原始憑證整理大家一起學習原始憑證整理相關學問，我們從四個層次進展學習，首先從原始憑證處理的留意事項開頭學起，其次對發(fā)票的種類及使用進行學習，再一起學習具體操作和審批簽字程序，最終學習原始憑證整理方法和憑證裝訂及裝訂標準。原始憑證也稱單據(jù)。在經濟業(yè)務發(fā)生時，取得或填制的，用以記錄和證明經濟業(yè)務的發(fā)生或完成狀況，并作為記賬原始依據(jù)的會計憑證原始憑證是會計核算的原始資料和重要的證明文件。下面開頭學習：一、原始憑證處理的留意事項原始憑證必需具備的內容:原始憑證的名稱填制憑證的日期制憑證的單位名稱，填制人姓名經辦人員的簽名或蓋章承受憑證單位的名稱經濟業(yè)務的內容數(shù)量、單價和金額外來原始憑證〔如發(fā)票、收據(jù)等〕，必需同時蓋有：填制單位的財務專用章或發(fā)票專用章;套印的稅務部門或有權監(jiān)制部門的專用章;填制人員的簽名或蓋章。從個人取得的原始憑證:必需有填制人員的簽名或蓋章;同時應寫明住址;必要的注明身份證號碼〔或者復印身份證復印件〕。自制原始憑證〔如入庫單、領料單等〕:必需有經辦單位的負責人〔或其指定人員〕;經辦人的簽名或者蓋章。凡需填寫大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必需相符。購置實物的原始憑證，必需有實物驗收證明支付款項的原始憑證，必需有收款單位和收款人的收款證明一式幾聯(lián)的原始憑證：注明各聯(lián)的用途，只能用一聯(lián)作為報銷憑證，必需用雙面復寫紙〔發(fā)票和收據(jù)本身具備復寫紙功能的除外〕套寫，并連續(xù)編號。作廢時應當加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。銷貨退回：填制退貨發(fā)票，必需有退貨驗收證明；退款時，必需取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證以及當?shù)刂鞴芏悇諜C關開具的“開具紅字發(fā)票通知單”；得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。職工因公借款的收據(jù)，須附在記賬憑證之后。收回借款時，應當另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退復原借款收據(jù)。經上級有關部門批準的經濟業(yè)務，應當將批準文件作為原始憑證附件。假設批準文件需要單獨歸檔的，應當在憑證上注明批準機關名稱、日期和文件字號，復印件作附件，并注明原件存檔處。原始憑證覺察錯誤或無法識別的，不得涂改、挖補：〔1〕未入賬：應退回填制單位或填制人員補填或更正，更正處應當加蓋開出單位的公章；覺察有有違反財經紀律和財會制度的，應拒絕受理，對弄虛作假、營私舞弊、偽造涂改等違法亂紀的，應拘留憑證，報告領導處理。〔2〕已入賬：不能抽出。應另外以正確原始憑證進展更正原始憑證不得外借。其他單位如因特別緣由需要使用原始憑證時，經本單位領導批準，可以復制，復制時，須有財務人員在場。向外單位供給的原始憑證復印件，應在專設的登記薄上登記，并由供給人員和收取人共同簽名或蓋章。外來原始憑證如有遺失，需復印對方單位記賬聯(lián)并加蓋對方單位公章，標明“此復印件與原件相符”并簽名，并注明原始憑證編號、金額和內容等，經單位領導人批準后，才能作原始憑證。原始憑證張數(shù)：一般狀況下，記賬憑證必需附有原始憑證并注明張數(shù)。原始憑證的張數(shù)按自然張數(shù)計算〔原始憑證匯總表應計算在內，原始憑證粘貼紙不應計算〕。附在辦理收付款項的記賬憑證后的原始憑證，在辦理完收付款項后，必需加蓋“收訖”、“付訖”戳記。附在記賬憑證之后的原始憑證，應折疊、粘貼整齊，對小于記賬憑證的原始憑證〔如火車、汽車、飛機、輪船票等〕，要粘貼在與記賬憑證一樣大小的原始憑證粘貼單上。二、發(fā)票的種類及使用1. 常見的發(fā)票種類有三種，即增值稅專用發(fā)票、一般發(fā)票和專業(yè)發(fā)票。發(fā)票種類 使用范圍◎增值稅專用發(fā)票只限于增值稅- ?般納稅人領購使用，而增值稅小規(guī)模增值稅專用納稅人和非增值稅納稅人不得領購使用。發(fā)票 ◎一般工業(yè)和商業(yè)企業(yè)用此類發(fā)票來結算銷售貨物和加工修理修配勞務?！蛟鲋刀惣{稅人使用的一般發(fā)票，從行業(yè)劃分來看：工業(yè)企業(yè)?工業(yè)企業(yè)產品銷售統(tǒng)一發(fā)票； ?工業(yè)企業(yè)材料銷售統(tǒng)--發(fā)票；?工業(yè)企業(yè)加工產品統(tǒng)一發(fā)票；商業(yè)企業(yè)——一般發(fā)票 其他行業(yè)一一

?工業(yè)企業(yè)加工修理統(tǒng)--發(fā)票。?商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票。?農林牧水產品收購統(tǒng)發(fā)票; ?廢舊物資收購發(fā)票；?機動車專項修理專用發(fā)票；發(fā)票；?臨時經營發(fā)票。

?電業(yè)局電力銷售專用發(fā)票；?公共事業(yè)聯(lián)合收費處繳費專用◎營業(yè)稅納稅人使用的一般發(fā)票，從行業(yè)劃分來看：?建筑安裝企業(yè)統(tǒng)一發(fā)票； ?旅店業(yè)統(tǒng)發(fā)票；?飲食業(yè)統(tǒng)一發(fā)票； ?廣告業(yè)統(tǒng)發(fā)票；?商品房銷售專用發(fā)票；?產權交易專用發(fā)票；?臨時經營發(fā)票。

?社會辦醫(yī)療機構收費統(tǒng)一發(fā)票；?房屋出租專用發(fā)票；?水路貨運結算發(fā)票；專業(yè)發(fā)票

◎國有金融、保險企業(yè)的存貨、匯兌、轉賬憑證，保險憑證；◎國有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務、電報收據(jù)；◎國有鐵路、民用航空企業(yè)和交通部門、國有大路、水上運輸企業(yè)的客^^■、貝等。增值稅專用發(fā)票。是指特地用于結算銷售貨物和供給加工、修理修配勞務使用的一種發(fā)票。增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領購使用，增值稅小規(guī)模納稅人不得領購使用。一般發(fā)票。一般發(fā)票主要由增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的狀況下也可使用一般發(fā)票。一般發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票組成。楡鬢叫誡H!IOn：H41WQ|賄暮 舲+A恍裁股人星牌專=單 抱.iit■>.i|iWaii歷戶1IJ：

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HA1A：世州常 罰曲矗備cC*，專業(yè)發(fā)票。專業(yè)發(fā)票是指國有金融、保險企業(yè)的存貸、匯兌、轉賬憑證、保險憑證；國有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務、電報收據(jù)；國有鐵路、國有航空企業(yè)和交通部門、國有大路、水上運輸企業(yè)的客票、J貨^票^0通用繳款書*A(

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B T**+***lK2WOOOOODOOOOC常見的發(fā)票類型有哪些種類一般發(fā)票的根本聯(lián)次為三聯(lián)具體指的是什么第一聯(lián)為存根聯(lián)，開票方留存?zhèn)洳橛茫黄浯温?lián)為發(fā)票聯(lián)，收執(zhí)方作為付款或收款原始憑證；第三聯(lián)為記賬聯(lián)，開票方作為記賬原始憑證。發(fā)票申請的所需資料〔1〕增加發(fā)票核定數(shù)量申請表、稅務登記證、營業(yè)執(zhí)照、法人身份證、涉稅申請、空白蓋章；〔2〕納稅人稅種登記申請表、企業(yè)所得稅查賬征收〔1張〕；〔3〕增值稅小規(guī)模企業(yè)申報審核表〔2張〕、稅務登記證、營業(yè)執(zhí)照。法人身份證；〔4〕企業(yè)所得稅查賬征收企業(yè)告知書、白紙蓋公司章、涉稅核定單、企業(yè)所得稅查賬征收〔2張〕、查賬申請書、稅務登記證、營業(yè)執(zhí)照、法人身份證、財務身份證、財務會計證書。常見的發(fā)票類型從分類上來說就是三類，企業(yè)最常接觸的就是增值稅專票和普票。企業(yè)收到的各種發(fā)票如何進展入賬用“相關明細科目,貸“銀行存款“等。

?發(fā)票入賬借記“治理費收到效勞費的發(fā)票應計入治理費科目,具體的做賬方式是:借:治理費用-效勞費貸:銀行存款/現(xiàn)金印花稅應計入“稅金及附加“科目中.由于治理費用下,“稅金及附加“明細科目具體核算印花稅、房產稅、土地使用稅、車船使用稅.另外要留意:假設房屋用于出租,治理費用開增值稅發(fā)票:增值稅一般發(fā)票將稅金計入貨物本錢,專用發(fā)票計入應交稅金-進項稅額:借:治理費用或原材料貸:現(xiàn)金或銀行存款:借:治理費用或原材料借:治理費用或原材料應交稅金-增值稅-進項稅額貸:現(xiàn)金或銀行存款三、具體操作與費用相對應的付款科目：〔一〕現(xiàn)金類：全部涉及到現(xiàn)金收支的業(yè)務都應有相對應的收付款單據(jù)，借款借據(jù)，付款收據(jù)、還款收據(jù)、收款收據(jù)，現(xiàn)金支付證明單等等。銀行存款：比照銀行對賬單收齊銀行單據(jù)。銀行代付的費用，比方代付費，水電費等，要有對應的費用發(fā)票，只有銀行付款單，沒有費用發(fā)票時，會計只能廢其他應收賬。沒有準時取得銀行單據(jù)且無法補回的，企業(yè)自制收付款證明。銀行對賬單是格外重要的原始憑證，可去銀行補打(交費)(二)費用類：差旅費：員工去本市以外的地方辦事所產生的費用路費：正常狀況應有來回雙向費用，如只有單程費用應在報銷單內注明；(只有在出差目的地發(fā)生的住宿費用可作為差旅費報銷。)在出差目的地發(fā)生的其他如：購置禮品、用品、請客等費用應按實記入相關費用科目；相關補貼應按公司財務制度標準申報，并有相關審核人審批簽字。(以上操作不含差旅費包干的報銷方式。)汽車費用汽車費用應按每臺車歸集整理，單獨填寫報銷單；汽車費用最好按出車次數(shù)報銷，報銷單上注明車牌號，出車時間，地點，事由；汽車費用應按每臺車歸集整理，單獨填寫報銷單；每次報銷應對汽車費用的明細進展分類，如加油費、過橋過路費、車費等；公司沒有購置汽車，沒有租用車輛的汽車費用不能稅前列支。房租企業(yè)已注冊的地址所發(fā)生的房租、水電、物業(yè)治理費才可入賬。福利費1 )為職工衛(wèi)生保健、生活等發(fā)放或支付的各項現(xiàn)金補貼和非貨幣性福利；2 )企業(yè)尚未分別的內設集體福利部門所發(fā)生的設備、設施折舊，維護和工作人員的人工費用；3〕職工困難補助，或企業(yè)統(tǒng)籌建立和治理的特地用于幫助、救濟困難職工的基金支出；4〕離退休人員統(tǒng)籌外費用；5〕按規(guī)定發(fā)生的其他員工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、職工異地安家費、獨生子女費、探親假路費、以及符合企業(yè)職工福利費定義但沒包括在以上條款中其他支出；業(yè)務招待費主要有：餐飲、住宿費〔員工外出開會、出差發(fā)生的住宿費為差旅費〕、香煙、食品、茶葉、禮品、正常的消遣活動、安排客戶旅游產生的費用等支出。但上述支出并非一概而論，一般來講，外購禮品用于贈送的，應作為業(yè)務招待費，得假設禮品是納稅人自行生產或經過托付加工，對企業(yè)的形象，產品有標記及宣傳作用的，也可作為業(yè)務宣傳費，同是要嚴格區(qū)分給客戶的回扣，賄賂等非法支出，對此不能作為業(yè)務招待費而應直接作納稅調整。福利費原則上按全年工資總額的14%扣除業(yè)務招待費支出，依據(jù)發(fā)生額的60%扣除，最高不超過當年銷售〔營業(yè)〕收入的千分之五會議費去參與外部會議的，應當有相關的會議邀請函；公司舉辦的會議，應有會議日程表、簽到記錄、會議記錄等證明資料。假設不能供給證明文件的，旅游公司或酒店開具的會議費發(fā)票都屬于所得稅調整范圍。郵電通訊費郵電、通信定額發(fā)票付個人通訊費的，屬實報銷的應填寫報銷單，屬補貼的應并入個人收入申報個人所得稅?！餐ㄓ嵸M標準是單位主要領導人每人每月500元，員工每人每月300元，這個標準是有文件要求的。〕社保費在當?shù)厣绫２块T參保的費用方可記入社保費，其他的均視為商業(yè)保險，企業(yè)為員工購置的商業(yè)保險應并入個人收入申報個人所得稅且所得稅前不得扣除?！惨罁?jù)政府規(guī)定的范圍和標準繳納的五險一金，準予扣除。〕假設為本公司以外的人員購置社保，應現(xiàn)金全額收回，并附該人員當月社保繳費清單。工資工資最好是按實申報。實發(fā)工資總額最好不低于最低工資標準，與社保繳費基數(shù)全都。并參照企業(yè)所在地區(qū)區(qū)域標準、行業(yè)標準并綜合職位標準，制訂根本工資數(shù)。工資表上應有領款人簽名，或銀行付款憑證。廣告費、業(yè)務宣傳費〔網絡使用費〕不超過當年銷售〔營業(yè)〕收入15%的部為本公司以外的人員支付的差旅費假設有相關的勞務協(xié)議，記入勞務本錢，否則記入業(yè)務招待費?？缒甓荣M用票按受益年度確定費用確認的年度；當年已確認的費用，只是沒有取得發(fā)票的，應先預提，下一個會計年度支付時沖預提費用。四、審批簽字程序實行簽字備案制度。單位需將分管財務的負責人及財務主管的簽字報賬，由出納掃描到計算機進展備案，如有變動需提報“關于變更財務負責人的通知”到出納進展備案變更。單位負責人、經辦人、財務主管需在原始憑證的右邊位置標準簽字，應作用藍黑色碳素筆簽字，不得作用圓珠筆、鉛筆、非藍黑色碳素箸等簽字，不得在憑證對獎聯(lián)及發(fā)票印章上簽字。對于粘貼在單據(jù)粘貼單上的憑證，原則上一票一簽字，不得壓簽，但對于金額較小的定額憑證〔限小額車票、停車費〕，可在憑證張數(shù)和大小寫金額填寫完整、正確后，加貼報銷單封面，由負責人、經辦人、財務主管在封面上簽字。差旅費報銷憑證由單位負責人、經辦人、財務主管在差旅費報銷匯總單上簽字，出差人或經辦人在所附原始憑證上簽字。五、原始憑證整理方法粘貼：使用統(tǒng)一的單據(jù)粘貼單、差旅費用報銷匯總單等相關單據(jù)，不隨便使用自行印制或購置的單據(jù)粘貼單和差旅費用報銷單等。依據(jù)末級會計科目進展分類整理，同類末級會計科目的原始憑證應粘貼在一起按憑證規(guī)格的大小進展分類，同一張單據(jù)粘貼單上所粘貼的憑證盡量保持大小全都。在單據(jù)粘貼單上粘貼憑證時，應自右至左、由上到下均勻排列粘貼，確保所粘貼的票據(jù)與粘貼單上、下、右三面對齊，不得出邊、留空或大量累壓粘貼。粘貼單據(jù)限粘貼兩張，要分張折疊，規(guī)格大小與粘貼單的大小保持全都。出差報銷憑證均應使用差旅費報銷匯總單做封面：將憑證粘貼在憑證粘貼單上，然后