核心業(yè)務(wù)流程設(shè)計：--預(yù)算管理、績效管理、管理報告流程2002年7月12日目錄戰(zhàn)略管控模式下的公司總體管理流程全面預(yù)算管理流程簡介確定公司的戰(zhàn)略編制公司的年度預(yù)算審核公司的年度預(yù)算預(yù)算的執(zhí)行、監(jiān)控和調(diào)整績效管理流程簡介績效管理體系與公司戰(zhàn)略的關(guān)系績效管理體系與業(yè)務(wù)規(guī)劃的關(guān)系績效體系與預(yù)算的關(guān)系績效管理報表體系附錄10/5/20232第頁戰(zhàn)略管理模式下公司的總體管理流程 平衡分?jǐn)?shù)卡公司整體預(yù)算業(yè)務(wù)部門部門預(yù)算績效管理報告體系戰(zhàn)略規(guī)劃部門業(yè)務(wù)規(guī)劃績效管理溝通反饋修正戰(zhàn)略及行動規(guī)劃公司年度經(jīng)營規(guī)劃部門年度營運計劃部門非財務(wù)類KPI銷售預(yù)測銷售計劃部門資金預(yù)算部門財務(wù)類KPI公司關(guān)鍵績效指標(biāo)部門關(guān)鍵績效指標(biāo)財務(wù)季報表部門利潤預(yù)算部門費用預(yù)算平衡分?jǐn)?shù)卡月報表財務(wù)月報表收入周報表管理部門部門資金預(yù)算平衡分?jǐn)?shù)卡季報表財務(wù)年報表平衡分?jǐn)?shù)卡年報表10/5/20233第頁目錄戰(zhàn)略管控模式下的公司總體管理流程全面預(yù)算管理流程簡介確定公司的戰(zhàn)略編制公司的年度預(yù)算審核公司的年度預(yù)算預(yù)算的執(zhí)行、監(jiān)控和調(diào)整績效管理流程簡介績效管理體系與公司戰(zhàn)略的關(guān)系績效管理體系與業(yè)務(wù)規(guī)劃的關(guān)系績效體系與預(yù)算的關(guān)系績效管理報表體系附錄10/5/20234第頁全面預(yù)算管理的流程總覽確定公司的戰(zhàn)略編制公司的年度預(yù)算審批公司的年度預(yù)算預(yù)算的執(zhí)行監(jiān)控和調(diào)整預(yù)算執(zhí)行結(jié)果對戰(zhàn)略的指導(dǎo)10/5/20235第頁戰(zhàn)略管理的基本框架戰(zhàn)略形成企業(yè)目標(biāo)愿景、使命和價值觀評估和控制特定戰(zhàn)略執(zhí)行實施計劃內(nèi)部狀況分析最佳借鑒成文執(zhí)行評估戰(zhàn)略改進(jìn)主要成功因素外部環(huán)境分析市場/行業(yè)分析部門業(yè)務(wù)計劃預(yù)算確定公司的戰(zhàn)略編制公司的年度預(yù)算審批公司的年度預(yù)算預(yù)算的執(zhí)行監(jiān)控和調(diào)整10/5/20236第頁戰(zhàn)略規(guī)劃、業(yè)務(wù)計劃與預(yù)算的關(guān)系戰(zhàn)略選擇A戰(zhàn)略選擇B戰(zhàn)略選擇C戰(zhàn)略選擇D預(yù)算沒有戰(zhàn)略規(guī)劃過程的公司被強迫在預(yù)算階段考慮大量戰(zhàn)略問題，可能造成信息過載，缺少過濾，影響資源分配決策的質(zhì)量，同時也會造成預(yù)算編制的不統(tǒng)一戰(zhàn)略選擇A戰(zhàn)略選擇B戰(zhàn)略選擇C戰(zhàn)略選擇D明確公司戰(zhàn)略規(guī)劃及行動計劃、部門業(yè)務(wù)計劃能幫助公司縮小戰(zhàn)略選擇范圍，以助于預(yù)算制定過程中對資源分配做出更好的決策確定戰(zhàn)略選擇業(yè)務(wù)計劃預(yù)算戰(zhàn)略規(guī)劃及行動計劃確定公司的戰(zhàn)略編制公司的年度預(yù)算審批公司的年度預(yù)算預(yù)算的執(zhí)行監(jiān)控和調(diào)整10/5/20237第頁促進(jìn)編制的預(yù)算與公司的戰(zhàn)略目標(biāo)相聯(lián)系通過預(yù)算制定過程中的相互溝通以強化對公司戰(zhàn)略的理解與執(zhí)行加強對預(yù)算編制人員的培訓(xùn)，提高預(yù)算編制的質(zhì)量平衡各項戰(zhàn)略目標(biāo)，提高預(yù)算的科學(xué)性與準(zhǔn)確性明確預(yù)算編制過程中的主要控制點及審批權(quán)限建立與公司戰(zhàn)略、預(yù)算管理緊密相聯(lián)的績效管理體系，以保障公司實際的經(jīng)營結(jié)果符合預(yù)期的目標(biāo)明確戰(zhàn)略規(guī)劃與業(yè)務(wù)計劃對預(yù)算編制的作用確定公司的戰(zhàn)略編制公司的年度預(yù)算審批公司的年度預(yù)算預(yù)算的執(zhí)行監(jiān)控和調(diào)整10/5/20238第頁年度預(yù)算編制的基本流程公司戰(zhàn)略規(guī)劃公司年度戰(zhàn)略行動計劃業(yè)務(wù)部門及各營業(yè)部制定年度業(yè)務(wù)計劃部門收入預(yù)算部門費用預(yù)算提交公司的財務(wù)部匯總部門利潤預(yù)算總裁辦公會討論調(diào)整收入、費用及利潤預(yù)算直至通過職能管理部門制定年度業(yè)務(wù)計劃部門費用預(yù)算資金營運部根據(jù)各部門編制年度資金計劃公司收入預(yù)算公司費用預(yù)算公司利潤預(yù)算總裁辦公會總裁辦公會公司財務(wù)部業(yè)務(wù)部門/管理部門/營業(yè)部資金營中心董事會對收入、費用、利潤預(yù)算及資金計劃進(jìn)行審核，直至通過董事會確定公司的戰(zhàn)略編制公司的年度預(yù)算審批公司的年度預(yù)算預(yù)算的執(zhí)行監(jiān)控和調(diào)整10/5/20239第頁5、預(yù)算半年度調(diào)整Apr30May31Feb28Jan31Mar31Jun30年度預(yù)算編制的時間表績效體系審批下達(dá)4、部門績效體系確定6、半年度考核預(yù)算審批下達(dá)戰(zhàn)略規(guī)劃審批下達(dá)業(yè)務(wù)計劃審批下達(dá)July31Aug31Oct31Nov30Dec31制定公司年度戰(zhàn)略行動計劃編制部門業(yè)務(wù)計劃2、部門業(yè)務(wù)計劃7、年終考核1、公司戰(zhàn)略行動計劃Sept303、公司及部門預(yù)算編制公司及部門預(yù)算年中調(diào)整預(yù)算執(zhí)行預(yù)算預(yù)算調(diào)整審批下達(dá)確定公司的戰(zhàn)略編制公司的年度預(yù)算審批公司的年度預(yù)算預(yù)算的執(zhí)行監(jiān)控和調(diào)整10/5/202310第頁預(yù)算編制過程中人員參與的重要性公司中、高層管理層都應(yīng)該參與公司的預(yù)算編制：在美國：78％的公司要求管理人員參與預(yù)算編制在日本：67％的公司要求管理人員參與預(yù)算編制基層人員參與預(yù)算編制的優(yōu)勢：提高員工的積極性使員工宜于接受目標(biāo)將員工的獎懲與業(yè)績更為緊密的結(jié)合結(jié)合預(yù)算對員工的影響和員工對預(yù)算的影響，激發(fā)員工的積極性，同時實現(xiàn)組織目標(biāo)。確定公司的戰(zhàn)略編制公司的年度預(yù)算審批公司的年度預(yù)算預(yù)算的執(zhí)行監(jiān)控和調(diào)整10/5/202311第頁預(yù)算編制過程中的道德問題利用專業(yè)機構(gòu)或企業(yè)內(nèi)部研發(fā)、市場機構(gòu)進(jìn)行充分市場研究，提高預(yù)估的準(zhǔn)確性貫徹公司利益最大化原則使用內(nèi)部監(jiān)控等措施防止人為低估收入、高估費用的做法利用道德教育提高員工素質(zhì)和專業(yè)化程度小案例:

GE公司（通用電器）在其員工教育手冊中這樣寫道：如果工作與最高道德行為規(guī)范發(fā)生沖突，在矛盾解決之前，員工的榮譽感來指導(dǎo)他們的行為。一位身為該公司航空航天器制造部門副經(jīng)理的代理人說：公司向員工傳遞一個信息，即使完成公司業(yè)績制表的壓力不斷增加，也必須遵守公司的道德和法規(guī)行為規(guī)范。確定公司的戰(zhàn)略編制公司的年度預(yù)算審批公司的年度預(yù)算預(yù)算的執(zhí)行監(jiān)控和調(diào)整10/5/202312第頁建立跨部門團隊和一致的審核程序評估編制的預(yù)算使預(yù)算關(guān)鍵用戶參與書面的預(yù)算審批過程下發(fā)預(yù)算同時下發(fā)部門經(jīng)理預(yù)算考核指標(biāo)明確審批各類預(yù)算的合理時限明確延誤預(yù)算審核的責(zé)任審批公司年度預(yù)算的目的確定公司的戰(zhàn)略編制公司的年度預(yù)算審批公司的年度預(yù)算預(yù)算的執(zhí)行監(jiān)控和調(diào)整10/5/202313第頁預(yù)算執(zhí)行、監(jiān)控和調(diào)整的作用每周、每月、每季度、每半年定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行差異分析，并對經(jīng)營活動進(jìn)行及時的調(diào)整通過將預(yù)算執(zhí)行情況與績效考核相聯(lián)系，推進(jìn)預(yù)算更好地執(zhí)行對于一切導(dǎo)致支出的行為，都首先需要經(jīng)過預(yù)算審核公司年度預(yù)算具有權(quán)威性，不宜頻繁調(diào)整，一般在年中調(diào)整一次確定公司的戰(zhàn)略編制公司的年度預(yù)算審批公司的年度預(yù)算預(yù)算的執(zhí)行監(jiān)控和調(diào)整10/5/202314第頁預(yù)算執(zhí)行、監(jiān)控和調(diào)整的考核指標(biāo)（示例）預(yù)算與實際差異的絕對及相對金額上一財務(wù)季度支出差異率節(jié)省的成本與總成本的比率資本投資的預(yù)期收益與實際收益的比率投資失敗比率確定公司的戰(zhàn)略編制公司的年度預(yù)算審批公司的年度預(yù)算預(yù)算的執(zhí)行監(jiān)控和調(diào)整10/5/202315第頁目錄戰(zhàn)略管控模式下的公司總體管理流程全面預(yù)算管理流程簡介確定公司的戰(zhàn)略編制公司的年度預(yù)算審核公司的年度預(yù)算預(yù)算的執(zhí)行、監(jiān)控和調(diào)整績效管理流程簡介績效管理體系與公司戰(zhàn)略的關(guān)系績效管理體系與業(yè)務(wù)規(guī)劃的關(guān)系績效體系與預(yù)算的關(guān)系績效管理報表體系附錄10/5/202316第頁管理流程之間的關(guān)系部門預(yù)算業(yè)務(wù)部門利潤預(yù)算資金預(yù)算管理部門費用預(yù)算資金預(yù)算部門財務(wù)類KPI績效管理報告體系戰(zhàn)略規(guī)劃戰(zhàn)略及行動規(guī)劃年度經(jīng)營規(guī)劃公司預(yù)算公司KPI部門業(yè)務(wù)規(guī)劃年度營運計劃銷售預(yù)測銷售計劃部門非財務(wù)類KPI個人績效考核考核頻率每日每周每月每季度每年預(yù)算實際執(zhí)行情況平衡分?jǐn)?shù)卡公司部門績效管理溝通每日每周每月每季度每年反饋修正執(zhí)行10/5/202317第頁績效管理體系與公司戰(zhàn)略的關(guān)系有效績效管理可以填補公司期望和業(yè)務(wù)單位績效之間的“差距”業(yè)務(wù)單位部門/流程杰賽事業(yè)部職能部門/流程業(yè)務(wù)單位創(chuàng)造的價值么？長期？短期？怎樣創(chuàng)造？業(yè)務(wù)單位的行動和決策與公司戰(zhàn)略方向匹配么？這個業(yè)務(wù)單位的資源請求的影響是什么？如何評估業(yè)務(wù)單位績效？如何監(jiān)控？怎么定義公司的”價值“？如何把”價值“與我們?nèi)粘＿\營聯(lián)系起來？我們?nèi)绾卧u估我們的決策對戰(zhàn)略和財務(wù)的影響？用什么決策標(biāo)準(zhǔn)來分配公司資源？為什么這些標(biāo)準(zhǔn)要改變？什么是我們負(fù)責(zé)的績效界限？目標(biāo)？我們是否要跟蹤？部門績效如何對業(yè)務(wù)單位目標(biāo)做出貢獻(xiàn)？我們是否受到成本，質(zhì)量和時間績效的影響？什么是我們負(fù)責(zé)的績效界限？目標(biāo)？我們是否要跟蹤？公司公司層面關(guān)心的問題業(yè)務(wù)單位關(guān)心的問題10/5/202318第頁績效管理體系與業(yè)務(wù)規(guī)劃的關(guān)系企業(yè)的目標(biāo)、經(jīng)營業(yè)績驅(qū)動因素構(gòu)成了企業(yè)的整體行動計劃根據(jù)一體化集成原則，行動計劃從總公司開始逐層制訂分解總公司的整體行動計劃制定部門行動計劃，優(yōu)化部門的關(guān)鍵業(yè)務(wù)活動，制定出部門的非財務(wù)類關(guān)鍵績效指標(biāo)企業(yè)各級通過績效考核指標(biāo)落實責(zé)任，并及時反應(yīng)行動計劃和預(yù)算的執(zhí)行情況營運計劃績效管理績效管理績效管理企業(yè)業(yè)務(wù)單位營運計劃營運計劃目標(biāo)關(guān)鍵業(yè)務(wù)活動非財務(wù)類關(guān)鍵績效指標(biāo)和目標(biāo)目標(biāo)關(guān)鍵業(yè)務(wù)活動非財務(wù)類關(guān)鍵績效指標(biāo)和目標(biāo)目標(biāo)關(guān)鍵業(yè)務(wù)活動非財務(wù)類關(guān)鍵績效指標(biāo)和目標(biāo)基層組織10/5/202319第頁績效管理體系與預(yù)算的關(guān)系在公司中，預(yù)算與績效管理都有不同的層次相對應(yīng)預(yù)算是財務(wù)類關(guān)鍵績效考核指標(biāo)的基礎(chǔ)，預(yù)算數(shù)據(jù)是公司各部門的比較標(biāo)竿公司和部門通過績效考核指標(biāo)落實責(zé)任，并及時反映行動計劃和預(yù)算的執(zhí)行情況，預(yù)算的調(diào)整影響績效計劃和關(guān)鍵績效指標(biāo)目標(biāo)值的修正績效管理對公司和部門預(yù)算進(jìn)行調(diào)整與控制，確保預(yù)算的切實貫徹預(yù)算戰(zhàn)略目標(biāo)公司績效部門績效目標(biāo)1目標(biāo)2目標(biāo)3財務(wù)類關(guān)鍵指標(biāo)1財務(wù)類關(guān)鍵指標(biāo)2財務(wù)類關(guān)鍵指標(biāo)3財務(wù)類關(guān)鍵指標(biāo)1財務(wù)類關(guān)鍵指標(biāo)2財務(wù)類關(guān)鍵指標(biāo)3個人績效關(guān)鍵指標(biāo)1關(guān)鍵指標(biāo)2關(guān)鍵指標(biāo)3公司預(yù)算部門預(yù)算考核基礎(chǔ)考核基礎(chǔ)生成數(shù)據(jù)生成數(shù)據(jù)10/5/202320第頁績效管理報表體系公司和部門通過預(yù)算和績效考核落實責(zé)任后，在日常的經(jīng)營中需要及時收集預(yù)算的執(zhí)行情況和各部門實際與績效考核目標(biāo)的差異，使管理層能夠及時獲得企業(yè)經(jīng)營的信息，督促各部門完成績效的目標(biāo)在績效管理報表體系中，根據(jù)考核的頻率可以分為周報表、月報表、季報表和年報表；同時根據(jù)報表的性質(zhì)可以分為財務(wù)報表和平衡分?jǐn)?shù)卡報表報表主要反映的是在監(jiān)控時段內(nèi)的實際財務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo)分值與目標(biāo)值之間的差異，起到向管理層及時預(yù)警、有效監(jiān)控的作用平衡分?jǐn)?shù)卡財務(wù)財務(wù)季報表平衡分?jǐn)?shù)卡月報表財務(wù)月報表收入周報表平衡分?jǐn)?shù)卡季報表財務(wù)年報表平衡分?jǐn)?shù)卡年報表月度季度年度考核頻率每周10/5/202321第頁根據(jù)規(guī)范的管理流程所規(guī)定的部門與崗位職責(zé)編寫關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)績效評估指標(biāo)應(yīng)在組織內(nèi)扮演推動策略的角色，以使組織成員了解公司的策略，以及其工作與績效是如何與整體策略相互聯(lián)系的。績效評估指標(biāo)流程績效指標(biāo)產(chǎn)出績效指標(biāo)用于反映流程中各關(guān)鍵作業(yè)活動的實際狀況，有助于控制流程的運作，預(yù)測并防止問題的發(fā)生