基于競爭力的財務戰(zhàn)略管理研究

STEATEGICFINANCIALMANAGEMETNBASEDONCOMPETITIVENESS財務管理案例1基于競爭力的財務戰(zhàn)略管理研究

STEATEGI

引言財務管理大趨勢—戰(zhàn)略管理

記賬、算賬、報賬

三分算、七分管“4：4：2”，即戰(zhàn)略、管理、會計2引言財務管理大趨勢企業(yè)戰(zhàn)略管理的涵義及特征財務戰(zhàn)略管理的涵義及特征財務戰(zhàn)略管理研究視角的定位財務戰(zhàn)略學科體系的定位Topic1:

財務戰(zhàn)略管理的定位3企業(yè)戰(zhàn)略管理的涵義及特征Topic1:財務戰(zhàn)略管理的定企業(yè)戰(zhàn)略管理的特征

◆

長遠性

◆競爭性

◆層次性◆全局性◆風險性競爭戰(zhàn)略企業(yè)戰(zhàn)略職能戰(zhàn)略企業(yè)戰(zhàn)略管理是為求得企業(yè)長遠發(fā)展和核心競爭力，根據企業(yè)外部環(huán)境的變化和內部的資源條件，采用一定的方法和技術，對企業(yè)各層次的業(yè)務活動所進行的全局性謀劃過程。4企業(yè)戰(zhàn)略管理的特征競爭戰(zhàn)略企業(yè)戰(zhàn)略職能戰(zhàn)略企業(yè)戰(zhàn)略管理是為求財務戰(zhàn)略管理的涵義

◆財務戰(zhàn)略就是企業(yè)財務決策者為使企業(yè)在較長時期（如五年以上）內的生存和發(fā)展，在充分預測、分析、估量影響企業(yè)長期發(fā)展的內外部各種因素的基礎上，對企業(yè)財務作出的長遠謀略。

◆財務戰(zhàn)略管理是為實現企業(yè)戰(zhàn)略目標和加強企業(yè)競爭優(yōu)勢，運用財務戰(zhàn)略管理的分析工具，確認企業(yè)的競爭地位，對財務戰(zhàn)略的決策與選擇、實施與控制、計量與評價等活動進行全局性、長期性和創(chuàng)造性的謀劃過程。

5財務戰(zhàn)略管理的涵義5財務戰(zhàn)略管理的特征

以財務戰(zhàn)略目標為導向

以企業(yè)競爭力為核心

將成本作為提升企業(yè)競爭力的主要參數

以財務戰(zhàn)略的決策與選擇、實施與控制，計量與評價為內容

重視企業(yè)理財環(huán)境因素對財務戰(zhàn)略管理的影響6財務戰(zhàn)略管理的特征6

公司戰(zhàn)略(corporatestrategy)決定企業(yè)發(fā)展方向競爭戰(zhàn)略(Competitivestrategy)進行經營中的戰(zhàn)略選擇功能戰(zhàn)略(Functionalstrategy)財務戰(zhàn)略與其生產戰(zhàn)略、研發(fā)戰(zhàn)略、營銷戰(zhàn)略等功能戰(zhàn)略共同支撐企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現指導支持財務戰(zhàn)略管理在企業(yè)戰(zhàn)略管理體系中的地位

7公司戰(zhàn)略競爭戰(zhàn)略功能戰(zhàn)略指支財務戰(zhàn)略管理在企業(yè)戰(zhàn)略管理體系中

財務戰(zhàn)略管理研究的框架財務戰(zhàn)略管理目標核心競爭力戰(zhàn)略成本財務戰(zhàn)略決策與選擇財務戰(zhàn)略實施與控制財務戰(zhàn)略計量與評價

財務戰(zhàn)略管理研究視角的定位—企業(yè)競爭力8財務戰(zhàn)略管理研究的框架財務核心戰(zhàn)略財務財務財務Topic2:競爭力：

財務戰(zhàn)略管理的核心核心能力—形成企業(yè)競爭力的支撐點如果把企業(yè)看作是一棵大樹，核心能力是形成核心競爭力，帶來長久競爭優(yōu)勢的必要條件。核心能力核心競爭力戰(zhàn)略活動核心產品9Topic2:競爭力：

核心能力、核心競爭力與持續(xù)競爭優(yōu)勢

competence

(core-competence)

核心能力關注于企業(yè)內部資源的整合和優(yōu)化

competitiveness

核心競爭力關注于企業(yè)的競爭對手、企業(yè)在環(huán)境中的定位、企業(yè)價值鏈中最具有增值部分的作業(yè)、建立戰(zhàn)略聯盟

competitiveadvantage

核心能力是“內力”；核心競爭力是“外力”，兩種力量結合可擴大企業(yè)的競爭優(yōu)勢。競爭優(yōu)勢是在市場競爭環(huán)境中的綜合能力。

10核心能力、核心競爭力與持續(xù)競爭優(yōu)勢10核心能力的識別

反映和識別企業(yè)核心能力的財務指標

知識性價值性異質性動態(tài)性

盈利能力現金創(chuàng)造能力協(xié)調發(fā)展能力核心能力是企業(yè)長期盈利能力的源泉和保持持續(xù)競爭優(yōu)勢的根本動因，是形成企業(yè)競爭力的支撐點。11核心能力的識別知識性盈利能力核心能力是企業(yè)長期盈利能力的源泉環(huán)境分析—企業(yè)競爭力定位有效工具環(huán)境分析的過程既是根據企業(yè)所處的外部環(huán)境、競爭對手的情況、以及企業(yè)自身的條件，確定企業(yè)競爭地位、制定取得競爭優(yōu)勢的戰(zhàn)略選擇過程，也是將企業(yè)財務戰(zhàn)略與企業(yè)競爭能力相結合的過程。通過環(huán)境分析，做到“知己知彼，百戰(zhàn)不殆”。

環(huán)境分析通常包括外部(宏觀)競爭環(huán)境分析和內部(微觀)環(huán)境分析12環(huán)境分析—企業(yè)競爭力定位有效工具12外部競爭環(huán)境分析

外部環(huán)境的影響因素外部環(huán)境分析也稱為PEST分析這些外部環(huán)境因素的變化會從根本上改變企業(yè)的行為，直接影響企業(yè)的管理效率和實現戰(zhàn)略目標的能力

主要外部環(huán)境因素及重要程度的確定

主要環(huán)境因素的趨勢分析政治(politics)經濟(economics)社會(society)技術(technology)

13外部競爭環(huán)境分析外部環(huán)企業(yè)內部環(huán)境分析

通過采用資源配置矩陣(BostonConsultingGroup,BCG矩陣)分析回答企業(yè)在財務戰(zhàn)略管理的決策問題。波士頓矩陣圖

明星產品問號產品

金牛產品狗產品銷售增長率相對市場份額14企業(yè)內部環(huán)境分析波士頓矩陣圖銷售增長率相競爭力的綜合分析與財務戰(zhàn)略管理一體化

為綜合分析和評價企業(yè)內外部環(huán)境因素對財務戰(zhàn)略和企業(yè)競爭力的影響，通常使用SWOT分析法和VRIO分析法。SWOT分析法Strength—優(yōu)勢Weakness—弱勢Opportunities—機會Threats—威脅VRIO分析法Value—價值Rareness—稀缺性Imitability—可模仿性Organization—組織結構15競爭力的綜合分析與財務戰(zhàn)略管理一體化SWOT分析法VRIO分SWOT的分析框架及戰(zhàn)略組合分析企業(yè)內部的優(yōu)勢與劣勢和企業(yè)外部的機會與威脅對企業(yè)的競爭力綜合評價，選擇出最佳財務戰(zhàn)略。

機會

(O)

威脅

(T)

弱勢(W)

優(yōu)勢(S)

①前景良好②利用優(yōu)勢降低威脅③利用機會變弱勢為優(yōu)勢④重新制定戰(zhàn)略16SWOT的分析框架及戰(zhàn)略組合機會(O)威脅(T)VRIO分析框架

VRIO是SWOT的基礎上進一步研究企業(yè)內部能力的分析模型。通過對價值問題、稀有性問題、可模仿性問題、組織問題的回答反映企業(yè)的優(yōu)勢或劣勢。

有價值的稀缺的模仿成本高的組織系統(tǒng)化的戰(zhàn)略效果否否否否處于劣勢是否否否優(yōu)勢等值是是否否暫時優(yōu)勢是是是是持續(xù)優(yōu)勢17VRIO分析框架有價值的稀缺的模仿成本高的組織系統(tǒng)化的戰(zhàn)略效

戰(zhàn)略成本、競爭力、財務戰(zhàn)略關系

Topic3:戰(zhàn)略成本管理：

財務戰(zhàn)略管理的分析工具戰(zhàn)略成本管理的內涵通過戰(zhàn)略性成本信息的提供、分析和利用，幫助企業(yè)管理者形成和評價企業(yè)戰(zhàn)略，促進企業(yè)競爭優(yōu)勢的形成和成本持續(xù)降低環(huán)境的建立，從而達到有效地適應企業(yè)外部持續(xù)變化的環(huán)境的目的

18Topic3:戰(zhàn)略成本管理：

戰(zhàn)略成本、競爭力、財務戰(zhàn)略關系

成本動因分析：尋找企業(yè)競爭優(yōu)勢的源泉

價值鏈管理：戰(zhàn)略性成本管理信息的來源

作業(yè)成本法：提高價值增值作業(yè)效率的手段

產品生命周期成本管理：實現成本持續(xù)改善的利器

質量成本管理：實現持續(xù)競爭優(yōu)勢的保證19戰(zhàn)略成本、競爭力、財務戰(zhàn)略關系19Topic4:

企業(yè)財務戰(zhàn)略的決策與選擇基于競爭能力的財務戰(zhàn)略選擇成本領先戰(zhàn)略

(Low-CostStrategy)措施：重構價值鏈，控制成本動因差異化戰(zhàn)略(DifferentiationStrategy）

措施：強化研發(fā)，突出產品優(yōu)勢目標集中戰(zhàn)略（FocusStrategy）

措施：設定具體目標和范圍20Topic4:

企業(yè)財務戰(zhàn)略的決策與選擇基低附加值戰(zhàn)略(Lowfrills)

低價格戰(zhàn)略(LowPrice)混合戰(zhàn)略(Hybrid)

高附加值戰(zhàn)略(Highfrills)集中差別化戰(zhàn)略(FocusedDifferentiation)可能導致企業(yè)失敗的戰(zhàn)略(Likelyfailure)基于經營行為的財務戰(zhàn)略選擇可用“戰(zhàn)略鐘”圖示21低附加值戰(zhàn)略(Lowfrills)基于經營行為的財務戰(zhàn)略2222初創(chuàng)期的戰(zhàn)略重點

——吸引風險投資者成長期的戰(zhàn)略重點

——提高資金運作效率成熟期的戰(zhàn)略重點

——維持當前的利潤衰退期的戰(zhàn)略重點

——尋找新的利潤增長點基于企業(yè)生命周期的財務戰(zhàn)略選擇23初創(chuàng)期的戰(zhàn)略重點基于企業(yè)生命周期的財務戰(zhàn)略選擇23快速擴張型財務戰(zhàn)略

(高負債、低收益、少分配)穩(wěn)健發(fā)展型財務戰(zhàn)略(低負債、高收益、中分配)防御收縮型財務戰(zhàn)略(低負債、低收益、少分配)基于資金需求的財務戰(zhàn)略選擇24快速擴張型財務戰(zhàn)略基于資金需求的財務戰(zhàn)略選擇的總體原則要與經濟周期的波動相適應要與企業(yè)發(fā)展階段相適應

要與企業(yè)核心能力相適應要與企業(yè)經濟增長方式相適應25財務戰(zhàn)略選擇要與經濟周期的波動相適應25Topic5

企業(yè)財務戰(zhàn)略管理的實施與控制財務戰(zhàn)略實施的前期準備

財務戰(zhàn)略決策與實施效果的不同組合

不確定成功失敗較差戰(zhàn)略實施戰(zhàn)略制定差好差好26Topic5

企業(yè)財務戰(zhàn)略管理的實施與控制財務戰(zhàn)

戰(zhàn)略前導性與組織結構滯后性的協(xié)調戰(zhàn)略出現新的管理問題組織績效下降組織績效得到改進建立新的組織結構27

戰(zhàn)略前導性與組織結構滯后性的協(xié)調戰(zhàn)出現新的管理問題組財務戰(zhàn)略實施中的杠桿控制

診斷控制杠桿：著重于目標的控制

交互控制杠桿：著重于動態(tài)控制

邊界控制杠桿：著重于行為的控制

信念控制杠桿：著重于價值觀控制財務戰(zhàn)略實施中控制杠桿的綜合運用28財務戰(zhàn)略實施中的杠桿控制財務戰(zhàn)略實施中控制杠桿的綜合財務戰(zhàn)略實施中的預算控制

預算控制的戰(zhàn)略權變選擇

基于企業(yè)不同發(fā)展時期的預算控制模式預算松控制預算緊控制初創(chuàng)期

——以資本預算為主的預算控制模式發(fā)展期——以銷售預算為主的預算控制模式成熟期

——以成本預算為主的預算控制模式衰退期

——以現金流量預算為主的預算控制模式29財務戰(zhàn)略實施中的預算控制預算松控制初創(chuàng)期29Topic6：

財務戰(zhàn)略的業(yè)績計量與評價基于企業(yè)競爭力的財務計量與評價

企業(yè)競爭力財務指標體系的設計

企業(yè)競爭力的綜合分析

指數評價法

功效系數法

無標準排序評價法競爭基準分析法30Topic6：

財務戰(zhàn)略的業(yè)績計量與評價基

VBM—基于企業(yè)戰(zhàn)略價值的計量與評價

用VBM(Value-basedManagement)體系衡量企業(yè)戰(zhàn)略價值的增長，并與各種業(yè)績評價體系中其他表現價值創(chuàng)造動因的財務及非財務指標兼容，形成一個因果鏈，是VBM體系與戰(zhàn)略業(yè)績的最佳匹配。

現金流量模式是構建VBM系統(tǒng)的基礎

○自由現金流量的計算○預測自由現金流量○計算企業(yè)的戰(zhàn)略價值○價值動因分析31VBM—基于企業(yè)戰(zhàn)略價值的計量與評價31BSC—戰(zhàn)略性業(yè)績的綜合評價

平衡計分卡的核心思想與指標

平衡計分卡的特征制定戰(zhàn)略與實施行動的平衡短期目標與長期目標的平衡財務指標與非財務指標的平衡結果與動因的平衡外部評價與內部評價的平衡定量指標和定性指標32BSC—戰(zhàn)略性業(yè)績的綜合評價制定戰(zhàn)略與實施行動的平衡32

平衡計分卡將戰(zhàn)略轉化為行動程序1：說明遠景，幫助管理者就企業(yè)戰(zhàn)略達到共識。程序2：在各個層面進行溝通與聯系，幫助管理者在企業(yè)中將戰(zhàn)略與各部門，以及人個目標聯系起來。程序3：業(yè)務規(guī)劃，幫助企業(yè)實現業(yè)績計劃與財務計劃的一體化。程序4：反饋與學習，它賦予企業(yè)一項戰(zhàn)略性學習的能力。

33平衡計分卡將戰(zhàn)略轉化為行動程序1：說明遠景，幫助管理者就企組織分析——集團財務傳略

集團企業(yè)戰(zhàn)略財務管理研究34組織分析——集團財務傳略34一、集團企業(yè)財務管理面臨的挑戰(zhàn)

二、集團企業(yè)戰(zhàn)略財務管理架構三、集團企業(yè)戰(zhàn)略財務管理核心問題目錄35一、集團企業(yè)財務管理面臨的挑戰(zhàn)目錄35

世界經濟已進入以集團企業(yè)為中心的時代集團企業(yè)治理結構欠規(guī)范集團企業(yè)戰(zhàn)略導向錯位集團企業(yè)財務管理的主要缺陷集團企業(yè)財務管理面臨的挑戰(zhàn)

36世界經濟已進入以集團企業(yè)為中心的時代集團企業(yè)財務管理面臨的

全球跨國4.4萬家、子公司28萬家、雇員7000萬人控制世界生產總值的40-50%

控制國際貿易的50-60%

控制國際技術貿易的60-70%

控制產品研究和開發(fā)的80-90%

控制對外直接投資的90%1、世界經濟已進入以集團企業(yè)為中心的時代集團企業(yè)財務管理面臨的挑戰(zhàn)

37全球跨國4.4萬家、子公司28萬家、雇員7000萬人1、世

集團組建的主體錯位集團規(guī)模追求大而全集團企業(yè)治理機制不健全集團決策的責權利制衡機制存在嚴重缺陷激勵計劃未能有效跟進2、集團企業(yè)治理結構欠規(guī)范集團企業(yè)財務管理面臨的挑戰(zhàn)

38集團組建的主體錯位2、集團企業(yè)治理結構欠規(guī)范集團企業(yè)財務管

未以市場戰(zhàn)略為導向：沒有按照“市場—產品—資產—產品—市場”的思路和模式運作3、集團企業(yè)戰(zhàn)略導向錯位集團企業(yè)財務管理面臨的挑戰(zhàn)

39未以市場戰(zhàn)略為導向：3、集團企業(yè)戰(zhàn)略導向錯位集團企業(yè)財務

缺乏有效的資金管理全面預算管理尚待完善未形成系統(tǒng)的財務信息庫決策支持系統(tǒng)的構建與完善4、集團企業(yè)財務管理的主要缺陷集團企業(yè)財務管理面臨的挑戰(zhàn)

40缺乏有效的資金管理4、集團企業(yè)財務管理的主要缺陷集團企業(yè)財集團內各成員公司間資金的收支缺少統(tǒng)一的籌劃和控制資金的安全性風險加大，集團內各成員公司的資金狀況未能實現實時監(jiān)控集團內各成員公司往往對資金的需求量不同，資金的流量也不均衡；由于缺乏集中管理和統(tǒng)一調配，容易造成不必要的融資成本增加（1）缺乏有效的資金管理集團企業(yè)財務管理面臨的挑戰(zhàn)

41集團內各成員公司間資金的收支缺少統(tǒng)一的籌劃和控制（1）缺乏有尚未建立健全預算管理制度：偏重資金收支的預算管理預算編制不切合實際：由于缺乏歷史數據的信息歸集，計劃與實際情況偏差較大，預算管理形同虛設預算指標控制不科學：沒有根據企業(yè)的實際情況形成系統(tǒng)的預算管理指標體系預算的監(jiān)控力度薄弱：缺乏實際與預算差異的及時修正缺少嚴密的計量標準和考核依據：預算執(zhí)行的情況與管理人員的經營業(yè)績沒有形成必要的聯系（2）全面預算管理尚待完善集團企業(yè)財務管理面臨的挑戰(zhàn)

42尚未建立健全預算管理制度：偏重資金收支的預算管理（2）全面預信息的及時性：戰(zhàn)略決策的時間性，要求集團企業(yè)應具備快速反應能力信息的準確性：隱瞞財務真實性、虛報財務數據信息的有效性：滿足決策需求的財務數據和指標、合理的信息分類和歸集（3）未形成系統(tǒng)的財務信息庫集團企業(yè)財務管理面臨的挑戰(zhàn)

43信息的及時性：戰(zhàn)略決策的時間性，要求集團企業(yè)應具備（3）未形（4）決策支持系統(tǒng)的構建與完善沒有對信息進行分層、過濾，決策支持的針對性弱集團財務部的職責仍停留在核算為主的地位,缺乏決策支持功能沒有良好的財務管理信息系統(tǒng),對交易處理、報告、控制、決策支持不能合理發(fā)揮作用尚未建立結合集團實際情況的財務管理報告、財務分析報告體系將決策信息的單純縱向變?yōu)榭v向和橫向溝通,運用電子信息系統(tǒng)實現控制信息的實時傳遞集團企業(yè)財務管理面臨的挑戰(zhàn)

44（4）決策支持系統(tǒng)的構建與完善沒有對信息進行分層、過濾，決策一、集團企業(yè)財務管理面臨的挑戰(zhàn)

二、集團企業(yè)戰(zhàn)略財務管理架構三、集團企業(yè)戰(zhàn)略財務管理核心問題目錄45一、集團企業(yè)財務管理面臨的挑戰(zhàn)目錄45

財務管理系統(tǒng)集團企業(yè)戰(zhàn)略財務管理架構風險控制市場環(huán)境監(jiān)測業(yè)績評估母公司子公司事業(yè)部分公司孫公司融資活動投資活動經營活動信息報告會計政策控制系統(tǒng)管理范圍預警系統(tǒng)管理內容組織結構46財務管理系統(tǒng)集團企業(yè)戰(zhàn)略財務管理架構風險控集團企業(yè)戰(zhàn)略財務管理架構財務功能財務信息集中會計核算財務管理法律稅務金融環(huán)境監(jiān)測決策支持收入會計成本會計資產會計建設會計工資外部報表資金調度監(jiān)控會計政策控制系統(tǒng)資產管理融資管理投資管理稅務安排計劃與預算預算執(zhí)行分析預算監(jiān)督經營分析管理報告資本運作組織結構與管理模式

財務管理功能結構47集團企業(yè)戰(zhàn)略財務管理架構財務功能財務信息集中會計核算財務管理集團戰(zhàn)略CEO戰(zhàn)略財務管理框架CFO信息化解決方案CIO企業(yè)價值天健信德的財務管理咨詢金蝶軟件的信息化服務集團企業(yè)戰(zhàn)略財務管理架構

集團企業(yè)財務管理解決方案的模型48集團戰(zhàn)略戰(zhàn)略財務管理框架信息化解決方案企業(yè)價值天健信德的財務一、集團企業(yè)財務管理面臨的挑戰(zhàn)

二、集團企業(yè)戰(zhàn)略財務管理架構三、集團企業(yè)戰(zhàn)略財務管理核心問題目錄49一、集團企業(yè)財務管理面臨的挑戰(zhàn)目錄49集團企業(yè)戰(zhàn)略財務管理核心問題

建立內部結算中心，實現資金管理集中建立全面預算體系，完善內部控制完善財務管理體系，實現信息集中完善信息報告系統(tǒng)，為決策分析提供依據50集團企業(yè)戰(zhàn)略財務管理核心問題建立內部結算中心，實現資金管理資金集中管理策略內部結算中心流程資金管理的應用效果1、建立內部結算中心，實現資金管理集中集團企業(yè)戰(zhàn)略財務管理核心問題51資金集中管理策略1、建立內部結算中心，實現資金管理集中集團企資金集中管理策略統(tǒng)一籌資，增強整體信用度統(tǒng)一投資，防止財務風險統(tǒng)一賬戶，監(jiān)控資金，防止違規(guī)統(tǒng)一調劑，保障重點項目資金統(tǒng)一內部結算，減少資金體外循環(huán)統(tǒng)一對外結算，掌握資金流量、流向核算資金占有成本，提高資金效率集團企業(yè)戰(zhàn)略財務管理核心問題52資金集中管理策略統(tǒng)一籌資，增強整體信用度集團企業(yè)戰(zhàn)略財務管資金業(yè)務賬務核算資金計劃債務管理債權管理子公司集團結算中心資金集中結算資金計劃統(tǒng)一融資統(tǒng)一內部結算網上銀行賬務處理資金分析集團分析決策商業(yè)銀行資金決策資金報表資金占有成本商業(yè)銀行統(tǒng)一對外結算現金業(yè)務集團企業(yè)戰(zhàn)略財務管理核心問題集團內部結算中心流程53資金業(yè)務賬務核算資金計劃債務管理債權管理子公司集團資金集中結

統(tǒng)一資金管理的應用效果規(guī)范了集團的籌資和投資行為能夠迅速掌握集團資金的存量、流量、流向能夠有效監(jiān)控集團資金使用情況合理調節(jié)集團整體資金，滿足重點項目的資金杜絕資金體外循環(huán)，加快資金周轉效率整體提高集團資金效率集團企業(yè)戰(zhàn)略財務管理核心問題54統(tǒng)一資金管理的應用效果規(guī)范了集團的籌資和投資行為集團企業(yè)戰(zhàn)

預算在財務控制中的地位總預算流程全面預算管理預算執(zhí)行和跟蹤2、建立全面預算體系，完善內部控制集團企業(yè)戰(zhàn)略財務管理核心問題55預算在財務控制中的地位2、建立全面預算體系，完善內部控制在企業(yè)管理中處于核心地位兩個基本環(huán)節(jié)：預算編制和預算執(zhí)行戰(zhàn)略計劃長期目標短期目標預算短期計劃反饋糾正措施調查比較實際結果與計劃結果監(jiān)控實際活動

預算在財務控制中的地位計劃控制集團企業(yè)戰(zhàn)略財務管理核心問題56在企業(yè)管理中處于核心地位戰(zhàn)略計劃長期目標短期目標預算短期計劃總預算流程

公司發(fā)展戰(zhàn)略

戰(zhàn)略計劃和預算

年度預算

財務控制經營預測年度預算戰(zhàn)略計劃和預算財務預測公司發(fā)展戰(zhàn)略自下而上自上而下年度按月編制年度按月編制2--3年期按年滾動編制3—5年期年度按月編制期間跨度集團企業(yè)戰(zhàn)略財務管理核心問題57總預算流程經營預測年度預算戰(zhàn)略計劃和預算財務預測公司自下而上營運成本預算制造費用預算營業(yè)及管理費用預算直接人工預算直接材料預算預計利潤表預計資產負債表現金預算資本預算投資預算預計現金流量表銷售預算期末產成品存貨預算產品銷售成本預算成長期的預算管理模式——銷售為起點集團企業(yè)戰(zhàn)略財務管理核心問題全面預算管理58營運成本預算制造費用預算營業(yè)及管理費用預算直接人工預算直接材計劃和預算

業(yè)績管理

反饋

目標任務書預測確認業(yè)績評價標準預算業(yè)績業(yè)績預測遠景和戰(zhàn)略戰(zhàn)略目標預算確認業(yè)績目標及可計量性跟蹤報告業(yè)績補償和獎勵管理業(yè)績差異財務和經營控制戰(zhàn)略效果價值創(chuàng)造集團企業(yè)戰(zhàn)略財務管理核心問題預算執(zhí)行跟蹤59計劃和預算任務書預測確認業(yè)績評價標準預算業(yè)績業(yè)績預測遠景和集團企業(yè)戰(zhàn)略財務管理核心問題改進國內集團企業(yè)預算管理的總體目標60集團企業(yè)戰(zhàn)略財務管理核心問題改進國內集團企業(yè)預算管理的總體目3、完善財務管理體系，實現信息集中業(yè)務流程管理報告分析報告預算計劃監(jiān)督控制財務流程信息系統(tǒng)決策支持系統(tǒng)信息數據庫同步獲取及時查詢會計政策會計處理憑證帳簿會計報表財務報告銷售采購物流管理生產費用研發(fā)集團企業(yè)戰(zhàn)略財務管理核心問題613、完善財務管理體系，實現信息集中業(yè)務流程管理報告預算計劃監(jiān)

會計報告信息層次決策分析流程管理報告體系4、完善信息報告系統(tǒng)，為決策分析提供依據集團企業(yè)戰(zhàn)略財務管理核心問題62會計報告信息層次4、完善信息報告系統(tǒng)，為決策分析提供依據集經營伙伴降低成本決策支持10%集團企業(yè)戰(zhàn)略財務管理核心問題控制30%報告20%交易處理40%決策支持50%控制10%報告20%交易處理20%國內集團公司國際集團公司例：經營決策的支持職能63經營伙伴降低成本決策集團企業(yè)戰(zhàn)略財務管理核心問題控制30%報業(yè)績評估投資評估風險監(jiān)控經營戰(zhàn)略全局性戰(zhàn)略性決策性業(yè)績評估投資評估風險監(jiān)控經營管理適中性管理性控制性業(yè)績評估風險監(jiān)控經營管理業(yè)績評估經營信息局部性管理性控制性局部性操作性過程性集團企業(yè)戰(zhàn)略財務管理核心問題會計報告信息層次信息層次及過濾

信息性質董事會公司管理層事業(yè)部/部門子公司/分公司/生產線64業(yè)績評估全局性業(yè)績評估適中性業(yè)績評估業(yè)績評估局部性局部性集團集團信息報告集團管理層下屬企業(yè)管理層集團戰(zhàn)略決策下屬企業(yè)經營決策下屬企業(yè)財務報告下屬企業(yè)管理報告信息數據庫集團下屬企業(yè)會計報表/帳簿/憑證董事會投資決策融資決策經營決策利潤分配稅務籌劃資本運作集團企業(yè)戰(zhàn)略財務管理核心問題決策分析流程65集團信息報告集團管理層下屬企業(yè)管理層集團戰(zhàn)略決策下屬企業(yè)經營

財務報告系統(tǒng)重大/偶然/非常事項供產銷業(yè)務報告宏觀經濟導向分析財務經營信息特殊問題和困難管理層報告風險監(jiān)控分析計劃與預算部門報告企業(yè)現狀及發(fā)展分析控制報告資本運作決策分析融資決策分析管理報告財務信息報告例外事項報告業(yè)務報告經濟分析報告標準非標準定期非定期經常性非標準非定期標準非標準定期非定期作業(yè)管理的基礎綜合性指導性標準非標準定期非定期集團企業(yè)戰(zhàn)略財務管理核心問題管理報告體系66管理報告財務信息報告例外事項報告業(yè)務報告經濟分析報告標準非標樹立質量法制觀念、提高全員質量意識。9月-239月-23Wednesday,September13,2023人生得意須盡歡，莫使金樽空對月。02:10:0602:10:0602:109/13/20232:10:06AM安全象只弓，不拉它就松，要想保安全，常把弓弦繃。9月-2302:10:0602:10Sep-2313-Sep-23加強交通建設管理，確保工程建設質量。02:10:0602:10:0602:10Wednesday,September13,2023安全在于心細，事故出在麻痹。9月-239月-2302:10:0602:10:06September13,2023踏實肯干，努力奮斗。2023年9月13日2:10上午9月-239月-23追求至善憑技術開拓市場，憑管理增創(chuàng)效益，憑服務樹立形象。13九月20232:10:06上午02:10:069月-23嚴格把控質量關，讓生產更加有保障。九月232:10上午9月-2302:10September13,2023作業(yè)標準記得牢，駕輕就熟除煩惱。2023/9/132:10:0602:10:0613September2023好的事情馬上就會到來，一切都是最好的安排。2:10:06上午2:10上午02:10:069月-23專注今天，好好努力，剩下的交給時間。9月-239月-2302:1002:10:0602:10:06Sep-23牢記安全之責，善謀安全之策，力務安全之實。2023/9/132:10:06Wednesday,September13,2023相信相信得力量。9月-232023/9/132:10:069月-23謝謝大家！樹立質量法制觀念、提高全員質量意識。8月-238月-23Th樹立質量法制觀念、提高全員質量意識。9月-239月-23Wednesday,September13,2023人生得意須盡歡，莫使金樽空對月。02:10:0602:10:0602:109/13/20232:10:06AM安全象只弓，不拉它就松，要想保安全，常把弓弦繃。9月-2302:10:0602:10Sep-2313-Sep-23加強交通建設管理，確保工程建設質量。02:10:0602:10:060