稅務(wù)師-涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)-突擊強(qiáng)化題（參考）-第9章其他涉稅專業(yè)服務(wù)[單選題]1.下列情形中，納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為有異議，在提起行政訴訟前必須首先申請(qǐng)復(fù)議的是()。A.稅務(wù)機(jī)（江南博哥）關(guān)征收稅收滯納金B(yǎng).稅務(wù)機(jī)關(guān)處以稅收罰款C.稅務(wù)機(jī)關(guān)因納稅人欠繳稅款而扣押其相當(dāng)于應(yīng)納稅額的商品D.稅務(wù)機(jī)關(guān)因納稅人欠繳稅款而通知其開(kāi)戶銀行暫停交付相當(dāng)于應(yīng)納稅額的存款正確答案：A參考解析：本題考查行政復(fù)議的范圍和復(fù)議前置原則。選項(xiàng)A當(dāng)選，因稅款征納問(wèn)題發(fā)生的爭(zhēng)議，當(dāng)事人在向人民法院提起行政訴訟前，必須先經(jīng)過(guò)稅務(wù)行政復(fù)議程序，即復(fù)議前置。[單選題]2.下列可以作為稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)人的是()。A.有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的公民下落不明，其近親屬B.有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的公民為限制行為能力人，其法定代理人C.有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的股份制企業(yè)，其股東代表大會(huì)D.有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的法人發(fā)生終止的，該法人的法定代表人正確答案：B參考解析：本題考查稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)人的規(guī)定。選項(xiàng)B當(dāng)選，有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的公民為限制行為能力人的，其法定代理人可以作為申請(qǐng)人申請(qǐng)行政復(fù)議。選項(xiàng)A不當(dāng)選，作為申請(qǐng)人的公民下落不明或者被宣告失蹤時(shí)，應(yīng)中止行政復(fù)議；有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的公民“死亡”的，其近親屬可以申請(qǐng)行政復(fù)議。選項(xiàng)C不當(dāng)選，股份制企業(yè)的股東大會(huì)、股東代表大會(huì)、董事會(huì)只有在認(rèn)為稅務(wù)具體行政行為侵犯企業(yè)合法權(quán)益的時(shí)候，可以以企業(yè)的名義申請(qǐng)行政復(fù)議。選項(xiàng)D不當(dāng)選，有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的法人發(fā)生終止的，承受其權(quán)利義務(wù)的法人或者其他組織可以申請(qǐng)行政復(fù)議。[單選題]3.申請(qǐng)人對(duì)具體行政行為不服申請(qǐng)行政復(fù)議的，稅務(wù)行政復(fù)議中的被申請(qǐng)人指()。A.被稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的代征人B.與申請(qǐng)人存在控股關(guān)系的上級(jí)單位C.以共同名義與稅務(wù)機(jī)關(guān)共同作出處罰決定的其他組織D.作出引起爭(zhēng)議的具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)正確答案：D參考解析：本題考查行政復(fù)議中的被申請(qǐng)人。選項(xiàng)D當(dāng)選，申請(qǐng)人對(duì)具體行政行為不服申請(qǐng)行政復(fù)議的，稅務(wù)行政復(fù)議的被申請(qǐng)人，指作出該具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)。[單選題]4.甲地稅務(wù)機(jī)關(guān)委托乙保險(xiǎn)公司代征稅款，納稅人對(duì)代征稅款行為不服申請(qǐng)復(fù)議，復(fù)議機(jī)關(guān)是()。A.甲地稅務(wù)機(jī)關(guān)B.甲地稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)C.乙保險(xiǎn)公司D.乙保險(xiǎn)公司上級(jí)機(jī)構(gòu)正確答案：B參考解析：本題考查行政復(fù)議機(jī)關(guān)。選項(xiàng)B當(dāng)選，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個(gè)人的代征行為不服的，委托稅務(wù)機(jī)關(guān)（甲地稅務(wù)機(jī)關(guān)）為被申請(qǐng)人，向其上一級(jí)稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議，故復(fù)議機(jī)關(guān)為甲地稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。[單選題]5.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議管轄原則的說(shuō)法中，不正確的是()。A.對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的，應(yīng)向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議B.對(duì)被撤銷的稅務(wù)機(jī)關(guān)在撤銷前所作出的具體行政行為不服的，應(yīng)向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議C.對(duì)計(jì)劃單列市稅務(wù)局作出的具體行政行為不服的，應(yīng)直接向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議D.對(duì)稅務(wù)所（分局）、各級(jí)稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議正確答案：B參考解析：本題考查行政復(fù)議機(jī)關(guān)。選項(xiàng)B當(dāng)選，對(duì)被撤銷的稅務(wù)機(jī)關(guān)在撤銷以前所作出的具體行政行為不服的，應(yīng)向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。[單選題]6.下列各項(xiàng)屬于應(yīng)當(dāng)終止行政復(fù)議的情形的是()。A.被申請(qǐng)人因不可抗力，不能參加行政復(fù)議的B.行政復(fù)議機(jī)關(guān)因不可抗力原因暫時(shí)不能履行工作職責(zé)的C.案件涉及法律適用問(wèn)題，需要有權(quán)機(jī)關(guān)作出解釋或者確認(rèn)的D.作為申請(qǐng)人的公民喪失參加行政復(fù)議的能力，尚未確定法定代理人參加行政復(fù)議超過(guò)60日的正確答案：D參考解析：本題考查稅務(wù)行政復(fù)議的終止。選項(xiàng)D當(dāng)選，作為申請(qǐng)人的公民喪失參加行政復(fù)議的能力，尚未確定法定代理人參加行政復(fù)議超過(guò)60日的，應(yīng)終止行政復(fù)議。選項(xiàng)ABC不當(dāng)選，均屬于行政復(fù)議中止情形。135[單選題]7.行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理復(fù)議申請(qǐng)之日起()日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延期，并告知申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人。A.15B.30C.60D.90正確答案：C參考解析：本題考查行政復(fù)議期限。選項(xiàng)C當(dāng)選，行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的，經(jīng)批準(zhǔn)可適當(dāng)延期，并告知申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人，但延長(zhǎng)期限最多不超過(guò)30日。[單選題]8.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議證據(jù)的說(shuō)法中，正確的是()。A.申請(qǐng)人可以要求查閱被申請(qǐng)人提出的書(shū)面答復(fù)B.在行政復(fù)議過(guò)程中，被申請(qǐng)人可以自行向申請(qǐng)人和其他有關(guān)組織或者個(gè)人收集證據(jù)C.違反法定程序收集的證據(jù)材料可以作為稅務(wù)行政復(fù)議的證據(jù)D.復(fù)議機(jī)關(guān)在審查證據(jù)時(shí)，可以不考慮證據(jù)形成的過(guò)程是否合法，僅需審查證據(jù)的真實(shí)性正確答案：A參考解析：本題考查行政復(fù)議的審理程序。選項(xiàng)A當(dāng)選，申請(qǐng)人和第三人可以查閱被申請(qǐng)人提出的書(shū)面答復(fù)、作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料，除了涉及國(guó)家秘密、商業(yè)秘密或者個(gè)人隱私的以外，行政復(fù)議機(jī)關(guān)不得拒絕。選項(xiàng)B不當(dāng)選，在行政復(fù)議過(guò)程中，被申請(qǐng)人不得自行向申請(qǐng)人和其他有關(guān)組織或者個(gè)人收集證據(jù)。選項(xiàng)C不當(dāng)選，違反法定程序收集的證據(jù)材料不得作為定案證據(jù)。選項(xiàng)D不當(dāng)選，行政復(fù)議機(jī)關(guān)在審查證據(jù)時(shí)，不僅要審查證據(jù)的真實(shí)性，還要審查證據(jù)的合法性和關(guān)聯(lián)性。[單選題]9.下列屬于稅務(wù)行政訴訟的特點(diǎn)的是()。A.一般不審查具體行政行為的適當(dāng)性B.不收取費(fèi)用C.可依法和解、調(diào)解D.可以直接變更具體行政行為正確答案：A參考解析：本題考查稅務(wù)行政訴訟的特點(diǎn)。選項(xiàng)A當(dāng)選。選項(xiàng)BCD不當(dāng)選，均屬于稅務(wù)行政復(fù)議的特點(diǎn)。[多選題]1.納稅人或扣繳義務(wù)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為不服，可以申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟的有（）。A.未按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)扣繳義務(wù)人處以應(yīng)扣未扣稅款3倍的罰款B.對(duì)善意取得的虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)作出對(duì)已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)在當(dāng)期轉(zhuǎn)出的決定C.可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅按5%征收率繳納增值稅的應(yīng)稅行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)適用一般計(jì)算方法按9%稅率納稅，要求補(bǔ)繳增值稅并加收滯納金D.稅務(wù)機(jī)關(guān)不接受企業(yè)選擇作為增值稅小規(guī)模納稅人的申請(qǐng)E.舉報(bào)偷稅行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)未按規(guī)定給予獎(jiǎng)勵(lì)正確答案：ADE參考解析：本題考查稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍和復(fù)議前置原則。選項(xiàng)ADE當(dāng)選，選項(xiàng)A屬于稅務(wù)行政處罰，選項(xiàng)D屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)不確認(rèn)納稅資格，選項(xiàng)E屬于未按規(guī)定給予獎(jiǎng)勵(lì)，均屬于可以申請(qǐng)復(fù)議，也可以直接提起行政訴訟的情形。選項(xiàng)BC不當(dāng)選，均屬于征稅行為，必須先申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議，對(duì)復(fù)議決定不服的，可以提起稅務(wù)行政訴訟。[多選題]2.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的說(shuō)法，正確的有()。A.對(duì)省級(jí)地方稅務(wù)局作出的具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)復(fù)議B.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)委托代征作出代征稅款的行為不服的，該受托代征人是被申請(qǐng)人C.對(duì)兩個(gè)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)共同作出的具體行政行為不服的，向其共同上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議D.對(duì)經(jīng)重大稅務(wù)案件審理程序作出的決定不服的，審理委員會(huì)所在稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請(qǐng)人E.稅務(wù)行政復(fù)議代理人，是指接受當(dāng)事人的委托，以被代理人的名義，在法律規(guī)定或當(dāng)事人授予的權(quán)限范圍內(nèi)，為代理復(fù)議行為而參加復(fù)議的法人及自然人正確答案：ACD參考解析：本題考查稅務(wù)行政復(fù)議的復(fù)議機(jī)關(guān)和管轄權(quán)。選項(xiàng)B不當(dāng)選，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個(gè)人的代征行為不服的，委托稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請(qǐng)人。選項(xiàng)E不當(dāng)選，稅務(wù)行政復(fù)議的代理人，是指接受當(dāng)事人委托，以被代理人的名義，在法律規(guī)定或當(dāng)事人授予的權(quán)限范圍內(nèi)，為代理復(fù)議行為而參加復(fù)議的“個(gè)人”。[多選題]3.對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行行政復(fù)議時(shí)，申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人在行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議前可以達(dá)成和解和調(diào)解的有()。A.行政賠償B.行政獎(jiǎng)勵(lì)C.行政處罰D.核定稅額E.補(bǔ)繳稅款和滯納金的決定正確答案：ABCD參考解析：本題考查稅務(wù)行政復(fù)議的和解和調(diào)解。對(duì)下列行政復(fù)議事項(xiàng)，按照自愿、合法的原則，申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人在行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定以前可以達(dá)成和解，行政復(fù)議機(jī)關(guān)也可以調(diào)解：（1）行使自由裁量權(quán)作出的具體行政行為，例如行政處罰（選項(xiàng)C當(dāng)選）、核定稅額（選項(xiàng)D當(dāng)選）、確定應(yīng)稅所得率等；（2）行政賠償（選項(xiàng)A當(dāng)選）；（3）行政獎(jiǎng)勵(lì)（選項(xiàng)B當(dāng)選）。[多選題]4.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議調(diào)解應(yīng)符合的要求的表述中，正確的有()。A.聽(tīng)取申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人的意見(jiàn)B.尊重申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人的意愿C.應(yīng)在申請(qǐng)人提交的復(fù)議申請(qǐng)的基礎(chǔ)上進(jìn)行D.應(yīng)在查明案件事實(shí)的基礎(chǔ)上進(jìn)行E.不得損害社會(huì)公共利益和他人合法權(quán)益正確答案：BDE參考解析：本題考查稅務(wù)行政復(fù)議的調(diào)解。選項(xiàng)BDE均屬于調(diào)解應(yīng)符合的要求和原則。選項(xiàng)A不當(dāng)選，聽(tīng)取申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人的意見(jiàn)，屬于調(diào)解的程序。選項(xiàng)C不當(dāng)選，調(diào)解應(yīng)在查明案件事實(shí)的基礎(chǔ)上進(jìn)行。[多選題]5.經(jīng)過(guò)復(fù)議的案件，如果復(fù)議機(jī)關(guān)在復(fù)議決定中改變了原具體行政行為。納稅人可以選擇在()的人民法院進(jìn)行起訴。A.戶籍所在地B.經(jīng)常居住地C.最初作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地D.機(jī)構(gòu)所在地E.復(fù)議機(jī)關(guān)所在地正確答案：CE參考解析：本題考查稅務(wù)行政訴訟的管轄權(quán)。經(jīng)復(fù)議的案件，復(fù)議機(jī)關(guān)改變?cè)唧w行政行為由原告選擇（二者擇其一）：（1）最初作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地的人民法院（選項(xiàng)C當(dāng)選）；（2）復(fù)議機(jī)關(guān)所在地人民法院（選項(xiàng)E當(dāng)選）。[問(wèn)答題]1.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)某企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)稽查時(shí)，通過(guò)發(fā)票稽核系統(tǒng)稽核發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2021年5月購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用材料收到并抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的發(fā)票為虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)這份增值稅專用發(fā)票上記載的稅額，要求企業(yè)補(bǔ)繳增值稅，并擬處一倍的罰款。企業(yè)財(cái)務(wù)人員認(rèn)為企業(yè)是善意取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，咨詢稅務(wù)師對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的補(bǔ)稅和罰款處理應(yīng)如何應(yīng)對(duì)。正確答案：詳見(jiàn)解析參考解析：本題綜合考查取得虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的處理，以及對(duì)于稅務(wù)行政處罰的應(yīng)對(duì)。答復(fù)要點(diǎn)：企業(yè)的應(yīng)對(duì)方式包括下列要點(diǎn)。（1）企業(yè)應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行陳述和申辯，并收集資料證明。例如：與銷售方存在真實(shí)的交易，銷售方使用的是符合所在省、自治區(qū)、直轄市規(guī)定的增值稅專用發(fā)票，增值稅專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部?jī)?nèi)容與實(shí)際相符，且沒(méi)有證據(jù)表明企業(yè)知道銷售方提供的增值稅專用發(fā)票是以非法手段獲得的，以爭(zhēng)取稅務(wù)機(jī)關(guān)將此事項(xiàng)定性為善意取得。（2）企業(yè)對(duì)已抵扣稅額應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳。補(bǔ)繳后，爭(zhēng)取重新從銷售方取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的有效增值稅專用發(fā)票，或者取得銷售方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)正在依法對(duì)銷售方虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票行為進(jìn)行查處的證明，從而佐證善意取得并爭(zhēng)取能重新抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款。（3）稽查決定作出后，企業(yè)收到《稅務(wù)行政處罰決定書(shū)》之日起60日內(nèi)，可以提起稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)，也可以在收到?jīng)Q定書(shū)之日起3個(gè)月內(nèi)向人民法院提起稅務(wù)行政訴訟。[問(wèn)答題]2.某企業(yè)因涉稅問(wèn)題與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生爭(zhēng)議，擬申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議，現(xiàn)向稅務(wù)師事務(wù)所咨詢，作為稅務(wù)師，請(qǐng)告知該企業(yè)負(fù)責(zé)人如果書(shū)面申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議的，應(yīng)在復(fù)議申請(qǐng)書(shū)中載明哪些事項(xiàng)。正確答案：詳見(jiàn)解析參考解析：本題考查稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)書(shū)的事項(xiàng)。申請(qǐng)人書(shū)面申請(qǐng)行政復(fù)議的，應(yīng)當(dāng)在行政復(fù)議申請(qǐng)書(shū)中載明下列事項(xiàng)：（1）申請(qǐng)人的基本情況，包括公民的姓名、性別、出生年月、身份證件號(hào)碼、工作單位、住所、郵政編碼、聯(lián)系電話；法人或者其他組織的名稱、住所、郵政編碼、聯(lián)系電話和法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人的姓名、職務(wù)。（2）被申請(qǐng)人的名稱。（3）行政復(fù)議請(qǐng)求、申請(qǐng)行政復(fù)議的主要事實(shí)和理由。（4）申請(qǐng)人的簽名或者蓋章。（5）申請(qǐng)行政復(fù)議的日期。[問(wèn)答題]3.某公司于2018年5月22日完成上年度企業(yè)所得稅匯算清繳，辦理了納稅申報(bào)并繳納稅款入庫(kù)。2020年4月發(fā)現(xiàn)2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)因計(jì)算錯(cuò)誤多繳50萬(wàn)元，在2020年4月18日向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出退還多繳稅款申請(qǐng)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為這部分稅款屬于2017年度的稅款，已超過(guò)法律規(guī)定的退還期限，決定不予退還，于2020年4月25日制作相關(guān)文書(shū)，并在2020年4月26日送達(dá)該公司簽收。（1）該公司多繳稅款是否可以退還，請(qǐng)簡(jiǎn)述政策規(guī)定。（2）對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)不予退稅決定，該公司是否可以直接向人民法院提起行政訴訟。請(qǐng)說(shuō)明理由。（3）若申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議，必須從哪一天開(kāi)始多少天內(nèi)提出申請(qǐng)。（4）該公司應(yīng)向哪個(gè)機(jī)關(guān)申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議。（5）復(fù)議機(jī)關(guān)受理后，應(yīng)在多長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)作出復(fù)議決定，最長(zhǎng)可以延期多少天。134正確答案：詳見(jiàn)解析參考解析：本題考查稅務(wù)行政復(fù)議的程序。（1）多繳稅款可以退還。納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款，納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還。2018年5月22日為結(jié)算稅款之日，至2020年4月，時(shí)限未超過(guò)3