2021-2022年浙江省杭州市注冊會計(jì)審計(jì)重點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________一、單選題(50題)1.在對被審計(jì)單位的控制活動進(jìn)行了解時(shí)，注冊會計(jì)師注意到以下控制活動，其中屬于實(shí)物控制活動的是()。

A.對訪問計(jì)算機(jī)程序和數(shù)據(jù)文件設(shè)置授權(quán)

B.出于特定原因，同意對某個(gè)不符合一般信用條件的客戶賒銷商品

C.分析評價(jià)實(shí)際業(yè)績與預(yù)算的差異

D.將交易授權(quán)、交易記錄以及資產(chǎn)保管等職責(zé)分配給不同員工

2.下列有關(guān)書面聲明的說法中正確的是()。

A.如果管理層的意圖對投資的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)非常重要，而注冊會計(jì)師已經(jīng)從管理層獲取有關(guān)該項(xiàng)投資意圖的書面聲明，那么這些書面聲明本身可以為財(cái)務(wù)報(bào)表特定認(rèn)定提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

B.書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不得在審計(jì)報(bào)告日后，書面聲明應(yīng)當(dāng)涵蓋審計(jì)報(bào)告針對的所有財(cái)務(wù)報(bào)表和期間

C.如果某項(xiàng)書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)相矛盾，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為書面聲明不可靠

D.注冊會計(jì)師和管理層可能認(rèn)可某種形式的書面聲明，以更新以前期間所作的書面聲明，更新后的書面聲明無需提及以前期間所作的聲明

3.根據(jù)審計(jì)工作底稿相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列注冊會計(jì)師的觀點(diǎn)中正確的是（）。

A.歸檔后需要變動的工作底稿，將新工作底稿替換需要修改的工作底稿

B.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿，注冊會計(jì)師只需記錄修改審計(jì)工作底稿對審計(jì)結(jié)論產(chǎn)生的影響

C.在審計(jì)報(bào)告歸檔之后不能對審計(jì)工作底稿進(jìn)行修改或增加

D.如果發(fā)現(xiàn)需要對歸檔后的工作底稿進(jìn)行修改，應(yīng)記錄修改的理由、修改的時(shí)間和人員以及復(fù)核時(shí)間和人員

4.下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中，錯誤的是（）。

A.職業(yè)懷疑是保證審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵要素

B.職業(yè)懷疑要求注冊會計(jì)師質(zhì)疑相互矛盾的審計(jì)證據(jù)的可靠性

C.保持職業(yè)懷疑可以提高審計(jì)程序設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性

D.職業(yè)懷疑與所有職業(yè)道德基本原則均密切相關(guān)

5.如果注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)x設(shè)備制造公司的下列（）事項(xiàng)或相關(guān)信息，可能表明被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)的行為。

A.采購價(jià)格高于市場平均價(jià)格B.向最有政府雇員提供貸款C.支付銷售傭金或代理費(fèi)用D.財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)突發(fā)性故障

6.根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，下列說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平降到足夠低，以合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯報(bào)

B.注冊會計(jì)師在設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序以確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在重大錯報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)從認(rèn)定層次考慮重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果呈同向關(guān)系

D.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果呈反向關(guān)系

7.

根據(jù)下列材料請回答9～11題：

B注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在運(yùn)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型時(shí)，A注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

9

題

關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中其各要素的下列說法中，不正確的是（）。(注意單選變多選，特別注意多選)

8.華龍會計(jì)師事務(wù)所接受委托對西苑股份有限公司2006年年報(bào)進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)助理人員對資產(chǎn)類財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行截止測試，注冊會計(jì)師王華對審計(jì)助理人員的審計(jì)進(jìn)行指導(dǎo)和復(fù)核，請代為進(jìn)行判斷。

第

6

題

銀行存款截止測試的關(guān)鍵是（）。

A.審查2006年各月的銀行存款對賬單

B.審查西苑公司2006年各月的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

C.確定西苑公司2006年記錄的最后一筆銀行存款業(yè)務(wù)

D.確定2006年西苑公司開出的最后一張支票號碼，檢查該號碼前后若干支票入賬時(shí)間

9.如果被審計(jì)單位會計(jì)記錄不完整、內(nèi)部控制不存在或管理層嚴(yán)重缺乏誠信，導(dǎo)致可能無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮（）。

A.主要采取實(shí)質(zhì)性程序

B.解除業(yè)務(wù)約定

C.根據(jù)審計(jì)范圍受到限制的程度出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告

D.在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中載明注冊會計(jì)師和管理層各自的責(zé)任

10.

A注冊會主師實(shí)施的下列控制測試程序中,通常能獲取最可靠審計(jì)證據(jù)的是()。

A.詢問B.檢查控制執(zhí)行留下的書面證據(jù)C.觀察D.重新執(zhí)行

11.下列關(guān)于市盈率的說法中，不正確的是（）。A.A.債務(wù)比重大的公司市盈率較低

B.市盈率很高則投資風(fēng)險(xiǎn)大

C.市盈率很低則投資風(fēng)險(xiǎn)小

D.預(yù)期將發(fā)生通貨膨脹時(shí)市盈率會普遍下降

12.集團(tuán)項(xiàng)目組在參與組成部分注冊會計(jì)師的審計(jì)工作和復(fù)核其審計(jì)工作底稿時(shí)，其采取的措施不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.復(fù)核并與組成部分注冊會計(jì)師討論其總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃

B.確定并實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序，具體的審計(jì)程序可能會由集團(tuán)項(xiàng)目組實(shí)施

C.討論對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果并確定審計(jì)意見

D.通過底稿復(fù)核認(rèn)為組成部分注冊會計(jì)師所實(shí)施的審計(jì)工作不能滿足需要而實(shí)施追加程序

13.

第

2

題

注冊會計(jì)師審計(jì)有助于經(jīng)濟(jì)信息的傳遞，這是由于（）。

A.保證了管理層財(cái)務(wù)陳述的準(zhǔn)確性

B.增加了財(cái)務(wù)報(bào)表的可信性

C.保證財(cái)務(wù)信息是公允反映的

D.向財(cái)務(wù)報(bào)表使用者保證，所有的欺詐性活動均已被糾正

14.

在注冊會計(jì)師看來，如果處于重要資產(chǎn)管理或控制崗位的員工()，該員工侵占資產(chǎn)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)可能最高。

A.缺少強(qiáng)制休假制度B.管理層或員工不重視相關(guān)控制C.對公司存在敵對情緒D.不相容職務(wù)的分離不充分

15.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中，下列有關(guān)書面聲明的說法，不正確的是()。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表及其認(rèn)定屬于書面聲明

B.支持性賬簿和相關(guān)記錄不屬于書面聲明

C.書面聲明是注冊會計(jì)師財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中需要獲取的必要信息

D.盡管書面聲明能提供必要的審計(jì)證據(jù)，但其本身并不為所涉及的任何事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

16.注冊會計(jì)師擬定從總體規(guī)模為1000個(gè)、賬面價(jià)值為300000元的存貨項(xiàng)目中選取200個(gè)樣本項(xiàng)目(樣本賬面價(jià)值，50000元)進(jìn)行檢查，確定樣本項(xiàng)目審定金額為50500元。如果采用比率估計(jì)抽樣，以下所推斷的存貨總體錯報(bào)中，最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ┰?/p>

A.500B.2500C.3000D.47500

17.在控制檢查風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的有效措施是（）。

A.調(diào)高重要性水平

B.測試內(nèi)部控制的有效性，以降低控制風(fēng)險(xiǎn)

C.進(jìn)行穿行測試，以降低固有風(fēng)險(xiǎn)

D.合理設(shè)計(jì)和有效實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

18.ABC會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。2012年6月1日利害關(guān)系人以ABC會計(jì)師事務(wù)所出具不實(shí)報(bào)告，使他們遭受經(jīng)濟(jì)損失為由提出了賠償妻求。ABC會計(jì)師事務(wù)所啊人民法院提出了免責(zé)事由，以下免責(zé)事由中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.ABC會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)工作底稿能夠有力證明其遵循了審計(jì)準(zhǔn)則，保持了職業(yè)謹(jǐn)慎

B.ABC會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)工作底稿表明已對財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊跡象進(jìn)行了識別、評估和應(yīng)對，并在審計(jì)報(bào)告中指明

C.ABC會計(jì)師事務(wù)所依賴了很難識別的金融機(jī)構(gòu)不實(shí)證明文件，因?yàn)檫@些不實(shí)證明文件導(dǎo)致其得出錯誤的審計(jì)結(jié)論

D.ABC會計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)報(bào)告中明確指出“本審計(jì)報(bào)告僅供年檢使用，任何投資人使用該報(bào)告導(dǎo)致的損失與本所無關(guān)”

19.在了解組成部分注冊會計(jì)師后，下列情形中，集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過參與組成部分工作消除其疑慮或影響的是()。

A.集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會計(jì)師的專業(yè)勝任能力存有重大疑慮

B.集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會計(jì)師的職業(yè)道德存有重大疑慮

C.組成部分注冊會計(jì)師不處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中

D.組成部分注冊會計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求

20.關(guān)于對會計(jì)師事務(wù)所的利害關(guān)系人和不實(shí)報(bào)告的理解，以下事項(xiàng)中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.只要注冊會計(jì)師審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大未識別的錯報(bào)，則該審計(jì)報(bào)告就是不實(shí)報(bào)告

B.只要注冊會計(jì)師審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大未識別的錯報(bào)，則所有的社會公眾都是利害關(guān)系人

C.只要閱讀了注冊會計(jì)師審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表的第三人就是利害關(guān)系人

D.只有合理信賴或者使用注冊會計(jì)師出具的不實(shí)報(bào)告，與被審計(jì)單位進(jìn)行交易或者從事與被審計(jì)單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動而遭受損失的自然人、法人或者其他組織才是利害關(guān)系人

21.審計(jì)過程中，審計(jì)人員應(yīng)圍繞（）收集證據(jù)，對管理層的認(rèn)定進(jìn)行驗(yàn)證。

A.審計(jì)總目標(biāo)B.具體審計(jì)目標(biāo)C.審計(jì)程序D.合法性

22.下列提法中，表述正確的是（）。

A.政府審計(jì)是獨(dú)立性最強(qiáng)的一種審計(jì)

B.財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性是報(bào)表使用者最為關(guān)心的

C.注冊會計(jì)師審計(jì)意見旨在提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴程度

D.內(nèi)部審計(jì)是注冊會計(jì)師審計(jì)的基礎(chǔ)

23.

第

16

題

為應(yīng)對昌盛公司應(yīng)收賬款項(xiàng)目可能存在的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，王華注冊會計(jì)師正在針對應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)認(rèn)定確定進(jìn)一步審計(jì)程序。在以下列示的進(jìn)一步審計(jì)程序中，你認(rèn)為最有效的是（）

A.檢查應(yīng)收賬款賬齡和期后收款情況

B.以積極式方式向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款

C.計(jì)算壞賬準(zhǔn)備占應(yīng)收賬款的比例，并與上年比較

D.對賒銷審批、發(fā)貨、開票等環(huán)節(jié)進(jìn)行控制測試

24.某公司2012年2月1日購入一載貨商用車，當(dāng)月辦理機(jī)動車輛權(quán)屬證書，并辦理車船稅完稅手續(xù)。此車整備質(zhì)量為10噸，每噸年稅額96元。該車于6月1日被盜，經(jīng)公安機(jī)關(guān)確認(rèn)后，該公司遂向稅務(wù)局申請退稅，但在辦理退稅手續(xù)期間，此車又于9月1日被追回并取得公安機(jī)關(guān)證明。則該公司就該車2012年實(shí)際應(yīng)繳納的車船稅為（）。

A.240元B.480元C.640元D.880元

25.下列情形中，注冊會計(jì)師通常采用較高的百分比確定實(shí)際執(zhí)行的重要性的是（）。

A.以前期間的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)表明被審計(jì)單位的內(nèi)部控制運(yùn)行有效

B.被審計(jì)單位面臨較大的市場競爭壓力

C.注冊會計(jì)師首次接受委托

D.被審計(jì)單位管理層能力欠缺

26.注冊會計(jì)師實(shí)施分析性復(fù)核審計(jì)程序,并不能幫助其()。A.A.發(fā)現(xiàn)異常變動的項(xiàng)目

B.印證各項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)果

C.了解被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況

D.確定抽樣審計(jì)應(yīng)有的樣本量

27.注冊會計(jì)師首次接受委托，發(fā)現(xiàn)上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯報(bào)但出具了無保留意見，如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)更正也未重新出具審計(jì)報(bào)告，且比較數(shù)據(jù)未經(jīng)恰當(dāng)重述和充分披露，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)()。A.對本期財(cái)務(wù)報(bào)表出具非無保留意見的審計(jì)報(bào)告

B.重新出具上期財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告

C.由于本期數(shù)據(jù)不存在錯報(bào)而出具無保留意見

D.拒絕出具審計(jì)報(bào)告

28.審計(jì)證據(jù)的()是指審計(jì)證據(jù)能如實(shí)反映客觀事實(shí)。

A.可靠性B.及時(shí)性C.相關(guān)性D.謹(jǐn)慎性

29.如果被審計(jì)單位同時(shí)存在多項(xiàng)可能導(dǎo)致對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，即使財(cái)務(wù)報(bào)表已作出充分披露，在極少數(shù)情況下，注冊會計(jì)師很可能出具（）的審計(jì)報(bào)告。A.A.無保留意見B.保留意見C.無法表示意見D.無

30.關(guān)于設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍，以下判斷中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果擬定從控制測試中獲取更高的保證度，則應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大控制測試的范圍

B.如果擬定從控制測試中獲取更低的保證程度，則應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大控制測試的范圍

C.實(shí)際執(zhí)行的重要性水平越高，則越可以緲進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍

D.如果評估的認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍

31.在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮包括的內(nèi)容是（）。A.A.計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍

B.計(jì)劃與管理層和治理層溝通的日期

C.計(jì)劃向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分派的項(xiàng)目組成員

D.計(jì)劃召開項(xiàng)目組會議的時(shí)間

32.與管理層討論其存貨盤點(diǎn)計(jì)劃，討論的主要內(nèi)容不包括（）。

A.盤點(diǎn)時(shí)間安排

B.存貨收發(fā)截止的控制及盤點(diǎn)期間存貨移動的控制

C.存貨監(jiān)盤替代程序

D.盤點(diǎn)結(jié)果的匯總及盤盈盤虧的分析、調(diào)查與處理

33.以下控制活動中，與采購業(yè)務(wù)“完整性”認(rèn)定最相關(guān)的是（）

A.已填制的驗(yàn)收單均已登記入賬

B.訂貨單、驗(yàn)收單均連續(xù)編號

C.采購的價(jià)格和折扣均經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)

D.內(nèi)部核查應(yīng)付賬款明細(xì)賬的內(nèi)容

34.關(guān)于審計(jì)工作底稿的性質(zhì)，以下陳述中，正確的是（）

A.電子形式存在的審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)換為紙質(zhì)形式歸檔

B.可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在

C.應(yīng)當(dāng)以紙質(zhì)或電子形式存在

D.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書由行政人員統(tǒng)一保管

35.下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的是（）。

A.管理層提供的書面聲明

B.被審計(jì)單位的銀行存款日記賬

C.銷售產(chǎn)品時(shí)委托物流公司送貨后，由物流公司交回的顧客簽收的送貨單回單

D.連續(xù)編號的銷售發(fā)票存根

36.在下列各方面中，注冊會計(jì)師最適宜利用內(nèi)部審計(jì)工作的是（）

A.確定重要性水平B.評價(jià)會計(jì)估計(jì)C.了解內(nèi)部控制D.發(fā)表審計(jì)意見

37.以下情況中，適合使用實(shí)質(zhì)性分析程序的是()。

A.對存在或發(fā)生、計(jì)價(jià)認(rèn)定的測試B.審計(jì)期間內(nèi)偶發(fā)的金額較大的項(xiàng)目C.存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易D.營業(yè)外收支

38.關(guān)于舞弊的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識別、評估和應(yīng)對，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位相關(guān)人員溝通的以下表達(dá)中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.通常情況下，擬溝通的管理層應(yīng)當(dāng)比涉嫌舞弊人員的級別要低

B.如果認(rèn)為被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評估過程存在重大缺陷，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此類內(nèi)部控制缺陷與治理層溝通

C.如果注冊會計(jì)師注意到的可能表明管理層對財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告的行為，應(yīng)當(dāng)盡早告知適當(dāng)層次的治理層

D.如果發(fā)現(xiàn)在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其舞弊行為可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的其他人員，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早將此類事項(xiàng)與治理層溝通

39.下列各項(xiàng)中，既與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)，也與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定是（）。

A.準(zhǔn)確性B.發(fā)生C.截止D.完整性

40.

第

23

題

在存貨管理中，與建立保險(xiǎn)儲備無關(guān)的因素是（）。

A.缺貨成本B.儲存成本C.平均庫存量D.定貨期提前

41.注冊會計(jì)師在形成審計(jì)結(jié)論階段時(shí)使用財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平的目的是（）

A.確定風(fēng)險(xiǎn)評估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

B.識別和評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

D.評價(jià)已識別的錯報(bào)對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響

42.

第

7

題

2005年3月某自來水公司銷售自來水，取得零售銷售額100萬元，當(dāng)月向獨(dú)立的水廠購進(jìn)自來水取得專用發(fā)票，注明價(jià)款40萬元，則當(dāng)期應(yīng)納增值稅是（）萬元。

A.0.8B.3.26C.7.8D.10.2

43.在考慮審計(jì)小組的人員構(gòu)成時(shí)，需要考慮經(jīng)濟(jì)利益對獨(dú)立性的影響。經(jīng)詢問會計(jì)師事務(wù)所中共有四名注冊會計(jì)師與被審計(jì)單位存在直接或間接的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。這四名注冊會計(jì)師中，可以直接參與被審計(jì)單位審計(jì)業(yè)務(wù)的是()。

A.B注冊會計(jì)師持有被審計(jì)單位市價(jià)約300元股票

B.C注冊會計(jì)師的姑姑于2012年購買了被審計(jì)單位5萬元股票，交與C注冊會計(jì)師代為管理。雙方約定該股票投資如果出現(xiàn)盈利，則盈利的20%作為對C注冊會計(jì)師的酬謝，如出現(xiàn)虧損，與C注冊會計(jì)師無關(guān)

C.D注冊會計(jì)師的母親持有被審計(jì)單位15％的股份，但其母親并不參與被審計(jì)單位的具體經(jīng)營

D.E注冊會計(jì)師在某小區(qū)居住，該小區(qū)業(yè)委會將臨街門面房租給了被審計(jì)單位作倉庫使用，根據(jù)以前三年的情況，平均每戶業(yè)主可以在年終取得300元的租金收入

44.在某些例外情況下，如果在審計(jì)報(bào)告日后實(shí)施了新的或追加的審計(jì)程序，或者得出新的結(jié)論，應(yīng)當(dāng)形成相應(yīng)的審計(jì)工作底稿。下列各項(xiàng)中，無需包括在審計(jì)工作底稿中的是（）。

A.有關(guān)例外情況的記錄

B.實(shí)施的新的或追加的審計(jì)程序、獲取的審計(jì)證據(jù)、得出的結(jié)論及對審計(jì)報(bào)告的影響

C.對審計(jì)工作底稿作出相應(yīng)變動的時(shí)間和人員以及復(fù)核的時(shí)間和人員

D.審計(jì)報(bào)告日后，修改后的被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表草稿

45.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)制定審計(jì)計(jì)劃來規(guī)劃審計(jì)工作。以下有關(guān)計(jì)劃審計(jì)工作的描述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.計(jì)劃審計(jì)工作是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的始終

B.注冊會計(jì)師應(yīng)該針對評估的認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃及其重大更改

D.制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃是注冊會計(jì)師和被審計(jì)單位共同的責(zé)任

46.注冊會計(jì)師對專家信息保密的要求具體是指()。

A.專家就自己擅長的領(lǐng)域?qū)ψ詴?jì)師保密

B.專家必須對在執(zhí)業(yè)過程中知悉的被審計(jì)單位的信息保密

C.專家必須對被審計(jì)單位保守關(guān)于審計(jì)項(xiàng)目組的秘密

D.專家必須對整個(gè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)保密

47.接受委托后，后任注冊會計(jì)師查閱前任注冊會計(jì)師工作底稿獲取的信息可能影響其實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。以下對于使用前任注冊會計(jì)師底稿獲取的信息的責(zé)任的說法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中表明其審計(jì)意見全部依賴前任注冊會計(jì)師的審計(jì)工作底稿信息

B.后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中表明其審計(jì)意見部分依賴前任注冊會計(jì)師的審計(jì)工作底稿信息

C.后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊會計(jì)師以及已經(jīng)使用前任注冊會計(jì)師的審計(jì)工作底稿信息

D.后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對自身實(shí)施的審計(jì)程序和得出的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)

48.在實(shí)施監(jiān)盤程序時(shí)，下列屬于注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的工作的是（）

A.評估與存貨相關(guān)的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)及重要性

B.了解與存貨相關(guān)的會計(jì)系統(tǒng)及其相關(guān)的內(nèi)部控制

C.了解存貨的內(nèi)容、性質(zhì)、各存貨項(xiàng)目的重要程度及存放場所

D.確定已銷售但未發(fā)貨的存貨是否單獨(dú)擺放并附有標(biāo)識

49.在注冊會計(jì)師審計(jì)發(fā)展過程中，將“查錯防弊”作為次要審計(jì)目的的階段是（）。

A.1844年至20世紀(jì)初的英式詳細(xì)審計(jì)

B.20世紀(jì)初開始的美式資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)

C.1933年美國《證券法》實(shí)施后

D.2002年美國《薩班斯法案》實(shí)施后

50.注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對A上市公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在向A公司生產(chǎn)負(fù)責(zé)人詢問的下列事項(xiàng)中，最有可能獲取審計(jì)證據(jù)的是()。

A.固定資產(chǎn)的投保及其變動情況B.固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提情況C.固定資產(chǎn)的報(bào)廢或毀損情況D.固定資產(chǎn)的抵押情況

二、多選題(30題)51.下列事項(xiàng)中，可能表明被審計(jì)單位管理層有虛假報(bào)告的“動機(jī)或壓力”的有（）。

A.盈利能力受到經(jīng)濟(jì)環(huán)境惡化的影響

B.管理層為滿足外部預(yù)期而承受過度的壓力

C.被審計(jì)單位所從事行業(yè)的性質(zhì)提供了財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告的便利

D.管理層受到治理層對財(cái)務(wù)指標(biāo)過高要求的壓力

52.下列有關(guān)分析程序的說法中，錯誤的是（）

A.分析程序是指注冊會計(jì)師通過分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系對財(cái)務(wù)信息作出評價(jià)

B.注冊會計(jì)師無需在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的各個(gè)方面實(shí)施分析程序

C.細(xì)節(jié)測試比實(shí)質(zhì)性分析程序更能有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平

D.用于總體復(fù)核的分析程序的主要目的在于識別那些可能表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的異常變化

53.注冊會計(jì)師針對內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作實(shí)施的審計(jì)程序需考慮的因素有（）

A.對內(nèi)部審計(jì)的評估

B.對內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作的評價(jià)

C.對內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)施程序的觀察

D.對相關(guān)領(lǐng)域的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估

54.根據(jù)職業(yè)道德概念框架的方法和思路，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷采取恰當(dāng)?shù)姆婪洞胧?yīng)對職業(yè)道德基本原則的不利影響.恰當(dāng)?shù)乃悸泛头椒赡馨ǎǎ?/p>

A.采取防范措施消除不利影響B(tài).采取防范措施將不利影響降低至可接受的水平C.終止業(yè)務(wù)約定D.拒絕接受業(yè)務(wù)委托

55.注冊會計(jì)師執(zhí)行穿行測試可以實(shí)現(xiàn)的目的有()。

A.確認(rèn)對業(yè)務(wù)流程的了解B.識別可能發(fā)生錯報(bào)的環(huán)節(jié)C.評價(jià)控制設(shè)計(jì)的有效性D.確定控制是否得到執(zhí)行

56.在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊借口的有()。A.A.對A注冊會計(jì)師施加限制，使其難以接觸某些人員

B.管理層沒有及時(shí)糾正已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷

C.管理層過分強(qiáng)調(diào)保持或提高公司股票價(jià)格或盈利水平

D.高層管理人員、法律顧問或治理層頻繁變更

57.

第

28

題

注冊會計(jì)在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)了重大錯誤和舞弊，則下列注冊會計(jì)師的做法中，你認(rèn)為恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.將有關(guān)涉嫌人員的情況說細(xì)記錄與審計(jì)工作底稿

B.向被審計(jì)單位高層管理人員報(bào)告

C.重新考慮有關(guān)人員所做陳述的可靠性

D.出具否定意見的審計(jì)報(bào)告

58.如果在期中實(shí)施了控制測試，在針對剩余期間獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)時(shí)，A注冊會計(jì)師通常考慮的因素有()。

A.控制環(huán)境B.評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平C.在期中對有關(guān)控制有效性獲取的審計(jì)證據(jù)的程度D.擬減少實(shí)質(zhì)性程序的范圍

59.現(xiàn)金審查的具體目標(biāo)主要包括()。

A.現(xiàn)金審計(jì)的存在性

B.查證企業(yè)現(xiàn)金賬務(wù)處理的合規(guī)性

C.查證企業(yè)現(xiàn)金收付事項(xiàng)的合法性

D.審評現(xiàn)金內(nèi)部控制系統(tǒng)穩(wěn)健性和有效性，現(xiàn)金內(nèi)部控制系統(tǒng)的符合性測試

60.<3>、為根據(jù)樣本錯報(bào)估計(jì)總體錯報(bào)，注冊會計(jì)師需要計(jì)算與樣本中發(fā)現(xiàn)的錯報(bào)數(shù)0,1,2,3相對應(yīng)的錯報(bào)影響額。下列計(jì)算結(jié)果中，你認(rèn)可的有（）。

A.當(dāng)總體中沒有發(fā)現(xiàn)錯報(bào)時(shí)，估計(jì)的基本界限為8萬元

B.第1筆錯報(bào)的影響為1.5654萬元

C.第2筆錯報(bào)的影響為0.3779萬元

D.第3筆錯報(bào)的影響為0.1375萬元

61.確立會計(jì)核算時(shí)間長度的會計(jì)假設(shè)有（）。

A.會計(jì)主體B.持續(xù)經(jīng)營C.會計(jì)分期D.貨幣計(jì)量

62.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的內(nèi)容，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.審計(jì)工作的每一部分都應(yīng)當(dāng)有相應(yīng)的審計(jì)結(jié)論

B.審計(jì)工作底稿中應(yīng)合理運(yùn)用審計(jì)標(biāo)識

C.在記錄審計(jì)過程時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)記錄測試的具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識別特征

D.在對銷售發(fā)票進(jìn)行測試時(shí)，識別特征通常為銷售發(fā)票金額

63.

第

23

題

在抽樣風(fēng)險(xiǎn)的種類中，（）是最危險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)樗鼈儗⒖赡軐?dǎo)致注冊會計(jì)師獲取不充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見，從而導(dǎo)致注冊會計(jì)師無法達(dá)到審計(jì)目的，無法達(dá)到預(yù)期的審計(jì)效果。

A.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)B.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)C.誤受風(fēng)險(xiǎn)D.誤拒風(fēng)險(xiǎn)

64.注冊會計(jì)師在對Y公司的審計(jì)過程中，獲知其即將開發(fā)出一種高附加值的H產(chǎn)品，并從原材料賬戶中了解到了其購進(jìn)的品種和比例，注冊會計(jì)師的下列行為不符合注冊會計(jì)師職業(yè)道德基本原則的有（）。

A.將該H產(chǎn)品的原料成分告知其弟進(jìn)行科學(xué)研究

B.在家庭聚會上談及H產(chǎn)品的性能及價(jià)值

C.審計(jì)報(bào)告公布后隨即購買了Y公司的股票

D.提醒自己的同學(xué)創(chuàng)辦的企業(yè)加緊開發(fā)類似產(chǎn)品，但沒有透露H產(chǎn)品的具體信息

65.在審計(jì)過程中，注冊會計(jì)師對下列與審計(jì)抽樣相關(guān)事項(xiàng)的判斷中正確的有（）。

A.在細(xì)節(jié)測試的統(tǒng)計(jì)抽樣中，如果計(jì)算的總體錯報(bào)上限大于可容忍錯報(bào)，則總體不能接受，此時(shí)注冊會計(jì)師對總體作出結(jié)論，財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯報(bào)，可能出具保留意見或否定意見的報(bào)告

B.統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣的區(qū)別在于統(tǒng)計(jì)抽樣利用概率法則來量化、控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)，不需注冊會計(jì)師人為判斷，統(tǒng)計(jì)抽樣方法優(yōu)于非統(tǒng)計(jì)抽樣

C.如果抽樣結(jié)果有95％的可信賴程度，則抽樣結(jié)果表明實(shí)際錯報(bào)有5％的可能性會超出估計(jì)的錯報(bào)上限

D.采取隨機(jī)選樣法選取樣本，不考慮其金額大小，也不考慮是否為關(guān)聯(lián)方余額

66.

外方出資者的下列貨幣出資方式中，符合規(guī)定的有（）。

A.外方出資者用其在中國境內(nèi)購買的外幣現(xiàn)金出資

B.外方出資者用其從中國境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)因清算所得的貨幣資金出資

C.外方出資者用其從中國境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)因股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的貨幣資金出資

D.外方出資者用其從中國境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)因減資所得的貨幣資金出資

67.

第

22

題

M公司對2004年度合并會計(jì)報(bào)表的合并范圍做了以下處理，其中，正確的有（）。

A.某子公司2004年已經(jīng)資不抵債但仍持續(xù)經(jīng)營，因此，將其納入合并范圍

B.M公司2004年5月8日出售了某子公司，因此，只將該子公司2004年1月至5月有相關(guān)收入、成本和利潤納入合并會計(jì)報(bào)表

C.某子公司于2004年12月因排污嚴(yán)重超標(biāo)而被政府有關(guān)部門勒令關(guān)閉，因此，未將其納入合并范圍

D.某境外子公司因所在國自2004年下半年起實(shí)施外匯管制，使得M公司無法從該子公司調(diào)度資金，因此，未將其納入合并范圍

68.根據(jù)對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力的審計(jì)結(jié)論，注冊會計(jì)師在判斷應(yīng)出具何種類型的審計(jì)報(bào)告時(shí)，下列說法中，不正確的有（）。

A.如果被審計(jì)單位運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適當(dāng)?shù)嬖谥卮蟛淮_定性，且財(cái)務(wù)報(bào)表附注已作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無保留意見，并在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段

B.如果被審計(jì)單位運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不適當(dāng)，但管理層采用替代基礎(chǔ)（如清算基礎(chǔ)）編制財(cái)務(wù)報(bào)表并充分披露，注冊會計(jì)師應(yīng)發(fā)表無保留意見

C.如果存在可能導(dǎo)致對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)和情況，且財(cái)務(wù)報(bào)表附注未作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或否定意見

D.如果管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不適當(dāng)，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或否定意見

69.如果注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中調(diào)低了最初確定的財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，下列各項(xiàng)中，不正確的有()。A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)高可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)

B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定是否有必要修改實(shí)際執(zhí)行的重要性

C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍是否仍然適當(dāng)

D.注冊會計(jì)師在評估未更正錯報(bào)對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響時(shí)應(yīng)當(dāng)使用調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

70.下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師在確定特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)需要考慮的有（）。

A.控制對相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵銷效果B.潛在錯報(bào)的重大程度C.錯報(bào)發(fā)生的可能性D.風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)

71.按《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列說法中正確的有（）。

A.融資租賃租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出。按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除

B.經(jīng)營租賃租人的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除

C.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)用，能夠提供相應(yīng)證明的，可以扣除

D.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金，能夠提供相應(yīng)證明的．可以扣除

72.晨星會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并委派A注冊會計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人。在審計(jì)過程中，審計(jì)項(xiàng)目組遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)，其中對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的有（）A.審計(jì)項(xiàng)目組成員B與甲公司基建處處長M是戰(zhàn)友，M將甲公司職工集資建房的指標(biāo)轉(zhuǎn)讓給B，B按照甲公司職工的付款標(biāo)準(zhǔn)交付了集資款

B.審計(jì)項(xiàng)目組成員D的朋友于2017年2月購買了甲公司發(fā)行的公司債券20萬元

C.晨星會計(jì)師事務(wù)所原行政經(jīng)理E于2013年10月離開事務(wù)所，擔(dān)任甲公司辦公室主任

D.甲公司系乙上市公司的子公司。2016年末，審計(jì)項(xiàng)目組成員F的父親擁有乙上市公司300股流通股股票，該股票每股市值為12元

73.如果注冊會計(jì)師審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表仍然存在重大錯報(bào)，下列有關(guān)管理層、治理層和注冊會計(jì)師的責(zé)任說法中不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會計(jì)師應(yīng)合理保證已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯報(bào)，如果存在重大錯報(bào)，注冊會計(jì)師應(yīng)承擔(dān)完全責(zé)任

B.注冊會計(jì)師應(yīng)合理保證已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯報(bào)，如果存在重大錯報(bào)，注冊會計(jì)師不承擔(dān)任何責(zé)任

C.注冊會計(jì)師應(yīng)合理保證已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯報(bào)，如果存在重大錯報(bào)，注冊會計(jì)師和管理層、治理層各自分別承擔(dān)責(zé)任

D.注冊會計(jì)師應(yīng)合理保證已審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯報(bào)，如果存在重大錯報(bào)，由管理層、治理層承擔(dān)編制責(zé)任，由注冊會計(jì)師承擔(dān)審計(jì)責(zé)任

74.<2>、壬注冊會計(jì)師對采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行了了解和測試，認(rèn)為不會構(gòu)成重大缺陷的有（）。

A.倉庫負(fù)責(zé)根據(jù)需要填寫請購單，并經(jīng)預(yù)算主管人員簽字批準(zhǔn)

B.采購部門根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請購單編制訂購單采購貨物

C.貨物到達(dá)，由獨(dú)立的驗(yàn)收部門驗(yàn)收，并填制一式多聯(lián)未連續(xù)編號的驗(yàn)收單

D.記錄采購交易之前，由應(yīng)付憑單部門編制付款憑單

75.ABC會計(jì)師事務(wù)所承接了甲公司的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，項(xiàng)目合伙人是A注冊會計(jì)師，其妻子是甲公司的高級管理人員，A注冊會計(jì)師根據(jù)經(jīng)驗(yàn)認(rèn)為無需了解甲公司及其環(huán)境。就給出的資料，你認(rèn)為下列說法正確的有(?)。

A.ABC會計(jì)師事務(wù)所承接的是鑒證業(yè)務(wù)

B.項(xiàng)目合伙人的妻子作為被審計(jì)單位的高級管理人員對獨(dú)立性會產(chǎn)生不利影響

C.A注冊會計(jì)師沒有保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，需要了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

D.A注冊會計(jì)師根據(jù)經(jīng)驗(yàn)做出的判斷是正確的

76.注冊會計(jì)師為了解管理層凌駕于控制之上而實(shí)施舞弊的手段可能包括（）。

A.濫用或隨意變更會計(jì)政策

B.不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會計(jì)估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)及改變原先作出的判斷

C.篡改與重大或異常交易相關(guān)的會計(jì)記錄和交易條款

D.故意漏記、提前確認(rèn)或推遲確認(rèn)報(bào)告期間發(fā)生的交易或事項(xiàng)

77.存款類金融機(jī)構(gòu)現(xiàn)金流量表中，屬于現(xiàn)金流入的項(xiàng)目有（）。

A.利息收入B.償還債務(wù)C.利潤分配D.增發(fā)資本

78.下列關(guān)于識別和評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的有()。

A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過程中識別風(fēng)險(xiǎn)

B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定識別的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定，還是與特定的交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相關(guān)

C.在了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制時(shí)，只需關(guān)注控制的設(shè)計(jì)

D.特別風(fēng)險(xiǎn)通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)有關(guān)

79.下列各項(xiàng)中，直接影響控制測試樣本規(guī)模的因素有（）。

A.可容忍偏差率

B.擬測試總體的預(yù)期偏差率

C.控制所影響賬戶的可容忍錯報(bào)

D.注冊會計(jì)師在評估風(fēng)險(xiǎn)時(shí)對相關(guān)控制的依賴程度

80.根據(jù)《司法解釋》，如果ABC會計(jì)師事務(wù)所能夠證明在執(zhí)業(yè)過程中存在（）行為之一的，不承擔(dān)民事責(zé)任。

A.ABC所已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎

B.ABC所已對甲公司的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告中予以指明

C.審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件，ABC所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實(shí)

D.ABC所為登記時(shí)未出資或者未足額出資的出資人出具不實(shí)報(bào)告，并且出資人在登記后仍未補(bǔ)足出資的

三、判斷題(3題)81.

第

38

題

X公司執(zhí)行企業(yè)會計(jì)制度。注冊會計(jì)師B審計(jì)X公司2005年度會計(jì)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)X公司1999年購買的100萬元無形資產(chǎn)已超過法律保護(hù)期限，并且已不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，由于X公司正在報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)其損失，因此在會計(jì)報(bào)表仍然掛有無形資產(chǎn)30萬元。建議被審計(jì)單位及時(shí)將該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損失，并及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除財(cái)產(chǎn)損失。如果被審計(jì)單位不接受注冊會計(jì)師的建議，注冊會計(jì)師B應(yīng)當(dāng)視其重要性選擇出具保留或否定意見的審計(jì)報(bào)告。（）

A.是B.否

82.

第

36

題

企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，首先計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢，如在期末結(jié)賬前尚未進(jìn)行處理，應(yīng)當(dāng)對外提供財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)先行處理，一般轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中說明。（）

A.是B.否

83.第

38

題

如果注冊會計(jì)師確信會計(jì)報(bào)表的相關(guān)內(nèi)容違背了會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，注冊會計(jì)師應(yīng)拒絕接受委托。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.ABC會計(jì)師事務(wù)所首次承接審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。注冊會計(jì)師對期初余額的審計(jì)目標(biāo)是什么?

85.

第

38

題

A注冊會計(jì)師對乙公司2008年度管理費(fèi)用進(jìn)行審計(jì)，獲取了管理費(fèi)用賬戶明細(xì)表。

要求：

(1)請代A注冊會計(jì)師完成管理費(fèi)用各項(xiàng)目分析表數(shù)字的計(jì)算。

(2)請運(yùn)用簡單的比較法對乙公司管理費(fèi)用進(jìn)行分析，說明注冊會計(jì)師應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序。

86.A注冊會計(jì)師了解甲公司生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制是為了識別內(nèi)部控制的重大缺陷，評估存貨的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。請根據(jù)業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)容填列主要影響的認(rèn)定。

業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)控制目標(biāo)關(guān)鍵控制活動影響認(rèn)定(1)計(jì)劃和安排生產(chǎn)管理層授權(quán)進(jìn)行生產(chǎn)生產(chǎn)指令應(yīng)經(jīng)適當(dāng)管理層批準(zhǔn)(1)(2)發(fā)出原材料發(fā)出材料已記錄于適當(dāng)期間定期由不負(fù)責(zé)日常存貨保管或存貨記錄的人員來盤點(diǎn)實(shí)際存貨，發(fā)現(xiàn)差異應(yīng)予以調(diào)整(2)(3)核算產(chǎn)品成本成本以正確的金額入賬選取樣本測試各種費(fèi)用的歸集和分配，以及成本計(jì)算(3)

參考答案

1.AA【解析】選項(xiàng)B為與授權(quán)有關(guān)的控制活動；選項(xiàng)C為與業(yè)績評價(jià)有關(guān)的控制活動；選項(xiàng)D為與職責(zé)分離有關(guān)的控制活動。

2.B盡管這些書面聲明能夠提供必要的審計(jì)證據(jù)，但其本身并不能為財(cái)務(wù)報(bào)表特定認(rèn)定提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，選項(xiàng)A不正確；選項(xiàng)C不正確，此時(shí)注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)查這一情況，不能直接認(rèn)定書面聲明不可靠；選項(xiàng)D不正確，更新后的書面聲明需要表明，以前期間所作的聲明是否發(fā)生了變化，以及發(fā)生了什么變化(如有)。

3.D在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)需要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿，無論修改或增加的性質(zhì)如何，注冊會計(jì)師均應(yīng)當(dāng)記錄下列事項(xiàng)：修改或增加審計(jì)工作底稿的理由；修改或增加審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人員，以及復(fù)核的時(shí)間和人員。

4.D選項(xiàng)A正確，職業(yè)懷疑是注冊會計(jì)師綜合素質(zhì)不可或缺的一部分，是保證審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵要素。選項(xiàng)B正確，職業(yè)懷疑要求注冊會計(jì)師對引起疑慮的情形(比如相互矛盾的審計(jì)證據(jù)、引起對文件記錄或?qū)υ儐柎饛?fù)的可靠性產(chǎn)生懷疑的信息、明顯不合商業(yè)情理的交易或安排和其他表明可能存在舞弊的情況)保持警覺。選項(xiàng)C正確，保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計(jì)師針對評估出的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，恰當(dāng)設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，降低選取不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序的可能性。選項(xiàng)D錯誤，職業(yè)懷疑與職業(yè)道德基本原則(誠信、獨(dú)立性、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密、良好職業(yè)行為)中的客觀和公正、獨(dú)立性兩項(xiàng)密切相關(guān)。

5.B【答案】B

【解析】A：在市場經(jīng)濟(jì)中，采購價(jià)格高于或低于市場價(jià)格可能是正常的，除非顯著地高或低；B：制造業(yè)企業(yè)向政府雇員個(gè)人提供貸款明顯超出了其正常的經(jīng)營范圍；c：支付銷售傭金或代理費(fèi)用完全可能屬于正常的商業(yè)行為，除非有跡象表明支付的費(fèi)用過多；D：財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)突發(fā)性故障可能屬于普通事項(xiàng)，除非該故障導(dǎo)致審計(jì)軌跡消失或證據(jù)消失。

6.C根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)與評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)之間不是同向關(guān)系，而是反向關(guān)系。

7.C在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)可接受的低水平，是預(yù)先設(shè)定的，選項(xiàng)A恰當(dāng)。選項(xiàng)C不恰當(dāng)。

8.D確定最后一張支票號碼后再抽查該號碼前后若干張支票檢查其入賬時(shí)間是否恰當(dāng)。

9.B如果被審計(jì)單位會計(jì)記錄不完整、內(nèi)部控制不存在或管理層嚴(yán)重缺乏誠信，導(dǎo)致可能無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，說明被審計(jì)單位管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出虛假陳述的風(fēng)險(xiǎn)高到無法進(jìn)行審計(jì)的程度，注冊會計(jì)師采取任何措施，均不能使風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平，財(cái)務(wù)報(bào)表不具有可審計(jì)性。因此，應(yīng)考慮解除業(yè)務(wù)約定。

10.D【解析】重新執(zhí)行會獲取更可靠的證據(jù)，但是其效率較低，通常只有當(dāng)詢問、觀察和檢查程序結(jié)合在一起仍無法獲得充分的證據(jù)時(shí)，注冊會計(jì)師才考慮通過重新執(zhí)行來證實(shí)控制是否有效運(yùn)行。參考教材P221。

11.C解析：本題的主要考核點(diǎn)是對市盈率指標(biāo)的理解。四個(gè)選項(xiàng)中，第一項(xiàng)“債務(wù)比重大的公司市盈率較低”，因?yàn)閭鶆?wù)比重大的公司，其財(cái)務(wù)杠桿作用大，產(chǎn)生的每股收益大，則市盈率較低，其正確性比較明顯，不難判斷；第二項(xiàng)“市盈率很高則投資風(fēng)險(xiǎn)大”和第三項(xiàng)“市盈率很低則投資風(fēng)險(xiǎn)小”，形式完全對稱，好像這兩項(xiàng)都對或者都錯，其實(shí)前者正確而后者錯誤，這恰恰是市盈率指標(biāo)的獨(dú)特性?？忌谶@兩項(xiàng)不能判斷時(shí)轉(zhuǎn)向第四項(xiàng)“預(yù)期發(fā)生通貨膨脹時(shí)市盈率會普遍下降”，而該項(xiàng)需要有一定金融經(jīng)濟(jì)學(xué)知識才能判斷，因?yàn)轭A(yù)期將發(fā)生通貨膨脹時(shí)，利率會升高，股價(jià)會下跌，而計(jì)算市盈率的分母“每股收益”用的是上年數(shù)，不會變化。因此，有很多考生不知第四項(xiàng)是否正確時(shí)，因?yàn)橹荒苡幸豁?xiàng)為錯，就會推斷第四項(xiàng)為錯誤。應(yīng)當(dāng)說本題目出得不錯，測試出部分考生只能記憶指標(biāo)計(jì)算公式，而理解能力偏低。

12.C集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊會計(jì)師工作的方式，可能取決于集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會計(jì)師的了解。這些方式可能包括：①與組成部分管理層或組成部分注冊會計(jì)師會談；②復(fù)核組成部分注冊會計(jì)師的總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃；③實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序，識別和評估組成部分層面的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；④設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序；⑤參加組成部分注冊會計(jì)師與組成部分管理層的總結(jié)會議和其他重要會議；⑥復(fù)核組成部分注冊會計(jì)師的審計(jì)工作底稿的其他相關(guān)部分。

13.B

14.CA．D提供了侵占資產(chǎn)的機(jī)會，B提供了侵占資產(chǎn)的借口，C既屬于侵占資產(chǎn)的動機(jī)又屬于侵占資產(chǎn)的借口，具有雙重的風(fēng)險(xiǎn)。

15.A書面聲明不包括財(cái)務(wù)報(bào)表及其認(rèn)定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄。

16.C比率=50500／50000=1．01，估計(jì)的總體實(shí)際金額為300000x1．01=303000(元)，

推斷的總體錯報(bào)為303000－300000=3000(元)。

17.D注冊會計(jì)師無法降低控制風(fēng)險(xiǎn)和固有風(fēng)險(xiǎn)，因此B、C選項(xiàng)均不正確。重要性水平是注冊會計(jì)師站在財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的角度對財(cái)務(wù)報(bào)表錯報(bào)的嚴(yán)重程度的判斷，不能為了降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)而人為調(diào)高重要性水平。A選項(xiàng)也不正確。可以通過修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。

18.D會計(jì)師事務(wù)所能夠證明存在下列情形之一的，不承擔(dān)民事責(zé)任：①已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會計(jì)資料錯誤；②審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件，會計(jì)師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實(shí)；③已對被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)報(bào)告中予以指明；④已經(jīng)遵照驗(yàn)資程序進(jìn)行審耘并出具報(bào)告，但被審驗(yàn)單位在注冊登記之后抽逃資金；⑤為登記時(shí)未出資或者未足額出資的出資人出具不實(shí)報(bào)告，但出資人在登記后已補(bǔ)足出資。

19.C如果組成部分注冊會計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求(選項(xiàng)D錯誤)，或集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會計(jì)師職業(yè)道德(選項(xiàng)B錯誤)、專業(yè)勝任能力(選項(xiàng)A錯誤)和所處的監(jiān)管環(huán)境存有重大疑慮，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)就組成部分財(cái)務(wù)信息親自獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，而不應(yīng)要求組成部分注冊會計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作。集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過參與組成部分注冊會計(jì)師的工作、實(shí)施追加的風(fēng)險(xiǎn)評估程序或?qū)M成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，消除對組成部分注冊會計(jì)師專業(yè)勝任能力的并非重大的疑慮(如認(rèn)為其缺乏行業(yè)專門知識)，或消除組成部分注冊會計(jì)師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中的影響(選項(xiàng)C正確)。

20.D根據(jù)《司法解釋》第二條規(guī)定，“因合理信賴或者使用會計(jì)師事務(wù)所出具的不實(shí)報(bào)告，與被審計(jì)單位進(jìn)行交易或者從事與被審計(jì)單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動而遭受損失的自然人、法人或其他組織，應(yīng)認(rèn)定為《注冊會計(jì)師法》規(guī)定的利害關(guān)系人。

21.B在審計(jì)過程中，審計(jì)人員應(yīng)緊緊圍繞具體審計(jì)目標(biāo)收集證據(jù)，把這些證據(jù)累積起來，審計(jì)人員就可對管理層的各個(gè)認(rèn)定是否正確下結(jié)論。然后，再把對每個(gè)認(rèn)定的結(jié)論綜合起來，審計(jì)人員即可對整個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性發(fā)表意見(審計(jì)總體目標(biāo))。

22.C

23.A函證主要針對存在認(rèn)定；分析程序所獲得的證據(jù)大都屬于間接性的，不能直接證實(shí)計(jì)價(jià)認(rèn)定；控制測試一般對存在及完整性認(rèn)定有效。

24.C購置的新車船,購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算;在一個(gè)納稅年度內(nèi),已完稅的車船被盜搶、報(bào)廢、滅失的,納稅人可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅證明,向納稅所在地的主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還自被盜搶、報(bào)廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款;已辦理退稅的被盜搶車船失而復(fù)得的,納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅。該公司就該車2012年實(shí)際應(yīng)繳納的車船稅=10×96÷12×(4+4)=640(元)。

25.A如果存在下列情況，注冊會計(jì)師可能考慮選擇較高的百分比來確定實(shí)際執(zhí)行的重要性：(1)連續(xù)審計(jì)項(xiàng)目，以前年度審計(jì)調(diào)整較少；(2)項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)為低到中等，例如處于非高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)、管理層有足夠能力、面臨較低的市場競爭壓力和業(yè)績壓力等；(3)以前期間的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)表明內(nèi)部控制運(yùn)行有效。

26.D解析：分析性復(fù)核是注冊會計(jì)師通過一系列比率、趨勢的分析,從中發(fā)現(xiàn)異常波動,以找到審計(jì)的突破口,所以它更多地用來作方向性指導(dǎo),但它不能作為將所需證據(jù)的數(shù)量進(jìn)行量化的依據(jù)。

27.A選項(xiàng)A，針對上述事項(xiàng)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中對本期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見或否定意見；選項(xiàng)B，由于上期的財(cái)務(wù)報(bào)表是由其他會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，因此注冊會計(jì)師不能重新出具上期的審計(jì)報(bào)告；選項(xiàng)C，雖然本期數(shù)據(jù)不存在錯報(bào)，但是對應(yīng)數(shù)據(jù)存在錯報(bào)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的對應(yīng)數(shù)據(jù)在審計(jì)報(bào)告中對本期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見或否定意見；選項(xiàng)D，注冊會計(jì)師可以考慮出具意見的類型，無須拒絕出具審計(jì)報(bào)告。

28.A審計(jì)證據(jù)的可靠性是指審計(jì)證據(jù)能如實(shí)反映客觀事實(shí)。

29.C當(dāng)同時(shí)存在多項(xiàng)重大不確定事項(xiàng)時(shí)，在極少數(shù)情況下，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。保留意見加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

30.B如果注冊會計(jì)師計(jì)劃從控制測試中獲取的保證程度越高，對測試結(jié)果可靠性要求越高，則需要實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣，反之，范圍越小，故選項(xiàng)A恰當(dāng)，選項(xiàng)B不恰

當(dāng)。如果確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性水平越高，注冊會計(jì)師擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越小，選項(xiàng)C恰當(dāng)；如果評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，對擬獲取審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性、可靠性的要求越高，注冊會計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍也應(yīng)當(dāng)越大，選項(xiàng)D恰當(dāng)。

31.ABCD均為總體審計(jì)策略應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容。參考教材P143。

32.C選項(xiàng)C，注冊會計(jì)師在編制存貨監(jiān)盤計(jì)劃時(shí)不宜與管理層討論存貨監(jiān)盤的替代程序，因?yàn)樽詴?jì)師設(shè)計(jì)審計(jì)程序時(shí)需要增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性。

33.B支持性原始憑證(比如訂貨單、驗(yàn)收單)是否連續(xù)編號是保證“完整性”認(rèn)定的重要控制程序。

34.B選項(xiàng)A不正確，電子形式審計(jì)工作底稿應(yīng)能通過打印等方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿，但可以以電子形式進(jìn)行歸檔；

選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)C不正確，審計(jì)工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在；

選項(xiàng)D不正確，審計(jì)業(yè)務(wù)約定書屬于審計(jì)工作底稿的內(nèi)容，應(yīng)歸入審計(jì)工作底稿統(tǒng)一保存。

綜上，本題應(yīng)選B。

35.C審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境。選項(xiàng)C的顧客簽收的送貨單回單由于在外部流轉(zhuǎn)得到證實(shí)，其審計(jì)證據(jù)相對來說更可靠。

36.C選項(xiàng)A、B、D，通常審計(jì)過程中涉及的職業(yè)判斷均應(yīng)當(dāng)由注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)執(zhí)行，選項(xiàng)ABD均含有大量的職業(yè)判斷；

選項(xiàng)C是對客觀情況的了解。

綜上，本題應(yīng)選C。

37.C對在一段時(shí)期內(nèi)存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易，注冊會計(jì)師可以考慮實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序。

38.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。如果發(fā)現(xiàn)管理層舞弊，擬溝通的管理層應(yīng)當(dāng)比涉嫌舞弊的人員至少要高一個(gè)級別。

39.D選項(xiàng)D正確。根據(jù)認(rèn)定的類別。選項(xiàng)A、B、c均僅與“各類交易和事項(xiàng)”相關(guān)，選項(xiàng)D既與“期末賬戶余額”和“列報(bào)和披露”相關(guān)。也與“各類交易和事項(xiàng)”相關(guān)。

40.C解析：最佳的保險(xiǎn)儲備應(yīng)該是使缺貨損失和保險(xiǎn)儲備的持有成本之和達(dá)到最低，因此確定保險(xiǎn)儲備量時(shí)應(yīng)考慮缺貨成本、儲存成本、日消耗量和定貨期提前等因素。

41.D選項(xiàng)D正確。注冊會計(jì)師在形成審計(jì)結(jié)論階段，需要通過使用整體重要性水平評價(jià)已識別的錯報(bào)對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，以及根據(jù)錯報(bào)影響程度(重大不廣泛、重大且廣泛)出具恰當(dāng)審計(jì)意見類型的審計(jì)報(bào)告。

42.B100×6%÷（1+6%）-40×6%=3.26萬

43.DD【解析】門面房租賃業(yè)務(wù)是業(yè)委會實(shí)施的，E注冊會計(jì)師雖然在其中有經(jīng)濟(jì)利益，但并無直接的處置權(quán)，應(yīng)視為間接經(jīng)濟(jì)利益，且金額并不重大。其余各選項(xiàng)均需采取相關(guān)的措施將產(chǎn)生的不利影響降低至可接受的水平，不得直接參與該審計(jì)業(yè)務(wù)。

44.D審計(jì)工作底稿通常不包括已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。由于這些草稿、錯誤的文本或重復(fù)的文件記錄不直接構(gòu)成審計(jì)結(jié)論和審計(jì)意見的支持性證據(jù)，因此，注冊會計(jì)師通常無須保留這些記錄。所以選項(xiàng)D不應(yīng)包括在審計(jì)工作底稿中。

45.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師可以就總體審計(jì)策略、具體審計(jì)計(jì)劃的某些內(nèi)容與被審計(jì)單位的治理層和管理層溝通，但是制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃仍然是注冊會計(jì)師的責(zé)任。

46.B適用于注冊會計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家。

47.D查閱前任注冊會計(jì)師工作底稿獲取的信息可能影響后任注冊會計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，但后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對自身實(shí)施的審計(jì)程序和得出的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)。后任注冊會計(jì)師不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中表明，其審計(jì)意見全部或部分地依賴前任注冊會計(jì)師的審計(jì)報(bào)告或工作。

48.D選項(xiàng)A、B、C，是制定監(jiān)盤計(jì)劃時(shí)的工作；

選項(xiàng)D，是實(shí)施監(jiān)盤程序時(shí)的工作。

綜上，本題應(yīng)選D。

49.C選項(xiàng)C恰當(dāng)。1933年美國頒布和實(shí)施了《證券法》，審計(jì)的主要目的是對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，查錯防弊作為次要目的。

50.C生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)人的主要職責(zé)與生產(chǎn)直接相關(guān)。很顯然，固定資產(chǎn)的抵押、投保、計(jì)提折舊問題屬于管理部門或財(cái)務(wù)部門的工作，生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)人不可能提供這些方面的信息。如果生產(chǎn)設(shè)備發(fā)生毀損或報(bào)廢，必將直接影響生產(chǎn)的正常進(jìn)行，因此生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)人最熟悉生產(chǎn)設(shè)備的毀損或報(bào)廢情況。

51.ABD結(jié)合教材表17—1，選項(xiàng)C說明的不是舞弊的“動機(jī)或壓力”因素，是舞弊的“機(jī)會”因素。

52.ACD分析程序是指注冊會計(jì)師通過分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財(cái)務(wù)信息作出評價(jià)，選項(xiàng)A錯誤。實(shí)質(zhì)性分析程序和細(xì)節(jié)測試都可用于收集審計(jì)證據(jù)，以降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)C錯誤。在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)，注冊會計(jì)師運(yùn)用分析程序的目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與其對被審計(jì)單位的了解一致，選項(xiàng)D錯誤。

53.ABD選項(xiàng)A、B、D，屬于注冊會計(jì)師針對內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作實(shí)施的審計(jì)程序需考慮的因素；

選項(xiàng)C，屬于針對特定工作實(shí)施的審計(jì)程序，該程序是在考慮過因素A、B、D之后才可能實(shí)施的。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

注冊會計(jì)師對內(nèi)部審計(jì)人員特定工作實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序主要包括：①檢查內(nèi)部審計(jì)人員已經(jīng)檢查過的項(xiàng)目；②檢查其他類似項(xiàng)目；③觀察內(nèi)部審計(jì)人員正在實(shí)施的程序。

54.ABCD以上四個(gè)選項(xiàng)的應(yīng)對措施是職業(yè)道德概念框架明確提出的思路和選擇。

55.ABCD注冊會計(jì)師執(zhí)行穿行測試可獲得以下六個(gè)有關(guān)業(yè)務(wù)流程中發(fā)生、處理和記錄等證據(jù)：(1)確認(rèn)對業(yè)務(wù)流程的了解(選項(xiàng)A)；(2)確認(rèn)對重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有與財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定相關(guān)的可能發(fā)生錯報(bào)的環(huán)節(jié)都已識別(選項(xiàng)B)；(3)確認(rèn)所獲取的有關(guān)流程中的預(yù)防性控制和檢查性控制信息的準(zhǔn)確性；(4)評估控制設(shè)計(jì)的有效性(選項(xiàng)C)；(5)確認(rèn)控制是否得到執(zhí)行(選項(xiàng)D)；(6)確認(rèn)之前所作的書面記錄的準(zhǔn)確性。

56.ABC解析：本題考查的是對舞弊借口的情形的判斷。選項(xiàng)D是管理層舞弊的機(jī)會，選項(xiàng)A、B、C是管理層存在舞弊借口。

57.BC根據(jù)《錯誤與舞弊》和《違反法規(guī)行為》具體審計(jì)準(zhǔn)則，注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中，只要發(fā)現(xiàn)了重大錯誤．舞弊和違反法規(guī)行為應(yīng)向高層管理當(dāng)局報(bào)告;對涉嫌舞弊人員以前所做陳述的可靠性也要重新評價(jià)。

58.ABCD針對期中證據(jù)以外的、剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：(1)評估的認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重大程度；(2)在期中測試的特定控制；(3)在期中對有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)的程度；(4)剩余期間的長度；(5)在信賴控制的基礎(chǔ)上擬減少進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序的范圍；(6)控制環(huán)境。

59.ABCD現(xiàn)金審查的具體目標(biāo)主要包括以下四個(gè)方面：①現(xiàn)金審計(jì)的存在性；②查證企業(yè)現(xiàn)金賬務(wù)處理的合規(guī)性；③查證企業(yè)現(xiàn)金收付事項(xiàng)的合法性；④審評現(xiàn)金內(nèi)部控制系統(tǒng)穩(wěn)健性和有效性，現(xiàn)金內(nèi)部控制系統(tǒng)的符合性測試。

60.BCD【正確答案】：BCD

【答案解析】：當(dāng)總體中沒有發(fā)現(xiàn)錯報(bào)時(shí)，估計(jì)的基本界限=550×1.9÷156=6.6987（萬元），故選項(xiàng)A不正確。

61.BC會計(jì)主體”確立會計(jì)核算的空間范圍，確定會計(jì)核算時(shí)間長度的會計(jì)假設(shè)有持續(xù)經(jīng)營和會計(jì)分期。

62.ABC選項(xiàng)A恰當(dāng)，審計(jì)工作的每一部分都應(yīng)包含與已實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果及其是否實(shí)現(xiàn)既定審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的結(jié)論，還應(yīng)包括審計(jì)程序識別出的例外情況和重大事項(xiàng)如何得到解決的結(jié)論；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，審計(jì)標(biāo)識被用于與已實(shí)施審計(jì)程序相關(guān)的底稿，每張底稿中都應(yīng)包含對已實(shí)施程序的性質(zhì)和范圍所作的解釋，以支持每一個(gè)標(biāo)識的含義；

選項(xiàng)C恰當(dāng)，在記錄實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄測試的具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識別特征；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，金額不具有唯一性。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

63.BC從性質(zhì)上講，選項(xiàng)BC均屬于“輕信”內(nèi)部控制或相關(guān)實(shí)質(zhì)性程序有效性而減少了必要的審計(jì)程序的情況，它們均影響審計(jì)的效果；選項(xiàng)AD均屬于“不相信”內(nèi)部控制或相關(guān)實(shí)質(zhì)性程序有效性而增加了不必要的審計(jì)程序的情況，它們僅降低了審計(jì)的效率，并不影響審計(jì)效果。

64.ABCD注冊會計(jì)師應(yīng)對因職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系而獲知的信息予以保密，在未經(jīng)客戶授權(quán)或法律法規(guī)允許的情況下．不得向會計(jì)師事務(wù)所以外的第三方披露其所獲知的涉密信息；不得利用所獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益。注冊會計(jì)師還應(yīng)當(dāng)警惕無意泄密的可能性，特別是向主要近親屬和其他近親屬以及關(guān)系密切的商業(yè)伙伴無意泄密的可能性。

65.CD選項(xiàng)A，在細(xì)節(jié)測試的統(tǒng)計(jì)抽樣中，如果計(jì)算的總體錯報(bào)上限大于可容忍錯報(bào)，則總體不能接受，此時(shí)注冊會計(jì)師認(rèn)為所測試的交易或賬戶余額存在重大錯報(bào)；選項(xiàng)B，統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的根據(jù)區(qū)別在于是否利用概率法則來量化、控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)。統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣都需注冊會計(jì)師的職業(yè)判斷，兩種方法只要運(yùn)用得當(dāng)，均可取得較好的效果；選項(xiàng)D，采取隨機(jī)選樣法選取樣本強(qiáng)調(diào)隨機(jī)性，為了無偏見的選取樣本，所以不考慮其金額小，也不考慮是否為關(guān)聯(lián)方余額。

66.BCD本題主要考察的是外方出資者的貨幣出資方式，經(jīng)濟(jì)法中規(guī)定，外商投資企業(yè)的外方在出資時(shí)，應(yīng)該采用外幣出資，對于人民幣出資是不允許的。外方采用外幣出資時(shí)，應(yīng)該采用從境外匯入的外幣出資，所以選項(xiàng)A不符合規(guī)定。

67.ABCD見會計(jì)教材中的關(guān)于合并會計(jì)報(bào)表的內(nèi)容。

68.ABD選項(xiàng)A不正確，應(yīng)該增加的是“與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性”的段落。選項(xiàng)B不正確，注冊會計(jì)師可以發(fā)表無保留意見，但也可能認(rèn)為在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段是適當(dāng)或必要的。選項(xiàng)D不正確，應(yīng)該發(fā)表否定意見。

69.A在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)既定的水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)是由注冊會計(jì)師評估的認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)決定的，與是否調(diào)低財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性不相關(guān)，選項(xiàng)A錯誤。如果注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中調(diào)低了最初確定的財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，則需要確定是否有必要修改實(shí)際執(zhí)行的重要性，并確