增值稅出口退（免）稅匯總

出口退（免）稅項目

1.出口特定貨物免稅。下列出口貨物，免征增值稅：（國稅發(fā)［1994］31號）

（1）來料加工復出口的貨物；

（2）避孕藥品和用具，古舊圖書；

（3）卷煙；

（4）軍品以及軍隊系統(tǒng)企業(yè)出口軍需工廠生產(chǎn)或軍需部門調(diào)撥的貨物；

（5）國家批準屬于進料加工復出口的貨物。

2.特定納稅人退免稅。下列企業(yè)的貨物特準退免增值稅：（國稅發(fā)［1994］31號）

（1）對外承包工程公司運出境外，用于對外承包項目的貨物；

（2）對外承接修理修配業(yè)務的企業(yè)，用于對外修理修配的貨物；

（3）外輪供應公司、遠洋公司銷售給外輪、遠洋國輪而收取外匯的貨物；

（4）企業(yè)在國內(nèi)采購并運往境外，作為在國外投資的貨物。

3.高稅率貨物和貴重物品退稅。對指定企業(yè)出口部分高稅率貨物和貴重物品，準予退還增值稅。（國稅發(fā)［1994］31號）

4.特殊出口貨物退免稅。出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進并持普通發(fā)票的12種特殊出口貨物，包括抽紗、工藝品、香料油、山貨、草柳竹藤制品、漁網(wǎng)漁具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、紙制品，可退免增值稅。（國稅發(fā)［1994］31號）

5.小規(guī)模納稅人出口貨物免稅。小規(guī)模納稅人自營出口和委托出口的貨物，免征增值稅。（國稅發(fā)［1994］31號、財稅［2002］7號）

6.外商投資企業(yè)出口貨物免稅。外商投資企業(yè)生產(chǎn)的貨物直接出口，除國家禁止出口的貨物外，免征增值稅。（［94］財稅字第58號）

7.免稅店銷售國產(chǎn)貨物退免稅。對中國免稅品公司統(tǒng)一管理的出境口岸免稅店銷售的卷煙、酒、工藝品、絲綢、服裝和保健品等六大類國產(chǎn)貨物，退免增值稅。（國稅發(fā)［1996］182號）

8.外商性投資公司代理出口貨物免稅。經(jīng)外貿(mào)部批準設立的外商性投資公司，為其所投資的企業(yè)代理出口該企業(yè)自產(chǎn)的貨物，退免增值稅。

9.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實行“免、抵、退”.各類生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托出口的自產(chǎn)貨物，除規(guī)定若干種貨物和禁止出口的貨物外，增值稅一律實行“免、抵、退”辦法。小規(guī)模納稅出口自產(chǎn)貨物，實行免征增值稅辦法。（財稅字［1997］50號、財稅［2002］7號）

10.新疆棉出口產(chǎn)品免稅。對經(jīng)批準從事進料加工的紡織企業(yè)，使用新疆棉頂替進口棉生產(chǎn)的出口產(chǎn)品，增值稅實行“零稅率”政策。（國發(fā)［1998］2號）

11.國產(chǎn)鋼材退稅。對列名鋼鐵企業(yè)銷售給加工出口企業(yè)用于生產(chǎn)出口產(chǎn)品的“以產(chǎn)頂進”國產(chǎn)鋼材，視同出口按17%退還增值稅。（國經(jīng)貿(mào)貿(mào)易［1999］144號）

12.機電產(chǎn)品出口退免稅。利用外國政府貸款和國際金融組織貸款，通過國際招標方式，由國內(nèi)企業(yè)和1993年底前設立的外商投資企業(yè)中標的出口機電產(chǎn)品，包括機械、電子、運輸工具、光學儀器、擴聲器、醫(yī)用升降椅、座具、體育設備和游樂場設備，可退免增值稅。（國稅發(fā)［1998］65號、國稅發(fā)［2000］165號、財稅［2003］238號）

13.商業(yè)企業(yè)出口國產(chǎn)貨物退免稅。有進出口經(jīng)營權(quán)的商業(yè)連鎖企業(yè)和中外合資商業(yè)企業(yè)，收購自營出口的國產(chǎn)貨物，可退免增值稅。（財稅字［1998］119號）

14.保稅區(qū)出口貨物退免稅。保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)從區(qū)外國內(nèi)購進貨物,用于出口或加工之后出口的貨物,退免增值稅。

15.物資援助出口免稅。對一般物資援助項下出口貨物，免征增值稅。（國稅發(fā)［1999］20號）

16.援外項目出口退稅。從1999年1月1日起，援外企業(yè)利用中國政府的援外優(yōu)惠貸款和合資合作項目基金到受援國興辦合資企業(yè)或合資合作項目，因項目投資帶動國內(nèi)設備物資出口的貨物，以及利用中國政府的援外優(yōu)惠貸款向受援國提供中國生產(chǎn)的成套設備和機電產(chǎn)品出口的貨物，比照一般貿(mào)易出口，實行出口退稅政策。（國稅發(fā)［1999］20號）

17.進料加工出口貨物退免稅。對有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，以境外帶料加工裝配業(yè)務方式出口的貨物，可退免增值稅。（國稅函［1999］539號）

18.進料加工出口二手設備退稅。對出口企業(yè)以境外帶料加工裝配業(yè)務方式出口的非自產(chǎn)二手設備，按普通發(fā)票注明的金額退還增值稅。（國稅函［1999］539號）

19.小規(guī)模納稅人銷售用于出口的貨物退稅。凡劃轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人的外貿(mào)企業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品收購單位、基層供銷社，銷售給出口企業(yè)或外貿(mào)企業(yè)用于出口的貨物，除農(nóng)產(chǎn)品按5%的退稅率退還增值稅外，其他出口產(chǎn)品均按6%的退稅率退稅。（國稅發(fā)［1999］101號）

20.出口煤炭退稅。從1999年4月1日起，出口煤炭按13%的退稅率退稅。對小規(guī)模納稅人購進并出口的煤炭，按6%的退稅率退稅。（財稅字［1999］200號）

21.出口服裝退稅。從1999年7月1日起，出口服裝按17%的退稅率退稅。（財稅字［1999］225號）

22.出口機電產(chǎn)品退稅。從1999年7月1日起，出口機械及設備、電器及電子產(chǎn)品、運輸工具、儀器儀表四大類機電產(chǎn)品，按17%的退稅率退稅。除以上四大類機電產(chǎn)品以外的其他機電產(chǎn)品出口，按15%的退稅率退稅。（財稅字［1999］225號）

23.出口貨物退稅。從1999年7月1日起，法定稅率為17%，且現(xiàn)行退稅率為13%和11%的出口貨物，按15%的退稅率退稅。（財稅字［1999］225號）

24.出口貨物退稅。從1999年7月1日起，法定稅率為17%且現(xiàn)行退稅率為9%的其他出口貨物，按13%的退稅率退稅。（財稅字［1999］225號）

25.出口貨物退稅。從1999年7月1日起，法定稅率為13%（農(nóng)產(chǎn)品除外）且現(xiàn)行退稅率未達到13%的出口貨物，按13%的退稅率退稅。（財稅字［1999］225號）

26.出口原油退稅。從1999年9月1日起，國家計劃內(nèi)出口的原油，按13%的退稅率退稅。（財稅字［1999］227號）

27.出口柴油退稅。從1999年12月1日起，企業(yè)出口柴油，按13%的退稅率退稅。（財稅字［1999］289號）

28.采購國產(chǎn)設備退稅。對外商投資企業(yè)在核定退稅的投資總額內(nèi)，采購符合《外商投資產(chǎn)業(yè)指導目錄》（鼓勵類和限制乙類）以及《當前國家重點鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品和技術》投資項目的國產(chǎn)設備，凡在1999年9月1日以后購進的，可全額退還國產(chǎn)設備增值稅。（國稅發(fā)［1999］171號）

29.私營出口企業(yè)和中外合資外貿(mào)企業(yè)退稅。經(jīng)外貿(mào)部批準的私營出口企業(yè)和中外合資外貿(mào)企業(yè)，自批準之日起出口的增值稅應稅貨物，可按現(xiàn)行規(guī)定退還增值稅。（國稅發(fā)［1999］101號）

30.外貿(mào)企業(yè)委托加工出口產(chǎn)品退稅。外貿(mào)企業(yè)委托加工出口產(chǎn)品，應按原料的退稅率和加工費的退稅率分別計算應退稅款；加工費的退稅率按出口產(chǎn)品的退稅率確定。（國稅發(fā)［1999］101號）

31.運入出口加工區(qū)的貨物退稅。有進出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)（包括外貿(mào)（工貿(mào)）公司、外商投資企業(yè)和內(nèi)資企業(yè)），從出口加工區(qū)外運入國務院批準的出口加工區(qū)內(nèi)的貨物，視同出口，由海關辦理出口報關手續(xù)，稅務機關辦理出口退稅。（國稅發(fā)［2000］155號）

32.銷售給出口加工區(qū)的國產(chǎn)設備退免稅。出口加工區(qū)外企業(yè)銷售給出口加工區(qū)內(nèi)的國產(chǎn)設備、原材料、零部件、包裝物料，以及建造基礎設施、加工企業(yè)和行政管理部門生產(chǎn)、辦公用房的基建物資，區(qū)外企業(yè)可憑海關簽發(fā)的出口貨物報關單和其他現(xiàn)行規(guī)定的出口退稅憑證，向稅務機關辦理退（免）稅。

區(qū)外企業(yè)銷售給區(qū)內(nèi)企業(yè)、行政管理部門的生活消費品、交通運輸工具，進口機器、設備、原材料、零部件、元器件、包裝物料和基建物資，稅務機關不得辦理退（免）稅。（國稅發(fā)［2000］155號）

33.出口加工區(qū)貨物免稅。對出口加工區(qū)內(nèi)企業(yè)在區(qū)內(nèi)加工、生產(chǎn)的貨物，屬于貨物直接出口和銷售給區(qū)內(nèi)企業(yè)的，免征增值稅。（國稅發(fā)［2000］155號）

34.出口企業(yè)退稅。保稅區(qū)外的出口企業(yè)銷售給外商的出口貨物，如外商將貨物存放在保稅區(qū)的倉儲企業(yè)，離境時由倉儲企業(yè)辦理報關手續(xù)的，保稅區(qū)外的出口企業(yè)可憑貨物進入保稅區(qū)的出口貨物報關單、倉儲企業(yè)的出口備案清單及其他規(guī)定的憑證，向稅務機關辦理出口退稅。（國稅發(fā)［2000］165號）

35.加工貿(mào)易出口退稅。保稅區(qū)外的出口企業(yè)從事加工貿(mào)易，若進口料件是從保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)購進的，可按現(xiàn)行的進料加工和來料加工稅收政策辦理退稅。（國稅發(fā)［2000］165號）

36.外貿(mào)企業(yè)出口退稅。外貿(mào)企業(yè)從事的進料加工復出口貨物，在計算抵扣進料加工料件稅額時，凡進口料件征稅稅率小于或等于復出口貨物退稅稅率的，按進口料件的征稅稅率計算抵扣；凡進口料件征稅稅率大于復出口貨物退稅稅率的，按復出口貨物的退稅率計算抵扣。（國稅發(fā)［2000］165號）

37.樣品、展品出口退稅。出口企業(yè)報關出口的樣品、展品，如在境外將其銷售并收匯的，準予憑其出口貨物報關單、出口收匯核銷單及其他規(guī)定的退稅憑證辦理退稅。（國稅發(fā)［2000］165號）

38.視同自產(chǎn)貨物退稅。生產(chǎn)企業(yè)（包括外商投資企業(yè)）自營或委托出口的下列產(chǎn)品，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品給予退（免）稅：（國稅發(fā)［2000］165號）

（1）外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，且使用本企業(yè)注冊商標的產(chǎn)品；

（2）外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品；

（3）收購經(jīng)主管出口退稅的稅務機關認可的集團公司（或總廠）成員企業(yè)（或分廠）的產(chǎn)品；

（4）委托加工收回的產(chǎn)品。

39.外商投資企業(yè)購買設備退稅。外商投資企業(yè)在1999年9月1日至1999年底間購買的可退稅國產(chǎn)設備，不能提供所購貨物增值稅專用發(fā)票和稅收（出口貨物專用）繳款書的，也可憑購進國產(chǎn)設備的普通發(fā)票、縣以上稅務機關出具的該國產(chǎn)設備已納稅證明及其他規(guī)定憑證申請退稅。應退稅額為：普通發(fā)票上注明的金額÷（1+稅率）×適用的增值稅稅率。（國稅發(fā)［2000］165號）

40.采購原材料、零部件退稅。對1994年1月1日以后成立的外商投資企業(yè)承接國外飛機修理修配業(yè)務，在國內(nèi)采購的用于修理修配的零部件、原材料等，按照購貨增值稅專用發(fā)票和適用的退稅率辦理退稅。（國稅函［2001］104號）

41.銷售鉆石退稅。從2002年1月1日起，對國內(nèi)鉆石銷售給上海鉆石交易所的，視同出口按貴重產(chǎn)品的退稅規(guī)定辦理出口退稅。（財稅［2001］176號）

42.棉紗、棉布及制品退稅。從2001年7月1日起，棉紗、棉布及其制品的退稅率由15%提高到17%.（財稅［2001］208號）

43.紗、布出口退稅。從2001年7月1日起，將紗、布的出口退稅率由15%提高到17%.（國稅發(fā)［2001］74號）

44.鉆石出口免稅。從2002年1月1日起，鉆石出口增值稅實行零稅率。（財稅［2001］176號）

45.棉花出口免稅。從2002年1月1日起，對棉花出口增值稅實行零稅率。（財稅［2002］28號）

46.出口大米、小麥、玉米免稅。經(jīng)國務院批準，對出口大米、小麥、玉米增值稅實行零稅率。（財稅［2002］46號）

47.收購出口的國產(chǎn)貨物退稅。自2002年1月1日起，對依照《外商投資商業(yè)企業(yè)試點辦法》（中華人民共和國經(jīng)濟貿(mào)易委員會、對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部第12號令）等有關法規(guī)批準設定的、具有進出口經(jīng)營權(quán)的外商投資商業(yè)企業(yè)收購自營出口的國產(chǎn)貨物，可按照《財政部、國家稅務總局關于中外合資商業(yè)企業(yè)出口貨物退稅問題的通知》（財稅字［1998］119號）的有關規(guī)定辦理退（免）稅。（國稅函［2002］373號）

48.外貿(mào)企業(yè)遺失發(fā)票退稅。對2001年7月1日后外貿(mào)（工貿(mào)）企業(yè)遺失出口貨物增值稅專用發(fā)票的出口貨物，凡按照國稅發(fā)［2002］10號文件的規(guī)定，經(jīng)銷貨方所在地主管稅務機關認證并出具“增值稅一般納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票已抄報稅證明單”的，主管外貿(mào)（工貿(mào)）企業(yè)出口退稅的稅務機關可作為申報出口退稅的合法憑證辦理退稅。（國稅函［2002］827號）

49.生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品免、抵、退稅。生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)產(chǎn)品是指《國家稅務總局關于出口退稅若干問題的通知》（國稅發(fā)［2002］165號）第六條所述四種產(chǎn)品，凡不超過當月自產(chǎn)產(chǎn)品出口額50%的，主管稅務機關按照財稅［2002］7號文件和國稅發(fā)［2002］11號文件有關規(guī)定審核無誤后辦理免、抵、退稅；凡超過當月自產(chǎn)產(chǎn)品出口額50%的，在核實全部視同自產(chǎn)產(chǎn)品供貨業(yè)務、納稅情況正確無誤后，報經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市或計劃單列市國家稅務局批準后辦理免、抵、退稅。（國稅發(fā)［2002］152號）

50.外銷航空食品免、抵、退稅。從2002年1月1日起，對國內(nèi)航空供應公司生產(chǎn)并銷售給國外航空公司的航空食品，視同出口貨物，按照財稅［2002］7號文件的規(guī)定實行免、抵、退稅辦法。（財稅［2002］112號）

51.海洋工程結(jié)構(gòu)產(chǎn)品免、抵、退稅。從2002年5月1日起，國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)與國內(nèi)海上石油天然氣開采企業(yè)簽署的購銷合同所涉及的海洋工程結(jié)構(gòu)產(chǎn)品，在銷售時視同出口，按統(tǒng)一規(guī)定的出口貨物退稅率實行“免、抵、退”稅辦法。免抵退稅額=銷售價格×出口退稅率-免抵退稅額抵扣額。（財稅［2003］46號、249號）

52.出口鉑金制品加工費退稅。從2003年5月1日起，對出口鉑金制品原料部分的進項增值稅不實行出口退稅，只對鉑金加工環(huán)節(jié)的加工費按規(guī)定退稅率退稅。（財稅［2003］86號）

53.利用國際協(xié)力銀行貸款項目的機電產(chǎn)品退稅。對國際協(xié)力銀行不附帶條件貸款（即原日本輸出入銀行資金協(xié)力貸款）視同政府貸款，用該貸款建設的項目，由國內(nèi)企業(yè)中標的機電產(chǎn)品，準予退稅。（國稅函［2003］89號）

54.下放A類企業(yè)出口退稅審批權(quán)。從2003年1月1日起，對A類出口企業(yè)的出口退