貨幣資金內(nèi)部把握審計具體指南一、現(xiàn)金審計的根本方法和內(nèi)容〔１〕通過審查企業(yè)現(xiàn)金治理的內(nèi)部把握制度，選擇審計方法。對內(nèi)把握度比較健全、完善的企業(yè)，可以實行抽查方法進展審計。抽查可分為任憑抽查和推斷抽查。推斷抽查應以金額大、工程內(nèi)容發(fā)生較多現(xiàn)金收支的為抽查重點。對內(nèi)把握度不健全、不完善的企業(yè)，則要進展具體審計，逐項審計現(xiàn)金收付的各類憑證。要素是否齊全、真實。〔２可以查出企業(yè)套取、轉(zhuǎn)移現(xiàn)金行為、個人長期占有企業(yè)資金化公為私的貪污違法行為。盤點法是覺察企業(yè)現(xiàn)金治理中是否存在違紀違規(guī)問題的最直接、有效的方法。開頭以前，或選擇下班停頓業(yè)務結(jié)帳之后。參與人員審計人員預備好盤點空白表。②宣布對庫存現(xiàn)金進展盤點后，首先要求出納人員將然后由出納員依據(jù)現(xiàn)金日記帳、手中已辦理收付款手續(xù)而尚未登記現(xiàn)金日記帳的收、付款憑證，結(jié)算出當審計人員再對出納人員提交的表〔現(xiàn)金余額表、帳、證進展審查核對。如有不符，須查明緣由，直至確定庫存現(xiàn)金應存數(shù)額。資單的核對，其核對數(shù)不計入實存數(shù)中。檢查結(jié)果，最終由參與的人員簽字。承受日平均余額法驗證企業(yè)庫存現(xiàn)金是否有超過規(guī)定限額的現(xiàn)象。依據(jù)帳面記載現(xiàn)金余額與銀進一步查明緣由。對企業(yè)備用金審查也可承受。二、銀行存款銀行存款的有關(guān)規(guī)定審計中常常運用的有：〔１銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、匯兌、支票、托付從事進出口業(yè)務的企業(yè)可承受信用證結(jié)算方式。對以上幾種結(jié)算方式，審計人員應留意以下幾點規(guī)定：發(fā)給匯款人持往異地辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算或支取現(xiàn)金的票姓名與背書相符?！不虺袃渡暾埲撕灠l(fā)，由承兌人承兌，并于到期日向收款人或被背書人支付款項的票據(jù)。分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。只有合法的商品交易才可簽發(fā)商業(yè)匯票，不得簽發(fā)無商品交易的匯票。商業(yè)匯票期限由雙方商定，最長承兌9張不同期限的匯票。③支票是銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理結(jié)算或托付開戶銀行將款項支付給收款人的票據(jù)。支票有效期為100不準簽發(fā)空頭支票、遠期支票；不準出租出借支票，不準轉(zhuǎn)讓支票給別的單位和個人使用。銀行存款審計中常見錯弊表現(xiàn)銀行收款不入帳，套取轉(zhuǎn)移企業(yè)資金，馬上收現(xiàn)金等。從銀行提取資金，化公為私。利用銀行存款帳帳、帳單〔銀行對帳單〕長期不符的混亂狀況，轉(zhuǎn)移資金、公款私存?！玻础吵鼋鑾?、支票、付款托付書等。不執(zhí)行國家外匯治理規(guī)定，進展逃匯、套匯、自借貸外匯、私自境外存款。外匯核算、匯兌不準確、不標準，不符合財務動、不固定，違反全都性原則。１．審查內(nèi)把握度憑證入手。調(diào)整表幾乎沒有)編制、審查企業(yè)銀行存款余額調(diào)整表，將企業(yè)銀行日舞弊現(xiàn)象，審計人員對此應進一步深查。３．審查銀行存款日記帳收入事項的金額遠遠大于帳上日常記載金額，如企業(yè)尋常辦公用品開支每次千元左右，而這次審查覺察一筆辦公用品開支幾十萬元業(yè)務，這類問題應引起審計人員留意，進一步核查憑證。審查日記帳時，如覺察兩筆數(shù)額相等或相近、日期間隔不大的收、支業(yè)務，同樣應進展詳查。４．審查企業(yè)銀行存款業(yè)務憑證的審查內(nèi)容：〔１〕審計人員應當把握銀行結(jié)算業(yè)務中收、付款憑證的來源和形式。承受銀行匯票結(jié)算方式的，收款單位以銀行收款通知、相關(guān)原始憑證為記帳原始憑證；付款單位則在取得銀行匯票后，以“銀行匯票托付書〔存根款單位以銀行蓋章退回的進帳單第一聯(lián)為原始憑證；付款單位以收到的銀行支款通知單為原始憑證。承受支票結(jié)算方式，收款單位以銀行蓋章退回的進帳單第〔２〕把握上述企業(yè)銀行收支業(yè)務應取得的結(jié)算憑證的來源和形式，按前述有關(guān)各結(jié)算方式適用條件，時間限定等有關(guān)規(guī)定，再結(jié)合相關(guān)憑證，一起進展審查銷售發(fā)票等，付款單位有入庫單、收料單、發(fā)票等。審查要點是結(jié)算憑證與相關(guān)憑證、記帳憑證之間數(shù)字是否相符、內(nèi)容是否全都、簽章是否齊備、清楚等?！玻场硨彶榘l(fā)票的內(nèi)容和方法。對發(fā)票的審查是審查那么其他一切審查則很難深入下去。審查發(fā)票應留意以下幾個方面：制章過時，則發(fā)票不合法。則應深入究查。不能寫出汽車配件。際和市場行情。如有不符，則可能是假發(fā)票等。⑤發(fā)票反面是否反映出正面全部書寫的復寫痕跡。５．外匯收支業(yè)務審計方法依據(jù)企業(yè)外匯收支的有關(guān)憑證、資料、帳冊、件。〔２審核有無虛收、虛支、收支均不入帳等行為?！玻场匙粉檶彶橛嘘P(guān)外匯收支的對方單位。〔４〕外匯核算業(yè)務的審計。外匯核算業(yè)務審計可將批閱法與復核法相結(jié)合