第九章稅種分類與稅制結(jié)構(gòu)富蘭克林：人生不可避免的只有兩件事-稅與死亡。

9/18/20231第九章稅種分類與稅制結(jié)構(gòu)富蘭克林：人生不可避免的只有兩件事主要內(nèi)容：稅種的分類稅制結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)對所得的課稅對財(cái)產(chǎn)的課稅對流轉(zhuǎn)的課稅

9/18/20232主要內(nèi)容：8/6/20232一、稅種的分類（一）稅種分類理論的沿革（二）稅種的分類可采用不同的標(biāo)準(zhǔn)（三）最基本的是按課稅對象的性質(zhì)分類（四）OECD和IMF的稅種分類9/18/20233一、稅種的分類（一）稅種分類理論的沿革8/6/20233(一)稅種分類理論的沿革3.按負(fù)擔(dān)能力劃分稅制結(jié)構(gòu)4.按社會(huì)再生產(chǎn)過程中的資金運(yùn)動(dòng)劃分稅制結(jié)構(gòu)2.按課稅客體性質(zhì)劃分稅制結(jié)構(gòu)1.按稅源劃分稅制結(jié)構(gòu)稅種分類理論9/18/20234(一)稅種分類理論的沿革3.按負(fù)擔(dān)能力劃分稅制結(jié)構(gòu)4.按社會(huì)1.按稅源劃分稅制結(jié)構(gòu)主要代表人物：亞當(dāng)?斯密自由放任的經(jīng)濟(jì)政策9/18/202351.按稅源劃分稅制結(jié)構(gòu)主要代表人物：亞當(dāng)?斯密自由放任的經(jīng)濟(jì)要按各自收入的比例平等地負(fù)擔(dān)稅收三個(gè)階級:資本家地主工人資本主義社會(huì)按稅源劃分稅制結(jié)構(gòu)9/18/20236要按各自收入的比例平等地負(fù)擔(dān)稅收三個(gè)階級:資本家地主工人資本2.按課稅客體性質(zhì)劃分稅制結(jié)構(gòu)稅收不僅要滿足國家的財(cái)政需要

還要糾正社會(huì)分配的不公主要代表人物：阿道夫?瓦格納瓦格納主張19世紀(jì)60～70年代,資本主義開始進(jìn)入壟斷階段社會(huì)階級矛盾日益尖銳。9/18/202372.按課稅客體性質(zhì)劃分稅制結(jié)構(gòu)稅收不僅要滿足國家的財(cái)政需要主國家“征收有形的財(cái)貨”，

以“生產(chǎn)無形財(cái)貨”

所以，強(qiáng)制共同經(jīng)濟(jì)9/18/20238國家所以，強(qiáng)制共同經(jīng)濟(jì)8/6/20238對土地和資本收益課征——收益稅系對工薪及勞動(dòng)收入課征——所得稅系9/18/20239對土地和資本收益課征——收益稅系8/6/20239資本、土地的收益負(fù)擔(dān)能力強(qiáng)勞動(dòng)收入負(fù)擔(dān)能力低多課稅少課稅按課稅客體性質(zhì)劃分稅制結(jié)構(gòu)9/18/202310資本、土地的收益負(fù)擔(dān)能力強(qiáng)勞動(dòng)收入多課稅少課稅按課稅客體性質(zhì)消費(fèi)稅普遍征收原則：一般人所共同消費(fèi)的商品支付能力征收原則：高收入者所消費(fèi)的商品補(bǔ)充設(shè)置9/18/202311消普遍征收原則：支付能力征收高收入者消費(fèi)的商品一般消費(fèi)品多課稅少課稅按課稅客體性質(zhì)劃分稅制結(jié)構(gòu)9/18/202312高收入者消費(fèi)的商品一般消費(fèi)品多課稅少課稅按課稅客體性質(zhì)劃分稅對土地和資本收益課征——收益稅系對工薪及勞動(dòng)收入課征——所得稅系對各種消費(fèi)品銷售課征——消費(fèi)稅系按課稅客體性質(zhì)劃分稅制結(jié)構(gòu)——三大稅系9/18/202313對土地對工薪對各種按課稅客體性質(zhì)劃分稅制結(jié)構(gòu)8/6/2023與按課稅主體的收入來源設(shè)計(jì)稅系相比：是一個(gè)進(jìn)步，可以更清楚地表明各種不同稅收的社會(huì)作用

9/18/202314與按課稅主體的收入來源設(shè)計(jì)稅系相比：8/6/2023143.按負(fù)擔(dān)能力劃分稅制結(jié)構(gòu)國家資金的需要納稅人的負(fù)擔(dān)能力不使每一個(gè)具有納稅能力的義務(wù)人漏掉征稅主要代表人物：小川鄉(xiāng)太郎9/18/2023153.按負(fù)擔(dān)能力劃分稅制結(jié)構(gòu)國家資金的需要納稅人的負(fù)擔(dān)能力不使負(fù)擔(dān)能力收入支出經(jīng)常收入消費(fèi)非經(jīng)常收入所得收益經(jīng)濟(jì)流通的收入流通稅所得稅消費(fèi)稅9/18/202316負(fù)擔(dān)能力收入支出經(jīng)常收入消費(fèi)非經(jīng)常所得經(jīng)濟(jì)流通流通稅所得稅消所得稅消費(fèi)稅流通稅稅制可以全方位的捕捉稅源按負(fù)擔(dān)能力劃分稅制結(jié)構(gòu)

——三大稅系9/18/202317所得稅消費(fèi)稅流通稅稅可以按負(fù)擔(dān)能力劃分稅制結(jié)構(gòu)

這種理論觀點(diǎn)，為現(xiàn)代西方國家所得稅、流轉(zhuǎn)稅和財(cái)產(chǎn)稅三大稅類理論的建立和發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。9/18/202318這種理論觀點(diǎn)，為現(xiàn)代西方國家所得稅、流轉(zhuǎn)稅和財(cái)產(chǎn)稅三4.按社會(huì)再生產(chǎn)過程中的資金運(yùn)動(dòng)劃分

稅制結(jié)構(gòu)第二次世界大戰(zhàn)后，在凱恩斯主義關(guān)于國家干預(yù)經(jīng)濟(jì)的理論影響下，資本主義國家對經(jīng)濟(jì)干預(yù)的作用大大加強(qiáng)，稅收也成為宏觀調(diào)節(jié)的一個(gè)重要工具。相應(yīng)地，按課稅客體在再生產(chǎn)過程中的分布來設(shè)計(jì)稅系就成為客觀要求。9/18/2023194.按社會(huì)再生產(chǎn)過程中的資金運(yùn)動(dòng)劃分

主要代表人物：馬斯格雷夫夫婦在貨幣資金運(yùn)動(dòng)過程中對財(cái)富持有與轉(zhuǎn)移征稅按社會(huì)再生產(chǎn)過程中的資金運(yùn)動(dòng)劃分稅制結(jié)構(gòu)9/18/202320主要代表人物：馬斯格雷夫夫婦在貨幣資金運(yùn)動(dòng)過程中對財(cái)富持有與其中，關(guān)于按貨幣資金在個(gè)人家庭部門和企業(yè)部門之間循環(huán)流動(dòng)的不同方向和位置來說明稅收的分布，可以更清楚地看出不同稅收對經(jīng)濟(jì)的不同影響，從而更便于設(shè)計(jì)有利于宏觀調(diào)控的稅收體系按社會(huì)再生產(chǎn)過程中的資金運(yùn)動(dòng)劃分稅制結(jié)構(gòu)9/18/202321其中，關(guān)于按貨幣資金在個(gè)人家庭部門和企業(yè)部門之間循環(huán)流居民企業(yè)資本市場消費(fèi)品市場生產(chǎn)要素市場資本品市場居民收入居民消費(fèi)居民儲(chǔ)蓄企業(yè)產(chǎn)品服務(wù)銷售收入企業(yè)資本品銷售收入企業(yè)各項(xiàng)支付剩余部分利潤和利息社會(huì)保險(xiǎn)稅工資股利未分配利潤折舊企業(yè)儲(chǔ)蓄投資支出個(gè)人所得稅消費(fèi)稅利息稅生產(chǎn)型增值稅利得稅企業(yè)所得稅9/18/202322居民企業(yè)資本市場消費(fèi)品市場生產(chǎn)要素市場資本品市場居民收入居民（二）稅種的分類以課稅的主客體為標(biāo)準(zhǔn)對人稅對物稅以稅負(fù)是否容易轉(zhuǎn)嫁為標(biāo)準(zhǔn)直接稅間接稅以課稅權(quán)歸屬不同為標(biāo)準(zhǔn)中央稅地方稅9/18/202323（二）稅種的分類以課稅的主客體為標(biāo)準(zhǔn)8/6/202323（二）稅種的分類以課稅權(quán)行使的方式為標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)常稅臨時(shí)稅以稅收收入的形態(tài)為標(biāo)準(zhǔn)實(shí)物稅貨幣稅以計(jì)稅依據(jù)歸屬不同為標(biāo)準(zhǔn)從價(jià)稅從量稅9/18/202324（二）稅種的分類以課稅權(quán)行使的方式為標(biāo)準(zhǔn)8/6/202324（三）最基本的按課稅對象的性質(zhì)分類稅收制度的核心要素是課稅對象，不同的稅種以課稅對象不同作為相互區(qū)別的主要標(biāo)志不同的稅種因課稅對象不同，作用和征管辦法也不同?，F(xiàn)實(shí)各國基本上以課稅對象為分類標(biāo)準(zhǔn)？9/18/202325（三）最基本的按課稅對象的性質(zhì)分類稅收制度的核心要素是課稅按課稅對象分成三類所得課稅：個(gè)人所得稅、公司所得稅、社會(huì)保險(xiǎn)稅、資本利得稅、超額利潤稅、戰(zhàn)時(shí)利得稅、房地產(chǎn)收益稅財(cái)產(chǎn)課稅：一般財(cái)產(chǎn)稅、個(gè)別財(cái)產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅、繼承稅、贈(zèng)與稅、凈值稅、資本稅、房地產(chǎn)稅等流轉(zhuǎn)課稅：銷售稅（營業(yè)稅）、國內(nèi)產(chǎn)品稅、關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅等9/18/202326按課稅對象分成三類所得課稅：個(gè)人所得稅、公司所得稅、社會(huì)保險(xiǎn)個(gè)人所得稅國外怎么征？房產(chǎn)稅改革大幕開啟房產(chǎn)稅的本質(zhì)是財(cái)產(chǎn)稅國外酒類消費(fèi)稅如何征收9/18/202327個(gè)人所得稅國外怎么征？8/6/202327（四）OECD和IMF的稅種分類OECD（經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織）——所得稅，社會(huì)保險(xiǎn)稅，薪金及人員稅，財(cái)產(chǎn)稅，商品與服務(wù)稅，其他稅IMF（國際貨幣基金組織）——所得稅，社會(huì)保險(xiǎn)稅，薪金及人員稅，財(cái)產(chǎn)稅，商品與服務(wù)稅，進(jìn)出口關(guān)稅，其他稅收9/18/202328（四）OECD和IMF的稅種分類OECD（經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織二、稅制結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)稅制結(jié)構(gòu)也被稱為稅制模式，包括稅收制度的整體布局和分項(xiàng)構(gòu)成，是稅類、稅種、稅制要素以及征收管理的整體系統(tǒng)。稅制結(jié)構(gòu)是否合理，是稅收制度能否健全、完善，稅收作用充分發(fā)揮的前提。一個(gè)好的稅制要兼顧效率與公平的要求，同時(shí)還有使各個(gè)稅種相輔相成，避免稅種間可能的沖突9/18/202329二、稅制結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)稅制結(jié)構(gòu)也被稱為稅制模式，包括稅收制度的整1、稅種的配置并非每個(gè)稅種的設(shè)計(jì)都能符合各項(xiàng)稅收原則的要求，如：所得稅——公平但效率較低；流轉(zhuǎn)稅——效率好但公平性差因此，稅種應(yīng)該互相協(xié)調(diào)、補(bǔ)充。在稅收體系中：一種或幾種稅居于主導(dǎo)地位——主體稅種，其他——輔助稅9/18/2023301、稅種的配置并非每個(gè)稅種的設(shè)計(jì)都能符合各項(xiàng)稅收原則的要求，現(xiàn)代各國稅收制度中的主體稅種，不是流轉(zhuǎn)稅就是所得稅。發(fā)達(dá)國家以所得稅為主，發(fā)展中國家以流轉(zhuǎn)稅為主體。各有優(yōu)缺點(diǎn)。以希克斯和約瑟夫?yàn)榇淼奈鞣浇?jīng)濟(jì)學(xué)家更為推崇所得稅。原因：1、所得稅給納稅人帶來的額外負(fù)擔(dān)也就是經(jīng)濟(jì)效率的損害程度較流轉(zhuǎn)稅輕。2、所得稅是一種直接稅，一般不能像流轉(zhuǎn)稅那樣可以通過調(diào)整價(jià)格的辦法轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)。政府可以針對性地利用稅收手段調(diào)節(jié)收入分配。3、所得稅作為一種經(jīng)濟(jì)的內(nèi)在穩(wěn)定器，可以起到較好的穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的作用。9/18/202331現(xiàn)代各國稅收制度中的主體稅種，不是流轉(zhuǎn)稅就是所得稅。發(fā)達(dá)國家C′I3I2X1A′ABOB′圖消費(fèi)稅和所得稅對消費(fèi)者選擇的效應(yīng)比較D′CX2P1X1+P2X2=mP1X1+P2X2=m-tX1＊（所得稅）(P1+t)X1＊

+P2X2＊

=m(消費(fèi)稅：從量稅)I1A′F′9/18/202332C′I3I2X1A′ABOB′圖消費(fèi)稅和所得稅對消稅本、稅源、稅收之間的關(guān)系稅本是稅收來源的根本，稅源是由稅本產(chǎn)生的收益，稅收來自于稅源。有稅本才有稅源，有稅源才有稅收。稅源的選擇問題實(shí)際上研究的是如何保護(hù)稅本，盡可能不使稅收損及稅本。能夠作為稅源的有工資、地租和利潤。生產(chǎn)性資本不宜作為征稅對象，對非生產(chǎn)性的私人財(cái)產(chǎn)可以進(jìn)行課稅。

稅本稅收稅源2.稅源選擇9/18/202333稅本稅收稅源2.稅源選擇8/6/2023333.稅率安排

（1）稅率水平的確定（2）稅率形式的確定9/18/2023343.稅率安排

（1）稅率水平的確定8/6/202334稅率100%M拉弗曲線是20世紀(jì)70—80年代西方國家大規(guī)模減稅高潮的理論依據(jù)。拉弗曲線表明：稅收隨著稅率提高而增加，但稅源不會(huì)隨稅收增加而增加。因此，當(dāng)稅率超過一定限度之后，繼續(xù)提高稅率非但不能提高稅收，反而會(huì)減少稅收。稅收收入ArthurLaffer(拉弗)曲線原理9/18/202335稅率100%M拉弗曲線是20世紀(jì)70—80年代西方國家大規(guī)模比例稅：收入增加

稅率不變

10%

10%

10%

100%=$2000$20000平均稅率=100%應(yīng)繳稅款應(yīng)課稅收入應(yīng)課稅收入應(yīng)繳稅款

$10000$1000

100%=$1000$10000

$20000$2000

$30000$3000 $3000$30000

100%=9/18/202336比例稅：收入增加稅率不變 10% 1累進(jìn)稅：收入增加稅率提高

$10000$1000

100%=$1000$10000

$20000$3000

10%

$30000$6000

15%

20%

100%=$3000$20000$6000$30000

100%=應(yīng)課稅收入平均稅率=100%應(yīng)繳稅款應(yīng)繳稅款應(yīng)客稅收入9/18/202337累進(jìn)稅：收入增加稅率提高 $10000$10比例稅率和累進(jìn)稅率從稅收公平看，累進(jìn)稅率是較優(yōu)的選擇。從稅收效率看，比例稅率又是較優(yōu)的選擇。比例稅率和累進(jìn)稅率的選擇，本質(zhì)上是效率與公平之間的選擇。一般說來，所得課稅和財(cái)產(chǎn)課稅宜采用累進(jìn)稅率，商品課稅宜采用比例稅率。9/18/202338比例稅率和累進(jìn)稅率8/6/202338克林頓深圳演講報(bào)酬15萬美元

——主辦機(jī)構(gòu)為其代扣代繳38萬元人民幣個(gè)人所得稅

深圳市地稅局官員昨天說，美國前總統(tǒng)克林頓日前在深圳發(fā)表演講獲得報(bào)酬15萬美元，折人民幣123萬元，主辦機(jī)構(gòu)為其代繳的38.66萬元人民幣個(gè)人所得稅已昨天入庫。據(jù)悉，深圳一家房地產(chǎn)公司5月23日上午邀請克林頓先生到深圳發(fā)表演講，支付給克林頓報(bào)酬15萬美元。深圳地稅局官員聞?dòng)嵑蠹吹街鬓k機(jī)構(gòu)對活動(dòng)的合同和有關(guān)文件進(jìn)行仔細(xì)審核，根據(jù)稅務(wù)主辦機(jī)構(gòu)準(zhǔn)確計(jì)算，代扣代繳了個(gè)人所得稅。

—《錢江晚報(bào)》2002年5月28日第4版9/18/202339克林頓深圳演講報(bào)酬15萬美元

——三、所得課稅所得課稅社會(huì)保險(xiǎn)稅特點(diǎn)、類型個(gè)人所得稅公司所得稅9/18/202340三、所得課稅所得課稅社會(huì)保險(xiǎn)稅特點(diǎn)、類型個(gè)人所得稅公司所得稅（一）所得課稅的特點(diǎn)征稅對象是扣除了各項(xiàng)成本、費(fèi)用開支之后的凈所得額。稅負(fù)具有直接性。稅收課征的公開性。較能體現(xiàn)稅收公平原則。稅收管理的復(fù)雜性。9/18/202341（一）所得課稅的特點(diǎn)征稅對象是扣除了各項(xiàng)成本、費(fèi)用開支之后的（二）所得課稅的類型依據(jù)征稅對象的規(guī)定，所得課稅通常分為三種類型分類所得稅綜合所得稅分類綜合所得稅

9/18/202342（二）所得課稅的類型依據(jù)征稅對象的規(guī)定，所得課稅通常分為三種收入租金，征稅15%股利，征稅10%工資，征稅5%所得稅制——類型分類所得稅比例稅，來源征收簡單，不易逃稅不同性質(zhì)的所得，不同稅率綜合所得稅累進(jìn)稅量能課稅但需要納稅人意識強(qiáng)，征管機(jī)構(gòu)效率高分類綜合所得稅工資股利租金總收入征稅所得稅可分為三類：分類所得稅：綜合所得稅：9/18/202343收入租金，征稅15%股利，征稅10%工資，征稅5%所得稅制—（三）個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅的定義和特點(diǎn)個(gè)人所得稅是對個(gè)人的勞動(dòng)和非勞動(dòng)應(yīng)稅所得進(jìn)行課征的一種稅收。個(gè)人所得稅的優(yōu)點(diǎn)有利于實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平。符合稅收普遍原則。具有自動(dòng)穩(wěn)定器的功能。

9/18/202344（三）個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅的定義和特點(diǎn)8/6/202344A國人B國人A國A國人B國人B國納稅所得稅制——課征范圍屬地原則屬人原則納稅稅收管轄權(quán)：屬地原則（以A國征稅為例）屬人原則（以A國征稅為例）9/18/202345A國人B國人A國A國人B國人B國納稅所得稅制——課征范圍屬地個(gè)人所得稅的適用稅率目前各國個(gè)人所得稅的適用稅率大都以累進(jìn)稅率為基本形式，稅收負(fù)擔(dān)隨納稅人收入等級的上升相應(yīng)遞增。除規(guī)定基本稅率外，對于某些特殊性質(zhì)的收入項(xiàng)目，往往還規(guī)定特殊稅率。

9/18/202346個(gè)人所得稅的適用稅率目前各國個(gè)人所得稅的適用稅率大都以累進(jìn)稅個(gè)人所得稅的課征方法從源征收指在支付收入時(shí)代扣代繳個(gè)人所得稅。

申報(bào)清繳分期預(yù)繳和年終匯算相結(jié)合，由納稅人在納稅年度申報(bào)全年估算的總收入額，并按估算額分期預(yù)繳稅款。到年度終了時(shí)，再按實(shí)際收入額提交申報(bào)表，依據(jù)全年實(shí)際應(yīng)納所得稅額，對稅款多退少補(bǔ)。9/18/202347個(gè)人所得稅的課征方法從源征收8/6/202347（四）公司所得稅公司所得稅的定義公司所得稅是對公司在一定期間內(nèi)的所得額課征的一種稅收。其征稅對象是凈所得，即總所得減去可作為費(fèi)用扣除的項(xiàng)目而得到的應(yīng)稅所得，而不是毛所得。9/18/202348（四）公司所得稅公司所得稅的定義8/6/202348公司所得稅的課征范圍居民公司負(fù)無限納稅義務(wù)，就其來源于全世界范圍的所得在本國繳納公司所得稅。非居民公司負(fù)有限納稅義務(wù)，就其來源于本國的所得繳納公司所得稅。9/18/202349公司所得稅的課征范圍居民公司8/6/202349公司所得稅的適用稅率各國公司所得稅大多采用單一的比例稅率，即使是實(shí)行累進(jìn)稅率的國家，其累進(jìn)程度也較為緩和。9/18/202350公司所得稅的適用稅率8/6/202350公司所得稅的課征方法各國對公司所得稅的課征一般采取申報(bào)納稅方法。納稅年度由企業(yè)根據(jù)其營業(yè)年度確定，一經(jīng)確定就不能隨意變更，一般在年初填送預(yù)計(jì)申報(bào)表，年終填送實(shí)際申報(bào)表，稅款實(shí)行分季預(yù)繳，年終清算，多退少補(bǔ)。9/18/202351公司所得稅的課征方法各國對公司所得稅的課征一般采取申報(bào)納稅方中國的企業(yè)所得稅納稅人凡是實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)或組織，都是企業(yè)所得稅的納稅人。

征稅對象企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得。

稅率法定稅率為25%，優(yōu)惠稅率為20%、15%。2007年3月內(nèi)外資企業(yè)所得稅合并9/18/202352中國的企業(yè)所得稅納稅人8/6/202352（五）社會(huì)保險(xiǎn)稅社會(huì)保險(xiǎn)稅的定義和特點(diǎn)社會(huì)保險(xiǎn)稅，也稱工薪稅（payrolltax），是對納稅人的工資和薪金所得進(jìn)行課征的一種稅收，它是各國實(shí)施社會(huì)保險(xiǎn)制度的主要資金來源。特點(diǎn)課征的目的性稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁性征管的簡便性9/18/202353（五）社會(huì)保險(xiǎn)稅社會(huì)保險(xiǎn)稅的定義和特點(diǎn)8/6/202353社會(huì)保險(xiǎn)稅的課征范圍和對象社會(huì)保險(xiǎn)稅的課征范圍是全體工薪者和自營人員。征稅對象是雇員的工薪收入額和自營人員的事業(yè)純收益額。工薪收入額的特點(diǎn)通常有最高應(yīng)稅限額的規(guī)定。不允許有減免或費(fèi)用扣除。不包括納稅人除工薪收入外的其他收入。9/18/202354社會(huì)保險(xiǎn)稅的課征范圍和對象社會(huì)保險(xiǎn)稅的課征范圍是全體工薪者和社會(huì)保險(xiǎn)稅的適用稅率社會(huì)保險(xiǎn)稅稅率形式的選擇視各國的國情而有所不同，但大多采用比例稅率。社會(huì)保險(xiǎn)稅稅率的高低是由各國社會(huì)保障制度的覆蓋面和受益水平?jīng)Q定的。過去幾十年來，由于各國社會(huì)保障制度的覆蓋面不斷擴(kuò)大，受益水平逐步增加，社會(huì)保險(xiǎn)稅的稅率有逐步上升的趨勢。9/18/202355社會(huì)保險(xiǎn)稅的適用稅率社會(huì)保險(xiǎn)稅稅率形式的選擇視各國的國情而有社會(huì)保險(xiǎn)稅的征管社會(huì)保險(xiǎn)稅多采用從源課征法，即通過雇主這一渠道進(jìn)行課征。雇員的應(yīng)繳稅款，由雇主在支付工資、薪金時(shí)扣繳，并與雇主的應(yīng)繳稅款一同向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。自營人員的應(yīng)納稅款，則必須由其自行填報(bào)，一般是同個(gè)人所得稅一起繳納。9/18/202356社會(huì)保險(xiǎn)稅的征管8/6/202356中國的社會(huì)保險(xiǎn)稅目前，中國尚未開征社會(huì)保險(xiǎn)稅，社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)費(fèi)主要通過收費(fèi)形式籌集。開征社會(huì)保險(xiǎn)稅，有利于利用稅務(wù)機(jī)關(guān)健全的征收手段和嚴(yán)明的稅收法紀(jì)籌集資金，保證社會(huì)保險(xiǎn)制度有穩(wěn)定、充裕的資金來源。同時(shí)，將社會(huì)保險(xiǎn)資金的分配使用納入財(cái)政特別預(yù)算，有利于稅務(wù)、財(cái)政和社會(huì)保險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)等部門之間的相互監(jiān)督，從整體上加強(qiáng)對社會(huì)保障資金的監(jiān)督管理。9/18/202357中國的社會(huì)保險(xiǎn)稅目前，中國尚未開征社會(huì)保險(xiǎn)稅，社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)費(fèi)主四、財(cái)產(chǎn)課稅財(cái)產(chǎn)課稅一般財(cái)產(chǎn)稅財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅特別財(cái)產(chǎn)稅特點(diǎn)、類型9/18/202358四、財(cái)產(chǎn)課稅財(cái)產(chǎn)課稅一般財(cái)產(chǎn)稅財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅特別財(cái)產(chǎn)稅特點(diǎn)、類（一）財(cái)產(chǎn)課稅的特點(diǎn)與類型財(cái)產(chǎn)課稅的特點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁收入較穩(wěn)定符合納稅能力原則具有收入分配的職能缺陷收入彈性較小在一定程度上有礙資本的形成

9/18/202359（一）財(cái)產(chǎn)課稅的特點(diǎn)與類型財(cái)產(chǎn)課稅的特點(diǎn)8/6/20235財(cái)產(chǎn)稅的類型以課征范圍為標(biāo)準(zhǔn)

一般財(cái)產(chǎn)稅：就某一時(shí)點(diǎn)納稅人所有的一切財(cái)產(chǎn)綜合課征，課征時(shí)必須考慮對一定價(jià)值以下的財(cái)產(chǎn)和生活必需品實(shí)行免稅，并允許負(fù)債的扣除。特種財(cái)產(chǎn)稅：就納稅人所有的某一類或幾類財(cái)產(chǎn)，如土地、房屋、資本等單獨(dú)或分別課征。以征稅對象為標(biāo)準(zhǔn)靜態(tài)財(cái)產(chǎn)稅動(dòng)態(tài)財(cái)產(chǎn)稅

9/18/202360財(cái)產(chǎn)稅的類型以課征范圍為標(biāo)準(zhǔn)8/6/202360（二）一般財(cái)產(chǎn)稅一般財(cái)產(chǎn)稅以美國最具代表性，其征稅對象主要是不動(dòng)產(chǎn)、企業(yè)設(shè)備、存貨、機(jī)動(dòng)車等。財(cái)產(chǎn)稅在美國基本上屬于地方稅種，各地稅率高低不等，最低的在3%以下，最高的超過10%。稅基主要是財(cái)產(chǎn)的評估價(jià)值，由地方稅務(wù)部門的專職估價(jià)人員評定。9/18/202361（二）一般財(cái)產(chǎn)稅一般財(cái)產(chǎn)稅以美國最具代表性，其征稅對象主要14.4.3特別財(cái)產(chǎn)稅特別財(cái)產(chǎn)稅的主要形式土地稅房屋稅或房產(chǎn)稅對土地和房屋合并課征的房地產(chǎn)稅9/18/20236214.4.3特別財(cái)產(chǎn)稅特別財(cái)產(chǎn)稅的主要形式8/6/202土地稅財(cái)產(chǎn)性質(zhì)的土地稅以土地的數(shù)量或價(jià)值為稅基。具體稅種有實(shí)行從量計(jì)征的地畝稅，以及實(shí)行從價(jià)計(jì)征的地價(jià)稅。目前世界各國普遍采用的是地價(jià)稅。

收益性質(zhì)的土地稅以土地的收益額（或所得額）為稅基。

9/18/202363土地稅財(cái)產(chǎn)性質(zhì)的土地稅8/6/202363房產(chǎn)稅指對房屋及有關(guān)建筑物課征的稅收。按課稅標(biāo)準(zhǔn)的不同分類財(cái)產(chǎn)稅性質(zhì)的房產(chǎn)稅所得稅性質(zhì)的房產(chǎn)稅消費(fèi)性質(zhì)的房產(chǎn)稅

9/18/202364房產(chǎn)稅指對房屋及有關(guān)建筑物課征的稅收。8/6/202364（四）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅是對發(fā)生轉(zhuǎn)讓的財(cái)產(chǎn)課征的一種稅收。主要包括遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅。9/18/202365（四）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅是對發(fā)生轉(zhuǎn)讓的財(cái)產(chǎn)課征的一種稅收遺產(chǎn)稅遺產(chǎn)稅是以財(cái)產(chǎn)所有人死亡時(shí)所遺留的財(cái)產(chǎn)為征稅對象進(jìn)行課征的稅收。按納稅人和征稅對象的不同分類總遺產(chǎn)稅制分遺產(chǎn)稅制總分遺產(chǎn)稅制，也稱混合遺產(chǎn)稅制

9/18/202366遺產(chǎn)稅遺產(chǎn)稅是以財(cái)產(chǎn)所有人死亡時(shí)所遺留的財(cái)產(chǎn)為征稅對象進(jìn)行課遺產(chǎn)稅的功能對繼承遺產(chǎn)加以調(diào)節(jié)，防止貧富過分懸殊；同時(shí)，可以通過遺產(chǎn)稅的減免稅優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)公民向慈善事業(yè)捐贈(zèng)的社會(huì)風(fēng)尚。9/18/202367遺產(chǎn)稅的功能對繼承遺產(chǎn)加以調(diào)節(jié)，防止貧富過分懸殊；8/6/2贈(zèng)與稅贈(zèng)與稅是以贈(zèng)送的財(cái)產(chǎn)價(jià)值為征稅對象而向贈(zèng)與人或受贈(zèng)人征收的稅收?？傎?zèng)與稅又稱贈(zèng)與人稅，是對財(cái)產(chǎn)贈(zèng)與人一定時(shí)期內(nèi)贈(zèng)與他人財(cái)產(chǎn)的總額課征的制度。分贈(zèng)與稅又稱受贈(zèng)人稅制，是對受贈(zèng)人一定時(shí)期內(nèi)所獲得的受贈(zèng)財(cái)產(chǎn)總額課征的制度。9/18/202368贈(zèng)與稅贈(zèng)與稅是以贈(zèng)送的財(cái)產(chǎn)價(jià)值為征稅對象而向贈(zèng)與人或受贈(zèng)人征五、流轉(zhuǎn)課稅

流轉(zhuǎn)課稅特點(diǎn)類型營業(yè)稅消費(fèi)稅增值稅9/18/202369五、流轉(zhuǎn)課稅流轉(zhuǎn)課稅特點(diǎn)類型營業(yè)稅消費(fèi)稅增值稅8/6/2（一）流轉(zhuǎn)課稅的特點(diǎn)與類型流轉(zhuǎn)課稅的特點(diǎn)流轉(zhuǎn)課稅的課征對象是商品和勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額，因而與交易行為有著密切的聯(lián)系。流轉(zhuǎn)課稅在負(fù)擔(dān)上具有累退性。流轉(zhuǎn)課稅的稅源普遍，課稅隱蔽。流轉(zhuǎn)課稅具有征收管理的簡便性。配合社會(huì)經(jīng)濟(jì)政策的針對性。9/18/202370（一）流轉(zhuǎn)課稅的特點(diǎn)與類型流轉(zhuǎn)課稅的特點(diǎn)8/6/20237流轉(zhuǎn)課稅的特點(diǎn)與類型流轉(zhuǎn)課稅的類型按課稅環(huán)節(jié)分類單環(huán)節(jié)課稅與多環(huán)節(jié)課稅按課稅范圍分類全部消費(fèi)品、資本品、交通運(yùn)輸?shù)热肯M(fèi)品（資本品與勞務(wù)排除在外）部分消費(fèi)品課稅按稅基分類全部商品和勞務(wù)銷售收入總額商品流轉(zhuǎn)的增值額部分商品和勞務(wù)的銷售額課征按計(jì)稅方式分類（從價(jià)、從量）9/18/202371流轉(zhuǎn)課稅的特點(diǎn)與類型流轉(zhuǎn)課稅的類型8/6/202371（二）

增值稅(ValueAddedTax)增值稅的定義增值稅是對商品和勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過程中新增的價(jià)值課征的一種稅收。采礦0-40冶煉40-100批發(fā)400-600加工裝配300-400機(jī)械制造100-300零售600-70040602001002001006.810.2341734179/18/202372（二）增值稅(ValueAddedTax)增值稅的定義增值稅征稅范圍9/18/202373增值稅征稅范圍8/6/202373*增值稅與全額營業(yè)稅的比較40602001002001006.810.234173417銷售額增值額增值稅40100300400600700營業(yè)稅6.8175168102119119346.8Sum批發(fā)加工裝配機(jī)械制造冶煉采礦零售增值稅優(yōu)點(diǎn)：1.避免重復(fù)征稅，促進(jìn)專業(yè)化分工。2.實(shí)行抵免法的增值稅，要求有健全的發(fā)票制度，并且將稅款單獨(dú)開列，用以扣除前階段的已繳稅款。這種計(jì)稅方法具有相互牽制、自動(dòng)審核的特點(diǎn)，便于稅務(wù)機(jī)關(guān)查核，有利于稅收征管，防止偷、漏稅。增值稅缺點(diǎn)：對實(shí)際操作、尤其是征管和繳納提出了更多要求。9/18/202374*增值稅與全額營業(yè)稅的比較40602001002001006收入型增值稅消費(fèi)型增值稅生產(chǎn)型增值稅*增值稅的類型一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)的商品和勞務(wù)銷售收入減去其所耗用的外購商品和勞動(dòng)支出的數(shù)額作為增值額。從總體經(jīng)濟(jì)看，這一稅基就是國民生產(chǎn)總值GNP，因而稱為生產(chǎn)型增值稅。它對資本品不予抵扣，是對資本品的重復(fù)計(jì)征，使企業(yè)在資本、勞務(wù)、投資和消費(fèi)間的選擇仍然是非中性的。一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)的商品和勞務(wù)的銷售收入減去所耗用的外購商品和勞務(wù)支出以及資本品的折舊數(shù)額，作為增值額。從總體經(jīng)濟(jì)看，這一稅基就是國家生產(chǎn)凈值。NNP增值額等于工資薪金、租金、利息和利潤之和，相當(dāng)于收入，因此稱為收入型增值稅。一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)的商品和勞務(wù)的銷售收入，減去其所耗用的外購商品和勞務(wù)支出的數(shù)額，再減去本期所購的資本品后的余額作為增值額，并據(jù)以課稅。從總體經(jīng)濟(jì)看，增值額只包括全部消費(fèi)品的價(jià)值，不包括資本品的價(jià)值，因而稱為消費(fèi)型增值稅。對資本品的處理不同maxmedmin9/18/202375收入型增值稅消費(fèi)型增值稅生產(chǎn)型增值稅*增值稅的類型一定時(shí)期內(nèi)增值稅的稅率基本稅率也稱標(biāo)準(zhǔn)稅率，它體現(xiàn)增值稅的基本課征水平，適用于一般商品和勞務(wù)。

輕稅率

它體現(xiàn)了增值稅的優(yōu)惠照顧政策，適用于稅法單獨(dú)列舉的屬于生活必需品范圍的商品和勞務(wù)。

重稅率它體現(xiàn)了增值稅的限制消費(fèi)政策，主要適用于列舉的奢侈品和有害于社會(huì)公益的商品和勞務(wù)。

9/18/202376增值稅的稅率基本稅率8/6/202376增值稅的稅率增值稅還有零稅率的規(guī)定。一般對出口商品和勞務(wù)實(shí)行，目的是鼓勵(lì)出口，擴(kuò)大對外貿(mào)易。零稅率不等于免稅。免稅只是規(guī)定該納稅環(huán)節(jié)的應(yīng)納稅額等于零。實(shí)行零稅率不但不必繳稅，而且還可以退還以前納稅環(huán)節(jié)所納的稅。采礦冶煉批發(fā)加工裝配機(jī)械制造出口零售退稅9/18/202377增值稅的稅率增值稅還有零稅率的規(guī)定。采礦冶煉批發(fā)加工裝配機(jī)械增值稅的計(jì)稅方法稅基列舉法稅基相減法

稅額相減法

增值額=本期發(fā)生的工資薪金＋利息＋租金＋其他增值項(xiàng)目＋利潤增值稅實(shí)際應(yīng)納稅額=增值額×適用稅率增值額=本期應(yīng)稅銷售額-規(guī)定扣除的非增值額增值稅實(shí)際應(yīng)納稅額=增值額×適用稅率增值稅實(shí)際應(yīng)納稅額=當(dāng)期應(yīng)稅銷售額×適用稅率-當(dāng)期外購項(xiàng)目已納增值稅稅額9/18/202378增值稅的計(jì)稅方法稅基列舉法增值額=本期發(fā)生的工資薪金＋利息＋增值稅的課征方法增值稅的課征方法，一般根據(jù)企業(yè)規(guī)模的大小及其財(cái)務(wù)管理水平加以確定。對規(guī)模較大、賬目健全的企業(yè)，采取企業(yè)自行填送納稅申報(bào)表，并由稅務(wù)機(jī)關(guān)加以審核的課征方法。對規(guī)模較小、賬目不健全的企業(yè)，則實(shí)行定額課征的方法。

9/18/202379增值稅的課征方法增值稅的課征方法，一般根據(jù)企業(yè)規(guī)模的大小及其中國的增值稅征稅范圍包括貨物的生產(chǎn)、批發(fā)、零售和進(jìn)口四個(gè)環(huán)節(jié)。此外，加工和修理修配也屬于增值稅的征稅范圍。

納稅人包括在中國境內(nèi)從事貨物銷售或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的業(yè)務(wù)單位和個(gè)人。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)也是增值稅的納稅人。

9/18/202380中國的增值稅征稅范圍8/6/202380中國的增值稅(II)稅率設(shè)置兩檔稅率：基本稅率為17%，低稅率為13%，另有一檔零稅率。零稅率的適用范圍僅限于出口貨物。應(yīng)納稅額的計(jì)算增值稅采用扣稅法計(jì)稅，其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額一當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷售額×稅率

9/18/202381中國的增值稅(II)稅率8/6/202381中國的增值稅(III)例：1)甲公司本月購進(jìn)一批免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品A，實(shí)際支付買價(jià)為15萬元，收購的農(nóng)產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)已經(jīng)支付。購進(jìn)一批適用17%增值稅率的生產(chǎn)原料B，價(jià)稅合計(jì)支付11.7萬元，收到1.7萬元增值稅專用發(fā)票，貨款未付。假定公司采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算，該農(nóng)業(yè)品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額按買價(jià)的13%確定。2)甲公司本月銷售一批高梁酒(適用從價(jià)稅率17%)，不含增值稅售價(jià)30萬元，貨款兩訖。3)試計(jì)算該公司本月應(yīng)交增值稅的數(shù)額，并作相應(yīng)的賬務(wù)處理。解：1)進(jìn)項(xiàng)稅額(1)=15*13%=1.95萬元；進(jìn)項(xiàng)稅額(2)=1.7萬元；銷項(xiàng)稅額=30*17%=5.1萬元；應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額=5.1-(1.95+1.7)=1.45萬元2)借：原材料－A13.05應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1.95貸：銀行存款15借：原材料－B10應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1.7貸：應(yīng)付帳款11.7借：銀行存款35.1貸：產(chǎn)品銷售收入30應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5.19/18/202382中國的增值稅(III)例：解：1)進(jìn)項(xiàng)稅額(1)=15*13（三）消費(fèi)稅消費(fèi)稅的定義和類型消費(fèi)稅是對消費(fèi)品或消費(fèi)行為課征的一種稅收。根據(jù)課稅范圍的不同分類一般消費(fèi)稅：對全部消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的稅種。特別消費(fèi)稅：只對部分消費(fèi)品和消費(fèi)行為課征。多數(shù)國家都征收特別消費(fèi)稅，課征范圍沒有涉及所有的消費(fèi)品和消費(fèi)行為。9/18/202383（三）消費(fèi)稅消費(fèi)稅的定義和類型8/6/202383消費(fèi)稅的課征范圍有限型有限型的課征范圍主要限于一些傳統(tǒng)的應(yīng)稅品目，一般不超過10～15個(gè)應(yīng)稅品目。中間型中間型課征范圍的應(yīng)稅品目較廣，一般在15～30個(gè)應(yīng)稅品目之間。延伸型延伸型課征范圍的應(yīng)稅品目最廣，除中間型課征范圍包括的應(yīng)稅品目外，還包括更多的奢侈品。9/18/202384消費(fèi)稅的課征范圍有限型8/6/202384消費(fèi)稅的特點(diǎn)征收的目的性稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁性單環(huán)節(jié)課稅9/18/202385消費(fèi)稅的特點(diǎn)8/6/202385消費(fèi)稅的稅率和計(jì)稅方法從價(jià)課稅應(yīng)納稅額=應(yīng)稅商品售價(jià)×稅率應(yīng)納稅額=應(yīng)稅商品不含稅售價(jià)×稅率從量課稅

1-9/18/202386消費(fèi)稅的稅率和計(jì)稅方法1-8/6/202386（四）營業(yè)稅營業(yè)稅的定義和特點(diǎn)營業(yè)稅是對企業(yè)的商品和勞務(wù)的營業(yè)收入額課征的一種稅收。營業(yè)稅的征稅對象廣泛，平均稅率較低，實(shí)行多環(huán)節(jié)課征，是一種稅源普遍、易于征管的稅種。營業(yè)稅一般按行業(yè)設(shè)計(jì)稅目稅率，因此，可以用它調(diào)節(jié)不同行業(yè)的盈利水平，體現(xiàn)國家的產(chǎn)業(yè)政策。缺點(diǎn)是存在重復(fù)課征和累積稅負(fù)的問題。9/18/202387（四）營業(yè)稅營業(yè)稅的定義和特點(diǎn)8/6/202387營業(yè)稅與消費(fèi)稅的區(qū)別營業(yè)稅的征稅對象廣泛，除少數(shù)免稅品目外，一般的商品和勞務(wù)流轉(zhuǎn)額都要課稅。消費(fèi)稅的征稅對象是有選擇的，一般只對部分消費(fèi)品或消費(fèi)行為課稅。營業(yè)稅的課征通常放在交易流通環(huán)節(jié)，有的是單環(huán)節(jié)課稅，有的是多環(huán)節(jié)課稅。消費(fèi)稅的課征通常放在消費(fèi)品產(chǎn)制后出售環(huán)節(jié)，很少有多環(huán)節(jié)課稅的情況。營業(yè)稅的平均稅率較低，通過差別稅率調(diào)節(jié)消費(fèi)的作用不明顯。消費(fèi)稅的平均稅率較高，不同應(yīng)稅品目的稅率差別大，調(diào)節(jié)消費(fèi)和收入的作用較為突出。9/18/202388營業(yè)稅與消費(fèi)稅的區(qū)別營業(yè)稅的征稅對象廣泛，除少數(shù)免稅品目外，營業(yè)稅的課征范圍和課征環(huán)節(jié)在實(shí)踐中，營業(yè)稅的課征范圍不像理論界定的那樣廣泛。一般營業(yè)稅變成特種營業(yè)稅。特種營業(yè)稅可以選定產(chǎn)制、批發(fā)、零售中的任一環(huán)節(jié)課稅，比較常見的是只選定一個(gè)環(huán)節(jié)課征，同時(shí)在三個(gè)環(huán)節(jié)分別課征的情況相當(dāng)少見。無論選擇哪一個(gè)環(huán)節(jié)課征營業(yè)稅都各有利弊。政府一般傾向于選擇在產(chǎn)制或批發(fā)環(huán)節(jié)課征；私人企業(yè)大多愿意選擇在零售環(huán)節(jié)課征的營業(yè)稅。9/18/202389營業(yè)稅的課征范圍和課征環(huán)節(jié)在實(shí)踐中，營業(yè)稅的課征范圍不像理論營業(yè)稅的稅率和計(jì)稅方法營業(yè)稅從價(jià)計(jì)稅，實(shí)行比例稅率，即實(shí)行從價(jià)定率的計(jì)稅方法。除按稅法特別規(guī)定對某些商品免稅或?qū)δ承┥唐穼?shí)行較高稅率外，營業(yè)稅一般不實(shí)行差別稅率，而是對所有商品按相同的稅率課稅。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅款=營業(yè)銷售收入額×稅率9/18/202390營業(yè)稅的稅率和計(jì)稅方法營業(yè)稅從價(jià)計(jì)稅，實(shí)行比例稅率，即實(shí)行從中國的營業(yè)稅納稅人在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營業(yè)稅的納稅人。征稅范圍包括在中國境內(nèi)提供規(guī)定的勞務(wù)（應(yīng)稅勞務(wù)）、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)。稅率九個(gè)稅目、三檔稅率。9/18/202391中國的營業(yè)稅納稅人8/6/202391營業(yè)稅的稅目與稅率交通運(yùn)輸業(yè)建筑業(yè)郵電通信業(yè)文化體育業(yè)服務(wù)業(yè)金融業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)銷售不動(dòng)產(chǎn)娛樂業(yè)3%5%5-20%9/18/202392營業(yè)稅的稅目與稅率交建郵文服金轉(zhuǎn)銷娛3%5%5-20%8/6感謝您的下載，特贈(zèng)送精品文章《體能訓(xùn)練技巧-TRX懸掛訓(xùn)練系統(tǒng)》工作之余鍛煉身體，若不需要請刪除后使用，謝謝您的理解，祝您生意興隆，事業(yè)高攀。RX訓(xùn)練帶是源于美國海軍陸戰(zhàn)隊(duì)，剛開始的雛形是以高密度毛巾制成的訓(xùn)練道具，后來，有一名叫蘭迪的美國海豹突擊隊(duì)的指揮官，在退役后重新設(shè)計(jì)了該套裝備和訓(xùn)練計(jì)劃，變成民用的健身課程-------“TRX懸掛訓(xùn)練系統(tǒng)”，整套裝備的主要部分是寬

1.5英寸，額定張力為

1250磅的尼龍繩子，長度范圍從

6英尺調(diào)整至

12英尺，橡膠把手更適應(yīng)雙手抓縛或是雙腳懸掛等地面訓(xùn)練動(dòng)作，扣鎖由曾用于卡賓槍的材料制成，且易于調(diào)整，其自用不到

2磅，1分鐘就能懸掛妥當(dāng)，裝在袋子里便于攜帶到任何地方，可固定在單杠上或卡在門縫里，或系在樹枝上，適合絕大多數(shù)的訓(xùn)練環(huán)境，如果加上啞鈴或健身球一起鍛煉，可增加更高階的難度。

??感謝您的下載，特贈(zèng)送精品文章《體能RX訓(xùn)練帶是源于美國海軍懸掛訓(xùn)練：用練習(xí)者自身體重做負(fù)重，能夠允許肌肉在多個(gè)平面上做運(yùn)動(dòng)，同時(shí)保證更多的肌肉和關(guān)節(jié)參與，能夠打造更加結(jié)實(shí)的肌肉，穩(wěn)定靈活的關(guān)節(jié)，堅(jiān)固的核心力量和正確的體態(tài)，幫助在任何運(yùn)動(dòng)項(xiàng)目上獲得更佳的運(yùn)動(dòng)表現(xiàn)，TRX還是運(yùn)動(dòng)康復(fù)的重要手段之一TRX動(dòng)作解讀：??增加阻力：1.身體角度越大，阻力越大

2.抬起一邊大腿，有助于鍛煉更多平衡力3.離支點(diǎn)越遠(yuǎn)，越吃力，對穩(wěn)定性要求越高減低難度：一腿向前踮地，有助于身體減重1.chestpress/flycombo(推胸飛鳥組合)：人背向繩子，手臂握住繩子，雙手伸直，肘保持一點(diǎn)彎曲，膝蓋一點(diǎn)點(diǎn)彎曲，兩腿跟肩一樣寬，身體重心微微向前，用胸肌發(fā)力慢慢打開雙手并讓它彎曲到

90度停下，再慢慢還原，然后雙手打開做飛鳥，同時(shí)一腳往前踮地，再還原，交替練習(xí)。??懸掛訓(xùn)練：用練習(xí)者自身體重做負(fù)重，能夠允許肌肉在多個(gè)平面上做2.chestpress(推胸)：人背向繩子，手臂握住繩子，雙手伸直，肘保持一點(diǎn)彎曲，膝蓋一點(diǎn)點(diǎn)彎曲，兩腿跟肩一樣寬，身體重心微微向前，用胸肌發(fā)力慢慢打開雙手并讓它彎曲到

90度停下，再慢慢還原(難度增加：雙腿合并或單腿抬起，或把身體斜度增加)??3.lungefly(弓步飛鳥)：1.手臂握住繩子，雙手伸直，肘保持一點(diǎn)彎曲，挺胸收腹，身體重心微向前傾，雙手打開做飛鳥，同時(shí)一腳往前踮地。用胸部發(fā)力，再還原4.chestpress-singlelegextended(推胸-單腿伸展)：人背向繩子，手臂握住繩子，雙手伸直，肘保持一點(diǎn)彎曲，膝蓋一點(diǎn)點(diǎn)彎曲，一腳撐地，一腳向前抬起，身體重心微微向前，用胸肌發(fā)力慢慢打開雙手并讓它彎曲到

90度停下，再慢慢還原.??2.chestpress(推胸)：人背向繩子，手臂握住繩?5.Suspendedinclinepress-legup(懸浮上斜推-抬腳)：雙手撐住地面，一腳勾住繩子，穩(wěn)定腹部，另一腿向上抬靠緊固定腿，然后做俯臥撐。6.Atomicpushup(俯臥撐收腹)：雙手撐住地面，雙腳勾住繩子，穩(wěn)定腹部，一下俯臥撐，還原后，雙腳以腹部力量靠向胸部，再慢慢伸直還原，交替練習(xí)。7.backrow(背部劃船)：手臂握住繩子，雙手伸直，肘保持一點(diǎn)彎曲，膝蓋一點(diǎn)點(diǎn)彎曲，兩腿跟肩一樣寬，身體重心微微向后，以背部發(fā)力，手臂夾緊身體兩側(cè)往后收，肩胛骨向后夾，把繩子拉到小腹，保持住再慢慢還原(難度增加：雙腿合并或單腿抬起，或把身體斜度增加)?5.Suspendedinclinepress-le????8.elevatedbackrow(高位劃船)：手臂握住繩子，雙手伸直，肘保持一點(diǎn)彎曲，膝蓋一點(diǎn)點(diǎn)彎曲，兩腿跟肩一樣寬，加大身體斜度，以背部發(fā)力，手臂夾緊身體兩側(cè)往后收，肩胛骨向后夾，把繩子拉到小腹，保持住再慢慢還原??9.powerpull-singlearm(力量拉伸-單臂)：雙腿分開與肩同寬，單手抓住繩子，張開身體，另一邊手臂繞身體旋轉(zhuǎn)

180度觸摸繩子，完后慢慢還原。10.lowdeltoidfly(低位三角肌飛鳥)：手臂握住繩子，掌心向上，雙手伸直向前，肘保持一點(diǎn)彎曲，膝蓋一點(diǎn)點(diǎn)彎曲，兩腿跟肩一樣寬，身體重心微微向后，直手向下向后滑，慢慢還原。????8.elevatedbackrow(高位劃船)11.‘’T’’deltoidfly(‘t‘型三角肌飛鳥)：手臂握住繩子，掌心向上，雙手伸直向前，肘保持一點(diǎn)彎曲，膝蓋一點(diǎn)點(diǎn)彎曲，兩腿跟肩一樣寬，身體重心微微向后，張開雙手與身體呈‘T’型，再慢慢還原(難度增加：把身體斜度增加)12.‘Y’deltoidfly(‘Y’型三角肌飛鳥)：手臂握住繩子，掌心向上，雙手伸直向前，肘保持一點(diǎn)彎曲，膝蓋一點(diǎn)點(diǎn)彎曲，兩腿跟肩一樣寬，身體重心微微向后，張開雙手與身體呈‘Y’型，再慢慢還原(難度增加：把身體斜度增加)13.‘W’deltoidfly(‘W’型三角肌飛鳥)：手臂握住繩子，掌心向上，雙手伸直向前，肘保持一點(diǎn)彎曲，膝蓋一點(diǎn)點(diǎn)彎曲，兩腿跟肩一樣寬，身體重心微微向后，張開雙手與身體呈‘W’型，再慢慢還原(難度增加：把身體斜度增加)11.‘’T’’deltoidfly(‘t‘型三角肌飛14.Hightricepspress(高位肱三頭肌彎曲)：人背向繩子，手臂向前握住繩子，雙手伸直，肘保持一點(diǎn)彎曲，膝蓋一點(diǎn)點(diǎn)彎曲，兩腿跟肩一樣寬，身體重心微微向前，然后把肘部彎曲，肱三頭肌發(fā)力，再慢慢還原(難度增加：把身體斜度增加)15.Dips(臂屈伸)：手臂在身體兩側(cè)，雙手握住繩子，雙腿呈箭步姿勢，然后肱三頭肌和胸肌發(fā)力，雙臂彎曲成

90度再慢慢還原(難度增加：把一只腿往后抬或兩腿前放或抬高)16.Highbicepcurl(高位肱二頭肌彎曲)：手臂握住繩子，雙手伸直，肘保持一點(diǎn)彎曲，膝蓋一點(diǎn)點(diǎn)彎曲，兩腿跟肩一樣寬，身體重心微微向后，以肱二頭肌發(fā)力，彎曲手臂，再慢慢還原(難度增加：把身體斜度增加)14.Hightricepspress(高位肱三頭肌彎Therearemomentsinlifewhenyoumisssomeonesomuchthatyoujustwanttopickthemfromyourdreamsandhugthemforreal!Dreamwhatyouwanttodream;gowhereyouwanttogo;bewhyouwanttobe,becauseyouhaveonlyonelifeandonechancetodoallthethingsyouwanttodo.?Mayyouhaveenoughhappinesstomakeyousweet,enoughtrialstomakeyoustrong,enoughsorrowtokeepyouhuman,enoughhopetomakeyouhappy?Alwaysputyourselfinothers’shoes.Ifyoufeelthatithurtsyou,itprobablyhurtstheotherperson,too.?Thehappiestofpeopledon’tnecessarilyhavethebestofeverything;theyjustmakethemostofeverythingthatcomesalongtheirway.Happinessliesforthosewhocry,thosewhohurt,thosewhohavesearched,andthosewhohavetried,foronlytheycanappreciatetheimportanceofpeoplewhohavetouchedtheirlives.Lovebeginswithasmile,growswithakissandendswithatear.Thebrightestfuturewillalwaysbebasedonaforgottenpast,youcan’tgoonwellinlifeuntilyouletgoofyourpastfailuresandheartaches.?Whenyouwereborn,youwerecryingandeveryonearoundyouwassmiling.Liveyourlifesothatwhenyoudie,you'retheonewhoissmilingandeveryonearoundyouiscryig.Pleasesendthismessagetothosepeoplewhomeansomethingtoyou,tothosewhohavetouchedyourlifeinonewayoranother,tothosewhomakeyousmilewhenyoureallyneedit,tothosethatmakeyouseethebrightersideofthingswhenyouarereallydown,tothosewhoyouwanttoletthemknowthatyouappreciatetheirfriendship.Andifyoudon’t,don’tworry,nothingbadwillhappentoyou,youwilljustmissoutontheopportunitytobrightensomeone’sdaywiththismessage.Sincewewenttoschool,wehaveaccesstoEnglishallthetime,becauseitisoneofthenecessarysubjects.Beforeweattendcollege,wekeepourattentiononthegrammar,butnowcollegemeansthenewstageandweshouldpayattentiontopracticalEnglish.Herearesomesuggestions.First,itisimportanttospeakoutloudly.ThepurposeoflearningEnglishistocommunicatewithforeigners,soastogettoknowmoreabouttheworld.Grammarisnottheonlythingwecareabout.WhatweshoulddoistoopenourmouthsandimproveourabilitytousespokenEnglish.Itbeginswithreadingtextbooks.Whenwelistentothetapesandrepeatmanytimes,thenourd.PresidentTrump,asheoftendoes,hadafewthingstosayAfteradmittingthathehadbeenlonelyovertheholidays,TrumptookadvantageofhisfirstpublicappearanceofthenewyearWednesdaytoairlingeringgrievances,makemultiplefalseclaimsandreinforcerecentdecisionsthathaverattledfinancialmarketsandhisparty’sleaders.Asheheldforthformorethan90minutesbeforeasmallpoolofTherearemomentsinlifewhen本文為

Word版資料，可以任意修改編輯。如果你看到我上傳的資料這個(gè)后綴，請刪除后使用。高效學(xué)習(xí)方法和技巧學(xué)習(xí)需要方法，找到適合自己的方法，學(xué)習(xí)才能事半功倍。接下來，我結(jié)合我自己的學(xué)習(xí)情況，給大家總結(jié)的高效學(xué)習(xí)《五部曲》一、預(yù)習(xí)是學(xué)習(xí)的重要環(huán)節(jié)上課前充分預(yù)習(xí)，考試前充分地復(fù)習(xí)，與“打有準(zhǔn)備之仗”有同曲之道。預(yù)習(xí)效果好，聽課才能有針對性；聽課有針對性，復(fù)習(xí)才能順利進(jìn)行；復(fù)習(xí)深刻，作業(yè)、考試才能得心應(yīng)手。所以說預(yù)習(xí)是學(xué)生學(xué)習(xí)過程中一個(gè)必不可少的環(huán)節(jié)。???二、掌握好高效的聽課方法課上集中精力聽課，是掌握知識的捷徑。聽講時(shí)，思想上必須與老師講解的思路保持一致，聽老師對事物是怎樣分析、推理；聽老師解決問題是用什么方法、技巧；聽老師對問題有哪些提問和解釋。這樣才能把握住聽課的重點(diǎn)。聽講中，要把自己在預(yù)習(xí)中的理解，和老師講解的相比較，看自己和老師有哪些相同點(diǎn)和區(qū)別點(diǎn)。???三、合理安排復(fù)習(xí)時(shí)間很多科學(xué)家通過研究發(fā)現(xiàn)，有幾個(gè)時(shí)間段有利于鞏固記憶：一是學(xué)習(xí)后最初幾分鐘內(nèi)，電生理活動(dòng)引起蛋白質(zhì)的合成；二是學(xué)習(xí)后在

48小時(shí)內(nèi)復(fù)習(xí)；三是一周之后腦突觸發(fā)生永久性變化。根據(jù)人在學(xué)習(xí)過程中這一生理變化，采用復(fù)習(xí)加強(qiáng)記憶就顯得特別重要了。如果我們能夠在學(xué)習(xí)的內(nèi)容即將忘記時(shí)進(jìn)行復(fù)習(xí)，那么復(fù)習(xí)的效果最好，效率也最高。著名的心理學(xué)家艾賓浩斯通過實(shí)驗(yàn)發(fā)現(xiàn)了人的記憶與遺忘規(guī)律。實(shí)驗(yàn)證明：在學(xué)習(xí)僅過了

20分鐘后，就忘記記憶內(nèi)容的

42%，1天后忘卻量已經(jīng)達(dá)到了

66%，到了第

31天，忘卻量高達(dá)79%。他根據(jù)實(shí)驗(yàn)結(jié)果，畫成了著名的遺忘曲線。并表明遺忘的規(guī)律是“先快后慢”。這條規(guī)律提示我們，—定要盡早、及時(shí)地對所學(xué)知識進(jìn)行復(fù)習(xí)，以便在知識還在大腦內(nèi)時(shí)就加深印記，否則大腦中已經(jīng)沒有痕跡了，只能再費(fèi)精力重學(xué)。合理安排復(fù)習(xí)時(shí)間特別重要并且必要，制定復(fù)習(xí)計(jì)劃，嚴(yán)格按精英特計(jì)劃執(zhí)行，并力求形成習(xí)慣，是我們每一位學(xué)生都應(yīng)該力求努力做到。?我們?yōu)槭裁匆獜?fù)習(xí)呢？因?yàn)槲覀冇洃浶Ч麤]有那么好，不可能過目不忘，所以需要重復(fù)、增強(qiáng)記憶。同時(shí)，復(fù)習(xí)的進(jìn)展也有利于學(xué)習(xí)效率的提高。???四、做作業(yè)的科學(xué)方法這里有七種做作業(yè)的技巧：??1、先復(fù)習(xí)后做作業(yè)。復(fù)習(xí)是做好作業(yè)的關(guān)鍵，只有復(fù)習(xí)得好，作業(yè)才能做得好。做作業(yè)前先把老師這一節(jié)課所講的內(nèi)容認(rèn)真地看一看，弄清楚基本原理和概念后再去做作業(yè)，作業(yè)才能做得既快又好。??2、認(rèn)真審題。

做作業(yè)最關(guān)鍵的—步就是審題，連題都判斷錯(cuò)了，作業(yè)內(nèi)容就全錯(cuò)了。首先第—步要弄清楚題目的內(nèi)容，所給的條件，什么要求，需要聯(lián)系哪些知識等等；其次是考慮好解題思路、方法、步驟，要善于把—道題分成幾部分，化大為小、化難為易、分清其中的已知和未知，弄清各部分的聯(lián)系，設(shè)計(jì)好整個(gè)解題步驟，—定要讓自己做到不明白題意不做題，不清楚方法步驟不下筆。??3、細(xì)心的做題。

做題是表達(dá)思路的全過程，這個(gè)過程要求既動(dòng)腦、又動(dòng)手。做題的關(guān)鍵是要保證“規(guī)范”、“準(zhǔn)確”。要做到這兩點(diǎn)就要求學(xué)生認(rèn)真的抄好題，書寫格式必須正確、規(guī)范，嚴(yán)格按照各類題的解題要求，仔細(xì)演算解題的每—步，得出正確的結(jié)果。只有平時(shí)做題認(rèn)真細(xì)致，步驟完整，思路正確，表達(dá)嚴(yán)密，準(zhǔn)確無誤，考試時(shí)才能按照這種良好的習(xí)慣進(jìn)行??五、重視錯(cuò)題積累在學(xué)習(xí)的過程中，同學(xué)們可能遇到過一錯(cuò)再錯(cuò)的現(xiàn)象究其原因，多數(shù)是由于在學(xué)習(xí)中不求甚解，不注意總結(jié)積累所致。那么，該怎么辦呢？實(shí)踐證明，自編一本“易錯(cuò)題集”是避免做題一錯(cuò)再錯(cuò)的最好辦法。錯(cuò)題本的復(fù)習(xí)方法：1、每周把該周錯(cuò)題本中記錄的題目快速瀏覽一遍；2、每月把該月錯(cuò)題本中記錄的題目再快速瀏覽一遍；3、每個(gè)季度把錯(cuò)題本中三個(gè)月記錄的題目再快速瀏覽一遍；4、大考前把該錯(cuò)題本中的所有題目認(rèn)真復(fù)習(xí)一遍，確保題不二錯(cuò)↓←≠￥θ￥?÷㎝②￥◎…ɡ?≥≧ɑ←‰???￥＄§|β↓×√㎜ɡ?≥≧ɑ←‰?↓←≠￥θ￥?÷㎝??￥＄§|β↓×√㎜②￥◎…ɡ?≥≧ɑ←‰?ɡ?≥≧￥◎…ɡ?≥≧ɑ←‰?ɡ?≥≧－￥???￥＄§|β↓×√㎜??￥＄§|β↓×√㎜↓←≠￥θ￥?÷㎝②￥◎…ɡ?≥≧ɑ←‰???￥＄§|β↓×√㎜ɡ?≥≧ɑ←‰?↓←≠￥θ￥?÷㎝??￥＄§|β↓×√㎜②￥◎…ɡ?≥≧ɑ←‰?ɡ?≥≧￥◎…ɡ?≥≧ɑ←‰?ɡ?≥≧－￥???￥＄§|β↓×√㎜??￥＄§|β↓×√㎜≧ɑ←‰ɡ?≥←‰???↓←≠￥θ￥?÷㎝②￥◎…ɡ?≥≧ɑ←‰???￥＄§|β↓×√㎜ɡ?≥≧ɑ←‰?↓←≠￥θ￥?÷㎝??￥＄§|β↓×√㎜②￥◎…ɡ?≥≧ɑ←‰?ɡ?≥≧￥◎…ɡ?≥≧ɑ←‰?ɡ?≥≧－￥???￥＄§|β↓×√㎜??￥＄§|β↓×√㎜￥＄§|β↓×√㎜??￥＄§|β↓×√㎜￥＄§|β↓×√㎜??￥＄§|β↓×√㎜↓×√㎜↓←②￥←‰???←‰???←‰???←‰???←‰???←‰??↓←≠￥θ￥?÷㎝②￥◎…ɡ?≥≧ɑ←‰???￥＄§|β↓×√㎜ɡ?≥≧ɑ←‰?↓←≠￥θ￥?÷㎝??￥＄§|β↓×√㎜②￥◎…ɡ?≥≧ɑ←‰?ɡ?≥≧￥◎…ɡ?≥≧ɑ←‰?ɡ?≥≧－￥???￥＄§|β↓×√㎜??￥＄§|β↓×√㎜￥＄§|β↓×√㎜??￥＄§|β↓×√㎜￥＄§|β↓×√㎜??￥＄§|β↓×√㎜↓×√㎜↓←②￥←‰???←‰???←‰???←‰???←‰???←‰???↓←≠￥θ￥?÷㎝②￥◎…ɡ?≥≧ɑ←‰???￥＄§|β↓×√㎜ɡ?≥≧ɑ←‰?↓←≠￥θ￥?÷㎝??￥＄§|β↓×√㎜②￥◎…ɡ?≥≧ɑ←‰?ɡ?≥≧￥◎…ɡ?≥≧ɑ←‰?ɡ?≥≧－￥???￥＄§|β↓×√㎜??￥＄§|β↓×√㎜￥＄§|β↓×√㎜??￥＄§|β↓×√精編資料

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