2:

財(cái)務(wù)治理信息系統(tǒng)會(huì)計(jì)核算流程重組方案自然氣股份財(cái)務(wù)部2００28工程目標(biāo)目前,的很多作業(yè)單元和作業(yè)子單元都是獨(dú)立的會(huì)18０0會(huì)計(jì)實(shí)體.這樣多的會(huì)計(jì)實(shí)體大大地增加了以下工作的簡(jiǎn)單程度:處理睬計(jì)實(shí)體之間的財(cái)務(wù)交易;對(duì)賬和會(huì)計(jì)實(shí)體之間內(nèi)部往來(lái)的賬齡分析;合并會(huì)計(jì)報(bào)表。來(lái),從而無(wú)需為每個(gè)作業(yè)單元和子作業(yè)單元設(shè)置一個(gè)賬套。合并全部作業(yè)單元和子作業(yè)單元的總賬賬套，各業(yè)務(wù)單元只保存一套總賬,將大大削減會(huì)計(jì)主體之間發(fā)生交易的頻率。同一業(yè)務(wù)單元內(nèi)作業(yè)單元、子作業(yè)單元和業(yè)務(wù)單元總部之間產(chǎn)品和勞務(wù)的互供將通過(guò)會(huì)計(jì)分錄記錄在該業(yè)務(wù)單元的賬套中，也不再需要通過(guò)內(nèi)部銀行“處理業(yè)務(wù)單元內(nèi)部的收/付款業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)核算流程重組的目的就是在保持現(xiàn)有組織構(gòu)造框架和治理模式的根底上,實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算集中，合并全部作業(yè)單元和子10/64作業(yè)單元的賬套，整個(gè)業(yè)務(wù)單元只維護(hù)和使用一套賬,成為一個(gè)會(huì)計(jì)實(shí)體；并為真正實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)實(shí)體轉(zhuǎn)變,對(duì)內(nèi)部交易、收付款等業(yè)務(wù)的核算流程進(jìn)展改進(jìn)。核算流程的改進(jìn)將不影響原來(lái)的考核體系和治理方法。本方案依據(jù)大港油田業(yè)務(wù)流程試點(diǎn)方案形成，各單位在參考本流程時(shí)，需結(jié)合自身特點(diǎn)進(jìn)展適當(dāng)調(diào)整,形本錢單位的業(yè)務(wù)流程.核算重組方案業(yè)務(wù)單元集中核算后,原來(lái)業(yè)務(wù)單元內(nèi)的會(huì)計(jì)實(shí)體、責(zé)任中心等將被合并，構(gòu)成用于整個(gè)業(yè)務(wù)單元治理的責(zé)任中心．該責(zé)任中心將消滅在業(yè)務(wù)單元賬套中科目構(gòu)造的前面,并被用來(lái)確定業(yè)務(wù)單元的作業(yè)單元、子作業(yè)單元,甚至于孫作業(yè)單元。中心編碼中還應(yīng)當(dāng)反映專業(yè)公司(板塊)、業(yè)務(wù)單元的信息?？碧介_(kāi)發(fā)板塊的作業(yè)單元需要依據(jù)合作區(qū)塊、非合作區(qū)塊分別核算，合作區(qū)塊、非合作區(qū)塊的劃分稱為“類型“，將其和〕起來(lái),將類型的信息也反映在責(zé)任中心的定義中。有些油田公司按類型進(jìn)展設(shè)置.責(zé)任中心編碼將包括12位代碼:專業(yè)公司(板塊〕1位;類型〔合作／非合作,煉油/銷售)1位；業(yè)務(wù)單元422有些油田公司并非一個(gè)純粹的業(yè)務(wù)單元,它由兩個(gè)或兩個(gè)以上板塊構(gòu)成，如勘探開(kāi)發(fā)板塊、自然氣與管道板塊等。如上所述，系統(tǒng)科目構(gòu)造的前面定義了責(zé)任中心，板塊信息也可以在責(zé)任中心中反映，因此可以在一個(gè)賬套內(nèi)建立虛擬的分板塊賬套．虛擬的分板塊賬套就是在一套賬內(nèi)，全部勘探開(kāi)發(fā)板塊所屬責(zé)任中心的科目,共同構(gòu)成勘探開(kāi)發(fā)板塊的虛擬賬套；全部自然氣與管道板塊所屬責(zé)任中心的科目,共同構(gòu)成自然氣與管道板塊的虛擬賬套。相對(duì)于分板塊建賬,這種虛擬分賬的方法有以下優(yōu)點(diǎn):可以在一套賬中處理跨板塊交易，簡(jiǎn)化跨板塊業(yè)務(wù)的處理流程;可以直接從一套賬中生成分板塊報(bào)表和跨板塊匯總/合并報(bào)表,解決多板塊單位的報(bào)表/查詢問(wèn)題。鑒于以上優(yōu)點(diǎn)，建議在整個(gè)油田分公司只建立一個(gè)賬套.集中核算后，整個(gè)油田分公司應(yīng)當(dāng)是一個(gè)會(huì)計(jì)實(shí)體，各二級(jí)單位不再是會(huì)計(jì)實(shí)體。依據(jù)一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則，一個(gè)會(huì)計(jì)實(shí)體內(nèi)部各單位之間不應(yīng)當(dāng)有內(nèi)部往來(lái)，由于這些內(nèi)部往來(lái)并非該會(huì)計(jì)實(shí)體的資產(chǎn)或負(fù)債,在一個(gè)會(huì)計(jì)實(shí)體內(nèi)記錄內(nèi)部各單位之間的往來(lái)，只會(huì)同時(shí)虛增該會(huì)計(jì)實(shí)體的資產(chǎn)和負(fù)債.目前，核算油田分公司內(nèi)部往來(lái)的科目有三組，即應(yīng)收內(nèi)部單位款和應(yīng)付內(nèi)部單位款、各單位的內(nèi)部結(jié)算存款和結(jié)算中心的內(nèi)部結(jié)算存款、財(cái)務(wù)處的撥付所屬資金和各單位的上級(jí)撥入款(局部油田分公司財(cái)務(wù)處沒(méi)有使用內(nèi)部撥出款,各二級(jí)單位沒(méi)有使用內(nèi)部撥入款)。集中核算后,這三組科目將不再使用。集中核算后,作為一個(gè)會(huì)計(jì)實(shí)體，油田分公司內(nèi)部各單位之間發(fā)生的內(nèi)部收入也不是該會(huì)計(jì)實(shí)體的收入，核算內(nèi)部收入利潤(rùn)也會(huì)同時(shí)虛增該會(huì)計(jì)實(shí)體的收入和本錢。因此，集中核算后,內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算科目也將停頓使用。綜上所述，集中核算將從三個(gè)方面影響目前的會(huì)計(jì)核算：.油田分公司作為一個(gè)會(huì)計(jì)實(shí)體,將不核算內(nèi)部各單位之間的往來(lái)和內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算收入，全部?jī)?nèi)部交易只表現(xiàn)為企業(yè)內(nèi)部資源的流淌或再安排,表現(xiàn)為本錢的安排或資產(chǎn)在責(zé)任中心之間的轉(zhuǎn)移。但是為了適應(yīng)企業(yè)原來(lái)的考核機(jī)制和治理模式，內(nèi)部交易的計(jì)價(jià)方式不變.全部?jī)?nèi)部單位的材料轉(zhuǎn)移、資產(chǎn)調(diào)撥〔包括跨板塊業(yè)務(wù)〕業(yè)務(wù)〕按打算本錢(定額本錢〕或內(nèi)部合同本錢結(jié)轉(zhuǎn)本錢/費(fèi)用；板塊內(nèi)的內(nèi)部產(chǎn)品互供按本錢結(jié)轉(zhuǎn)；跨板塊的產(chǎn)品轉(zhuǎn)移按市場(chǎng)價(jià)格〔或股份公司打算價(jià)格〕核算。這也滿足了分板塊核算的要求，準(zhǔn)確記錄了板塊利潤(rùn)..一方面，沒(méi)有內(nèi)部往來(lái)需要用該科目結(jié)算了;另一方面，作為一個(gè)會(huì)計(jì)實(shí)體，各單位對(duì)外的收款和付款都直接表現(xiàn)為貨幣資金的變化,而不應(yīng)表現(xiàn)為內(nèi)部結(jié)算存款的變化.結(jié)算中心的職能將從一個(gè)內(nèi)部銀行轉(zhuǎn)變?yōu)橐粋€(gè)資金治理中心，它將與財(cái)務(wù)處資金科一起擔(dān)當(dāng)整個(gè)油田資金治理的任務(wù).受之影響，全部結(jié)算中心所處理業(yè)務(wù)的核算流程都將轉(zhuǎn)變,主要包括結(jié)算中心處理的收款、付款業(yè)務(wù)等的會(huì)計(jì)核算。再者，作為一個(gè)會(huì)計(jì)實(shí)體,內(nèi)部虛擬資金的下?lián)芎蜕侠U也不再是會(huì)計(jì)事項(xiàng),不應(yīng)被記錄在總賬上。因此,全部資金上交、下?lián)芟嚓P(guān)業(yè)務(wù)的核算流程都將被轉(zhuǎn)變。內(nèi)部交易核算流程內(nèi)部交易主要包括內(nèi)部產(chǎn)品互供、內(nèi)部材料互供、固定資產(chǎn)調(diào)撥和內(nèi)部效勞等。目前，這些內(nèi)部交易不僅要通過(guò)開(kāi)內(nèi)部發(fā)票(工程產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算單)、掛賬等內(nèi)部利潤(rùn)和內(nèi)部往來(lái)確實(shí)認(rèn)過(guò)程,而且要通過(guò)各種簡(jiǎn)單的內(nèi)部結(jié)算過(guò)程。內(nèi)部往來(lái)和內(nèi)部結(jié)算需要通過(guò)簡(jiǎn)單的內(nèi)部單據(jù)處理過(guò)程,相關(guān)的單據(jù)包括工程產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算單、內(nèi)部結(jié)算簽認(rèn)單、付款托付書、收款托付書、內(nèi)部結(jié)算款項(xiàng)送存單、內(nèi)部結(jié)算支付憑證〔對(duì)內(nèi)〕、使用內(nèi)部結(jié)算支付憑證申請(qǐng)單等.集中核算后,將不核算內(nèi)部往來(lái),也不必確認(rèn)內(nèi)部利潤(rùn)，內(nèi)部結(jié)算過(guò)程也被取消。內(nèi)部交易將直接反映為本錢/費(fèi)用的安排或資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移。例如:車務(wù)中心為采油廠供給租車效勞的業(yè)務(wù)將只需一個(gè)會(huì)計(jì)分錄記錄:借：采油廠—制造費(fèi)用(采油采氣本錢—廠礦治理費(fèi))貸：車務(wù)中心-治理費(fèi)用取消內(nèi)部往來(lái)核算和內(nèi)部結(jié)算意味著會(huì)計(jì)核算將突破原有的核算單元，一些會(huì)計(jì)憑證將橫跨多個(gè)責(zé)任中心,也就是說(shuō),一個(gè)責(zé)任中心的會(huì)計(jì)需要為另一個(gè)責(zé)任中心記錄會(huì)計(jì)信息.由于每個(gè)責(zé)任中心需要為該責(zé)任中心的本錢負(fù)責(zé)，本錢/費(fèi)用治理將成為責(zé)任中心治理的核心內(nèi)容。為了使各責(zé)任中心時(shí)刻了解其自身的本錢/費(fèi)用狀況，建議跨責(zé)任中心的會(huì)計(jì)事項(xiàng)由增加本錢／費(fèi)用的一方記錄。在現(xiàn)有的財(cái)務(wù)治理框架和預(yù)算治理方法下，為了促使本錢/費(fèi)用增加方準(zhǔn)時(shí)正確地記錄跨責(zé)任中心的交易，除了雙方業(yè)務(wù)人員對(duì)交易事項(xiàng)確實(shí)認(rèn)外,雙方的財(cái)務(wù)治理人員也應(yīng)當(dāng)簽認(rèn)此類交易的數(shù)量和金額。因此,每個(gè)單位需要保存其他單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的預(yù)留印和預(yù)留簽字。假設(shè)將來(lái)預(yù)算治理方法或財(cái)務(wù)治理框架發(fā)生變化，需重考慮雙方財(cái)務(wù)部門簽認(rèn)的必要性。3.１內(nèi)部產(chǎn)品互供輸送、跨板塊的產(chǎn)品輸送、其他產(chǎn)品互供。3。1.1在正常生產(chǎn)過(guò)程中，各生產(chǎn)單位生產(chǎn)出各種半成品、產(chǎn)成品，通過(guò)管道、汽車等不同的運(yùn)輸工具將產(chǎn)品隨時(shí)轉(zhuǎn)移給下一級(jí)的生產(chǎn)單位或銷售單位。這種業(yè)務(wù)活動(dòng)主要包括:作業(yè)區(qū)將自然氣公司、其他作業(yè)區(qū)、輸油公司或銷售公司;自然氣公司勘探開(kāi)發(fā)板塊將輕烴和液化氣運(yùn)送給銷售公司．由于石油產(chǎn)品輸送的連續(xù)性，產(chǎn)品的輸送并不隨時(shí)計(jì)量,每個(gè)月相關(guān)業(yè)務(wù)部門定期計(jì)量各單位之間的產(chǎn)品輸送量。財(cái)務(wù)部門依據(jù)業(yè)務(wù)部門通知的產(chǎn)品輸送量，核算此類業(yè)務(wù)。1、原有的核算流程〔業(yè)務(wù)作為銷售業(yè)務(wù)處理，確認(rèn)內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算收入。但是核算中表達(dá)的銷售客戶并非是實(shí)際的產(chǎn)品接收者，而是油田公司總部(或財(cái)務(wù)處),各生產(chǎn)單位依據(jù)核定的單位操作費(fèi)和產(chǎn)量核減內(nèi)部撥入款〔上級(jí)撥入資金—流淌資金撥款).對(duì)于此類業(yè)務(wù)，產(chǎn)品的接收方，包括銷售公司、自然氣公司勘探開(kāi)發(fā)板塊或輸油公司等，都不做任何會(huì)計(jì)處理。單位單位產(chǎn)品供給/接收方產(chǎn)品供給方任務(wù)產(chǎn)品計(jì)量月底確認(rèn)單據(jù)簽字分錄借：上級(jí)撥入款-流淌資金撥款〔或內(nèi)部撥入款〕貸：內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算-收入板塊內(nèi)的產(chǎn)品輸送2、核算流程依據(jù)現(xiàn)有的內(nèi)部效勞定價(jià)原則，各單位之間的效勞互供并非按實(shí)際本錢結(jié)轉(zhuǎn)，而是依據(jù)打算本錢或內(nèi)部合同本錢結(jié)轉(zhuǎn)。錄。因此生產(chǎn)單位無(wú)法確定其所生產(chǎn)的產(chǎn)成品和半成品的實(shí)際本錢。各種半成品和產(chǎn)成品的實(shí)際本錢只能由財(cái)務(wù)處計(jì)算。財(cái)務(wù)處取得各單位歸集的各種本錢,將相關(guān)本錢差異安排到不同的產(chǎn)品上，計(jì)算出各種產(chǎn)品的實(shí)際本錢.因此，各生產(chǎn)單位在輸送產(chǎn)品時(shí)，無(wú)法了解產(chǎn)品的實(shí)際本錢。為了簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算,產(chǎn)品輸送時(shí)不作任何會(huì)計(jì)處理.當(dāng)財(cái)務(wù)處在月末計(jì)算各種產(chǎn)品本錢時(shí)，將半成品的本錢計(jì)入相關(guān)的產(chǎn)成品本錢；在結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)本錢時(shí),核算產(chǎn)成品的流轉(zhuǎn)。這與原來(lái)的核算體制根本全都。具體本錢結(jié)轉(zhuǎn)流程參見(jiàn)月末結(jié)賬和報(bào)表編制一節(jié)。此產(chǎn)品供給方的財(cái)務(wù)部門也不再需要記錄此類業(yè)務(wù)。在的系統(tǒng)中，該業(yè)務(wù)將不做任何會(huì)計(jì)處理。3、流程的留意事項(xiàng)業(yè)務(wù)部門的實(shí)物治理和計(jì)量流程保持不變。3。1．2油田企業(yè)的跨板塊產(chǎn)品輸送主要表現(xiàn)為勘探開(kāi)發(fā)板塊的自然氣產(chǎn)品被輸送給自然氣及管道板塊。如在大港油田分公司,該業(yè)務(wù)發(fā)生在自然氣公司內(nèi)部〔即自然氣公司內(nèi)分勘探板塊和自然氣管道板塊進(jìn)展治理〕。各采油作業(yè)區(qū)將分別出來(lái)的伴生氣通過(guò)管道隨時(shí)輸送給自然氣公司的勘探開(kāi)發(fā)板塊，自然氣公司勘探開(kāi)發(fā)板塊處理伴生氣,生產(chǎn)出原油、輕烴和液化氣等。生產(chǎn)出的自然氣產(chǎn)品連續(xù)輸送給自然氣公司的自然氣及管道板塊,自然氣公司的自然氣及管道板塊將自然氣銷售給最終用戶。在這個(gè)過(guò)程中,勘探開(kāi)發(fā)板塊輸送給自然氣與管道板塊的自然氣量等于自然氣與管道板塊銷售給最終用戶的商品量.1、原有的核算流程在原有的核算流程中,雖然自然氣公司勘探開(kāi)發(fā)板塊連續(xù)不斷地將自然氣輸送給自然氣公司自然氣及管道板塊,但是核算是按月進(jìn)展的。每月月末,油田公司財(cái)務(wù)處從業(yè)務(wù)部門取得自然氣公司銷售的商品量，依據(jù)實(shí)際的自然氣商品量和“買斷成單位供給單位供給/接收方(自然氣公司)財(cái)務(wù)處接收方財(cái)務(wù)部門任務(wù)產(chǎn)品計(jì)量月底確認(rèn)板塊收入月底確認(rèn)道板塊本錢單據(jù)簽字計(jì)量單分錄借：應(yīng)收內(nèi)部單位款-自然氣公司貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-勘探開(kāi)發(fā)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢-自然氣與管道貸：應(yīng)付內(nèi)部單位款-財(cái)務(wù)處跨板塊的產(chǎn)品輸送2、核算流程集中核算后，將不再核算內(nèi)部往來(lái),財(cái)務(wù)處可以通過(guò)一個(gè)分錄完成該業(yè)務(wù)。借:財(cái)務(wù)處自然氣與管道板塊-主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢3、流程的留意事項(xiàng)業(yè)務(wù)部門的實(shí)物治理和計(jì)量流程保持不變.錄記錄。產(chǎn)品的計(jì)價(jià)仍舊承受原有的計(jì)價(jià)方式。3．1.3在油田企業(yè)內(nèi)，產(chǎn)品除了依據(jù)供給鏈的挨次從上游單位/部門輸送給下游單位／部門，還存在一些特別的產(chǎn)品互供業(yè)務(wù)，如自然氣公司為其他作業(yè)單元(后勤部門〕供給燃燒使用的自然氣。1、原有的核算流程在原有的核算體系下,將此類業(yè)務(wù)作為自然氣與管道板塊的銷售業(yè)務(wù)．自然氣公司按月與三個(gè)內(nèi)部的自然氣使用單位進(jìn)展結(jié)算。每月月末,自然氣公司依據(jù)雙方業(yè)務(wù)部門計(jì)量和簽認(rèn)的自然氣供給量和市場(chǎng)價(jià)格給使用單位開(kāi)具內(nèi)部發(fā)票(工程產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算單),確認(rèn)自然氣與管道板塊的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。經(jīng)過(guò)不同的內(nèi)部收款/付款過(guò)程,自然氣公司從使用單位收取相應(yīng)的款項(xiàng)，使用單位依據(jù)內(nèi)部發(fā)票和付款單據(jù)確認(rèn)相應(yīng)的本錢/費(fèi)用。/勞務(wù)的收款/付款方式有多種,包括:簽認(rèn)－托付收款方式，即供給方開(kāi)具內(nèi)部結(jié)算簽認(rèn)單，要求接收方簽認(rèn)。然后供給方開(kāi)出收款托付書,附上雙方簽認(rèn)后的內(nèi)部結(jié)算簽認(rèn)單,提交給結(jié)算中心。結(jié)算中心依據(jù)附有簽認(rèn)單的收款托付書,從接收方的內(nèi)部結(jié)算存款賬戶中劃款給供給方,并通知交易雙方。托付付款方式，即接收方在收到供給方的內(nèi)部發(fā)票之后，開(kāi)出付款托付書，主動(dòng)支付供給方。結(jié)算中心依據(jù)接收方的付款托付書,從接收方的內(nèi)部結(jié)算存款賬戶中劃款給供給方，并通知交易雙方。內(nèi)部結(jié)算支付憑證付款方式.內(nèi)部結(jié)算支付憑證(對(duì)內(nèi))就是企業(yè)內(nèi)部支票。接收方在收到供給方開(kāi)出的內(nèi)部發(fā)票之后,在供給方的要求下或主動(dòng)開(kāi)出內(nèi)部結(jié)算支付憑證〔對(duì)內(nèi))。供給方取得該支付憑證后,在肯定時(shí)間內(nèi)填制內(nèi)部結(jié)算款項(xiàng)送存單，送交結(jié)算中心。結(jié)算中心依據(jù)該送存單及其所附支付憑證,將款項(xiàng)從接收方內(nèi)部結(jié)算存款賬戶劃撥到供給方的賬戶中,并通知交易雙方。單位單位任務(wù)產(chǎn)品計(jì)量開(kāi)具發(fā)票簽認(rèn)托付收款結(jié)算記錄收款記錄付款單據(jù)計(jì)量單工程產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算單內(nèi)部結(jié)算簽認(rèn)單付款/收款通知收款托付書 (收款托付書)分錄借：應(yīng)收內(nèi)部單位款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：內(nèi)部結(jié)算存款-接收方 借：本錢/費(fèi)用貸：內(nèi)部結(jié)算存款-供給方貸：內(nèi)部結(jié)算存款其他內(nèi)部產(chǎn)品互供(自然氣公司為其他單位供給自然氣〕借：內(nèi)部結(jié)算存款貸：應(yīng)收內(nèi)部單位款供給/接收產(chǎn)品供給產(chǎn)品接收產(chǎn)品供給產(chǎn)品供給產(chǎn)品接收產(chǎn)品作業(yè)單元作業(yè)單元作業(yè)單元作業(yè)單元結(jié)算中心作業(yè)單元作業(yè)單元業(yè)務(wù)部門財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)部門２、核算流程集中核算后，取消了內(nèi)部結(jié)算和內(nèi)部往來(lái)核算,產(chǎn)品的供給方或承受方中其中一方記錄該交易即可。依據(jù)增加本錢/費(fèi)用方記錄的原則,產(chǎn)品的接收方記錄交易。雖然會(huì)計(jì)核算流程發(fā)生了變化,但是業(yè)務(wù)部門的相關(guān)業(yè)務(wù)流程不應(yīng)轉(zhuǎn)變。為了簡(jiǎn)化流程,財(cái)務(wù)核算和結(jié)算過(guò)程中簡(jiǎn)單的結(jié)算單據(jù)傳遞方式將被轉(zhuǎn)變。在流程中,將不再使用各種內(nèi)部結(jié)算單據(jù)，包括付款托付書、收款托付書、內(nèi)部結(jié)算支付憑證(對(duì)內(nèi))、內(nèi)部結(jié)算款項(xiàng)送存單、使用內(nèi)部支付憑證申請(qǐng)單、工程產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算單等．為了促使接收方準(zhǔn)時(shí)正確地記錄該類交易,除了雙方業(yè)務(wù)人員對(duì)交易事項(xiàng)確實(shí)認(rèn)外,雙方財(cái)務(wù)治理人員應(yīng)當(dāng)簽認(rèn)該交易的數(shù)量和金額．因此可以將現(xiàn)有的內(nèi)部結(jié)算簽認(rèn)單作適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)〔參見(jiàn)后文設(shè)計(jì)的單據(jù)格式〕，用它替代原來(lái)的工程產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算單,作為一式三聯(lián)的內(nèi)部發(fā)票,供雙方財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽認(rèn)。供給方財(cái)務(wù)人員在收到業(yè)務(wù)部門的計(jì)量單據(jù)或其他單據(jù)/通知后,開(kāi)出內(nèi)部結(jié)算簽認(rèn)單，并在簽認(rèn)單中標(biāo)注收入科目、相關(guān)專項(xiàng)核算等財(cái)務(wù)計(jì)賬所需信息。然后將簽認(rèn)單一聯(lián)由開(kāi)票人員留存,其他兩聯(lián)首先提交給供給方財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章。簽章后的兩并返回一聯(lián)給供給方,以供供給方審核之用．另一聯(lián)作為接收方財(cái)務(wù)計(jì)賬之用。人簽章之后兩天內(nèi)入賬,并被計(jì)入正確的會(huì)計(jì)期間。單單位/接收產(chǎn)品作業(yè)單元業(yè)務(wù)部門供給產(chǎn)品作業(yè)單元接收產(chǎn)品作業(yè)單元供給產(chǎn)品作業(yè)單元任務(wù)和簽認(rèn)開(kāi)出記帳依據(jù)返回的簽認(rèn)單審核系統(tǒng)記錄單據(jù)簽字的計(jì)量單簽認(rèn)單單據(jù)標(biāo)識(shí)XXXX分錄借：接收單位-/費(fèi)用貸：供給單位-主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他內(nèi)部產(chǎn)品互供流程3、會(huì)計(jì)分錄借:接收單位—本錢／費(fèi)用供給方不作會(huì)計(jì)處理。4、流程的留意事項(xiàng)業(yè)務(wù)部門的計(jì)量流程保持不變。產(chǎn)品的計(jì)價(jià)仍舊承受原有的計(jì)價(jià)方式。停頓使用付款托付書、收款托付書、內(nèi)部結(jié)算支付憑證、內(nèi)部結(jié)算款項(xiàng)送存單、使用內(nèi)部支付憑證申請(qǐng)單、工程產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算單等內(nèi)部結(jié)算單據(jù)．〔工程產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算單).供給方財(cái)務(wù)人員開(kāi)具內(nèi)部結(jié)算簽認(rèn)單后，首先由供給方財(cái)XXXX油田公司XXXX油田公司內(nèi)部結(jié)算簽認(rèn)單心年月日工程、產(chǎn)品或勞單務(wù)名稱位數(shù)量單價(jià)供給方貸方明細(xì)科目金額部門核算臺(tái)帳核算承受單位財(cái)〔章〕經(jīng)辦人：供給單位財(cái)〔章〕經(jīng)辦人：日期：年月日日期：年月日并返回一聯(lián)給供給方財(cái)務(wù)。接收方財(cái)務(wù)利用留存的一聯(lián)記錄交易。并被計(jì)入正確的會(huì)計(jì)期間。5、單據(jù)－內(nèi)部結(jié)算簽認(rèn)單二三聯(lián)聯(lián)聯(lián)提接提合計(jì)仟佰拾萬(wàn)仟佰拾元角分供受供方方方專項(xiàng)核算存留留根存存此單據(jù)一式三聯(lián),第一聯(lián)由開(kāi)票人員留存,其次聯(lián)由雙方財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽認(rèn)后作為接收方的記賬聯(lián),第三聯(lián)由雙方財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字后,作為供給方的審核聯(lián)．3。２內(nèi)部材料互供在日常生產(chǎn)過(guò)程中，各單位之間可能會(huì)相互供給稀缺的備外)。如在大港油田分公司,各單位將報(bào)廢/閑置資產(chǎn)轉(zhuǎn)移給車務(wù)中心處理的業(yè)務(wù)也可以視為一種材料互供業(yè)務(wù)。這些內(nèi)部交易的處理方法根本全都,統(tǒng)稱為“內(nèi)部材料互供”。1、原有的核算流程單位供給/單位供給/接收材料供給材料作業(yè)單元 業(yè)務(wù)部門 財(cái)務(wù)部門接收材料結(jié)算中心供給材料任務(wù)供給/接收材料開(kāi)具付款托付結(jié)算記錄收款單據(jù)材料供給單結(jié)算單付款/收款通知付款托付書 (收款托付書)分錄/費(fèi)用/存貨/固定資產(chǎn)清理借：內(nèi)部結(jié)算存款貸：應(yīng)收內(nèi)部單位款借：應(yīng)收內(nèi)部單位款貸：本錢/費(fèi)用/存貨借：內(nèi)部結(jié)算存款-接收方貸：內(nèi)部結(jié)算存款-供給方/固定資產(chǎn)清理內(nèi)部材料互供流程2、核算流程集中核算后,取消了內(nèi)部結(jié)算和內(nèi)部往來(lái)核算，材料互供的交易雙方中的一方記錄該交易即可。依據(jù)增加本錢/費(fèi)用方記錄的原則，材料的接收方記錄此類交易。集中核算后,財(cái)務(wù)核算和結(jié)算過(guò)程中簡(jiǎn)單的結(jié)算單據(jù)傳遞過(guò)程將被簡(jiǎn)化和省略.在流程中，將不再使用各種內(nèi)部結(jié)算單據(jù),包括付款托付書、收款托付書、內(nèi)部結(jié)算支付憑證(對(duì)內(nèi)〕、內(nèi)材料供給方財(cái)務(wù)人員在收到業(yè)務(wù)部門的相應(yīng)材料單據(jù)或其他通知后，開(kāi)出內(nèi)部結(jié)算簽認(rèn)單，并在簽認(rèn)單中標(biāo)注要核減的本錢、費(fèi)用、存貨或固定資產(chǎn)清理科目及相關(guān)專項(xiàng)核算等財(cái)務(wù)計(jì)賬所需信息。簽認(rèn)單一聯(lián)由開(kāi)票人員留存,其他兩聯(lián)首先提交給供給方財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章。簽章后的兩聯(lián)簽認(rèn)單送交材料接收方。接收方財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人也要在簽認(rèn)單上簽章,并返回一聯(lián)給供給方,以供供給方審核之用。另一聯(lián)作為接收方財(cái)務(wù)計(jì)賬之用.單位單位供給/接收材料作業(yè)單元業(yè)務(wù)部門供給材料接收材料供給材料任務(wù)供給/接收材料開(kāi)出簽認(rèn)單簽章并記錄交易審核單據(jù)材料供給單簽認(rèn)單單據(jù)供給方本錢/費(fèi)用/存貨等科目分錄借：接收單位-本錢/費(fèi)用/存貨/固定資產(chǎn)清理貸：供給單位-本錢/費(fèi)用/存貨/固定資產(chǎn)清理內(nèi)部材料互供流程3、會(huì)計(jì)分錄接收方收到內(nèi)部結(jié)算簽認(rèn)單并在財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章之后：借：接收單位-本錢/費(fèi)用/存貨／固定資產(chǎn)清理貸：供給單位-本錢/費(fèi)用/存貨/固定資產(chǎn)清理4、流程的留意事項(xiàng)業(yè)務(wù)部門的處理流程保持不變.不再使用內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算—收入科目;供給方供給接收方的材料收入沖減供給方的本錢,而不是記錄內(nèi)部收入。停頓使用付款托付書、收款托付書、內(nèi)部結(jié)算支付憑證、內(nèi)部結(jié)算款項(xiàng)送存單、使用內(nèi)部支付憑證申請(qǐng)單、工程產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算單等內(nèi)部結(jié)算單據(jù)．〔工程產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算單)。務(wù)負(fù)責(zé)人簽章,然后送交兩聯(lián)給接收方財(cái)務(wù)。接收方財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人要在接收到的內(nèi)部結(jié)算簽認(rèn)單上簽章,并返回一聯(lián)給供給方財(cái)務(wù)。接收方財(cái)務(wù)利用留存的一聯(lián)記錄交易。此類交易必需在接收方財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章之后兩天內(nèi)入賬,并被計(jì)入正確的會(huì)計(jì)期間.材料互供給當(dāng)承受歷史本錢計(jì)價(jià).３。3生產(chǎn)單位之間相互供給的效勞。如在油田分公司,車務(wù)中心供給的租車效勞、測(cè)試公司供給的測(cè)井效勞、地質(zhì)爭(zhēng)論所供給的爭(zhēng)論效勞等都是根本的內(nèi)部效勞業(yè)務(wù)。另外，各單位還會(huì)為其他單位供給“培訓(xùn)”等零星的內(nèi)部效勞。１、原有的核算流程內(nèi)部效勞是內(nèi)部交易的主要內(nèi)容。在原有的核算體制中,交易雙方分別記錄交易,并需要在月末進(jìn)展對(duì)賬，以便在油田公司內(nèi)抵消內(nèi)部交易。內(nèi)部效勞一般經(jīng)受簽訂內(nèi)部合同、供給效勞、驗(yàn)收等根本要；對(duì)于另外一些內(nèi)部效勞，其步驟可能更簡(jiǎn)單一些。單位任單位任務(wù)簽訂供給效勞驗(yàn)收開(kāi)具開(kāi)出供給方存入支付憑證記錄收款單據(jù)內(nèi)部效勞合同〔雙方簽字〕內(nèi)部驗(yàn)收結(jié)算單 勞務(wù)結(jié)算單內(nèi)部結(jié)算 付款/收款通知支付憑證 (收款托付書)分錄借：應(yīng)收內(nèi)部單位款貸：內(nèi)部勞務(wù)結(jié)算收入/本錢/費(fèi)用借：內(nèi)部結(jié)算存款-接收方貸：內(nèi)部結(jié)算存款-供給方借：本錢/費(fèi)用 借：內(nèi)部結(jié)算存款貸：內(nèi)部結(jié)算存款 貸：應(yīng)收內(nèi)部單位款內(nèi)部效勞流程供給/承受效勞供給效勞承受效勞供給效勞承受效勞供給效勞作業(yè)單元作業(yè)單元作業(yè)單元作業(yè)單元作業(yè)單元結(jié)算中心作業(yè)單元業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)部門財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)部門2、核算流程集中核算后，依據(jù)增加本錢/費(fèi)用方記錄交易的原則,效勞務(wù)人員都需要簽認(rèn)該交易．集中核算后,財(cái)務(wù)核算和結(jié)算過(guò)程中簡(jiǎn)單的結(jié)算單據(jù)傳遞過(guò)程將被簡(jiǎn)化和省略.在流程中,將不再使用各種內(nèi)部結(jié)算單據(jù),包括付款托付書、收款托付書、內(nèi)部結(jié)算支付憑證(對(duì)內(nèi)〕、內(nèi)部結(jié)算款項(xiàng)送存單、使用內(nèi)部支付憑證申請(qǐng)單、工程產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算單等。承受改進(jìn)后一式三聯(lián)的內(nèi)部結(jié)算簽認(rèn)單替代原來(lái)的工程產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算單，作為內(nèi)部發(fā)票,供雙方財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽認(rèn)。效勞供給方財(cái)務(wù)人員在收到業(yè)務(wù)部門的效勞驗(yàn)收結(jié)算單或其他通知后,開(kāi)出內(nèi)部結(jié)算簽認(rèn)單，并在簽認(rèn)單中標(biāo)注要核減的本錢、費(fèi)用科目及相關(guān)專項(xiàng)核算等財(cái)務(wù)計(jì)賬所需信息。簽認(rèn)單一聯(lián)由開(kāi)票人員留存，其他兩聯(lián)首先提交給供給方財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章。簽章后的兩聯(lián)簽認(rèn)單送交效勞接收方。承受方財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)之用。另一聯(lián)作為承受方財(cái)務(wù)計(jì)賬之用。為使交易準(zhǔn)時(shí)得到記錄,此類交易必需在接收方財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章之后兩天內(nèi)入賬,并被計(jì)入正確的會(huì)計(jì)期間．單單位供給/承受效勞作業(yè)單元業(yè)務(wù)部門供給效勞承受效勞供給效勞承受效勞供給效勞任務(wù)簽訂供給效勞驗(yàn)收效勞開(kāi)出簽認(rèn)單簽章并記錄交易審核單據(jù)內(nèi)部效勞合同〔雙方簽字〕驗(yàn)收結(jié)算單簽認(rèn)單單據(jù)供給效勞方的本錢/費(fèi)用科目分錄借：接收效勞方-本錢/費(fèi)用貸：供給效勞方-本錢/費(fèi)用內(nèi)部效勞流程3、會(huì)計(jì)分錄借:接收效勞方—本錢/費(fèi)用貸:供給效勞方—本錢/費(fèi)用供給方不作會(huì)計(jì)處理。4、流程的留意事項(xiàng)業(yè)務(wù)部門的處理流程保持不變.不再使用內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算科目;供給方的效勞收入沖減供給方的本錢，而不是確認(rèn)內(nèi)部收入。停頓使用付款托付書、收款托付書、內(nèi)部結(jié)算支付憑證(對(duì)內(nèi))、內(nèi)部結(jié)算款項(xiàng)送存單、使用內(nèi)部支付憑證申請(qǐng)單、工程產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算單等內(nèi)部結(jié)算單據(jù)。用改進(jìn)后的一式三聯(lián)內(nèi)部簽認(rèn)單替代原來(lái)的內(nèi)部發(fā)票(工程產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算單)。供給方財(cái)務(wù)人員開(kāi)具內(nèi)部結(jié)算簽認(rèn)單后,首先由供給方財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章,然后送交兩聯(lián)給承受方財(cái)務(wù)。承受方財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人要在接收到的內(nèi)部結(jié)算簽認(rèn)單上簽章,并返回一聯(lián)給供給方財(cái)務(wù).承受方財(cái)務(wù)利用留存的一聯(lián)記錄交易。并被計(jì)入正確的會(huì)計(jì)期間。內(nèi)部效勞的計(jì)價(jià)方式不變。３。4為了提高資產(chǎn)的利用率，依據(jù)需要,各單位的閑置資產(chǎn)可能被調(diào)撥給需要的單位。１、原有的核算流程固定資產(chǎn)調(diào)撥一般是由油田公司財(cái)務(wù)處協(xié)調(diào)進(jìn)展的。在原有的核算體制下，雖然實(shí)物資產(chǎn)直接從一個(gè)作業(yè)單元調(diào)入到另從財(cái)務(wù)處調(diào)出至接收資產(chǎn)的單位.在原有的核算體制下,內(nèi)部資產(chǎn)調(diào)撥反映的是交易雙方資產(chǎn)工程和全部者權(quán)益工程的變化，無(wú)需相互結(jié)算,核算流程參看以下圖。單單位財(cái)務(wù)處調(diào)出方作業(yè)單元財(cái)務(wù)處財(cái)務(wù)處調(diào)入方作業(yè)單元任務(wù)審批調(diào)出資產(chǎn)并計(jì)入資產(chǎn)系統(tǒng)虛擬虛擬調(diào)入資產(chǎn)并記入單據(jù)固定資產(chǎn)調(diào)撥命令清單等清單等分錄借：上級(jí)撥入資金累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：撥付所屬資金-撥出方借：固定資產(chǎn)貸：上級(jí)撥入資金借：撥付所屬資金 累計(jì)折舊-撥入方貸：固定資產(chǎn)內(nèi)部資產(chǎn)調(diào)撥流程2、核算流程集中核算后,財(cái)務(wù)處不再需要做中間的調(diào)入／調(diào)出處理，資產(chǎn)調(diào)入方或調(diào)出方其中一方進(jìn)展會(huì)計(jì)核算即可.由于資產(chǎn)清單最終由調(diào)入方保存,因此建議由調(diào)入方記錄資產(chǎn)調(diào)撥，這也與整體原則相符,即增加本錢/費(fèi)用的一方記錄交易。業(yè)務(wù)。在資產(chǎn)調(diào)撥時(shí)，固定資產(chǎn)減值預(yù)備應(yīng)隨固定資產(chǎn)調(diào)至資產(chǎn)調(diào)入方。調(diào)入方在記錄該業(yè)務(wù)時(shí)要核銷調(diào)出方的相關(guān)固定資產(chǎn)項(xiàng)資產(chǎn)交接清單，在該交接單上增加“固定資產(chǎn)減值預(yù)備“、“固定資產(chǎn)明細(xì)科目”、“累計(jì)折舊明細(xì)科目”、“固定資產(chǎn)減值〕時(shí)即可將相關(guān)信息填入。單單位財(cái)務(wù)處調(diào)出方調(diào)出方調(diào)入方調(diào)入方任務(wù)審批調(diào)出資產(chǎn)記入承受資產(chǎn)記入單據(jù)資產(chǎn)調(diào)撥單清單等資產(chǎn)交接清單等單據(jù)調(diào)出資產(chǎn)科目、折舊科目分錄借：撥入作業(yè)單元-固定資產(chǎn)撥出作業(yè)單元-累計(jì)折舊撥出作業(yè)單元-固定資產(chǎn)減值預(yù)備貸：撥出作業(yè)單元-固定資產(chǎn)撥入作業(yè)單元-累計(jì)折舊資產(chǎn)調(diào)撥流程撥入作業(yè)單元-固定資產(chǎn)減值預(yù)備3、會(huì)計(jì)分錄撥入作業(yè)單元承受固定資產(chǎn)之后:撥出作業(yè)單元—累計(jì)折舊貸:撥出作業(yè)單元—固定資產(chǎn)撥入作業(yè)單元-累計(jì)折舊撥出作業(yè)單元不作會(huì)計(jì)處理。4、流程的留意事項(xiàng)固定資產(chǎn)調(diào)撥的申請(qǐng)和審批流程不變。撥命令、固定資產(chǎn)清單。固定資產(chǎn)交接單上應(yīng)當(dāng)增加“固定資產(chǎn)減值預(yù)備”、“固預(yù)備明細(xì)科目”等四列，以通知調(diào)入方相應(yīng)信息。系統(tǒng)中記錄該交易。調(diào)撥資產(chǎn)的原值和累計(jì)折舊不應(yīng)轉(zhuǎn)變。５、單據(jù)—固定資產(chǎn)交接清單固累定計(jì)固定資資規(guī)下計(jì)累投資折資產(chǎn)調(diào)產(chǎn)產(chǎn)格屬量數(shù)原計(jì)凈產(chǎn)產(chǎn)舊減值往編名型單單量值折值日明明準(zhǔn)備單碼稱號(hào)位位舊期細(xì)細(xì)明細(xì)位XXXX固定資產(chǎn)調(diào)撥命令XXXX固定資產(chǎn)調(diào)撥命令科目科目科目在原有的核算流程中,內(nèi)部結(jié)算存款是結(jié)算中心全部業(yè)務(wù)的紐帶.取消內(nèi)部結(jié)算后,全部由結(jié)算中心處理的收付款業(yè)務(wù)都將受到影響.下面將收付款業(yè)務(wù)分為選購(gòu)付款、其他付款、供給商扣款、收款等四類業(yè)務(wù)分別爭(zhēng)論。集中核算后，結(jié)算中心將成為資金支付／收入中心，不再擔(dān)當(dāng)內(nèi)部銀行的職能。取消內(nèi)部結(jié)算存款核算，全部通過(guò)結(jié)算中心的收付款都應(yīng)直接核算“銀行存款”。例如,作業(yè)一區(qū)的選購(gòu)付款憑證將如下：借:作業(yè)一區(qū)-應(yīng)付賬款貸：結(jié)算中心—銀行存款假設(shè)由各實(shí)際付/收款單位記錄付款和收款業(yè)務(wù),直接核算實(shí)際的貨幣資金，結(jié)算中心在核算上僅負(fù)責(zé)銀行對(duì)賬,這樣可以肯定程度地簡(jiǎn)化付款和收款流程。但是,依據(jù)相關(guān)法律的要求,企業(yè)需要為每個(gè)銀行賬戶編制手工的銀行日記賬。為了保證該銀行日記賬所對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)憑證的連續(xù)性和完整性,付款和收款業(yè)務(wù)仍舊需要由結(jié)算中心記錄,結(jié)算中心也負(fù)責(zé)記錄銀行日記賬。4。１選購(gòu)付款流程程。1、原有的核算流程原來(lái)的選購(gòu)付款流程中,作業(yè)單元獨(dú)立完成了整個(gè)選購(gòu)付款循環(huán)。但是作業(yè)單元的付款是虛擬付款行為，該付款以內(nèi)部結(jié)算證的形式實(shí)現(xiàn)，支付對(duì)象為結(jié)算中心。結(jié)算中心作為支付中心,利用作業(yè)單元的內(nèi)部結(jié)算存款，兌付銀行存款并支付供給商。作業(yè)單元財(cái)務(wù)部門付款時(shí),通過(guò)填制內(nèi)部結(jié)算支付憑證〔對(duì)外〕,申請(qǐng)結(jié)算中心付款。單位單位作業(yè)單元財(cái)務(wù)部門作業(yè)單元財(cái)務(wù)部門作業(yè)單元財(cái)務(wù)部門結(jié)算中心作業(yè)單元財(cái)務(wù)部門任務(wù)選購(gòu)流程申請(qǐng)賒款記錄賒款付款付款記錄單據(jù)發(fā)票收貨單內(nèi)部結(jié)算支付憑證(對(duì)外)內(nèi)部結(jié)算支付憑證(對(duì)外)支票存根/銀行回單分錄借：本錢/費(fèi)用/存貨貸：應(yīng)付帳款借：應(yīng)付帳款/貸：銀行存款本錢/費(fèi)用/存貨貸：內(nèi)部結(jié)算存款選購(gòu)付款流程2、核算流程分付款單位與結(jié)算中心的責(zé)任,全部作業(yè)單元的選購(gòu)付款都首先通過(guò)應(yīng)付賬款掛賬，結(jié)算中心付款后,核銷該掛賬工程。為了保持原有的付款掌握,原來(lái)的付款批準(zhǔn)和票據(jù)傳遞流程仍應(yīng)當(dāng)沿用。當(dāng)各單位填制內(nèi)部結(jié)算支付憑證(對(duì)外〕申請(qǐng)付款時(shí)，應(yīng)將該掛賬憑證作為支付憑證的附件，以便通知結(jié)算中心核銷哪筆掛賬工程。為簡(jiǎn)化核算，在應(yīng)付賬款中為全部非頻繁發(fā)生業(yè)務(wù)并被馬上依據(jù)供給商治理的根本原則，假設(shè)一個(gè)客戶曾經(jīng)有過(guò)掛賬的記錄，或者該供給商與本單位常常發(fā)生業(yè)務(wù)，則不應(yīng)使用“零星選購(gòu)供給商”。每天完畢，“零星選購(gòu)供給商”應(yīng)當(dāng)沒(méi)有余額。對(duì)于全部被結(jié)算中心拒絕支付的業(yè)務(wù),各單位應(yīng)當(dāng)馬上將該業(yè)務(wù)從該供給商的項(xiàng)下轉(zhuǎn)出,記錄具體的供給商。承受限額空白轉(zhuǎn)賬支票支付的選購(gòu)事項(xiàng)，在經(jīng)手人將發(fā)票上交作業(yè)單位財(cái)務(wù)部門報(bào)賬后,作業(yè)單元財(cái)務(wù)部門承受一樣的核算流程處理該發(fā)票，在應(yīng)付賬款科目掛賬，并通知結(jié)算中心。結(jié)算中心依據(jù)銀行回單和來(lái)自作業(yè)單元財(cái)務(wù)部門的掛賬憑證,核銷該支票。為了編制現(xiàn)金流量表,結(jié)算中心在輸入銀行收付憑證時(shí)，需向，各單位在填制內(nèi)部結(jié)算支付憑證〔對(duì)外)或填制使用空白轉(zhuǎn)賬支票申請(qǐng)單時(shí),應(yīng)在“預(yù)算工程“或“用途”欄清楚說(shuō)明資金流向.單單位作業(yè)單元財(cái)務(wù)部門作業(yè)單元財(cái)務(wù)部門結(jié)算中心任務(wù)選購(gòu)流程馬上支付掛帳/賒款掛帳支付申請(qǐng)付款單據(jù)發(fā)票內(nèi)部結(jié)算支付憑證(對(duì)外)支票存根/銀行回單單據(jù)附掛帳的記賬憑證分錄借：作業(yè)單元1-本錢/費(fèi)用/存貨作業(yè)單元1-應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額貸：作業(yè)單元1-應(yīng)付帳款借：作業(yè)單元1-應(yīng)付帳款貸：結(jié)算中心-銀行存款選購(gòu)付款流程3、會(huì)計(jì)分錄借：付款單位-本錢/費(fèi)用/存貨貸：付款單位—應(yīng)付賬款借：付款單位-應(yīng)付賬款貸:結(jié)算中心-銀行存款4、流程的留意事項(xiàng)原來(lái)的付款批準(zhǔn)和票據(jù)傳遞流程不變。單仍舊按原來(lái)的方式使用。內(nèi)部結(jié)算存款科目不再使用。全部付款首先通過(guò)應(yīng)付賬款掛賬。作業(yè)單元申請(qǐng)付款時(shí),應(yīng)將應(yīng)付賬款掛賬憑證與內(nèi)部結(jié)算支付憑證(對(duì)外)一起提交給結(jié)算中心。結(jié)算中心付款后,依據(jù)該掛賬憑證，核銷該應(yīng)付賬款掛賬。對(duì)于承受限額空白轉(zhuǎn)賬支票支付的選購(gòu)事項(xiàng),承受一樣的會(huì)計(jì)處理流程。票申請(qǐng)單時(shí)，應(yīng)在“預(yù)算工程”或“用途”欄清楚說(shuō)明資金流向。其它款項(xiàng)支付流程工資、福利費(fèi)、稅金、其他應(yīng)付款等。本流程說(shuō)明全部非選購(gòu)款項(xiàng)的支付過(guò)程.1、原有的核算流程在原來(lái)的核算體系下，非選購(gòu)款項(xiàng)的批準(zhǔn)、支付流程與選購(gòu)款的支付流程根本一樣,單據(jù)的使用和傳遞過(guò)程也一樣。由于似，具體流程參看以下圖。單單位作業(yè)單元財(cái)務(wù)部門作業(yè)單元財(cái)務(wù)部門結(jié)算中心作業(yè)單元財(cái)務(wù)部門任務(wù)計(jì)提工資/福利費(fèi)/應(yīng)交稅金/等支付申請(qǐng)批準(zhǔn)并付款付款記錄單據(jù)憑證(對(duì)外)支票存根/銀行回單分錄貸：銀行存款借：現(xiàn)金/應(yīng)交稅金/應(yīng)付福利費(fèi)/預(yù)付帳款/...貸：內(nèi)部結(jié)算存款其他款項(xiàng)支付2、核算流程集中核算后，取消了內(nèi)部結(jié)算存款的核算.為了恰當(dāng)劃分結(jié)算中心和作業(yè)單元的責(zé)任分工，保證良好的付款掌握,原來(lái)的付款審批流程及其票據(jù)傳遞方式不變。為了易于結(jié)算中心與付款單位的記錄和協(xié)調(diào)，需要使用“過(guò)渡科目”。作業(yè)單元申請(qǐng)付款時(shí),首先從付款工程(例如應(yīng)付福利費(fèi)〕轉(zhuǎn)出要支付的金額，轉(zhuǎn)入“過(guò)渡科目”進(jìn)展虛擬掛賬。然后將該虛擬掛賬憑證將作為付款申請(qǐng)的附件提交給結(jié)算中心。結(jié)算中心在收到附有該憑證的付款申請(qǐng)后,批準(zhǔn)支付該款項(xiàng)，并核銷該過(guò)渡科目。為了統(tǒng)一，也可以使用“應(yīng)付賬款-零星選購(gòu)供給商“這個(gè)過(guò)渡科目。員工工資的支付過(guò)程與其他款項(xiàng)的支付流程一樣。不同的業(yè)的員工。結(jié)算中心批準(zhǔn)付款后,將用于付款的支票(轉(zhuǎn)賬支票或現(xiàn)金支票〕交給各單位的工資發(fā)放人員,而非債權(quán)人.依據(jù)各單位的狀況不同,工資發(fā)放人員利用轉(zhuǎn)賬支票將工資資金轉(zhuǎn)入員工的銀行賬戶，或者利用現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金,給員工發(fā)放現(xiàn)金。承受限額空白轉(zhuǎn)賬支票支付的款項(xiàng),在經(jīng)手人將發(fā)票上交作業(yè)單位財(cái)務(wù)部門報(bào)賬后，作業(yè)單元財(cái)務(wù)部門承受一樣的核算流心。結(jié)算中心依據(jù)銀行回單和來(lái)自作業(yè)單元財(cái)務(wù)部門的掛賬憑證,核銷該支票。單位作業(yè)單元單位作業(yè)單元財(cái)務(wù)部門作業(yè)單元財(cái)務(wù)部門結(jié)算中心任務(wù)/福利費(fèi)/應(yīng)交稅金/等申請(qǐng)付款并虛擬掛帳批準(zhǔn)并付款單據(jù)憑證(對(duì)外)支票存根/銀行回單單據(jù)特別附虛擬掛帳的記賬憑證分錄借：作業(yè)單元1-現(xiàn)金/應(yīng)交稅金/應(yīng)付福利費(fèi)/預(yù)付帳款/...貸：作業(yè)單元-應(yīng)付帳款-零星選購(gòu)供給商借：作業(yè)單元1-應(yīng)付帳款-零星選購(gòu)供給商貸：結(jié)算中心-銀行存款其他款項(xiàng)支付流程３、會(huì)計(jì)分錄〔對(duì)外〕或填制使用空白轉(zhuǎn)賬支票申請(qǐng)單申請(qǐng)付款后:借：付款單位-現(xiàn)金/應(yīng)交稅金/應(yīng)付福利費(fèi)/(其他支付工程〕貸：付款單位—應(yīng)付賬款—零星選購(gòu)供給商結(jié)算中心代為付款單位支付相應(yīng)款項(xiàng)之后:貸:結(jié)算中心-銀行存款4、流程的留意事項(xiàng)原來(lái)的付款批準(zhǔn)和票據(jù)傳遞流程不變．單仍舊按原來(lái)的方式使用。內(nèi)部結(jié)算存款科目不再使用。全部付款首先通過(guò)應(yīng)付賬款虛擬掛賬。作業(yè)單元申請(qǐng)付款時(shí),應(yīng)將虛擬掛賬憑證與內(nèi)部結(jié)算支付憑證(對(duì)外〕一起提交給結(jié)算中心。賬。流程。為了編制現(xiàn)金流量表，各單位在填制內(nèi)部結(jié)算支付憑證〔對(duì)外)和使用空白轉(zhuǎn)賬支票申請(qǐng)單時(shí),應(yīng)在“預(yù)算工程“或“用途”欄清楚說(shuō)明資金流向.供給商托收業(yè)務(wù)核算流程收,從結(jié)算中心的銀行賬戶中直接扣款。雖然這種業(yè)務(wù)并不頻繁發(fā)生,但是為了統(tǒng)一流程，滿足將來(lái)業(yè)務(wù)的需求，下面將其單獨(dú)爭(zhēng)論。1、原有的核算流程單位供給商結(jié)算中心單位供給商結(jié)算中心作業(yè)單元財(cái)務(wù)部門任務(wù)通過(guò)銀行托收記錄托收付款并通知記錄付款單據(jù)銀行托收單特種轉(zhuǎn)賬憑證分錄貸：銀行存款借：本錢/費(fèi)用貸：內(nèi)部結(jié)算存款供給商托收核算流程2、核算流程集中核算,取消內(nèi)部結(jié)算存款核算后,結(jié)算中心和各單位在業(yè)務(wù)處理過(guò)程中的責(zé)任劃分并不轉(zhuǎn)變,業(yè)務(wù)核算挨次也不轉(zhuǎn)變。由于銀行日記賬的緣由，結(jié)算中心收到的銀行托收單后,應(yīng)當(dāng)記錄該付款業(yè)務(wù)。由于結(jié)算中心無(wú)法確定該付款業(yè)務(wù)的具體開(kāi)出特種轉(zhuǎn)賬憑證,通知作業(yè)單元。作業(yè)單元收到特種轉(zhuǎn)賬憑證后，將過(guò)渡科目中記錄的支付款項(xiàng)調(diào)整到具體的本錢/費(fèi)用科目中。為了統(tǒng)一,過(guò)渡科目也可以使用“應(yīng)付賬款-零星選購(gòu)供給商”。值得留意的是,結(jié)算中心收到銀行托收單時(shí)應(yīng)當(dāng)自主確定單位供給商單位供給商結(jié)算中心結(jié)算中心作業(yè)單元財(cái)務(wù)部門任務(wù)通過(guò)銀行托收記錄托收付款開(kāi)出特種轉(zhuǎn)帳憑證通知付款單位記錄付款單據(jù)銀行托收單特種轉(zhuǎn)帳憑證單據(jù)附原來(lái)的掛帳憑證分錄1-應(yīng)付賬款零星選購(gòu)供給商貸：結(jié)算中心-銀行存款借：作業(yè)單元1-本錢/費(fèi)用1-應(yīng)付賬款-零星選購(gòu)供給商供給商托收核算流程3、會(huì)計(jì)分錄結(jié)算中心收到銀行托收單后：貸:結(jié)算中心-銀行存款借：付款單位—本錢/費(fèi)用4、流程的留意事項(xiàng)原來(lái)的付款通知和票據(jù)傳遞流程不變。內(nèi)部結(jié)算存款科目不再使用。結(jié)算中心收到銀行托收單后，首先在將其記錄于過(guò)渡科目〔應(yīng)付賬款〕的借方，然后制作特種轉(zhuǎn)賬憑證?？顔挝唬铐?xiàng)調(diào)整到具體的本錢/費(fèi)用科目中。結(jié)算中心收到銀行托收單時(shí)應(yīng)當(dāng)自主確定資金流向。4。4油田的主要收入工程,原油收入和輕烴收入等分別由油田分公司財(cái)務(wù)處和銷售公司核算，財(cái)務(wù)核算集中并不影響這些收入的收款處理和核算.大港油田的自然氣銷售收入和各單位其他零星收入的收款通過(guò)結(jié)算中心處理．集中核算后,這些由結(jié)算中心處理的收款業(yè)務(wù)的核算流程將被轉(zhuǎn)變。種：一種為收入單位取得支票、匯票等后，存入銀行并通知結(jié)算中心；另一種為客戶直接將款項(xiàng)匯入結(jié)算中心的賬戶中。4。4．1依據(jù)目前的治理體制，各單位的零星收入及自然氣公司的自然氣收入的收款責(zé)任，都由各單位分別擔(dān)當(dāng)。各單位的業(yè)務(wù)人員一般向各種不同的客戶直接收款，取得匯票或支票。匯票和支票通過(guò)各單位財(cái)務(wù)人員送存銀行,并通知結(jié)算中心。本節(jié)說(shuō)明此類收款的核算流程。１、原有的核算流程上繳各單位財(cái)務(wù)人員，或者由客戶直接上繳給各單位財(cái)務(wù)人員。財(cái)務(wù)人員首先將支票/匯票存入結(jié)算中心的銀行賬戶并取得單位作業(yè)單元財(cái)務(wù)部門單位作業(yè)單元財(cái)務(wù)部門作業(yè)單元財(cái)務(wù)部門作業(yè)單元財(cái)務(wù)部門作業(yè)單元財(cái)務(wù)部門作業(yè)單元財(cái)務(wù)部門結(jié)算中心任務(wù)現(xiàn)收銷售/匯票賒銷/匯票支票/匯票存入銀行填制記錄收款單據(jù)發(fā)票支票/匯票發(fā)票支票/匯票銀行進(jìn)帳單/銀行送款回單/銀行收款通知進(jìn)帳憑證分錄借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)收賬款/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入借：銀行存款貸：內(nèi)部結(jié)算存款支票、匯票存入收款流程2、核算流程存入收款的業(yè)務(wù)都先由收款單位掛賬。即無(wú)論現(xiàn)銷業(yè)務(wù)還是賒銷業(yè)務(wù)，都先由收款單位掛賬。收款單位收到支票/匯票后,為客戶開(kāi)具收款收據(jù),然后將支票/匯票存入銀行,然后填制結(jié)算中心的進(jìn)賬憑證.銀行返回單據(jù)作為進(jìn)賬憑證的附件提交給結(jié)算中心，原來(lái)的掛賬憑證也作為進(jìn)賬憑證的附件一并提交給結(jié)算中心。結(jié)算中心依據(jù)收款單位提交的各種單據(jù)，直接核銷收款單位的掛賬工程，并記錄銀行日記賬。類似于付款業(yè)務(wù)，也定義一個(gè)“零星客戶”以核算非頻繁發(fā)生業(yè)務(wù)的客戶。另外,為了編制現(xiàn)金流量表，各單位在填制進(jìn)賬憑證時(shí)，單位單位作業(yè)單元財(cái)務(wù)部門作業(yè)單元財(cái)務(wù)部門作業(yè)單元財(cái)務(wù)部門作業(yè)單元財(cái)務(wù)部門結(jié)算中心任務(wù)現(xiàn)銷/賒銷掛帳收取支票/匯票支票/匯票存入銀行填制進(jìn)帳結(jié)算中心記錄收款單據(jù)發(fā)票支票/匯票銀行進(jìn)帳單//銀行收款通知進(jìn)帳憑證單據(jù)特別附掛帳憑證分錄借：作業(yè)單元1-應(yīng)收賬款貸：作業(yè)單元1-主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入借：結(jié)算中心-銀行存款貸：作業(yè)單元1-應(yīng)收賬款支票、匯票存入收款流程３、會(huì)計(jì)分錄借:收款單位—應(yīng)收賬款/其他業(yè)務(wù)收入結(jié)算中心收到進(jìn)賬憑證，并記錄收款:借：結(jié)算中心—銀行存款４、流程的留意事項(xiàng)原來(lái)的收款治理方法和票據(jù)傳遞流程不變。原來(lái)的結(jié)算中心進(jìn)賬憑證仍舊按原來(lái)的方式使用,由作業(yè)單元財(cái)務(wù)人員填制。內(nèi)部結(jié)算存款科目不再使用。全部此類收款業(yè)務(wù)，無(wú)論現(xiàn)銷業(yè)務(wù)還是賒銷業(yè)務(wù),都由作業(yè)單元首先通過(guò)應(yīng)收賬款掛賬。收款單位收到支票/匯票后,為客戶開(kāi)具收款收據(jù)。收款單位將支票/匯票存入銀行，然后填制結(jié)算中心的進(jìn)賬憑證。銀行返回單據(jù)作為進(jìn)賬憑證的附件提交給結(jié)算中心。原來(lái)的掛賬憑證也作為進(jìn)賬憑證的附件一并提交給結(jié)算中心.結(jié)算中心依據(jù)收款單位提交的各種單據(jù),直接核銷收款單位的掛賬工程，并記錄銀行日記賬。類似于付款業(yè)務(wù),也定義一個(gè)“零星客戶”以核算非頻繁發(fā)生業(yè)務(wù)的客戶。項(xiàng)主要內(nèi)容“欄清楚說(shuō)明資金流向.4.4.２客戶直接匯入款核算流程算中心的銀行賬戶.本節(jié)爭(zhēng)論客戶直接匯入款的收款方式。1、原有的核算流程在原來(lái)的核算體制下，由于使用了內(nèi)部結(jié)算存款科目,其會(huì)計(jì)處理方法與其他收款方式一樣，但業(yè)務(wù)流程略有差異。為了資金集中,全部作業(yè)單元共用結(jié)算中心的幾個(gè)銀行賬號(hào)。為了能夠確定匯入款的特定收款作業(yè)單元。結(jié)算中心在這些集中的銀行賬號(hào)下為每個(gè)作業(yè)單元建立了一個(gè)小賬號(hào)。結(jié)算中心收到匯入款的銀行進(jìn)賬單后，依據(jù)進(jìn)賬單上的小賬號(hào)確定具體的收款單位,增加銀行存款余額并同時(shí)增加該收款單位結(jié)算中心單位結(jié)算中心結(jié)算中心作業(yè)單元財(cái)務(wù)部門任務(wù)接收匯入款開(kāi)出特種轉(zhuǎn)帳憑證記錄收入單據(jù)銀行進(jìn)帳單特種轉(zhuǎn)帳憑證分錄借：銀行存款貸：內(nèi)部結(jié)算存款借：內(nèi)部結(jié)算存款貸：應(yīng)收賬款/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入客戶直接匯入款核算流程２、核算流程集中會(huì)計(jì)核算后,內(nèi)部結(jié)算存款將被取消,但是原來(lái)的業(yè)務(wù)處理流程和票據(jù)傳遞流程不變.由于銀行日記賬的緣由,結(jié)算中心收到的銀行進(jìn)賬單后,應(yīng)當(dāng)記錄該收款業(yè)務(wù)。由于結(jié)算中心無(wú)法確定該收款業(yè)務(wù)的具體收入類型,只能先將該業(yè)務(wù)記錄于一個(gè)“過(guò)渡科目”中。然后開(kāi)出特種轉(zhuǎn)賬憑證，通知作業(yè)單元。作業(yè)單元收到特種轉(zhuǎn)賬憑證后,將過(guò)渡科目中掛賬的收入款項(xiàng)調(diào)整到具體的收入科目中，或用之核銷其他具體掛賬工程.為了讓收款作業(yè)單元了解臨時(shí)掛賬工程,原來(lái)的掛賬憑證應(yīng)作為特種轉(zhuǎn)賬憑證的附件送交給作業(yè)單元財(cái)務(wù)部門。另外，為了統(tǒng)一,也可以使用“應(yīng)收賬款—零星客戶“作為過(guò)渡科目。由于結(jié)算中心的收款業(yè)務(wù)并不多，匯入款的狀況更加稀單位單位結(jié)算中心結(jié)算中心作業(yè)單元財(cái)務(wù)部門任務(wù)接收匯入款并臨時(shí)掛帳開(kāi)出特種轉(zhuǎn)帳憑證記錄收入單據(jù)銀行進(jìn)帳單特種轉(zhuǎn)帳憑證單據(jù)附原來(lái)的掛帳憑證分錄借：結(jié)算中心-銀行存款貸：作業(yè)單元1-應(yīng)收賬款-零星客戶借：作業(yè)單元1-應(yīng)收賬款-零星客戶貸：作業(yè)單元1-主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/應(yīng)收賬款客戶直接匯入款核算流程本錢3、會(huì)計(jì)分錄借:結(jié)算中心—銀行存款貸：收款單位—應(yīng)收賬款—零星客戶借：收款單位-應(yīng)收賬款-零星客戶/應(yīng)收賬款／本錢4、流程的留意事項(xiàng)內(nèi)部結(jié)算存款科目不再使用．原來(lái)的收款通知和票據(jù)傳遞流程不變。原來(lái)的特種轉(zhuǎn)賬憑證仍舊按原來(lái)的方式使用。結(jié)算中心收到銀行進(jìn)賬單后，首先將其記錄于過(guò)渡科目(應(yīng)收賬款〕的貸方,然后制作特種轉(zhuǎn)賬憑證。單位?？铐?xiàng)調(diào)整到具體的收入科目中，或者核銷具體的掛賬工程。確定該款項(xiàng)的資金流向.５內(nèi)部撥款/交款核算流程集中核算后,財(cái)務(wù)處也不再用下?lián)苜Y金的方式下?lián)茴A(yù)算．全部上下級(jí)撥款都將取消。下?lián)苜Y金主要有兩種,經(jīng)營(yíng)性預(yù)算資金和投資性預(yù)算資金。因此取消內(nèi)部撥款影響的業(yè)務(wù)流程也只有兩種，損益工程結(jié)轉(zhuǎn)、投資和轉(zhuǎn)資業(yè)務(wù)。損益工程結(jié)轉(zhuǎn),在月末結(jié)賬和報(bào)表編制一節(jié)具體爭(zhēng)論為了平衡資金使用，除了預(yù)算撥款外,油田公司的各作業(yè)單元還需要上交很多種資金，包括上交綠化費(fèi)、信息費(fèi)、福利費(fèi)、利潤(rùn)、折舊、勞保統(tǒng)籌、養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、女工生育保險(xiǎn)、住房公積金、職工教育經(jīng)費(fèi)等。上交的對(duì)象主要為財(cái)務(wù)處和人才溝通中心。集中核算后,這些流程也將被轉(zhuǎn)變。５.1在現(xiàn)有的治理框架下,油田分公司的生產(chǎn)單位與投資單位獨(dú)生產(chǎn)單位的區(qū)塊上進(jìn)展勘探開(kāi)發(fā)投資。投資完成形成資產(chǎn)１、原有的核算流程在原來(lái)的核算流程中,財(cái)務(wù)處將投資預(yù)算依據(jù)資金(內(nèi)部結(jié)投資的在建工程、地質(zhì)勘探支出、油氣開(kāi)發(fā)支出上轉(zhuǎn)給財(cái)務(wù)處,并核銷所撥預(yù)算資金。財(cái)務(wù)處匯總各投資單位的投資信息,將轉(zhuǎn)入的投資支出費(fèi)用化或轉(zhuǎn)資。最終，財(cái)務(wù)處將完成轉(zhuǎn)資的油氣資產(chǎn)和固定資產(chǎn)下轉(zhuǎn)給資產(chǎn)的使用單位.參看以下核算流程。單單位財(cái)務(wù)處財(cái)務(wù)處勘探/開(kāi)發(fā)勘探/開(kāi)發(fā)投資 投資作業(yè)單元作業(yè)單元勘探/開(kāi)發(fā)投資財(cái)務(wù)處財(cái)務(wù)處資產(chǎn)使用方作業(yè)單元任務(wù)批準(zhǔn)的年度投資預(yù)算下?lián)芡顿Y預(yù)算承受預(yù)算投資完成工程并上轉(zhuǎn)投資支出接收上轉(zhuǎn)的完工工程下轉(zhuǎn)完工工程承受固定資產(chǎn)單據(jù)各種驗(yàn)收/決算報(bào)告分錄〔或內(nèi)部撥出款〕貸：內(nèi)部結(jié)算存款/油氣開(kāi)發(fā)支出/在建工程貸：內(nèi)部結(jié)算存款借：油氣井及其相關(guān)設(shè)施/固定資產(chǎn) 借：油氣井及其相貸：撥付所屬資金 -投資撥款 貸：上級(jí)撥入資金(或內(nèi)部撥出款〕借：內(nèi)部結(jié)算存款貸：上級(jí)撥入款-投資撥款〔或內(nèi)部撥入款〕借：上級(jí)撥入款-投資撥款〕貸：地質(zhì)勘探支出/油氣開(kāi)發(fā)支出借：撥付所屬資金關(guān)設(shè)施/固定資產(chǎn)投資、轉(zhuǎn)資/建工程2、核算流程集中核算后,內(nèi)部結(jié)算存款被取消,安排投資預(yù)算不再記錄在總賬上。全部投資支出信息都反映在一個(gè)賬套內(nèi),投資單位也無(wú)需上轉(zhuǎn)投資支出。財(cái)務(wù)處依據(jù)各投資單位上報(bào)的完工信息,直接將各單位的投資支出費(fèi)用化，或?qū)⑵滢D(zhuǎn)為油氣資產(chǎn)或固定資產(chǎn).轉(zhuǎn)資的油氣資產(chǎn)或固定資產(chǎn)應(yīng)直接記錄于使用單位的資產(chǎn)科目中，而無(wú)需通過(guò)財(cái)務(wù)處的科目。最終,資產(chǎn)使用單位可以依據(jù)資產(chǎn)狀況微調(diào)轉(zhuǎn)入資產(chǎn)的明細(xì)科目分類。集中核算后,雖然會(huì)計(jì)核算削減了幾個(gè)分錄,但是投資過(guò)程的業(yè)務(wù)治理流程不變。仍舊沿用以前的預(yù)算、投資、驗(yàn)收決算上報(bào)投資完工信息時(shí)無(wú)需再編制會(huì)計(jì)憑證。改進(jìn)后的流程如下。單單位財(cái)務(wù)處勘探/開(kāi)發(fā)投資作業(yè)單元勘探/開(kāi)發(fā)投資作業(yè)單元財(cái)務(wù)處資產(chǎn)使用方作業(yè)單元任務(wù)批準(zhǔn)的年度投資預(yù)算勘探/開(kāi)發(fā)投資完工報(bào)告資產(chǎn)轉(zhuǎn)資微調(diào)資產(chǎn)明細(xì)分類單據(jù)各種驗(yàn)收/決算報(bào)告單據(jù)投資方的投資支出科目分錄借：投資單位-地質(zhì)勘探支出/油氣開(kāi)發(fā)支出/在建工程借：使用單位-油氣/固定資產(chǎn)貸：投資單位-地質(zhì)勘探支出/油氣開(kāi)發(fā)支出/在建工程投資、轉(zhuǎn)資流程借：使用單位-油氣/固定資產(chǎn)/地質(zhì)勘探費(fèi)用貸：使用單位-油氣井及其相關(guān)設(shè)施/固定資產(chǎn)/地質(zhì)勘探費(fèi)用3、會(huì)計(jì)分錄投資單位投資完工轉(zhuǎn)資時(shí),不作會(huì)計(jì)處理。產(chǎn)或?qū)⑵滟M(fèi)用化:借：使用單位-油氣井相關(guān)設(shè)施/固定資產(chǎn)或財(cái)務(wù)處—地質(zhì)勘探費(fèi)用貸:投資單位—地質(zhì)勘探支出/油氣開(kāi)發(fā)支出/在建工程需要進(jìn)展任何會(huì)計(jì)處理,否則對(duì)固定資產(chǎn)重分類時(shí):借:使用單位-油氣井相關(guān)設(shè)施/固定資產(chǎn)/固定資產(chǎn)4、流程的留意事項(xiàng)業(yè)務(wù)流程和相應(yīng)的單據(jù)傳遞流程不變。投資預(yù)算不再用資金的形式下?lián)堋Ｍ顿Y單位完工上報(bào)投資支出時(shí),不再編制會(huì)計(jì)憑證。但是,投資單位上報(bào)的完工明細(xì)表中應(yīng)當(dāng)增加投資支出科目，以便財(cái)務(wù)處進(jìn)展轉(zhuǎn)資處理。(改進(jìn)后的完工明細(xì)表，期望油田自己調(diào)整該單據(jù))。財(cái)務(wù)處直接將完工資產(chǎn)記錄入使用單位的資產(chǎn)科目中,使用單位不再編制單獨(dú)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)入憑證。5．2/費(fèi)用中心治理,而且被作為資金治理對(duì)象治理。并非全部本錢/費(fèi)用預(yù)算內(nèi)的資金都由作業(yè)單元使用，作業(yè)單元需要上交很多種資金。作業(yè)單元的資金使用額度為本錢費(fèi)用預(yù)算與上交資金之差。來(lái)資金掌握的規(guī)律和方法。即每個(gè)責(zé)任中心下的預(yù)提預(yù)備金類流淌負(fù)債工程都應(yīng)當(dāng)是該責(zé)任中心的可用資金,作為結(jié)算中心掌握該責(zé)任中心資金使用的參考數(shù)據(jù)。因此，該類業(yè)務(wù)仍應(yīng)適當(dāng)記錄。潤(rùn)、折舊、勞保統(tǒng)籌、養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、女工生育保險(xiǎn)、職工教育經(jīng)費(fèi)、住房公積金等資金。上交的對(duì)象主要為財(cái)務(wù)處和人才溝通中心。上交的方式有兩種，收繳和上交。收繳方式指財(cái)務(wù)處依據(jù)外部信息,確定應(yīng)從各單位收取的款項(xiàng)金額，并要求各單位支付的方式。承受此種方式的主要有:綠化費(fèi)、信息費(fèi)等．上交方式是指各單位依據(jù)自己核算的結(jié)果和相關(guān)內(nèi)部政策計(jì)算資金上交金額等,并主動(dòng)上交給上級(jí)單位的方式。承受此方式的主要有：福利費(fèi)、勞保統(tǒng)籌、養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、女工生育保險(xiǎn)、職工教育經(jīng)費(fèi)、住房公積金、折舊、利潤(rùn)等。另外,各單位還需要上交給車務(wù)中心該單位治理人員租用汽車的燃料費(fèi)。5．2．１特別資金收繳-綠化費(fèi)和信息費(fèi)綠化費(fèi)和信息費(fèi)等是由財(cái)務(wù)處依據(jù)實(shí)際狀況,統(tǒng)一支付給存續(xù)公司或其他外部單位,然后將綠化費(fèi)和信息費(fèi)按肯定的比例安排給各作業(yè)單元。1、原有的核算流程在原來(lái)的核算體制下，財(cái)務(wù)處首先支付相應(yīng)的費(fèi)用,然后通過(guò)結(jié)算中心托收各單位的資金.從各單位收款需要通過(guò)簡(jiǎn)單的內(nèi)部結(jié)算票據(jù)傳遞和處理過(guò)程。單位單位財(cái)務(wù)處財(cái)務(wù)處結(jié)算中心作業(yè)單元財(cái)務(wù)部門任務(wù)或支付相關(guān)費(fèi)用開(kāi)出劃撥資金記錄單據(jù)收款托付書分錄借：其它應(yīng)收款貸：銀行存款/...貸：其它應(yīng)收款借：內(nèi)部結(jié)算存款-作業(yè)單元...貸：內(nèi)部結(jié)算存款-財(cái)務(wù)處特別資金收繳流程借：本錢/費(fèi)用/...貸：內(nèi)部結(jié)算存款2、核算流程集中核算后,內(nèi)部結(jié)算存款被取消了，全部單位的會(huì)計(jì)信息在一個(gè)賬套中記錄。因此,財(cái)務(wù)處也無(wú)需通過(guò)簡(jiǎn)單的內(nèi)部結(jié)算體系從各單位收取資金。在相關(guān)費(fèi)用發(fā)生后,財(cái)務(wù)處可以直接將相/費(fèi)用中(參看以下分錄)。因此，此核算不需要任何附加流程來(lái)保證，也不需要在油田分公司內(nèi)部傳遞任何單據(jù)。借:作業(yè)單位１—本錢/費(fèi)用2-本錢/費(fèi)用...貸：財(cái)務(wù)處-銀行存款/。.。３、流程的留意事項(xiàng)將不使用內(nèi)部結(jié)算存款。此類資金收繳不再需要傳遞任何內(nèi)部結(jié)算單據(jù).在相關(guān)費(fèi)用發(fā)生后,財(cái)務(wù)處直接將相關(guān)費(fèi)用利用一個(gè)分錄記錄到各單位的本錢/費(fèi)用中。５.２。2除了由財(cái)務(wù)處托收的綠化費(fèi)和信息費(fèi)外,各單位需要定期上交一些資金。上交的資金一般來(lái)源于依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制或相關(guān)法律計(jì)提的各種預(yù)提資金〔養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、女工生育保險(xiǎn)、職工教育經(jīng)費(fèi)、住房公積金、折舊、利潤(rùn)等.汽車的燃料費(fèi)。1、原有的核算流程在原有的核算體系下過(guò)內(nèi)部結(jié)算體系的單據(jù)傳遞和處理過(guò)程。單位作業(yè)單元單位作業(yè)單元財(cái)務(wù)部門作業(yè)單元財(cái)務(wù)部門結(jié)算中心/車務(wù)中心/財(cái)務(wù)處任務(wù)計(jì)提各種預(yù)提資金計(jì)算上交資金并開(kāi)出付款托付書劃撥資金接收經(jīng)費(fèi)單據(jù)付款托付書分錄借：本錢/費(fèi)用貸：其它應(yīng)付款-職工教育經(jīng)費(fèi)/......借：其它應(yīng)付款-職工教育經(jīng)費(fèi)/......貸：內(nèi)部結(jié)算存款借：內(nèi)部結(jié)算存款 借：內(nèi)部結(jié)算存款-作業(yè)單元 貸：其它應(yīng)付款貸：內(nèi)部結(jié)算存款 -職工教育經(jīng)費(fèi)-收款方 /......特別資金上溝通程2、核算流程集中核算后，各單位不必再上交利潤(rùn)和折舊.上交利潤(rùn)和折舊直接影響的是作業(yè)單元的可用資金額度。二級(jí)單元可用資金額度的變化應(yīng)當(dāng)在資金預(yù)算中反映，而不是賬務(wù)系統(tǒng)中。核算集中后,作業(yè)單元不再有利潤(rùn)，也無(wú)需上交利潤(rùn)；作業(yè)單元的折舊直接反映在整個(gè)油田分公司的賬上,也無(wú)需上交。財(cái)務(wù)處根據(jù)整個(gè)賬務(wù)系統(tǒng)中的合計(jì)折舊數(shù)據(jù),上交給股份公司總部9５％的折舊資金,折舊資金余額，可作為流淌資金預(yù)算撥給相應(yīng)的作業(yè)單元。但是這種預(yù)算指標(biāo)安排并非會(huì)計(jì)事項(xiàng),也不再允許記錄在總賬中。集中核算后，取消了內(nèi)部結(jié)算存款，無(wú)需通過(guò)原來(lái)的內(nèi)部結(jié)算體系劃撥資金,此類資金上交業(yè)務(wù)將被大大簡(jiǎn)化。各單位在計(jì)算提取各項(xiàng)預(yù)提資金或燃料費(fèi)時(shí),通過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)分錄,直接安排特定比例的資金給財(cái)務(wù)處、人才溝通中心或車務(wù)中心等,不用再上轉(zhuǎn)資金。例如作業(yè)一區(qū)計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)時(shí)：借:作業(yè)一區(qū)-本錢/費(fèi)用貸：作業(yè)一區(qū)-其它應(yīng)付款—職工教育經(jīng)費(fèi)3、流程的留意事項(xiàng)不使用內(nèi)部結(jié)算存款。此類資金上交不再需要傳遞任何內(nèi)部結(jié)算單據(jù)．各單位在計(jì)算提取各項(xiàng)預(yù)提資金或燃料費(fèi)時(shí),通過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)分錄，直接安排特定比例的資金給財(cái)務(wù)處、人才溝通中心或車務(wù)中心等。月末結(jié)賬和報(bào)表編制為了準(zhǔn)時(shí)地編制外部報(bào)表和內(nèi)部治理報(bào)表,滿足財(cái)務(wù)期間某些本錢／費(fèi)用進(jìn)展適當(dāng)分?jǐn)?，并結(jié)轉(zhuǎn)損益，關(guān)閉該會(huì)計(jì)其間。１、原有的關(guān)賬流程作業(yè)單元各自完成其費(fèi)用分?jǐn)偺幚?然后結(jié)轉(zhuǎn)損益并關(guān)賬.關(guān)賬后，各作業(yè)單元編制財(cái)務(wù)報(bào)表,并將其上報(bào)給財(cái)務(wù)處。財(cái)務(wù)處收到各單位的報(bào)表后,依據(jù)各單位的損益報(bào)表，制作損益工程上轉(zhuǎn)憑證，將各單位的損益工程重分類并輸入財(cái)務(wù)處的賬套中．然后編制各種費(fèi)用分?jǐn)偤捅惧X差異分?jǐn)倳?huì)計(jì)分錄。分?jǐn)偼戤吅?，?cái)務(wù)處結(jié)轉(zhuǎn)損益并關(guān)賬。財(cái)務(wù)處關(guān)賬后,編制各種財(cái)務(wù)報(bào)表。財(cái)務(wù)處編制的損益類報(bào)表就是整個(gè)油田的損益類報(bào)表,但是其資產(chǎn)負(fù)債及權(quán)益類報(bào)表都只反映財(cái)務(wù)處的信息。財(cái)務(wù)處需要將其資產(chǎn)負(fù)債表與其他單位的資產(chǎn)負(fù)債表匯總，編制抵消分錄,抵消各種內(nèi)部往來(lái)，最終生成整個(gè)油田分公司的資產(chǎn)負(fù)債表。以下圖說(shuō)明原來(lái)的關(guān)賬和報(bào)表編制流程。單單位作業(yè)單元財(cái)務(wù)部門作業(yè)單元財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)處財(cái)務(wù)處財(cái)務(wù)處財(cái)務(wù)處財(cái)務(wù)處任務(wù)費(fèi)用分?jǐn)?、并關(guān)帳編制 財(cái)務(wù)報(bào)表 損益工程并并上報(bào) 將其重分類費(fèi)用分?jǐn)?、并關(guān)帳編制財(cái)務(wù)報(bào)表合并抵消 編制合并報(bào)表上報(bào)的各種對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)處的資產(chǎn) 整個(gè)油田負(fù)債權(quán)益類報(bào)表的損益類報(bào)表合并資產(chǎn)負(fù)債表分錄關(guān)帳和報(bào)表編制流程2、核算流程集中會(huì)計(jì)核算后,全部單位的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)都在同一套賬中，而且賬套中沒(méi)有任何內(nèi)部往來(lái)(油田分公司內(nèi)部),因此財(cái)務(wù)處不必將各單位的損益工程轉(zhuǎn)入財(cái)務(wù)處的賬套,來(lái)編制合并的損益類報(bào)表，也不必合并抵消各單位的資產(chǎn)負(fù)債表,來(lái)編制合并資產(chǎn)負(fù)債類報(bào)表。因此，各單位不需要編制上報(bào)給財(cái)務(wù)處的報(bào)表〔固定資產(chǎn)明細(xì)表除外)。在原來(lái)的核算體制下,財(cái)務(wù)處上轉(zhuǎn)各單位損益工程入財(cái)務(wù)處的賬套時(shí),需要對(duì)各單位的損益工程重分類。集中核算后,將通過(guò)兩種手段完成此類重分類的工作。第一,重定義各單位所使用的損益類科目〔請(qǐng)參考工程組的科目標(biāo)準(zhǔn)化文檔)，使該類科目真正反映各單位的損益類收支工程對(duì)于整個(gè)油田分公司的意義。以大港油田為例,原來(lái)輸油公司治理人員支出是用制造費(fèi)用科目核算的,但是,依據(jù)油田分公司的編報(bào)口徑，此類支出并非油田分公司油氣生產(chǎn)本錢中廠礦治理費(fèi)的內(nèi)容,而是油氣生產(chǎn)本錢中輸油本錢的一局部。但是，為了核算此類支出的明細(xì)工程,可以定義一個(gè)一級(jí)科目來(lái)歸集此類支出。每月月末,再將其從今一級(jí)科目中結(jié)轉(zhuǎn)到輸油本錢科目中.在大港油田分公司，選用了關(guān)心生產(chǎn)科目來(lái)歸集此類支出。其次，如上例所述,在月末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，將各科目歸集的損益工程重分類并結(jié)轉(zhuǎn)到相應(yīng)的科目。為位無(wú)需參與。因此，集中核算后,結(jié)賬和報(bào)表編報(bào)流程會(huì)大大簡(jiǎn)化。每月月末，各單位在完成正常憑證處理后，應(yīng)快速進(jìn)展責(zé)任中心內(nèi)部的費(fèi)用分?jǐn)偺幚?。分?jǐn)偼戤吅?通知財(cái)務(wù)處。財(cái)務(wù)處依據(jù)整個(gè)油田分公司的治理口徑，將一些特別費(fèi)用做適當(dāng)?shù)姆謹(jǐn)偺幚砗?作損益工程重分類結(jié)轉(zhuǎn)，然后結(jié)轉(zhuǎn)全部損益工程并關(guān)賬。關(guān)賬后，即可編制全部合并報(bào)表,并上報(bào)股份公司總部。與此同時(shí)，各單位也可以開(kāi)頭編制其內(nèi)部治理報(bào)表。集中核算后,板塊間的內(nèi)部往來(lái)也沒(méi)有核算,編制板塊報(bào)表時(shí)需要通過(guò)平衡貨幣資金的形式核銷未記錄的板塊間往來(lái)。板塊報(bào)表的編制，需要反映板塊間的往來(lái),但是集中核算后,板塊間往來(lái)也不在總賬上反映。而內(nèi)部往來(lái)最終也需要使用貨幣資金核銷，因此在編制板塊報(bào)表時(shí)可以直接用安排貨幣資金的形式核銷板塊往來(lái)，平衡板塊報(bào)表。單單位作業(yè)單元財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)處財(cái)務(wù)處財(cái)務(wù)處任務(wù)費(fèi)用分?jǐn)傎M(fèi)用分?jǐn)偂p益重分類結(jié)轉(zhuǎn)損益并關(guān)帳編制報(bào)表大港油田整體對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)表分錄關(guān)帳和報(bào)表編制流程3、流程的留意事項(xiàng)各單位不必結(jié)轉(zhuǎn)損益,而由財(cái)務(wù)處統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)整個(gè)公司的損益工程.〕。財(cái)務(wù)處不必重錄入各單位的損益類工程。不再需要編制抵銷分錄,各種報(bào)表可以直接生成。各單位都不再可能“回退憑證＂,以修改上月的憑證。一般的錯(cuò)誤或調(diào)整事項(xiàng)在下月用調(diào)整分錄處理.預(yù)算掌握法。財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)記錄和分析的系統(tǒng),它為企業(yè)治理供給數(shù)據(jù)依據(jù),但是它本身并非財(cái)務(wù)治理的一局部。核算的集中和核算流程的改進(jìn)僅僅轉(zhuǎn)變了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的表述方式。以前使用的全部財(cái)務(wù)考核數(shù)據(jù)仍舊可以從集中后的系統(tǒng)中取得,因而原來(lái)的考核體系和治理方法不會(huì)受到影響．此次會(huì)計(jì)核算集中,不僅不影響原有的考核體系和治理方法，而且還為企業(yè)的預(yù)算治理供給更好的工具．系統(tǒng)增加的預(yù)算功能可以增加原有系統(tǒng)在本錢預(yù)算治理方面的治理和分析力量現(xiàn)多層次的預(yù)算和實(shí)際數(shù)據(jù)比照分析。另外,在油田分公司,原來(lái)的財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)不僅擔(dān)當(dāng)著財(cái)務(wù)來(lái)的內(nèi)部結(jié)算體系,原來(lái)的財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)〔結(jié)算中心內(nèi)部銀行系統(tǒng)〕也被用來(lái)作為資金掌握系統(tǒng)。７.11、原有的本錢/費(fèi)用預(yù)算治理方法每年年初,通過(guò)股份公司的預(yù)算會(huì)議，油田分公司的年度預(yù)算,生產(chǎn)單位的預(yù)算指標(biāo)一般為單位操作費(fèi)和總產(chǎn)量。目前，財(cái)務(wù)部門主要對(duì)整體本錢/費(fèi)用指標(biāo)負(fù)責(zé)，產(chǎn)量指標(biāo)由生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)．財(cái)務(wù)處依據(jù)打算產(chǎn)量和各單位的預(yù)算操作費(fèi),確定生產(chǎn)單位的年度預(yù)算總本錢。年度預(yù)算總本錢為財(cái)務(wù)部門考核生產(chǎn)單位的主要指標(biāo);年度預(yù)算費(fèi)用為財(cái)務(wù)處考核經(jīng)費(fèi)單位的主要指標(biāo)。財(cái)務(wù)處將年度本錢/費(fèi)用預(yù)算均衡分?jǐn)偟?2個(gè)的目標(biāo)。目前，預(yù)算掌握通過(guò)兩種手段實(shí)現(xiàn)。第一，通過(guò)月度資金預(yù)算的方式反映本錢/費(fèi)用預(yù)算掌握的目標(biāo)。其次,每月月末,財(cái)務(wù)處本錢科將各單位的實(shí)際本錢/費(fèi)用與預(yù)算相比照，依據(jù)比照結(jié)果確定對(duì)各單位的獎(jiǎng)懲。在原來(lái)的核算體制下，實(shí)際數(shù)據(jù)與預(yù)算的比照是在財(cái)務(wù)系統(tǒng)外通過(guò)手工完成的.財(cái)務(wù)處本錢治理人員從財(cái)務(wù)系統(tǒng)中取得實(shí)Excelxｃel入預(yù)算數(shù)據(jù),作比照分析。散.財(cái)務(wù)處取得的本錢數(shù)據(jù)僅為匯總本錢數(shù)據(jù)。因而實(shí)際預(yù)算比照分析的層次也比較粗。另外，財(cái)務(wù)處不能隨時(shí)取得各單位的實(shí)際本錢/費(fèi)用數(shù)據(jù),只能等到月末,各單位上報(bào)本錢報(bào)表后才能取得．2、改進(jìn)的本錢/費(fèi)用預(yù)算治理并不影響原來(lái)的考核體系和治理方法.例如集中核算前,車務(wù)中心的原來(lái)的主要考核指標(biāo)為內(nèi)部利潤(rùn),它等于車務(wù)中心內(nèi)部租車收入，加上廢舊物質(zhì)處理利潤(rùn)，減取車務(wù)中心總費(fèi)用。集中核算后，雖然沒(méi)有使用內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算科目,仍舊可以從系統(tǒng)中取得此內(nèi)部利潤(rùn)數(shù)據(jù)。在系統(tǒng)中，車務(wù)中心供給內(nèi)部租車效勞的收入，直接沖減車務(wù)中心的本錢和費(fèi)用。車務(wù)中心這個(gè)責(zé)任中心的本錢費(fèi)用合計(jì)，加上該責(zé)任中心的兩種廢舊物質(zhì)處理收入(營(yíng)業(yè)外收入和其他業(yè)務(wù)收入),減去取兩種廢舊物質(zhì)處理支出(營(yíng)業(yè)外支出和其他業(yè)務(wù)支出),就等于原來(lái)的內(nèi)部利潤(rùn)。以上形成內(nèi)部利潤(rùn)的數(shù)據(jù)就是車務(wù)中心這個(gè)責(zé)任中心的全部損益工程改進(jìn)僅僅轉(zhuǎn)變了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的表述方式，原來(lái)的內(nèi)部利潤(rùn)轉(zhuǎn)變成為“凈”本錢。集中核算后，全部單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)都集中保存在一個(gè)系統(tǒng)中,財(cái)務(wù)處取得的各單位實(shí)際本錢數(shù)據(jù)格外具體和準(zhǔn)確，為本錢而無(wú)需等待各單位的月末本錢報(bào)表。的財(cái)務(wù)系統(tǒng)將供給預(yù)算治理功能。預(yù)算數(shù)據(jù)可以依據(jù)責(zé)任中心和本錢/費(fèi)用明細(xì)科目的架構(gòu)，將預(yù)算數(shù)據(jù)定義到格外具體的層次.預(yù)算治理可以分級(jí)授權(quán)，各責(zé)任中心負(fù)責(zé)自身的預(yù)算數(shù)據(jù)維護(hù)。但是，每個(gè)責(zé)任中心的預(yù)算數(shù)據(jù)匯總應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)處下達(dá)給各單位的總體預(yù)算指標(biāo)全都。因此，財(cái)務(wù)處不再需要輸入各單位的預(yù)算數(shù)據(jù),各單位的匯總預(yù)算數(shù)據(jù)通過(guò)匯總各單位的明細(xì)預(yù)算數(shù)據(jù)取得。在系統(tǒng)中,各責(zé)任中心可以直接生本錢責(zé)任中心的預(yù)算實(shí)際比照?qǐng)?bào)表,而無(wú)需借助系統(tǒng)外的工具。財(cái)務(wù)處也可以分析各單位的預(yù)算完成狀況，而且比照分析可以更加具體。具體的數(shù)據(jù)分析有利于財(cái)務(wù)處直接覺(jué)察本錢業(yè)績(jī)變化的緣由。系統(tǒng)的預(yù)算功能還供給了預(yù)算指標(biāo)提示功能。當(dāng)財(cái)務(wù)人員輸入本錢憑證時(shí),假設(shè)該本錢工程累計(jì)發(fā)生額超過(guò)其預(yù)算總額時(shí)，系統(tǒng)會(huì)提示財(cái)務(wù)人員該本錢超出預(yù)算指標(biāo)，財(cái)務(wù)人員可以據(jù)此實(shí)行適當(dāng)措施。提高會(huì)計(jì)記錄的準(zhǔn)時(shí)性，提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性。3、流程的留意事項(xiàng)原來(lái)的治理框架和治理方法不變。由于使用科目的變化，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)表述的方式有所變化,但不會(huì)影響原來(lái)的考核體系?？己梭w系所需數(shù)據(jù),財(cái)務(wù)系統(tǒng)將更加簡(jiǎn)潔生成.各種考核數(shù)據(jù)可以同時(shí)供給應(yīng)各個(gè)治理層次,保證了財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)時(shí)性.７。21、原有的資金掌握方法利用內(nèi)部結(jié)算體系建立了一種資金預(yù)算掌握方法。資金預(yù)算掌握的依據(jù)有兩個(gè)：一個(gè)是各單位的內(nèi)部結(jié)算存款余額，另一個(gè)是各單位被批準(zhǔn)的月度資金預(yù)算目標(biāo).各單位的內(nèi)部結(jié)算存款余額就是各單位的可用資金額度。資金額度包括流淌資金額度和投資資金額度.作業(yè)單元的流淌資金額度主要由三局部組成：(１〕財(cái)務(wù)處撥入的本錢／費(fèi)用預(yù)算資金;(2〕為其他作業(yè)單元供給產(chǎn)品、效勞或材料而從其他作業(yè)單元轉(zhuǎn)入的資金使用額度;〔3)從外部獲得的零星收入。作業(yè)單元的投資資金額度就是財(cái)務(wù)處撥入的(4)投資預(yù)算資金。以下活動(dòng)削減各單位的資金額度:(5)對(duì)外支付(收益性支出和資本性支出〕；(6〕上交給上級(jí)單位折舊資金；(7)接收其他單位效勞；〔８〕上交給上級(jí)單位的其他資金(包括綠化費(fèi)、福利費(fèi)、保險(xiǎn)等).在原有的核算體制下,各單位的對(duì)外付款和收款都通過(guò)結(jié)算中心執(zhí)行。財(cái)務(wù)處撥給各單位的預(yù)算資金、各單位為其他單位供給效勞或產(chǎn)品、及各單位從外部取得零星收入時(shí)，各單位的內(nèi)部結(jié)算存款余額增加。結(jié)算中心為各單位支付內(nèi)外部款項(xiàng)時(shí),各單位的內(nèi)部結(jié)算存款削減．假設(shè)某單位所需支付款項(xiàng)超過(guò)其內(nèi)部結(jié)算存款余額,結(jié)算中心將拒絕支付該款項(xiàng)。除了資金額度(內(nèi)部結(jié)算存款余額)掌握外,財(cái)務(wù)處還利用資金預(yù)算掌握各單位的支出。每月月初，各單位要依據(jù)本錢/費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)編制并上報(bào)資金預(yù)算表。財(cái)務(wù)處資金科依據(jù)本錢／費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)審核并批準(zhǔn)各單位的資金預(yù)算表。被批準(zhǔn)的資金預(yù)算表最終交給結(jié)算中心作為資金預(yù)算掌握的依據(jù)。各單位的資金