會計基本核算舉例——小型咨詢服務企業(yè)1小型咨詢服務企業(yè)使用帳戶表帳戶名稱核算內(nèi)容1現(xiàn)金核算庫存現(xiàn)金的增減變化及其余額情況2銀行存款核算存入銀行的款項增減變化和余額情況3應收帳款核算應向客戶收取的款項增減變化和余額情況4其他應收款核算應向其他單位或職工收取的非銷售貨款的增減變化與余額情況5固定資產(chǎn)核算企業(yè)的廠房、設備、運輸工具等物資資料的增減變化與結存情況6營業(yè)費用核算開展服務和管理活動所發(fā)生的支出7營業(yè)稅金核算企業(yè)發(fā)生的營業(yè)稅稅金費用8所得稅核算企業(yè)發(fā)生的所得稅費用9營業(yè)收入核算開展服務活動取得的營業(yè)收入10本年利潤核算企業(yè)年度內(nèi)賺取的利潤11利潤分配核算企業(yè)對股東的利潤分配12應付利潤核算應付給股東的利潤（增減變化和余額）13應付工資核算企業(yè)應付給職工的工資（增減變化和余額）14應付帳款核算企業(yè)應付給其他企業(yè)的采購貨款（增減變化和余額）15應交稅金核算企業(yè)應給交納給國家的各種稅金（增減變化和余額）16實收資本核算企業(yè)收到股東投入的注冊資本17預收賬款核算企業(yè)在發(fā)貨前預先收取的客戶貨款2一、企業(yè)基本業(yè)務和會計分錄（1）7月1日，股東A、B、C決定設立ABC咨詢有限責任公司，公司注冊資金20萬，其中A、B、C分別出資10萬、5萬，5萬。注冊工作已經(jīng)完成，款項以存入銀行。（2）7月2日，會計人員從銀行提取現(xiàn)金3,000元。（3）7月3日，會計人員報銷帳冊費用300元，以現(xiàn)金付訖。

(1)借：銀行存款200,000

貸：實收資本-A100,000-B50,000-C50,000

(2)借：現(xiàn)金

3,000

貸：銀行存款3,000

(3)借：營業(yè)費用

300

貸：現(xiàn)金3003一、企業(yè)基本業(yè)務（4）7月4日，開出支票支付工商事務所代理注冊費500元。（5）7月5日，為了開展業(yè)務活動，ABC公司租賃房屋50平方米，租賃合同規(guī)定：營業(yè)房屋月租金4,500元，每月5日由公司開出轉(zhuǎn)帳支票付訖。（6）7月8日，完成客戶M咨詢工作，咨詢費30,000元已開出發(fā)票，咨詢款尚未收到。

(6)借：應收帳款

30,000

貸：營業(yè)收入30,000

(5)借：營業(yè)費用

4,500

貸：銀行存款4,500

(4)借：營業(yè)費用

500

貸：銀行存款5004一、企業(yè)基本業(yè)務（7）7月12日，某咨詢?nèi)藛T出差，預借旅費3000元，開出現(xiàn)金支票。（8）7月13日，購買電腦、復印機等辦公設備一批，已投入使用，總價值80,000元。（9）7月14日，預收客戶N咨詢費100,000元，已經(jīng)收到并存入銀行。

(9)借：銀行存款

100,000

貸：預收帳款100,000

(8)借：固定資產(chǎn)

80,000

貸：銀行存款80,000

(7)借：其他應收款

3,000

貸：銀行存款3,0005一、企業(yè)基本業(yè)務（10）7月15日，支付水電等費用500元，開出支票。（11）7月31日，計算本月應付工資，各類人員工資共計15,000元。（12）7月31日，提取現(xiàn)金15,000元，備發(fā)工資。

(12)借：現(xiàn)金

15,000

貸：銀行存款15,000

(11)借：營業(yè)費用

15,000

貸：應付工資15,000

(10)借：營業(yè)費用

500

貸：銀行存款5006一、企業(yè)基本業(yè)務（13）7月31日，用現(xiàn)金實際發(fā)放工資。（14）7月31日，購買辦公用品2,000元，用現(xiàn)金付訖。（15）7月31日，客戶N咨詢工作完成了80%，確認80,000元收入。

(15)借：預收帳款

80,000

貸：營業(yè)收入80,000

(14)借：營業(yè)費用

2,000

貸：現(xiàn)金2,000

(13)借：應付工資

15,000

貸：現(xiàn)金15,0007一、企業(yè)基本業(yè)務（16）7月31日，計算本月應交營業(yè)稅金，稅率為5%。（17）7月31日，計算本月應交所得稅，稅率為33%。（18）7月31日，將收入、費用結轉(zhuǎn)于本年利潤帳戶。（19）7月31日，將本年利潤結轉(zhuǎn)于利潤分配帳戶（20）7月31日，分配可分利潤的80%

(20)借：利潤分配

43,791

貸：應付股利43,791

(17)借：所得稅

26,961

貸：應交稅金26,961

(16)借：營業(yè)稅金

5,500

貸：應交稅金5,500

(18-A)借：營業(yè)收入

110,000

貸：本年利潤110,000

(18-B)借：本年利潤

55,261

貸：營業(yè)費用22,800

營業(yè)稅金5,500

所得稅26,961

(19)借：