，以取得取證對象的支持，獲取重要的證據(jù)（有時為了取得一戶購房戶的證據(jù)材料要跑幾次）。正是在稽查人員掌握并固定了上述證據(jù)后，在鐵的事實面前該公司才提供了有關(guān)資料，查清了該公司的偷稅事實。2、文書送達(dá)難。公司法定代表人面對稽查人員的詢問通知以在外地出差為由，采用“軟拒絕”的手段回避詢問，拖延時間，并試圖通過托熟人說情、宴請、送禮等方式來干擾稽查人員辦案，使得案件的查處十分艱難。在稽查人員的多次電話聯(lián)系且耐心宣傳稅收政策的情況下才接受了詢問，保證了案件的順利結(jié)案。三、違法事實及定性處理（一）違法事實。通過內(nèi)查外調(diào)，檢查組徹底查清了該小區(qū)的開發(fā)及錯用稅率、隱瞞收入少繳稅收情況。1、營業(yè)稅。經(jīng)檢查核實，該單位共取得銷售建筑物或構(gòu)筑物應(yīng)稅收入79,137,817.78元，根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第一條、第二條、第四條規(guī)定，應(yīng)按照5%的稅率繳納營業(yè)稅3,956,890.89元，實際申報3,954,922.39元，以前被查0元，少繳營業(yè)稅1,968.50元。2、城市維護(hù)建設(shè)稅。經(jīng)檢查核實，該單位實際繳納縣鎮(zhèn)-營業(yè)稅額合計3,956,890.89元，根據(jù)《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》第二條、第三條、第四條、第五條規(guī)定，該單位應(yīng)按照5%的稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅197,844.54元，實際申報107,312.50元，以前被查0元，少繳城建稅90,532.04元。3、印花稅。經(jīng)檢查核實，該單位在本檢查期間書立的各類應(yīng)稅合同、書據(jù)、啟用權(quán)力許可證照和營業(yè)帳簿有工程勘察設(shè)計合同、建安工程承包合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿，根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》第一條、第二條、第三條、第七條規(guī)定，該單位在本檢查期間書立的各類合同、書據(jù)、啟用權(quán)利許可證照和營業(yè)帳簿，應(yīng)納工程勘察設(shè)計合同稅額130.00元，實際申報無，以前被查無，檢查少繳稅額130.00元；應(yīng)納建安工程承包合同稅額9,078.00元，實際申報無，以前被查無，檢查少繳稅額9,078.00元；應(yīng)納產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅額45,668.90元，實際申報21,332.50元，以前被查無，檢查少繳稅額24,336.40元；應(yīng)納營業(yè)賬簿稅額45.00元，實際申報無，以前被查無，檢查少繳稅額45.00元。以上合計應(yīng)納印花稅54,921.90元，已繳21,332.50元，少繳33,589.40元。4、土地使用稅。經(jīng)檢查核實，該單位2008年1月1日至2011年12月31日期間實際占地面積10,674.18平方米，根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第二條、第三條、第四條、第九條規(guī)定，該單位2008年1月1日至2011年12月31日期間應(yīng)繳納土地使用稅53,370.90元，已繳納10,400.00元，少繳42,970.90元。5、土地增值稅。該單位截止2011年12月31日已售房地產(chǎn)面積為27,241.80平方米，總可售面積為29,897.17平方米，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例為91.12%，根據(jù)國稅發(fā)〔2009〕91號《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<土地增值稅清算管理規(guī)程>的通知》規(guī)定，達(dá)到可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的條件。經(jīng)清算，對該單位普通標(biāo)準(zhǔn)住宅和非住宅分別計算后，該單位在2008年1月1日至2011年12月31日期間，應(yīng)納土地增值稅1,764,746.60元，已納429,250.00元，少繳土地增值稅1,335,496.60元。6、企業(yè)所得稅。經(jīng)檢查核實，該單位企業(yè)所得稅為核定征收方式，核定征收率為4%。該單位截止2011年12月31日累計取得銷售建筑物或構(gòu)建物收入7,9137,817.78元，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》第二條、第三條、第四條規(guī)定（另外，如果有房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)征企業(yè)所得稅的，適應(yīng)法規(guī)應(yīng)增加：國稅發(fā)[2003]83號文《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)有關(guān)企業(yè)所得稅問題的通知》），稅款所屬期2011年1月1日至2011年12月31日應(yīng)納企業(yè)所得稅額3,165,512.71元，實際申報1,717,000.00元，以前被查無，檢查少繳企業(yè)所得稅稅額1,448,512.71元。7、其他代收費用、基金（1）教育費附加。經(jīng)檢查核實，該單位實際繳納營業(yè)稅額合計3,956,890.89元，根據(jù)國務(wù)院《征收教育費附加的暫行規(guī)定》第三條、第六條和（2005）國務(wù)院令第448號《國務(wù)院關(guān)于修改<的決定》，該單位應(yīng)按照3%的稅率繳納教育費附加118,706.73元，實際申報64,387.50元，以前被查0元，少繳54,319.23元。（2）地方教育附加。經(jīng)檢查核實，該單位實際繳納營業(yè)稅額合計3,956,890.89元，本期應(yīng)納營業(yè)稅額基金（費）41,310