2021初級會計考試計算公式總結

1、增值稅

1）一般納稅人

應納稅額=銷項稅額-進項稅

銷項稅額=銷售額X稅率（此處稅率為16%）

組成計稅價格=成本X（1+成本利潤率）

組成計稅價格=成本X（1+成本利潤率）+（1-消費稅稅率）

2）小規(guī)模納稅人

應納稅額=銷售額X征收率

銷售額=含稅銷售額+（1+征收率｝

3）進口貨物

應納稅額=組成計稅價格X稅率

組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅（+消費稅）

2、消費稅

1）一般情況

應納稅額=銷售額義稅率

不含稅銷售額=含稅銷售額+（1+增值稅稅率或征收率）

組成計稅價格=（成本+利潤）+（1-消費稅率）

組成計稅價格=成本X（1+成本利潤率）+（1-消費稅稅率）

組成計稅價格=（材料成本+加工費）4-（「消費稅稅率）

組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅）4-（1-消費稅稅率）

2）從量計征

應納稅額=銷售數(shù)量X單位稅額

3、關稅

1）從價計征

應納稅額=應稅進口貨物數(shù)量X單位完稅價X適用稅率

2）從量計征

應納稅額=應稅進口貨物數(shù)量X關稅單位稅額

3）復合計征

應納稅額=應稅進口貨物數(shù)量X關稅單位稅額+應稅進口貨物數(shù)量X

單位完稅價格X適用稅率

4、企業(yè)所得稅

應納稅所得額=收入總額-準予扣除項目金額

應納稅所得額=利潤總額+納稅調整增加額-納稅調整減少額

應納稅額=應納稅所得額x稅率

月預繳額=月應納稅所得額x25%

月應納稅所得額=上年應納稅所得額X1/12

5、個人所得稅

1）工資薪金所得

應納稅額=應納稅所得額又使用稅率-速算扣除數(shù)

2）稿酬所得

應納稅額=應納稅所得額又使用稅率X（1-30%）

3）其他各項所得

應納稅額=應納稅所得額X使用稅率

6、其他稅收

1）城鎮(zhèn)土地使用稅

年應納稅額=計稅土地面積（平方米）義使用稅率

2）房地產稅

年應納稅額=應稅房產原值X（1-扣除比例）X1.2%

或年應納稅額=租金收入X12%

3）資源稅

年應納稅額=課稅數(shù)量X單位稅額

4）土地增值稅

增值稅=轉讓房地產取得的收入-扣除項目

應納稅額=（每級距的土地增值額X適用稅率）

5）契稅

應納稅額計稅依據(jù)義稅率

應納稅額的計算公式

1、增值稅計算方法

1）直接計稅法

應納增值稅額=增值額X增值稅稅率

增值額=工資+利息+租金+利潤+其他

增值項目-貨物銷售額的全值-法定扣除項目購入貨物金額

2）間接計稅法

扣除稅額=扣除項目的扣除金額X扣除稅率

①購進扣稅法

扣除稅額=本期購入扣除項目金額又扣除稅率+已由受托方代收代繳

的稅額

②實耗扣稅法

扣除稅額=本期實際耗用扣除項目金額X扣除稅率+已由受托方代收

代交的稅額

一般納稅人應納增值稅額

一般納稅人應納增值稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

①銷項稅額=銷售額X稅率

銷售額=含稅銷售額/（1+稅率）

組成計稅價格=成本X（1+成本利潤率）

②進項稅額

不得抵扣的進項稅額=當月全部進項稅額X當月免稅項目銷售額、非

應稅項目營業(yè)額合計/當

月全部銷售額、營業(yè)額合計

小規(guī)模納稅人應納增值稅額

小規(guī)模納稅人應納增值稅額=銷售額X征收率

銷售額=含稅銷售額/（1+征收率）

銷售額=含稅收入（1+增值稅征收率）

進口貨物應納增值稅額

進口貨物應納增值稅額=組成計稅價格X稅率

組成計稅價格=關稅免稅價格+關稅+消費稅

2、消費稅額

1）從價定率的計算

實行從價定率辦法計算的應納消費稅額=銷售額義稅率

①應稅消費品的銷售額=含增值稅的銷售額/（I+增值稅稅率或征收

率）

②組成計稅價格=（成本+利潤）/（1-消費稅率）

③組成計稅價格=（材料成本+加工費）/（1.消費稅率）

④組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+應納消費稅稅額

⑤組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅）/（1-消費稅稅率）

2）從量定額的計算

實行從量定額辦法計算的應納消費稅額=銷售數(shù)量X單位數(shù)額

3、企業(yè)所得稅額

應納稅額=應納稅所得額X稅率

應納稅所得額=收入總額-準予扣除項目金額

應納稅所得額=利潤總額+（-）稅收調整項目金額

利潤總額=收入總額-成本、費用、損失

1）工業(yè)企業(yè)應納稅所得額公式

工業(yè)企業(yè)應納稅所得額=利潤總額+（-）稅收調整項目金額

利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

營業(yè)利潤=產品銷售利潤+其他業(yè)務利潤-管理費用-財務費用

產品銷售利潤=產品銷售收入-產品銷售成本-產品銷售費用-產品銷

售稅金及附加

其他業(yè)務利潤=其他業(yè)務收入-其他業(yè)務成本-其他銷售稅金及附加

本期完工產品成本二期初在產品自制半成品成本余額+本期產品成本

會計一期末在產品自制半

成品成本余額

本期產品成本會計=材料+工資+制造費用

2）商品流通企業(yè)應納稅所得額公式

應納稅所得額=利潤總額+（-）稅收調整項目金額

利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

營業(yè)利潤=主營業(yè)務利潤+其他業(yè)務利潤-管理費用-財務費用-匯兌損

失

商品銷售利潤=商品銷售凈額-商品銷售成本-經營費用-商品銷售稅

金及附加

商品銷售凈額=商品銷售收入-銷售折扣與折讓

3）飲服企業(yè)應納稅所得額公式

應納稅所得額=利潤總額+（-）稅收調整項目金額

利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

營業(yè)利潤=經營利潤+附營業(yè)務收入-附營業(yè)務成本

經營利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)費用-營業(yè)稅金及附加

營業(yè)成本二期初庫存材料、半成品產成（商）品盤存余額+本期購進材料、

商品金額金額-期末庫

存材料、半成品、產成（商）品盤存余額

4、個人所得稅額

1）工資、薪金所得

工資、薪金所得應納個人所得稅額=應納稅所得額X適用稅率-速算扣

除數(shù)

應納稅額=應納稅所得額又適用稅率-速算扣除數(shù)

應納稅所得額=（不含稅所得額-速算扣除數(shù)）/（1-稅率）

2）個體工商戶

應納所得稅額=應納稅所得額X適用稅率-速算扣除數(shù)

①將當月累計應納稅所得額換算成全年應納稅所得額

全年應納稅所得額=當月累計應納稅所得額X12/當月累計經營月份

數(shù)

②計算全年應納所得稅額

全年應納所得稅額=全年應納稅所得額又適用稅率-速算扣除數(shù)

③計算當月累計應納所得稅額

當月應納所得稅額=全年應納所得稅額X當月累計經營月份數(shù)〃2

④計算本月應納所得稅額

本月應納所得稅額=當月累計應納所得稅額-累計已繳所得稅額

5、城市建設維護稅

應納城市維護建設稅額=（產品銷售收入額+營業(yè)收入額+其他經營收

入頷）X地區(qū)適用稅率

應補交稅額=實際營業(yè)收入額X地區(qū)適用稅率-已納稅額

應退稅額=已交稅額-核實后的應納稅額

6、資源稅

資源稅額應納稅額=課稅數(shù)量X單位稅額

7、車船稅

1）乘人車、二輪摩托車、三輪摩托車、畜力車、人力車、自行車等車

輛的年應納稅額的計算

公式

年應納稅額=車輛擁有量X適用的年稅額

2）載貨車年應納稅額的計算公式

年應納稅額=載貨汽車凈噸位X適用的年稅額

3）客貨兩用的車應納稅額的計算公式

年應納稅額=載人部分年應納稅額+載貨部分年應納稅額

載人部分年應納稅額=載人車適用年稅額X50%

載貨部分年應納稅額=載貨部分的凈噸位數(shù)X適用的年稅額

4）機動船應納稅額的計算公式

機動船年應納稅額=機動船的凈噸位X適用的年稅額

5）非機動船應納稅額=非機動船的載重噸位X適用的年稅額

6）新購買的車輛按購期年內的余月數(shù)比例征收車船稅計算公式

新購買車船應納車船稅額=各種車船的噸位（或輛數(shù)）X購進起始月至

征期終了的余月數(shù)/征期

月數(shù)

補交本期漏報漏繳稅額=漏報漏繳車船稅的數(shù)量（或凈噸位、載重噸位）

義適用稅額/按規(guī)定繳庫

的次數(shù)

補交本期少交的稅款式應繳車船稅的數(shù)量（或凈噸位、載重噸位）X適

用稅額/按規(guī)定繳庫的次

數(shù)］-已繳稅款

退還誤交的稅款=已繳的誤交稅款

退還應計算錯誤而多交的稅款=已入庫的稅款-重新核實后的應納稅

額

房產稅額年應納房產稅稅額=房產評估值X稅率

月應納房產稅稅額=年應納房產稅額/12

季應納房產稅稅額=年應納房產稅額/4

8、土地使用稅額

年應納土地使用稅稅額=使用土地的平方米總數(shù)X每平方米土地年稅

額

月或季應納土地使用稅稅額=年應納土地使用稅額/12（或）4

9、印花稅額

1）購銷合同應納印花稅的計算應納稅額=購銷金額X3/1000

2）建設工程勘察設計合同應納印花稅的計算

應納稅額=收取的費用X5/10000

3）加工承攬合同應納印花稅的計算

應納稅額=加工及承攬收入X5/10000

4）建筑安裝工程承包合同應納印花稅的計算

應納稅額=承包金額X3/10000

5）財產租賃合同應納印花稅的計算

應納稅額=租賃金額義1/1000

6）倉儲保管合同應納印花稅的計算

應納稅額=倉儲保管費用x1/1000

7）借款合同應納印花稅的計算

應納稅額=借款金額X0.5/1000

8）財產保險合同應納印花稅的計算

應納稅額=保險費收入義1/1000

9）產權轉移書據(jù)應納印花稅的計算

應納稅額=書據(jù)所載金額X6/10000

10）技術合同應納印花稅的計算

應納稅額=合同所載金額x3/10000

11）貨物運輸合同應納印花稅的計算

應納稅額=運輸費用X5/10000

12）營業(yè)賬簿應納印花稅的計算

①記載資金賬薄應納印花稅的計算公式

應納稅額=［（固定資產原值年初數(shù)-上年已計算繳納印花稅固定資產

原值）+（自有流動資金年初

數(shù)-上年已計算繳納印花稅自有流動資金總額）］X5/