PAGE4-會計學專業(yè)《稅務籌劃》復習范圍選擇題1.累進稅率下，固定資產折舊采用（A）法使企業(yè)承擔的稅負最輕。A．直線攤銷B．年數總和法C．雙倍余額遞減法D．無所謂2.增值稅小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為（D）17%B、13%C、6%D、3%3.下列哪項不是稅率差異技術的特點（C）。A.技術較為復雜B.運用稅率籌劃原理C.運用相對收益籌劃原理D.適用范圍較大4.有時加速折舊反而會加重企業(yè)的稅收負擔，例如（A）A、當企業(yè)購入固定資產的初期恰好可以享受定期免稅政策時B、當企業(yè)固定資產數額相當巨大時C、當企業(yè)固定資產平均折舊年限很長時D、當企業(yè)購入固定資產的凈殘值過大時5.下列關于企業(yè)所得稅納稅人的籌劃錯誤的是(D)A、一般來說，非居民企業(yè)負擔有限納稅責任，稅負低于居民企業(yè)B、在投資初期分支機構發(fā)生虧損的可能性比較大，宜采用分公司的組織形式，其虧損額可以和總公司損益合并納稅。C、當公司經營成熟后，宜采用子公司的組織形式，以便充分享受所在地的各項稅收優(yōu)惠政策。D、從總體稅負角度考慮，獨資企業(yè)、合伙企業(yè)一般要高于公司制企業(yè)，因為后者不存在重復征稅問題。6站在節(jié)稅角度，下列稅款籌劃說法錯誤的（D）A、和直接收款相比，采用分期收款方式銷售商品，可以起到延遲納稅的效果B、買斷方式代銷時委托方節(jié)約增值稅支出，受托代銷企業(yè)稅負增加。將企業(yè)作為一個整體來籌劃，實際中可通過調整金額彌補代理企業(yè)損失C、銷售折扣銷售方式繳納增值稅較多，盡量少采用D、收取的押金超過二年以上的計繳增值稅，但可得到延緩一年納稅的好處。7.下列關于費用籌劃方法錯誤的是（C）A、通過選擇存貨計價方法而改變銷貨成本，進而實現遞延納稅B、當期虧損或者處于減免所得稅期間，延遲確認費用，延緩費用到后期實現。C、當企業(yè)盈利時，推遲確認固定資產大修理費用，減少所得額D、應盡量向金融機構貸款，以免遭稅收機關對超額利息的剔除8.下列關于土地增值稅籌劃手段錯誤的是（D）A、將可以分開單獨計價的部分從整個房地產中分離，減少應稅收入。B、銷售精裝房分別簽訂購房合同和裝飾裝潢合同。C、納稅人建造普通標準住宅出售，增值額占扣除項目金額達到21％的，可以適當降低價格以減增值額。D、假設房地產開發(fā)企業(yè)支付土地出讓金成本較高，開發(fā)成本也比較大的情況下，可以考慮按項目分攤利息支出，獲得大的扣除。9.下列股票期權征稅說法錯誤的是(A)A、員工接受股票期權，應作為應稅所得征稅B、員工行權時，應按“工資、薪金所得”計繳個人所得稅C、員工將行權后的股票再轉讓時獲得的高于購買日公平市場價的差額，應按“財產轉讓所得”納稅D、我國目前對個人在股票在二級市場上轉讓所得暫不征收個人所得稅10.某企業(yè)通過測算，認為申請一般納稅人資格更合適，其采用稅務籌劃技術是（C）A、減免稅技術B、分割技術C、稅率差異技術D、會計政策選擇技術11.為降低企業(yè)的應納稅所得額有多種方法，下列方法中合法的是（A）A、向公益事業(yè)捐贈一定數額的款項B、多計提費用C、少結轉產品成本D、少計收入12.2009年末購入設備一臺，其原值50萬元，預計殘值10%，折舊年限5年，企業(yè)采取雙倍余額遞減法計提固定資產折舊，稅法規(guī)定采取直線法計提固定資產折舊。則2011年度該項業(yè)務的所得稅納稅調整額是（C）萬元。A.5B.4C.3D.213.因施工企業(yè)熟悉建材市場的優(yōu)勢，將建筑工程采取包工包料方式，使（B）。A.建設單位通過協(xié)商降低工程材料價款，減少繳納營業(yè)稅B.施工單位通過以較低價格購進工程材料，減少繳納營業(yè)稅C.施工單位因工程款包括工程材料款而增加營業(yè)稅稅負D.施工單位因工程款中不包括工程材料款而少繳營業(yè)稅14.廣西宏偉書畫院2008年2月，將其書畫院大廳和部分展覽廳租賃給某畫家舉辦個人書畫活動，取得個人上交的使用費12萬元；館內設置的保齡球館取得經營收入8萬元；書畫院自辦國內名家書畫展，取得第一道門票收入3萬元。該書畫院當月應納營業(yè)稅為（B）。A.0.76萬元B.1.09萬元C.0.84萬元D.1萬元15.劉某是北海當地有名的文化人，隔幾天就在某報刊上發(fā)表文章，篇酬1000元，平均1個月10篇。假定其月收入10000元既定的情況下，如下4種選擇的個人所得稅負最輕的是（B）。A.正式記者B.自由撰稿人，文章分篇發(fā)表C.與報社訂協(xié)議，按報社要求提供文章D.自由撰稿人，文章連載16.下列應稅項目中，可能以一個月為一次確定個人所得稅應納稅所得額的是(D)。A.偶然所得B.財產轉讓所得答：勞務收入按次征收并適用于20%～40%三級超額累進稅率。如果把該教授的費用計入其授課報酬之中，必然會虛增其凈收入而適用于更高的稅率檔次多納稅。接受湖北授課凈收入=55000－[55000×（1－20%）×30%-2000]-5000=38800（元）接受深圳授課凈收入=50000－[50000×（1－20%）×30%-2000]=40000（元）按照稅后收入最大化原則，該教授應該接受深圳授課邀請。4.1某設計院工程師王某,利用業(yè)余時間為一其他工程研究院設計了一套節(jié)水設備,花費了他將近一年的時間,獲得了報酬也非?？捎^,共有200萬元,對于這筆收入,該工程師應該如何來獲得,其稅后收入最大化?答：可根據工程師與設計研究院的關系程度不一，來做出安排：（1）如果設計院聘用王某為其員工則適用于七級超額累進稅率的工薪所得稅；（2）如果設計院不聘用王某，則視為勞務收入來征稅，適用于三級超額累進稅率；（3）如果王某根據這套節(jié)水設備將來的市場應用前景以及設計院具體情況也可采取無形資產投資形式，采取每年企業(yè)所得稅稅后固定利潤分配的形式獲取相應的收入，則適用于比例為20%的股息利息紅利所得的個人所得稅以及營業(yè)稅。可自行計算其稅后收入狀況。4.2納稅人鄭某2002年8月給幾家公司提供勞務，同時取得多項收入；給某設計院設計了一套工程圖紙，獲得設計費1萬元，給某外資企業(yè)當15天兼職翻譯，獲得1.5萬元的翻譯報酬；給某民營企業(yè)提供技術幫助，獲得該企業(yè)的2萬元報酬，鄭某如何納稅？又有何種籌劃方法使少納稅？答：納稅人鄭某提供多項勞務并取得相應的勞務收入，應分別就其所得分別繳納勞務報酬個人所得稅。工程圖紙設計個人所得稅為10000×（1-20%）×20%=1600（元）給外資企業(yè)當15天兼職翻譯報酬個人所得稅為15000×（1-20%）×20%=2400（元）民營企業(yè)提供技術服務個人所得稅為20000×（1-20%）×20%=32008月份其勞務性質的個人所得稅總額為7200元由于鄭某提供的這些勞務中有些是經常而固定的發(fā)生如給A企業(yè)提供的技術服務，那么這些費用的支付，鄭某可以和A企業(yè)協(xié)商簽訂返聘合同采取工資形式來來支付，這樣勞務收入并可平均到一年的十二月中平均發(fā)放，每月僅為1700元左右，而低于免征額3500元，這樣便可節(jié)約這筆勞務收入的個人所得稅，而其他不經營發(fā)生的勞務收入，盡管不能轉化為低收入時的工資所得而節(jié)約稅收支出，也可與用工單位協(xié)商，采取多次支付方式來降低勞務報酬所需要繳納的個人所得稅。5．資料一：闊邇登家俱公司(增值稅一般納稅人)預計每年含稅銷售收入為150萬，外購木材作為加工產品的原材料，現有兩個供應商甲與乙，甲為增值稅一般納稅人，可以開具稅率為17%的增值稅專用發(fā)票，該批木材報價5萬元(含稅價款)；乙為小規(guī)模納稅人，可以出具由其所在主管稅務局代開的征收率為3%的增值稅專用發(fā)票，木材報價4.65(含稅價款)萬元。資料二：闊邇登家俱公司2008年度有關支出情況如下，①通過政府的公益性捐贈支出18萬，②開發(fā)新技術的研究開發(fā)費用20萬，③直接向某足球隊捐贈15萬，④支付訴訟費3萬，⑤違反稅法規(guī)定支付罰款0.8萬。（1）利用含稅價格比工具為闊邇登家俱公司材料采購作出稅務籌劃建議。（2）分析資料二支出中，那種方案最節(jié)省稅款。（3）上述支出在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時不允許扣除，并說明理由。答：（1）含稅價格比=4.65/5=93%平衡點=88.03%當小規(guī)模納稅人的價格占一般納稅人價格比例大于平衡點價格比時，就選擇從一般納稅人處購貨。(2)開發(fā)新技術的研究開發(fā)費用，可以按照實際發(fā)生額的加計50%扣除(3)直接捐贈和違反稅法罰款不允許扣除，企業(yè)所得稅中滿足條件的公益救濟性捐贈準許扣除，違法稅法的行政性罰款不準許扣除。論述題：1.什么是稅務籌劃？稅務籌劃，是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)（稅法及其他相關法律、法規(guī)）的前提下，通過對納稅主體（法人或自然人）的經營活動或投資行為等涉稅事項做出事先安排，以達到少繳稅或遞延納稅目標的一系列謀劃活動。納稅人在不違反法律、政策規(guī)定的前提下，通過對經營、投資、理財活動的參排和籌劃，盡可能減輕稅收負擔，以獲得“節(jié)稅”(taxsavings)利益的行為很早就存在。稅務籌劃在西方國家的研究與實踐起步較早，在20世紀30年代就引起社會的關注，并得到法律的認可。1935年英國上議院議員湯姆林對稅務籌劃提出：“任何一個人都有權安排自己的事業(yè)，依據法律這樣做可以少繳稅。為了保證從這些安排中謀到利益……不能強迫他多繳稅”。他的觀念贏得了法律界的認同，英國、澳大利亞、美國在以后的稅收判例中經常援引這一原則精神。近30年來，稅務籌劃在許多國家都得以迅速發(fā)展，日益成為納稅人理財或經營管理決策中必不可少的一個重要部分。許多企業(yè)、公司都聘請專門的稅務籌劃高級人才或委托中介機構為其經濟活動出謀劃策。在我國，稅務籌劃自20世紀90年代初引入以后，其功能和作用不斷被人們所認識、所接受、所重視，已經成為有關中介機構一項特別有前景的業(yè)務。稅務籌劃是納稅人的一項基本權利，納稅人在法律允許或不違反稅法的前提下，所取得的收益應屬合法收益。稅務籌劃具有合法性、籌劃性、目的性、風險性和專業(yè)性的特點。稅務籌劃是利用稅法客觀存在的政策空間來進行的，這些空間體現在不同的稅種上、不同的稅收優(yōu)惠政策上、不同的納稅人身份上及影響納稅數額的基本稅制要素上等等，因此應該以這些稅法客觀存在的空間為切入點。2.稅務籌劃對企業(yè)經營活動、投資和籌資活動、利潤分配活動有何幫助？一、籌資的稅務籌劃籌資是企業(yè)一項基本的財務活動，企業(yè)籌資可以通過多種渠道，采用多種籌資方式。不同的籌資渠道和籌資方式的組合形成不同的資本結構，資本結構主要是指不同資本的構成及其比例關系，有屬性結構和期限結構之分。在企業(yè)籌資決策中，其核心問題應該是資本結構的決策問題，特別是資本的屬性結構決策問題，也即債權資本和股權資本的比例安排問題。這兩類資本的不同比例和結構形成企業(yè)不同的資本結構。它們分別通過不同的籌資方式獲得，前者通過舉債即債權籌資方式獲得，后者通過發(fā)行股票等股權籌資方式獲得，當企業(yè)的留存收益不足以滿足生產經營需要時，通過以上兩種方式都可以滿足企業(yè)資金需求，但從納稅角度看，由于這兩種籌資方式在稅收處理上不完全一致，其產生的稅收效果就存在很大差異，所以企業(yè)在進行稅務籌劃時，應當對籌資方式進行慎重選擇。企業(yè)不論是利用債權籌資還是利用股權籌資，都要支付用資費用，債權籌資要支付債務利息，股權籌資要支付股息、紅利，但根據我國稅法規(guī)定，企業(yè)的股息紅利要用稅后利潤支付，而債務利息則可以在所得稅前扣除，計入當期費用。因此，債權籌資可以獲得所得稅收益、節(jié)約稅收支出。與股權籌資相比，顯然對企業(yè)更為有利。因此，合理安排資本結構，在企業(yè)可以承受的風險范圍內，盡可能提高債權資本在資本結構中的比例，應是企業(yè)在進行籌資決策的稅務籌劃時必須考慮的關鍵問題。二、投資的稅務籌劃投資是企業(yè)增加財富的關鍵。由于稅收差別政策的存在，在一國范圍內，投資于不同地區(qū)、不同行業(yè)、不同項目，稅負輕重不同，有時甚至差別很大，為企業(yè)進行稅務籌劃提供了充分的選擇空間。就投資地域來說，老少邊窮地區(qū)是國家重點扶持發(fā)展的地區(qū)，為此政府實行了一系列稅收減免和優(yōu)惠政策，因而，在條件許可的情況下，可以優(yōu)先考慮投資，以充分享受政策上的優(yōu)惠。例如，根據我國稅法規(guī)定：老區(qū)、少數民族地區(qū)、邊遠地區(qū)和貧困地區(qū)新辦的企業(yè)，經主管稅務機關批準后可減征或免征所得稅3年。當前，為配合西部大開發(fā)，國家也相繼出臺了一些稅收優(yōu)惠政策。這些都為企業(yè)投資選擇提供了新的契機。企業(yè)應密切關注稅收政策的最新變化，及時了解相關信息。以便作出正確的決策。就投資行業(yè)來說，國家為了促進經濟發(fā)展，針對不同行業(yè)和產業(yè)制定了不同的稅收政策，企業(yè)可以根據國家的不同經濟政策，分析確定企業(yè)有效的投資項目和活動，以達到節(jié)稅并增加企業(yè)財富的目的。例如，為了鼓勵企業(yè)投資于高新技術產業(yè)，國家規(guī)定："國務院批準的高新技術開發(fā)區(qū)的高新技術企業(yè)，按15％征收所得稅。"為了支持和鼓勵發(fā)展第三產業(yè)，規(guī)定："投資于第三產業(yè)，可按產業(yè)政策在一定時期內減征或免征所得稅"等等。而對于限制發(fā)展的行業(yè)，國家則對其課以重稅。這就要求投資者在投資決策前必須充分了解和掌握國家關于投資方面的稅收政策，認真進行稅務籌劃，以合理減輕企業(yè)稅負。三、利潤分配的稅務籌劃企業(yè)稅后利潤的分配涉及到企業(yè)、投資者、債權人等各方的利益關系，企業(yè)在確定利潤分配方案時，在分與不分、分多分少、采用何種方式進行分配等問題上，要統(tǒng)籌兼顧。但從節(jié)稅的角度出發(fā)，企業(yè)應著重考慮兩個方面的問題：一是在分與不分，分多分少的問題上，企業(yè)應根據當前稅收政策，確定是否有好的投資機會，在有良好投資機會的條件下，企業(yè)若進行投資可以得到足夠的稅收優(yōu)惠，此時，可以考慮少分甚至不分；二是股利分配方式的選擇上，出于節(jié)稅的目的，企業(yè)可以考慮采用股票股利的方式，因為根據現行稅法的規(guī)定，股東取得現金股利還須交納個人所得稅，而取得股票股利則不需交稅。但具體應采用哪種方式，企業(yè)應根據實際情況，著眼于企業(yè)長遠和整體利益，通盤考慮再作出選擇。3.觀點：按照企業(yè)會計準則和稅法規(guī)定處理就是稅務籌劃。稅務籌劃的方法很多，而且實踐中也是多種方法結合起來使用。為了便于理解，這里只簡單介紹利用稅收優(yōu)惠政策法、納稅期的遞延法、轉讓定價籌劃法、利用稅法漏洞籌劃法、利用會計處理方法籌劃法等幾種方法。優(yōu)惠政策利用優(yōu)惠政策籌劃法，是指納稅人憑借國家稅法規(guī)定的優(yōu)惠政策進行稅務籌劃的方法。稅收優(yōu)惠政策是指稅法對某些納稅人和征稅對象給予鼓勵和照顧的一種特殊規(guī)定。國家為了扶持某些特定產業(yè)、行業(yè)、地區(qū)、企業(yè)和產品的發(fā)展，或者對某些有實際困難的納稅人給予照顧，在稅法中做出某些特殊規(guī)定，比如，免除其應繳的全部或部分稅款，或者按照其繳納稅款的一定比例給予返還等，從而減輕其稅收負擔。納稅期的遞延利用延期納稅籌劃，是指在合法、合理的情況下，使納稅人延期繳納稅收而節(jié)稅的稅務籌劃方法。《國際稅收辭匯》中對延期納稅(defermentoftax)做了精辟的闡述：“延期納稅的好處有：有利于資金周轉，節(jié)省利息支出，以及由于通貨膨脹的影響，延期以后繳納的稅款必定下降，從而降低了實際納稅額?！奔{稅人延期繳納本期稅收并不能減少納稅人納稅絕對總額，但相當于得到一筆無息貸款，可以增加納稅人本期的現金流量，使納稅人在本期有更多的資金擴大流動資本，用于資本投資；由于貨幣的時間價值，即今天多投入的資金可以產生收益，使將來可以獲得更多的稅后所得，相對節(jié)減稅收。企業(yè)實現遞延納稅的一個重要途徑是采取有利的會計處理方法，對暫時性差異進行處理。通過處理使得當期的會計所得大于應納稅所得，出現遞延所得稅負債，即可實現納稅期的遞延，獲得稅收利益。轉讓定價籌劃法轉讓定價籌劃法主要是通過關聯企業(yè)不符合營業(yè)常規(guī)的交易形式進行的稅務籌劃。是稅務籌劃的基本方法之一。被廣泛地應用于國際、國內的稅務籌劃實務當中。轉讓定價，是指在經濟活動中，有經濟聯系的企業(yè)各方為了轉移收入、均攤利潤或轉移利潤而在交換或買賣過程中，不是依照市場買賣