第六章其它稅收法律制度

第1頁(yè)第一節(jié)房產(chǎn)稅法律制度

（一）房產(chǎn)稅概念

房產(chǎn)稅，是以

房產(chǎn)為

征稅對(duì)象，按照房產(chǎn)

計(jì)稅價(jià)值或

房產(chǎn)租金收入向房產(chǎn)

全部些人或

經(jīng)營(yíng)管理人等征收一個(gè)稅。

第2頁(yè)第一節(jié)房產(chǎn)稅法律制度

（二）房產(chǎn)稅納稅人

在我國(guó)城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)（

不包含農(nóng)村）內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)單位和個(gè)人，詳細(xì)包含

產(chǎn)權(quán)全部些人、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人。

1.產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家全部，其經(jīng)營(yíng)管理單位為納稅人。

2.產(chǎn)權(quán)屬于集體和個(gè)人，集體單位和個(gè)人為納稅人。

3.產(chǎn)權(quán)出典，

“承典人”為納稅人。

第3頁(yè)第一節(jié)房產(chǎn)稅法律制度

4.產(chǎn)權(quán)全部些人、承典人均不在房產(chǎn)所在地，房產(chǎn)代管人或者使用人為納稅人。

5.產(chǎn)權(quán)未確定以及租典糾紛未處理，房產(chǎn)代管人或者使用人為納稅人。

6.納稅單位和個(gè)人

“無(wú)租使用”房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位房產(chǎn)，由使用人

代為繳納房產(chǎn)稅。

【注意】房屋出租標(biāo)準(zhǔn)上“出租人”為納稅人，但在無(wú)租使用情況下，承租人實(shí)際收益，所以由承租人代為繳納。

【記憶提醒】

支配人、受益人納稅。

第4頁(yè)

【例題·單項(xiàng)選擇題】（年）關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人以下表述中，不符正當(dāng)律制度要求是（）。

A.房屋出租，承租人為納稅人

B.房屋產(chǎn)權(quán)全部些人不在房產(chǎn)所在地，房產(chǎn)代管人為納稅人

C.房屋產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家，其經(jīng)營(yíng)管理單位為納稅人

D.房屋產(chǎn)權(quán)未確定，房產(chǎn)代管人為納稅人

答案：A第5頁(yè)第一節(jié)房產(chǎn)稅法律制度

（三）房產(chǎn)稅征稅范圍

1.房產(chǎn)稅征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)房屋，

“不包含農(nóng)村”。

2.獨(dú)立于房屋之外建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、菜窖、室外游泳池等不屬于房產(chǎn)稅征稅范圍。

3.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅，但對(duì)出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借商品房應(yīng)按要求征收房產(chǎn)稅。

第6頁(yè)

【例題·單項(xiàng)選擇題】（年）依據(jù)房產(chǎn)稅法律制度要求，以下各項(xiàng)中，不屬于房產(chǎn)稅征稅范圍是（）。

A.建制鎮(zhèn)工業(yè)企業(yè)廠房

B.農(nóng)村村民住宅

C.市區(qū)商場(chǎng)地下車庫(kù)

D.縣城商業(yè)企業(yè)辦公樓

答案：B第7頁(yè)

【例題·判斷題】（年、年）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造商品房，出售前已使用或出租、出借，不繳納房產(chǎn)稅。（）

答案：錯(cuò)誤第8頁(yè)第一節(jié)房產(chǎn)稅法律制度

（四）房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額計(jì)算

計(jì)稅方法計(jì)稅依據(jù)稅率稅額計(jì)算公式從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)余值1.2%整年應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1－扣除百分比）×1.2%從租計(jì)征房產(chǎn)租金12%整年應(yīng)納稅額＝（不含增值稅）租金收入×12%（或4%）稅收優(yōu)惠個(gè)人出租住房不區(qū)分用途，按4%稅率征收房產(chǎn)稅組織出租住房按“市場(chǎng)價(jià)格”向“個(gè)人”出租用于“居住”，按4%稅率征收房產(chǎn)稅（新增）第9頁(yè)第一節(jié)房產(chǎn)稅法律制度

（四）房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額計(jì)算【注意1】扣除百分比為10%～30%由省級(jí)人民政府確定。

【注意2】計(jì)稅租金為不含增值稅租金收入，既包含貨幣收入也包含實(shí)物收入。

第10頁(yè)第一節(jié)房產(chǎn)稅法律制度

1.關(guān)于房產(chǎn)原值

（1）房產(chǎn)原值，是指納稅人按照會(huì)計(jì)制度要求，在賬簿固定資產(chǎn)科目中記載房屋原價(jià)（不減除折舊）。

（2）凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)從屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，不論在會(huì)計(jì)核實(shí)中是否單獨(dú)記賬與核實(shí)，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。

（3）納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建，要對(duì)應(yīng)增加房屋原值。

第11頁(yè)第一節(jié)房產(chǎn)稅法律制度

2.關(guān)于投資聯(lián)營(yíng)

（1）對(duì)以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)、投資者參加投資利潤(rùn)分紅、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，按房產(chǎn)余值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)繳房產(chǎn)稅。（真投資，被投資方計(jì)稅）

（2）對(duì)以房產(chǎn)投資收取固定收入、不負(fù)擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)際上是以聯(lián)營(yíng)名義取得房屋租金，應(yīng)以出租方取得租金收入為計(jì)稅依據(jù)計(jì)繳房產(chǎn)稅。（假投資，出租方計(jì)稅）

3.關(guān)于融資租賃

對(duì)于融資租賃房屋，由“承租人”以“房產(chǎn)余值”計(jì)征房產(chǎn)稅。

第12頁(yè)第一節(jié)房產(chǎn)稅法律制度

【注意】應(yīng)納稅額計(jì)算與稅收優(yōu)惠經(jīng)常結(jié)合考評(píng)，另外還需注意同一所房屋前六個(gè)月自用，后六個(gè)月出租情況。

舉例：一項(xiàng)房產(chǎn)，年7月1日之前為自用，7月1日出租，計(jì)算年房產(chǎn)稅。

情況一：個(gè)人擁有該項(xiàng)房產(chǎn)，前六個(gè)月為自用不計(jì)算房產(chǎn)稅，后六個(gè)月出租，不區(qū)分承租對(duì)象，以租金收入為計(jì)稅依據(jù)，按照4%計(jì)算房產(chǎn)稅。

情況二：企業(yè)擁有該項(xiàng)房產(chǎn)，前六個(gè)月自用，以房產(chǎn)原值為計(jì)稅依據(jù)，按照1.2%計(jì)算房產(chǎn)稅，因?yàn)槭橇鶄€(gè)月房產(chǎn)稅，要再乘以50%；后六個(gè)月出租，假如出租給個(gè)人，按照4%計(jì)算房產(chǎn)稅；假如出租給企業(yè)，按照12%計(jì)算房產(chǎn)稅。

第13頁(yè)

【例題·單項(xiàng)選擇題】（年）甲企業(yè)廠房原值萬(wàn)元，年11月對(duì)該廠房進(jìn)行擴(kuò)建，年底擴(kuò)建完工并辦理驗(yàn)收手續(xù)，增加房產(chǎn)原值500萬(wàn)元，已知房產(chǎn)稅原值扣除百分比為30%，房產(chǎn)稅百分比稅率為1.2%，計(jì)算甲企業(yè)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅稅額以下算式中，正確是（）。

A.×（1－30%）×1.2%＋500×1.2%＝22.8（萬(wàn)元）

B.（＋500）×（1－30%）×1.2%＝21（萬(wàn)元）

C.×1.2%＋500×（1－30%）×1.2%＝28.2（萬(wàn)元）

D.×（1－30%）×1.2%＝16.8（萬(wàn)元）

答案：B第14頁(yè)

【例題·單項(xiàng)選擇題】（年）甲企業(yè)廠房原值500萬(wàn)元，已提折舊200萬(wàn)元，已知房產(chǎn)原值減除百分比為30%，房產(chǎn)稅從價(jià)計(jì)征稅率為1.2%，計(jì)算甲企業(yè)年度應(yīng)繳納房產(chǎn)稅稅額以下算式中，正確是（）。

A.200×（1－30%）×1.2%＝1.68（萬(wàn)元）

B.500×1.2%＝6（萬(wàn)元）

C.（500－200）×（1－30%）×1.2%＝2.52（萬(wàn)元）

D.500×（1－30%）×1.2%＝4.2（萬(wàn)元）

答案：D第15頁(yè)

【例題·單項(xiàng)選擇題】（年）年7月1日，甲企業(yè)出租商鋪，租期六個(gè)月，一次性收取含增值稅租金126000元。已知增值稅征收率為5%，房產(chǎn)稅從租計(jì)征稅率為12%。計(jì)算甲企業(yè)出租商鋪應(yīng)繳納房產(chǎn)稅稅額以下算式中，正確是（）。

A.126000÷（1＋5%）×（1－30%）×12%＝10080（元）

B.126000÷（1＋5%）×12%＝14400（元）

C.126000×（1－30%）×12%＝10584（元）

D.126000×12%＝15120（元）

答案：B第16頁(yè)

【例題·單項(xiàng)選擇題】（年）甲企業(yè)年年初擁有一棟房產(chǎn)，房產(chǎn)原值1000萬(wàn)元，3月31日將其對(duì)外出租，租期1年，每個(gè)月收取租金1萬(wàn)元。已知房產(chǎn)稅稅率從價(jià)計(jì)征為1.2%，從租計(jì)征為12%，當(dāng)?shù)厥≌笥?jì)算房產(chǎn)余值減除百分比為30%。年甲企業(yè)上述房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅稅額以下計(jì)算中，正確是（）。

A.9×12%＝1.08（萬(wàn)元）

B.1000×（1－30%）×1.2%÷12×3＋1×9×12%＝3.18（萬(wàn)元）

C.1000×（1－30%）×1.2%÷12×4＋1×8×12%＝3.76（萬(wàn)元）

D.1000×（1－30%）×1.2%＝8.4（萬(wàn)元）

答案：B第17頁(yè)

【例題·單項(xiàng)選擇題】（年）張某，年年初擁有一棟自有住房，房產(chǎn)原值200萬(wàn)元，3月31日將其對(duì)外出租，租期1年，每個(gè)月按照市場(chǎng)價(jià)格收取租金1萬(wàn)元。已知房產(chǎn)稅稅率從價(jià)計(jì)征為1.2%，個(gè)人出租住房從租計(jì)征為4%，當(dāng)?shù)厥≌笥?jì)算房產(chǎn)余值減除百分比為30%。年張某上述房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅稅額以下計(jì)算中，正確是（）。

A.1×9×4%＝0.36（萬(wàn)元）

B.200×（1－30%）×1.2%÷12×3＋1×9×4%＝0.78（萬(wàn)元）

C.200×（1－30%）×1.2%÷12×4＋1×8×4%＝0.88（萬(wàn)元）

D.200×（1－30%）×1.2%＝1.68（萬(wàn)元）

答案：A第18頁(yè)

【例題·多項(xiàng)選擇題】（年）依據(jù)房產(chǎn)稅法律制度要求，以下與房屋不可分割從屬設(shè)備中，應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值計(jì)繳房產(chǎn)稅有（）。

A.給排水管道

B.電梯

C.暖氣設(shè)備

D.中央空調(diào)

答案：ABCD第19頁(yè)

【例題·判斷題】（年）對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租居民住房，暫免征收房產(chǎn)稅。（）

答案：錯(cuò)誤第20頁(yè)

【例題·多項(xiàng)選擇題】趙某在市區(qū)擁有一棟七層樓房，其中一、二層自用，經(jīng)營(yíng)飯店；三、四層出租給某企業(yè)辦公，年租金120萬(wàn)；五、六層用于投資聯(lián)營(yíng)，不負(fù)擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，每年固定收取100萬(wàn)元利潤(rùn)；第七層給朋友張某作為住宅無(wú)償使用，已知該樓房產(chǎn)原值為7000萬(wàn)，假設(shè)每層分?jǐn)偡慨a(chǎn)原值均為1000萬(wàn)，當(dāng)?shù)卣罂鄢蕿?0%，房產(chǎn)稅從價(jià)計(jì)征稅率為1.2%；從租計(jì)征稅率為4%，則以下說(shuō)法中正確有（）。

A.趙某自用兩層應(yīng)從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅，年稅額為16.8萬(wàn)元

B.趙某出租兩層應(yīng)從租計(jì)征房產(chǎn)稅，年稅額為4.8萬(wàn)元

C.趙某用于投資聯(lián)營(yíng)兩層應(yīng)從租計(jì)征房產(chǎn)稅，年稅額為4萬(wàn)元

D.第七層趙某無(wú)償贈(zèng)予給朋友張某使用，趙某無(wú)需繳納房產(chǎn)稅

答案：ABCD第21頁(yè)第一節(jié)房產(chǎn)稅法律制度

（五）房產(chǎn)稅稅收優(yōu)惠

非經(jīng)營(yíng)行房產(chǎn)（1）國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)“自用”房產(chǎn)

（2）由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)單位全部“本身業(yè)務(wù)范圍”內(nèi)使用房產(chǎn)

（3）宗教寺廟、公園、名勝古跡“自用”房產(chǎn)

（4）個(gè)人全部“非營(yíng)業(yè)用”房產(chǎn)

（5）租金偏低公房出租

（6）公共租賃住房

（7）高校學(xué)生公寓

（8）非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用房產(chǎn)

（9）老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用房產(chǎn)免征暫時(shí)房及停用房（10）危房、毀損不堪居住房屋停用后

（11）大修理連續(xù)停用六個(gè)月以上停用期間

（12）基建工地暫時(shí)房屋施工期間全民健身（13）“企業(yè)”擁有并運(yùn)行管理大型體育場(chǎng)館，其用于體育活動(dòng)房產(chǎn)減半（14）其它用于體育活動(dòng)房產(chǎn)

【注意】（13）、（14）用于體育活動(dòng)天數(shù)不得低于整年自然天數(shù)70%免征第22頁(yè)

【例題·單項(xiàng)選擇題】（年）依據(jù)房產(chǎn)稅法律制度要求，以下各項(xiàng)中，不予免征房產(chǎn)稅是（）。

A.名勝古跡中附設(shè)經(jīng)營(yíng)性茶社

B.公園自用辦公用房

C.個(gè)人全部唯一普通居住用房

D.國(guó)家機(jī)關(guān)職員食堂

答案：A第23頁(yè)第一節(jié)房產(chǎn)稅法律制度

（六）房產(chǎn)稅征收管理

1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

（1）納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)“之月”起，繳納房產(chǎn)稅。

（2）納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成之次月起，繳納房產(chǎn)稅。

（3）納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。

（4）納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納房產(chǎn)稅。

（5）納稅人購(gòu)置存量房（二手房），自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納房產(chǎn)稅。

第24頁(yè)第一節(jié)房產(chǎn)稅法律制度

（六）房產(chǎn)稅征收管理

1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

（6）納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借本企業(yè)房產(chǎn)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。

（7）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造商品房，自房屋使用或交付之次月起，繳納房產(chǎn)稅。

（8）融資租賃房屋由承租人自融資租賃協(xié)議約定開始日次月起繳納房產(chǎn)稅；協(xié)議未約定開始日，由承租人自協(xié)議簽署次月起繳納房產(chǎn)稅。

（9）納稅人因房產(chǎn)實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生改變而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務(wù)，其應(yīng)納稅款計(jì)算應(yīng)截止到房產(chǎn)實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生改變當(dāng)月末。

第25頁(yè)第一節(jié)房產(chǎn)稅法律制度

2.征稅方法

按年計(jì)算、分期繳納。

3.納稅地點(diǎn)

（1）房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納。

（2）房產(chǎn)不在同一地方納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)坐落地點(diǎn)分別向房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

第26頁(yè)

【例題·單項(xiàng)選擇題】（年）甲企業(yè)委托某施工企業(yè)建造一幢辦公樓，工程于年12月完工，年1月辦妥（完工）驗(yàn)收手續(xù)，4月付清全部?jī)r(jià)款。甲企業(yè)此幢辦公樓房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是（）。

A.年12月

B.年1月

C.年2月

D.年4月

答案：C第27頁(yè)第二節(jié)契稅法律制度

契稅

（一）契稅概念

契稅，是指國(guó)家在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移時(shí)，按照當(dāng)事人雙方簽署協(xié)議（契約），以及所確定價(jià)格一定百分比，向“權(quán)屬承受人”（即買方）征收一個(gè)稅。

第28頁(yè)第二節(jié)契稅法律制度

（二）契稅納稅人與征稅范圍

1.納稅人

在我國(guó)境內(nèi)“承受”土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移單位和個(gè)人。

2.征稅范圍

（1）屬于征稅范圍

①國(guó)有土地使用權(quán)出讓。

②土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（包含出售、贈(zèng)與、交換）。

③房屋買賣、贈(zèng)與、交換。

第29頁(yè)第二節(jié)契稅法律制度

16101605（二）契稅納稅人與征稅范圍

（2）不屬于征稅范圍

①土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓不包含農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)轉(zhuǎn)移。

②土地、房屋權(quán)屬典當(dāng)、繼承、分拆（分割）、出租、抵押，不屬于契稅征稅范圍。

第30頁(yè)

【例題·單項(xiàng)選擇題】（年）依據(jù)契稅法律制度要求，以下行為中，應(yīng)征收契稅是（）。

A.甲企業(yè)出租地下停車場(chǎng)

B.丁企業(yè)購(gòu)置辦公樓

C.乙企業(yè)將房屋抵押給銀行

D.丙企業(yè)承租倉(cāng)庫(kù)

答案：B第31頁(yè)

【例題·多項(xiàng)選擇題】（年）依據(jù)契稅法律制度要求，以下各項(xiàng)中，屬于契稅征稅范圍有（）。

A.農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)轉(zhuǎn)移

B.土地使用權(quán)贈(zèng)與

C.國(guó)有土地使用權(quán)出讓

D.房屋交換

答案：BCD第32頁(yè)

【例題·單項(xiàng)選擇題】（年）依據(jù)稅收法律制度要求，以下各項(xiàng)中屬于契稅納稅人是（）。

A.向養(yǎng)老院捐贈(zèng)房產(chǎn)李某

B.承租住房劉某

C.購(gòu)置商品房張某

D.出售商鋪林某

答案：C第33頁(yè)第二節(jié)契稅法律制度

（三）契稅應(yīng)納稅額

1.稅率

3%～5%幅度百分比稅率。

2.計(jì)稅依據(jù)

（1）國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣以“不含增值稅”“成交價(jià)格”作為計(jì)稅依據(jù)。

（2）土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征稅機(jī)關(guān)參考土地使用權(quán)出售、房屋買賣“市場(chǎng)價(jià)格”確定。

第34頁(yè)第二節(jié)契稅法律制度

（3）土地使用權(quán)交換、房屋交換以交換土地使用權(quán)、房屋“價(jià)格差額”作為計(jì)稅依據(jù)。

【注意1】交換價(jià)格不相等，由“多交付貨幣”一方繳納契稅；交換價(jià)格相等，免征契稅。

【注意2】“交換”行為是指“房房、地地、房地”交換，“以房抵債”和“以房易貨”均屬于買賣行為。

1607（4）以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)同意轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，以“補(bǔ)交”土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益為計(jì)稅依據(jù)。

3.應(yīng)納稅額

應(yīng)納稅額＝計(jì)稅依據(jù)×稅率

第35頁(yè)

【例題·多項(xiàng)選擇題】（年）關(guān)于契稅計(jì)稅依據(jù)以下表述中，符正當(dāng)律制度要求有（）。

A.受讓國(guó)有土地使用權(quán)，以成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)

B.受贈(zèng)房屋，由征收機(jī)關(guān)參考房屋買賣市場(chǎng)價(jià)格要求計(jì)稅依據(jù)

C.購(gòu)入土地使用權(quán)，以評(píng)定價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)

D.交換土地使用權(quán)，以交換土地使用權(quán)價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù)

答案：ABD第36頁(yè)

【例題·單項(xiàng)選擇題】（年）年2月周某以150萬(wàn)元價(jià)格出售自有住房一套，購(gòu)進(jìn)價(jià)格200萬(wàn)元住房一套。已知契稅適用稅率為5%，計(jì)算周某上述行為應(yīng)繳納契稅稅額以下算式中，正確是（）。

A.150×5%＝7.5（萬(wàn)元）

B.200×5%＝10（萬(wàn)元）

C.150×5%＋200×5%＝17.5（萬(wàn)元）

D.200×5%－150×5%＝2.5（萬(wàn)元）

答案：B第37頁(yè)

【例題·單項(xiàng)選擇題】（年）年10月王某購(gòu)置一套住房，支付房?jī)r(jià)97萬(wàn)元、增值稅稅額10.67萬(wàn)元。已知契稅適用稅率為3%，計(jì)算王某應(yīng)繳納契稅稅額以下算式中，正確是（）。

A.（97＋10.67）×3%＝3.2301（萬(wàn)元）

B.97÷（1－3%）×3%＝3（萬(wàn)元）

C.（97－10.67）×3%＝2.5899（萬(wàn)元）

D.97×3%＝2.91（萬(wàn)元）

答案：D第38頁(yè)

【例題·單項(xiàng)選擇題】（年）周某向謝某借款80萬(wàn)元，后因謝某急需資金，周某以一套價(jià)值90萬(wàn)元房產(chǎn)抵償所欠謝某債務(wù)，謝某取得該房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)同時(shí)支付周某差價(jià)款10萬(wàn)元。已知契稅稅率為3%。關(guān)于此次房屋交易繳納契稅以下表述中，正確是（）。

A.周某應(yīng)繳納契稅0.3萬(wàn)元

B.周某應(yīng)繳納契稅2.7萬(wàn)元

C.謝某應(yīng)繳納契稅2.7萬(wàn)元

D.謝某應(yīng)繳納契稅0.3萬(wàn)元

答案：C第39頁(yè)

【例題·單項(xiàng)選擇題】（年）周某原有兩套住房，年8月，出售其中一套，成交價(jià)為70萬(wàn)元；將另一套以市場(chǎng)價(jià)格60萬(wàn)元與謝某住房進(jìn)行了等價(jià)置換；又以100萬(wàn)元價(jià)格購(gòu)置了一套新住房，已知契稅稅率為3%。周某計(jì)算應(yīng)繳納契稅以下方法中，正確有（）。

A.100×3%＝3（萬(wàn)元）

B.（100＋60）×3%＝4.8（萬(wàn)元）

C.（100＋70）×3%＝5.1（萬(wàn)元）

D.（100＋70＋60）×3%＝6.9（萬(wàn)元）

答案：A第40頁(yè)第二節(jié)契稅法律制度

（五）契稅稅收優(yōu)惠

1.國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施，免征契稅。

2.城鎮(zhèn)職員按要求“第一次”購(gòu)置“公有住房”，免征契稅。

3.納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)，免征契稅。

第41頁(yè)第二節(jié)契稅法律制度

（五）契稅稅收優(yōu)惠

4.外交減免

依照要求應(yīng)該給予免稅外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館、聯(lián)合國(guó)駐華機(jī)構(gòu)及其外交代表、領(lǐng)事官員和其它外交人員承受土地、房屋權(quán)屬，經(jīng)外交部確認(rèn)，能夠免征契稅。

【注意】經(jīng)同意減征、免征契稅納稅人，改變相關(guān)土地、房屋用途，就不再屬于減征、免征契稅范圍，而且應(yīng)該補(bǔ)繳已經(jīng)減征、免征稅款。（六）契稅納稅期限

自納稅義務(wù)發(fā)生之日起“10日”內(nèi)。

第42頁(yè)

【例題·多項(xiàng)選擇題】（年）依據(jù)契稅法律制度要求，以下各項(xiàng)中，免征契稅有（）。

A.國(guó)家機(jī)關(guān)承受房屋用于辦公

B.納稅人承受荒山土地使用權(quán)用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)

C.軍事單位承受土地用于軍事設(shè)施

D.城鎮(zhèn)居民購(gòu)置商品房用于居住

答案：ABC第43頁(yè)第二節(jié)土地增值稅法律制度

土地增值稅

（一）土地增值稅概念

土地增值稅是對(duì)“轉(zhuǎn)讓”國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物“并取得收入”單位和個(gè)人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得增值額征收一個(gè)稅。

第44頁(yè)

（二）土地增值稅征稅范圍

事項(xiàng)土地增值稅不征征土地使用權(quán)出讓★

土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓

★轉(zhuǎn)讓建筑物產(chǎn)權(quán)

★繼承★

贈(zèng)與（1）贈(zèng)與直系親屬或者負(fù)擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人

（2）經(jīng)過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)贈(zèng)與教育、民政和其它社會(huì)福利、公益事業(yè)贈(zèng)與其它人改制整體改制普通企業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)合并分立投資、聯(lián)營(yíng)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將部分開發(fā)房產(chǎn)自用或出租出售或視同出售（如抵債等）房地產(chǎn)交換個(gè)人交換自有居住用房企業(yè)交換合作建房建成后自用建成后轉(zhuǎn)讓出租★

抵押抵押期間抵押期滿“且”發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)移代建★

評(píng)定增值★

第45頁(yè)

【例題·單項(xiàng)選擇題】（年）依據(jù)土地增值稅法律制度要求，以下各項(xiàng)中，不屬于土地增值稅納稅人是（）。

A.出租住房孫某

B.轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)甲企業(yè)

C.出售商鋪潘某

D.出售寫字樓乙企業(yè)

答案：A第46頁(yè)

【例題·單項(xiàng)選擇題】（年）依據(jù)土地增值稅法律制度要求，以下各項(xiàng)中，屬于土地增值稅征稅范圍是（）。

A.房地產(chǎn)出租

B.企業(yè)間房地產(chǎn)交換

C.房地產(chǎn)代建

D.房地產(chǎn)抵押

答案：B第47頁(yè)

【例題·多項(xiàng)選擇題】（年改）甲房地產(chǎn)企業(yè)將開發(fā)商業(yè)樓對(duì)外投資，該商業(yè)樓開發(fā)成本4800萬(wàn)元，評(píng)定作價(jià)5240萬(wàn)元，協(xié)議約定，甲企業(yè)參加接收投資方利潤(rùn)分配，共同負(fù)擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)。甲企業(yè)將開發(fā)商業(yè)樓對(duì)外投資，應(yīng)繳納有（）。

A.增值稅

B.土地增值稅

C.契稅

D.企業(yè)所得稅

答案：ABD第48頁(yè)第二節(jié)土地增值稅法律制度

（三）土地增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算

1.適用稅率

土地增值稅適用4級(jí)“超率累進(jìn)稅率”。

2.計(jì)稅公式

土地增值稅＝增值額×稅率－扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)

增值額＝轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得收入－扣除項(xiàng)目金額

【注意】轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得收入為不含增值稅收入。

第49頁(yè)

【例題·單項(xiàng)選擇題】（年）甲房地產(chǎn)企業(yè)年11月銷售自行開發(fā)商品房地產(chǎn)項(xiàng)目，取得不含增值稅收入0萬(wàn)元，準(zhǔn)予從房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入額減除扣除項(xiàng)目金額1萬(wàn)元。已知土地增值稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%，甲房地產(chǎn)企業(yè)該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納土地增值稅稅額以下計(jì)算列式中，正確是（）。

A.（0－1）×40%－0×5%＝2200（萬(wàn)元）

B.（0－1）×40%－1×5%＝2600（萬(wàn)元）

C.0×40%－1×5%＝7400（萬(wàn)元）

D.0×40%－（0－1）×5%＝7600（萬(wàn)元）

答案：B第50頁(yè)第二節(jié)土地增值稅法律制度

4.新建項(xiàng)目詳細(xì)扣除標(biāo)準(zhǔn)

轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目詳細(xì)扣除項(xiàng)目扣除標(biāo)準(zhǔn)新建項(xiàng)目房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)拿地①取得土地使用權(quán)所支付金額據(jù)實(shí)扣除（成本＋契稅）建房②房地產(chǎn)開發(fā)成本據(jù)實(shí)扣除③房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用利息明確利息＋（①＋②）×5%利息不明確（①＋②）×10%銷售④與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)相關(guān)稅金城、教（不包含印花稅）、不得抵扣增值稅優(yōu)惠⑤加計(jì)扣除額（①＋②）×20%非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)拿地同同建房同同銷售不一樣城、教、印、不得抵扣增值稅第51頁(yè)第二節(jié)土地增值稅法律制度

5.計(jì)算步驟

（1）確定收入——題目給出

（2）確定扣除項(xiàng)目金額

①取得土地使用權(quán)所支付金額——題目給出

②房地產(chǎn)開發(fā)成本——題目給出

③房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用——依據(jù)題目?jī)?nèi)容判定利息是否明確

④與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)相關(guān)稅金——題目給出（注意印花稅迷惑）

⑤計(jì)算加計(jì)扣除

（3）確定增值額——（（1）－（2））

（4）確定增值額與扣除項(xiàng)目標(biāo)比率（（3）/（2））

（5）找稅率

（6）算稅額

應(yīng)納稅額＝增值額×稅率－扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)【注意】稅收優(yōu)惠：納稅人建造“普通標(biāo)準(zhǔn)住宅”出售，增值額未超出扣除項(xiàng)目金額20%，給予免稅。

第52頁(yè)第二節(jié)土地增值稅法律制度

6.銷售舊房詳細(xì)扣除標(biāo)準(zhǔn)

轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目詳細(xì)扣除項(xiàng)目扣除標(biāo)準(zhǔn)存量項(xiàng)目房屋房①房屋及建筑物“評(píng)定價(jià)格”重置成本價(jià)×成新率地②取得土地使用權(quán)所支付地價(jià)款和繳納相關(guān)費(fèi)用據(jù)實(shí)扣除銷售③與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)相關(guān)稅金據(jù)實(shí)扣除土地地同上同上銷售同上同上第53頁(yè)

【例題·單項(xiàng)選擇題】（年）甲企業(yè)開發(fā)一項(xiàng)房地產(chǎn)項(xiàng)目，取得土地使用權(quán)支付金額為1000萬(wàn)元，發(fā)生開發(fā)成本6000萬(wàn)元，發(fā)生開發(fā)費(fèi)用萬(wàn)元，其中利息支出900萬(wàn)元無(wú)法提供金融機(jī)構(gòu)貸款利息證實(shí)。已知，當(dāng)?shù)胤康禺a(chǎn)開發(fā)費(fèi)用計(jì)算扣除百分比為10%。甲企業(yè)計(jì)算繳納土地增值稅時(shí)，能夠扣除房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用以下計(jì)算中，正確是（）。

A.－900＝1100（萬(wàn)元）

B.6000×10%＝600（萬(wàn)元）

C.×10%＝200（萬(wàn)元）

D.（1000＋6000）×10%＝700（萬(wàn)元）

答案：D第54頁(yè)

【例題·單項(xiàng)選擇題】以下各項(xiàng)房地產(chǎn)銷售步驟中繳納稅金中，屬于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計(jì)算土地增值稅時(shí)已在管理費(fèi)用中扣除，而不再單獨(dú)扣除是（）。

A.增值稅

B.城市維護(hù)建設(shè)稅

C.教育費(fèi)附加

D.印花稅

答案：D第55頁(yè)

【例題·多項(xiàng)選擇題】以下各項(xiàng)中，屬于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計(jì)算土地增值稅時(shí)能夠扣除項(xiàng)目有（）。

A.取得土地使用權(quán)所支付金額

B.房地產(chǎn)開發(fā)成本

C.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)相關(guān)稅金

D.財(cái)政部確定其它扣除項(xiàng)目

答案：ABCD第56頁(yè)

【例題·多項(xiàng)選擇題】（年）依據(jù)土地增值稅法律制度要求，納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，在計(jì)算土地增值稅時(shí)，準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目有（）。

A.轉(zhuǎn)讓步驟繳納稅金

B.取得土地使用權(quán)所支付地價(jià)款

C.評(píng)定價(jià)格

D.重置成本

答案：ABC第57頁(yè)第二節(jié)土地增值稅法律制度

（四）土地增值稅稅收優(yōu)惠

1.納稅人建造“普通標(biāo)準(zhǔn)住宅”出售，增值額未超出扣除項(xiàng)目金額20%，給予免稅；超出20%，應(yīng)按全部增值額繳納土地增值稅。

【注意】房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目中同時(shí)包含普通住宅和非普通住宅，應(yīng)分別計(jì)算土地增值稅稅額。

2.因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回房地產(chǎn)，免征土地增值稅。

【注意】因上述原因而“自行轉(zhuǎn)讓”比照國(guó)家收回處理。

3.企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其它組織轉(zhuǎn)讓舊房作為廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房房源且增值額未超出扣除項(xiàng)目金額20%，免征土地增值稅。

4.“居民個(gè)人”“轉(zhuǎn)讓住房”免征土地增值稅。

第58頁(yè)

【例題·單項(xiàng)選擇題】（年）依據(jù)土地增值稅法律制度要求，以下各項(xiàng)中，免征土地增值稅是（）。

A.由一方出地，另一方出資金，企業(yè)雙方合作建房，建成后轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)

B.因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)需要而搬遷，企業(yè)自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)

C.企業(yè)之間交換房地產(chǎn)

D.企業(yè)以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)移房地產(chǎn)

答案：B第59頁(yè)

【例題·多項(xiàng)選擇題】（年）依據(jù)土地增值稅法律制度要求，以下情形中，應(yīng)予繳納土地增值稅有（）。

A.納稅人進(jìn)行其它房地產(chǎn)開發(fā)同時(shí)建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，不能準(zhǔn)確核實(shí)增值額

B.企事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓舊房作為經(jīng)濟(jì)適用房房源且增值額未超出扣除項(xiàng)目金額20%

C.納稅人建造高級(jí)公寓出售，增值額未超出扣除項(xiàng)目金額20%

D.因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回房地產(chǎn)

答案：AC第60頁(yè)第二節(jié)土地增值稅法律制度

（五）土地增值稅納稅清算

1.符合以下情形之一，納稅人“應(yīng)該”進(jìn)行土地增值稅清算：

（1）房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部完工、完成銷售；

（2）整體轉(zhuǎn)讓未完工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目標(biāo)；

（3）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)。

第61頁(yè)第二節(jié)土地增值稅法律制度

2.符合以下情形之一，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)“能夠要求”納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：

（1）已完工驗(yàn)收房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積百分比在“85%以上”，或該百分比雖未超出85%，但剩下可售建筑面積已經(jīng)出租或自用；

（2）取得銷售（預(yù)售）許可證滿“三年”仍未銷售完成；

（3）納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)。

第62頁(yè)

【例題·單項(xiàng)選擇題】（年）依據(jù)土地增值稅法律制度要求，以下情形中，不屬于納稅人應(yīng)該進(jìn)行土地增值稅清算是（）。

A.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

B.房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部完工并完成銷售

C.整體轉(zhuǎn)讓未完工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目標(biāo)

D.取得房地產(chǎn)銷售（預(yù)售）許可證滿3年還未銷售完成

答案：D第63頁(yè)第三節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度

城鎮(zhèn)土地使用稅

（一）城鎮(zhèn)土地使用稅概念

城鎮(zhèn)土地使用稅是國(guó)家在“城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)”范圍內(nèi)，對(duì)使用土地單位和個(gè)人，以其實(shí)際占用土地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照要求稅額計(jì)算征收一個(gè)稅。

第64頁(yè)第三節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度

（二）城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人

1.城鎮(zhèn)土地使用稅由“擁有”土地使用權(quán)單位或個(gè)人繳納。

2.擁有土地使用權(quán)納稅人不在土地所在地，由“代管人或?qū)嶋H使用人”繳納。

3.土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未處理，由“實(shí)際使用人”納稅。

4.土地使用權(quán)“共有”，共有“各方”均為納稅人，以共有各方實(shí)際使用土地面積占總面積百分比，分別計(jì)算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

【注意】用于租賃（經(jīng)營(yíng)租賃）房屋，由“出租方”繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

第65頁(yè)

【例題·多項(xiàng)選擇題】（年、年）依據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度要求，以下關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人表述中，正確有（）。

A.城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)單位和個(gè)人繳納

B.土地使用權(quán)共有，共有各方均為納稅人，由共有各方分別納稅

C.土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未處理，由實(shí)際使用人納稅

D.擁有土地使用權(quán)納稅人不在土地所在地，由代管人或?qū)嶋H使用人納稅

答案：ABCD第66頁(yè)

（三）城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍

凡在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)土地，不論是屬于國(guó)家全部土地，還是集體全部土地，都屬于城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍。

【例題·多項(xiàng)選擇題】（年）依據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度相關(guān)要求，以下各項(xiàng)中屬于城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍有（）。

A.集體全部建制鎮(zhèn)土地

B.集體全部城市土地

C.集體全部農(nóng)村土地

D.國(guó)家全部工礦區(qū)土地

答案：ABD第67頁(yè)第三節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度

（四）城鎮(zhèn)土地使用稅稅率

采取幅度差異定額稅率。

（五）城鎮(zhèn)土地使用稅計(jì)稅依據(jù)

納稅人“實(shí)際占用”土地面積。

1.凡由省級(jí)人民政府確定單位組織測(cè)定土地面積，以“測(cè)定”土地面積為準(zhǔn)。

2.還未組織測(cè)定，但納稅人持有政府部門核發(fā)土地使用權(quán)證書，以“證書確定”土地面積為準(zhǔn)。

3.還未核發(fā)土地使用權(quán)證書，應(yīng)該由納稅人“據(jù)實(shí)申報(bào)”土地面積，待核發(fā)土地使用權(quán)證書后再作調(diào)整。

（六）城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額計(jì)算

城鎮(zhèn)土地使用稅執(zhí)行從量計(jì)征。

年應(yīng)納稅額＝實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積（平方米）×適用稅額

第68頁(yè)

【例題·單項(xiàng)選擇題】（年）甲房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)一住宅項(xiàng)目，實(shí)際占地面積1平方米，建筑面積24000平方米，容積率為2，甲房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅計(jì)稅依據(jù)為（）。

A.18000平方米

B.24000平方米

C.36000平方米

D.1平方米

答案：D第69頁(yè)

1607【例題·多項(xiàng)選擇題】（年）甲、乙兩家企業(yè)共有一項(xiàng)土地使用權(quán)，土地面積為1500平方米，甲、乙兩家企業(yè)實(shí)際占用百分比為3：2。已知該土地適用城鎮(zhèn)土地使用稅稅額為每平米5元，關(guān)于甲、乙企業(yè)共有該土地應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，以下處理正確有（）。

A.甲企業(yè)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅＝1500×3÷5×5＝4500（元）

B.甲企業(yè)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅＝1500×5＝7500（元）

C.乙企業(yè)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅＝1500×2÷5×5＝3000（元）

D.乙企業(yè)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅＝1500×5＝7500（元）

答案：AC第70頁(yè)第三節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度

（1604七）城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠——免征非經(jīng)營(yíng)行為（1）國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用土地

（2）由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)單位自用土地

（3）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用土地

（4）市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地

（5）老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用土地國(guó)家勉勵(lì)行為直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)用地

【注意】公園、名勝古跡內(nèi)附設(shè)營(yíng)業(yè)單位占用土地，如“索道企業(yè)經(jīng)營(yíng)用地”，應(yīng)按要求繳納城鎮(zhèn)土地使用稅占用耕地繳納了耕地占用稅，從同意征用之日起“滿1年后”征收城鎮(zhèn)土地使用稅無(wú)償使用免稅單位無(wú)償使用納稅單位土地—免征

納稅單位無(wú)償使用免稅單位土地—征

舉例：煙花爆竹生產(chǎn)企業(yè)使用消防隊(duì)用地，征收；

消防隊(duì)使用煙花爆竹企業(yè)用地，免征。全民健身體育用地（同房產(chǎn)稅）房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)同意開發(fā)建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房用地—免征

其它各類房地產(chǎn)開發(fā)用地—征第71頁(yè)第三節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度

各行業(yè)免征要求廠區(qū)內(nèi)征包含辦公區(qū)、生活區(qū)、綠化帶、機(jī)場(chǎng)跑道等

【注意】自1月1日起，企業(yè)范圍內(nèi)荒山、林地、湖泊等占地，全額征收城鎮(zhèn)土地使用稅廠區(qū)外免征企業(yè)鐵路專用線、公路等用地：在廠區(qū)以外、與社會(huì)公用地段未加隔離火電廠圍墻外灰場(chǎng)、輸灰管、輸油（氣）管道、鐵路專用線用地

水電站除發(fā)電廠房、生產(chǎn)、辦公、生活以外用地

供電部門輸電線路、變電站用地鹽場(chǎng)鹽灘、鹽礦礦井用地林場(chǎng)育林地、運(yùn)材道、防火道、防火設(shè)施用地；林區(qū)貯木場(chǎng)、水運(yùn)碼頭用地；森林公園、自然保護(hù)區(qū)用地水利設(shè)施及其管護(hù)用地，如水庫(kù)庫(kù)區(qū)、大壩、堤防、灌渠、泵站等用地港口：碼頭用地機(jī)場(chǎng)：飛行區(qū)用地、場(chǎng)內(nèi)外通訊導(dǎo)航設(shè)施用地、飛行區(qū)四面排水防洪設(shè)施用地、場(chǎng)外道路用地石油行業(yè)：地質(zhì)勘探、鉆井、井下作業(yè)、油氣田地面工程等施工暫時(shí)用地；企業(yè)廠區(qū)以外鐵路專用線、公路及輸油管道用地；油氣長(zhǎng)輸管線用地；在城市、縣城、建制鎮(zhèn)以外工礦區(qū)內(nèi)消防、防洪排澇、防風(fēng)、防沙設(shè)施用地征稅范圍外郵政：坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍以外，尚在縣郵政局內(nèi)核實(shí)土地，在單位財(cái)務(wù)賬中劃分清楚第72頁(yè)

1610【例題·多項(xiàng)選擇題】（年）依據(jù)土地使用稅法律制度要求。以下城市用地中，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅有（）。

A.民航機(jī)場(chǎng)場(chǎng)內(nèi)道路用地

B.商業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)用地

C.火電廠廠區(qū)圍墻內(nèi)用地

D.市政街道公共用地

答案：ABC第73頁(yè)

【例題·單項(xiàng)選擇題】（年）依據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度要求，以下用地中，免予繳納城鎮(zhèn)土地使用稅是（）。

A.港口碼頭用地

B.郵政部門坐落在縣城內(nèi)土地

C.水電站發(fā)電廠房用地

D.火電廠廠區(qū)圍墻內(nèi)用地

答案：A第74頁(yè)

【例題·單項(xiàng)選擇題】（年）依據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度要求，以下土地中，不征收城鎮(zhèn)土地使用稅是（）。

A.位于農(nóng)村集體全部土地

B.位于工礦區(qū)集體全部土地

C.位于縣城國(guó)家全部土地

D.位于城市公園內(nèi)索道企業(yè)經(jīng)營(yíng)用地

答案：A第75頁(yè)

【例題·單項(xiàng)選擇題】（年）年甲服裝企業(yè)（位于某縣城）實(shí)際占地面積30000平方米，其中辦公樓占地500平方米，廠房倉(cāng)庫(kù)占地面積2平方米，廠區(qū)內(nèi)鐵路專用線、公路等用地7500平方米。已知當(dāng)?shù)匾蟪擎?zhèn)土地使用稅每平方米年稅額為5元。甲服裝企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅稅額以下計(jì)算中，正確是（）。

A.30000×5＝150000（元）

B.（30000－7500）×5＝112500（元）

C.（30000－500）×5＝147500（元）

D.（30000－2）×5＝40000（元）

答案：A第76頁(yè)

【例題·單項(xiàng)選擇題】（年）甲鹽場(chǎng)占地面積為300000平方米，其中辦公用地35000平方米，生活區(qū)用地15000平方米，鹽灘用地250000平方米。已知當(dāng)?shù)匾蟪擎?zhèn)土地使用稅每平方米年稅額為0.8元。甲鹽場(chǎng)當(dāng)年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅稅額以下計(jì)算中，正確是（）。

A.（35000＋250000）×0.8＝228000（元）

B.300000×0.8＝240000（元）

C.（35000＋15000）×0.8＝40000（元）

D.（15000＋250000）×0.8＝21（元）

答案：C第77頁(yè)

【例題·單項(xiàng)選擇題】（年）某林場(chǎng)占地面積100萬(wàn)平方米，其中森林公園占地58萬(wàn)平方米，防火設(shè)施占地17萬(wàn)平方米，辦公用地占地10萬(wàn)平方米，生活區(qū)用地占地15萬(wàn)平方米，該林場(chǎng)需要交納城鎮(zhèn)土地使用稅面積是（）萬(wàn)平方米。

A.58

B.100

C.42

D.25

答案：D第78頁(yè)

【例題·單項(xiàng)選擇題】（年）某火電廠年總共占地面積80萬(wàn)平方米，其中圍墻內(nèi)占地40萬(wàn)平方米，圍墻外灰場(chǎng)占地面積3萬(wàn)平方米，廠區(qū)及辦公樓占地面積37萬(wàn)平方米，已知該火電廠所在地適用城鎮(zhèn)土地使用稅為每平方米年稅額1.5元。該火電廠年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為（）萬(wàn)元。

A.（80－3－40）×1.5＝55.5（萬(wàn)元）

B.（80－3－37）×1.5＝60（萬(wàn)元）

C.（80－3）×1.5＝115.5（萬(wàn)元）

D.80×1.5＝120（萬(wàn)元）

答案：C第79頁(yè)

【例題·判斷題】（年）對(duì)公安部門無(wú)償使用鐵路、民航等單位土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（）

答案：正確第80頁(yè)第三節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度

（八）城鎮(zhèn)土地使用稅征收管理

1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

（1）納稅人購(gòu)置新建商品房，為自房屋交付使用之次月起。

（2）納稅人購(gòu)置存量房，為自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起。

（3）納稅人出租、出借房產(chǎn)，為自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起。

第81頁(yè)第三節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度

（4）以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)，為協(xié)議約定交付土地時(shí)間次月起；協(xié)議未約定交付土地時(shí)間，為協(xié)議簽署次月起。（5）納稅人新征用耕地，為自同意征用之日起滿1年時(shí)。（6）納稅人新征用非耕地，為自同意征用次月起。

【總結(jié)】普通情況自……之“次月”起；新征用耕地，為自同意征用之日起滿1年時(shí)。

2.征收方式及納稅地點(diǎn)同房產(chǎn)稅

征收方式：按年計(jì)算、分期繳納。

納稅地點(diǎn)：土地所在地。

第82頁(yè)

【例題·多項(xiàng)選擇題】（年）依據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度要求，以下關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間表述中，正確有（）。

A.納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

B.納稅人以出讓方式有償取得土地使用權(quán)，應(yīng)從協(xié)議約定交付土地時(shí)間次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

C.納稅人新征用耕地，自同意征用之日起滿1年時(shí)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

D.納稅人新征用非耕地，自同意征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

答案：ABCD第83頁(yè)第三節(jié)耕地占用稅法律制度

耕地占用稅

（一）耕地占用稅概念

耕地占用稅，是為了合理利用土地資源，加強(qiáng)土地管理，保護(hù)耕地，對(duì)占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)單位或者個(gè)人，征收一個(gè)稅。

第84頁(yè)第三節(jié)耕地占用稅法律制度

（二）耕地占用稅征稅范圍

包含為建房或從事其它非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用國(guó)家全部和集體全部耕地。

1.耕地是指用于種植農(nóng)作物土地。

2.占用魚塘、林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面、漁業(yè)水域?yàn)┩考捌渌r(nóng)用土地建房或從事其它非農(nóng)業(yè)建設(shè)，也視同占用耕地，必須依法征收耕地占用稅。

【注意】建設(shè)“直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)”生產(chǎn)設(shè)施占用上述要求農(nóng)用地，不征收耕地占用稅。

第85頁(yè)

【例題·單項(xiàng)選擇題】（年）依據(jù)耕地占用稅法律制度要求，以下各項(xiàng)中，不繳納耕地占用稅是（）。

A.占用市區(qū)工廠土地建設(shè)商品房

B.占用市郊菜地建設(shè)公路

C.占用牧草地建設(shè)廠房

D.占用果園建設(shè)旅游度假村

答案：A第86頁(yè)

【例題·判斷題】（年）某農(nóng)場(chǎng)占用苗圃修建水渠用于澆灌，不繳納耕地占用稅。（）

答案：正確第87頁(yè)第三節(jié)耕地占用稅法律制度

（三）耕地占用稅應(yīng)納稅額計(jì)算

1.耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用耕地面積為計(jì)稅依據(jù)

2.實(shí)施定額稅率

3.應(yīng)納稅額＝實(shí)際占用耕地面積×定額稅率

4.應(yīng)納稅額應(yīng)該“一次性”繳納。

（四）耕地占用稅加征要求

1.經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)且人均耕地尤其少地域，加征“不超出50%”。

2.占用“基本農(nóng)田”，加征“50%”。

第88頁(yè)第三節(jié)耕地占用稅法律制度

（五）耕地占用稅稅收優(yōu)惠

1.免征

軍事設(shè)施、學(xué)校、幼稚園、養(yǎng)老院、醫(yī)院

【注意】學(xué)校內(nèi)經(jīng)營(yíng)性場(chǎng)所、教職員住房和醫(yī)院內(nèi)職員住房不免征。

2.減半征收

農(nóng)村居民在戶口所在地占用耕地建設(shè)自用住宅。

3.減按2元/平方米稅額征收

鐵路、公路、機(jī)場(chǎng)跑道和停機(jī)坪、港口、航道。

第89頁(yè)

【例題·單項(xiàng)選擇題】（年）年7月甲企業(yè)開發(fā)住宅小區(qū)經(jīng)同意共占用耕地150000平方米，其中800平方米興建幼稚園，5000平方米修建學(xué)校，已知耕地占用稅適用稅率為30元/平方米，甲企業(yè)應(yīng)繳納耕地占用稅稅額以下算式中，正確是（）。

A.150000×30＝4500000元

B.（150000－800－5000）×30＝4326000元

C.（1500000－5000）×30＝4350000元

D.（150000－800）×30＝4476000元

答案：B第90頁(yè)

【例題·多項(xiàng)選擇題】（年）依據(jù)耕地占用稅法律制度要求，以下各項(xiàng)中，免征耕地占用稅有（）。

A.公立學(xué)校教學(xué)樓占用耕地

B.廠區(qū)內(nèi)機(jī)動(dòng)車道占用耕地

C.軍事設(shè)施占用耕地

D.醫(yī)院內(nèi)職員住房占用耕地

答案：AC第91頁(yè)第三節(jié)耕地占用稅法律制度

（六）耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

1.經(jīng)同意占用耕地，為納稅人收到土地管理部門辦理占用農(nóng)用地手續(xù)通知當(dāng)日。

2.未經(jīng)同意占用耕地，為納稅人實(shí)際占用耕地當(dāng)日。

3.納稅人暫時(shí)占用耕地，應(yīng)該繳納耕地占用稅。納稅人在同意暫時(shí)占用耕地期限內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀，全額退還已經(jīng)繳納耕地占用稅。

第92頁(yè)

【例題·單項(xiàng)選擇題】（年）甲企業(yè)年2月經(jīng)同意新占用一塊耕地建造辦公樓，另占用一塊非耕地建造企業(yè)倉(cāng)庫(kù)。以下關(guān)于甲企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅相關(guān)處理，說(shuō)法正確是（）。

A.甲企業(yè)建造辦公樓占地，應(yīng)征收耕地占用稅，并自同意征用之次月起征收城鎮(zhèn)土地使用稅

B.甲企業(yè)建造辦公樓占地，應(yīng)征收耕地占用稅，并自同意征用之日起滿一年時(shí)征收城鎮(zhèn)土地使用稅

C.甲企業(yè)建造倉(cāng)庫(kù)占地，不征收耕地占用稅，應(yīng)自同意征用之月起征收城鎮(zhèn)土地使用稅

D.甲企業(yè)建造倉(cāng)庫(kù)占地，不征收耕地占用稅，應(yīng)自同意征用之日起滿一年時(shí)征收城鎮(zhèn)土地使用稅

答案：B第93頁(yè)第四節(jié)印花稅法律制度

印花稅

（一）印花稅概念

印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受、使用應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證所征收一個(gè)稅。

（二）印花稅納稅人

印花稅納稅人，是指在中國(guó)境內(nèi)書立、領(lǐng)受、使用稅法所列舉憑證單位和個(gè)人。

1.立協(xié)議人——協(xié)議當(dāng)事人

不包含協(xié)議“擔(dān)保人、證人、判定人”

【注意】一份協(xié)議或應(yīng)稅憑證由兩方或兩方以上當(dāng)事人共同簽署，簽署協(xié)議或應(yīng)稅憑證“各方”都是納稅人，應(yīng)各就其所持協(xié)議或應(yīng)稅憑證計(jì)稅金額推行納稅義務(wù)。

第94頁(yè)第四節(jié)印花稅法律制度

2.立賬簿人

該“賬簿”指營(yíng)業(yè)賬簿，包含資金賬簿